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1Z202000 项目施工成本控制相关章节知识点：1Z202011 施工成本管理的任务：　　施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括所消耗的原材料、辅助材料、构配件等的费用，周转材料的摊销费或租赁费等，施工机械的使用费或租赁费等，支付给生产工人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。建设工程项目施工成本由直接成本和间接成本所组成。&&&&&&& 直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计人工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。　　间接成本是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计人工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。　　施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施，把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最　　大程度的成本节约。施工成本管理的任务和环节主要包括：　　(1)施工成本预测;　　(2)施工成本计划;　　(3)施工成本控制;　　(4)施工成本核算;　　(5)施工成本分析;　　(6)施工成本考核。　　一、施工成本预测　　施工成本预测就是根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计，其是在工程施工以前对成本进行的估算。通过成本预测，可以在满足项目业主和本企业要求的前提下，选择成本低、效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。施工成本预测，通常是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本(单位成本)，预测这些因素对工程成本中有关项目(成本项目)的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。　　二、施工成本计划　　施工成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，它是该项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。　　(一)施工成本计划应满足的要求　　1.合同规定的项目质量和工期要求。　　2.组织对项目成本管理目标的要求。　　3.以经济合理的项目实施方案为基础的要求。　　4.有关定额及市场价格的要求。　　5.类似项目提供的启示。　　(二)施工成本计划的具体内容　　1.编制说明　　指对工程的范围、投标竞争过程及合同条件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、施工成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。　　2.施工成本计划的指标　　施工成本计划的指标应经过科学的分析预测确定，可以采用对比法，因素分析法等方法来进行测定。　　施工成本计划一般情况下有以下三类指标：　　(1)成本计划的数量指标，如：　　1)按子项汇总的工程项目计划总成本指标;　　2)按分部汇总的各单位工程(或子项目)计划成本指标;　　3)按人工、材料、机械等各主要生产要素计划成本指标。　　(2)成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率，可采用：　　1)设计预算成本计划降低率一设计预算总成本计划降低额/设计预算总成本;　　2)责任目标成本计划降低率一责任目标总成本计划降低额/责任目标总成本。　　(3)成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额：　　1)设计预算成本计划降低额一设计预算总成本一计划总成本;　　2)责任目标成本计划降低额一责任目标总成本一计划总成本。　　3.按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表，见表lZ202011。　　单位工程计划成本汇总表 表lZ202011
4.按成本性质划分的单位工程成本汇总表.根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税费进行汇总，形成单位工程成本计划表。　　成本计划应在项目实施方案确定和不断优化的前提下进行编制，因为不同的实施方案将导致直接工程费、措施费和企业管理费的差异。成本计划的编制是施工成本预控的重要手段。因此，应在工程开工前编制完成，以便将计划成本目标分解落实，为各项成本的执行提供明确的目标、控制手段和管理措施。　　三、施工成本控制　　施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。通过随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析。进而采取多种措施，消除施工中的损失浪费现象。　　建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程.它是企业全面成本管理的重要环节。施工成本控制可分为事先控制、事中控制(过程控制)和事后控制。在项目的施工过程中，需按动态控制原理对实际施工成本的发生过程进行有效控制。　　合同文件和成本计划是成本控制的目标.进度报告和工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。　　成本控制的程序体现了动态跟踪控制的原理。成本控制报告可单独编制，也可以根据需要与进度、质量、安全和其他进展报告结合，提出综合进展报告。　　成本控制应满足下列要求。　　1.要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。　　2.要控制生产要索的利用效率和消耗定额，如任务单管理、限额领料、验工报告审核等。同时要做好不可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应的应急措施等。　　3.