一般纳税人进项税抵扣只有进项没有抵扣这税怎么交的

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小规模纳税人能否抵扣进项税额?
来源:天津市国家税务局&   |
问:小规模纳税人能否抵扣进项税额?
答:根据《中华人民共和国暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十一条规定:小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额&征收率【】 责任编辑:zx
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  /   京公网安备53 【 每日一税】《营改增后纳税人发生的业务招待费不能进行进项税抵扣》
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【 每日一税】《营改增后纳税人发生的业务招待费不能进行进项税抵扣》
李冼 每日一税
【&&&&每日一税】
营改增后纳税人发生的业务招待费不能进行进项税抵扣
& & & & 四川如意公司营改增后是增值税的一般纳税人,预计2016年5月发生业务招待费60万元,营改增后该公司发生的业务招待费取得专票后能否进行进项税抵扣?
& & &《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,自日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。
& & & &《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件:销售服务、无形资产、不动产注释&)规定,生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
& & & 餐饮住宿服务,包括餐饮服务和住宿服务。
& & 〔1〕餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
& & 〔2〕住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。
& & & & 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件:销售服务、无形资产、不动产注释 )第十五条规定,增值税税率:
& & & (一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。
& & & (二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。
& & & (三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。
& & & (四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。&
& & & &&《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件1:营业税改征增值税试点实施办法)第二十七条规定,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,进项税额不得从销项税额中抵扣。
& & & &《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)(附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定&)第二条规定,原增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
& & & &综上所述,营改增后,自日起,无论是原增值税一般纳税人还是营改增试点纳税人,购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额都不得从销项税额中抵扣。
& & & 因此,四川如意公司营改增后是增值税的一般纳税人,2016年5月以后发生业务招待费,即使取得增值税专用发票,也不得从销项税额中抵扣。如果取得了专票,要先在规定期间内先认证并从进项税转出。
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增值税纳税申报表二造成当月进项税额已认证未抵扣,如何处理
来源:宁波国税&   |
  问:因我公司办税员业务不熟悉,也因前期新办企业研发筹备阶段无销售无开票无销项税额,其在填写申报表表二时,将当月已认证的进项税额填在了待抵扣进项税额22-25栏次,造成当月进项税额已认证未抵扣,在主表上也未显示留底税额,企业该怎么办?
  答:国税函〔号规定:一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票、货物运输业专用发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。国家税务总局 海关总署公告2013年第31号规定:自日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,需经税务机关稽核比对相符后,其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。对稽核比对结果为相符的海关缴款书,纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。纳税人应在&应交税金&科目下设&待抵扣进项税额&明细科目,用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后,应借记&应交税金&待抵扣进项税额&明细科目,贷记相关科目;稽核比对相符以及核查后允许抵扣的,应借记&应交税金&应交增值税(进项税额)&专栏,贷记&应交税金&待抵扣进项税额&科目。经核查不得抵扣的进项税额,红字借记&应交税金&待抵扣进项税额&,红字贷记相关科目。按规定该进项是不能抵扣的。
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