控制影响效率和消耗量的其他因素(如工程变更等)所引起的成本增加。　　4.把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力。　　5.承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金的使用和费用的结算支付进行审核、审批，使其成为施工成本控制的一个重要手段。　　四、施工成本核算　　施工成本核算包括两个基本环节：一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额；二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工成本管理需要正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。　　施工成本一般以单位工程为成本核算对象，但也可以按照承包工程项目的规模、工期、结构类型、施工组织和施工现场等情况，结合成本管理要求，灵活划分成本核算对象。施工成本核算的基本内容包括：　　1.人工费核算;　　2.材料费核算;　　3.周转材料费核算;　　4.结构件费核算;　　5.机械使用费核算;　　6.措施费核算;　　7.分包工程成本核算;　　8.间接费核算;　　9.项目月度施工成本报告编制。　　施工成本核算制是明确施工成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求的制度。项目管理必须实行施工成本核算制，它和项目经理责任制等共同构成了项目管理的运行机制。组织管理层与项目管理层的经济关系、管理责任关系、管理权限关系，以及项目管理组织所承担的责任成本核算的范围、核算业务流程和要求等，都应以制度的形式作出明确的规定。　　项目经理部要建立一系列项目业务核算台账和施工成本会计账户，实施全过程的成本核算，具体可分为定期的成本核算和竣工工程成本核算。定期的成本核算如：每天、每周、每月的成本核算等，是竣工工程全面成本核算的基础。　　形象进度、产值统计、实际成本归集三同步，即三者的取值范围应是一致的。形象进度表达的工程量、统计施工产值的工程量和实际成本归集所依据的工程量均应是相同的数值。　　对竣工工程的成本核算，应区分为竣工工程现场成本和竣工工程完全成本，分别由项目经理部和企业财务部门进行核算分析，其目的在于分别考核项目管理绩效和企业经营效益。　　五、施工成本分析　　施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。施工成本分析贯穿于施工成本管理的全过程，其是在成本的形成过程中，主要利用施工项目的成本核算资料(成本信息)，与目标成本、预算成本以及类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况;同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心;要针对分析得出的偏差发生原因，采取切实措施，加以纠正。　　成本偏差分为局部成本偏差和累计成本偏差。局部成本偏差包括项目的月度(或周、天等)核算成本偏差、专业核算成本偏差以及分部分项作业成本偏差等;累计成本偏差是指已完工程在某一时间点上实际总成本与相应的计划总成本的差异。分析成本偏差的原因，应采取定性和定量相结合的方法。　　六、施工成本考核　　施工成本考核是指在施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩，赏罚分明，才能有效地调动每一位员工在各自施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低施工项目成本和增加企业的积累，作出自己的贡献。　　施工成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价。成本考核制度包括考核的目的、时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导、评价与奖惩原则等内容。　　以施工成本降低额和施工成本降低率作为成本考核的主要指标，要加强组织管理层对项目管理部的指导，并充分依靠技术人员、管理人员和作业人员的经验和智慧，防止项目管理在企业内部异化为靠少数人承担风险的以包代管模式。成本考核也可分别考核组织管理层和项目经理部。　　项目管理组织对项目经理部进行考核与奖惩时，既要防止虚盈实亏，也要避免实际成本归集差错等的影响，使施工成本考核真正做到公平、公正、公开，在此基础上兑现施工成本管理责任制的奖惩或激励措施。　　施工成本管理的每一个环节都是相互联系和相互作用的。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。成本计划控制则是对成本计划的实施进行控制和监督，保证决策的成本目标的实现，而成本核算又是对成本计划是否实现的最后检验，它所提供的成本信息又对下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。1Z202012 施工成本管理的措施：　　一、施工成本管理的基础工作内容　　施工成本管理的基础工作内容是多方面的，成本管理责任体系的建立是其中最根本最重要的基础工作，涉及成本管理的一系列组织制度、工作程序、业务标准和责任制度的建立。除此而外，应从以下诸方面为施工成本管理创造良好的基础条件。　　1.统一组织内部工程项目成本计划的内容和格式。其内容应能反映施工成本的划分、各成本项目的编码及名称、计量单位、单位工程量计划成本及合计金额等。这些成本计划的内容和格式应由各个企业按照自己的管理习惯和需要进行设计。　　2.建立企业内部施工定额并保持其适应性、有效性和相对的先进性，为施工成本计划的编制提供支持。　　3.建立生产资料市场价格信息的收集网络和必要的派出询价网点，做好市场行情预测，保证采购价格信息的及时性和准确性。同时，建立企业的分包商、供应商评审注册名录，稳定发展良好的供方关系，为编制施工成本计划与采购工作提供支持。　　4.建立已完项目的成本资料、报告报表等的归集、整理、保管和使用管理制度。　　5.科学设计施工成本核算账册体系、业务台账、成本报告报表，为施工成本管理的业务操作提供统一的范式　　二、施工成本管理的措施　　为了取得施工成本管理的理想成效，应当从多方面采取措施实施管理，通常可以将这些措施归纳为组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。　　(一)组织措施　　组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。施工成本控制是全员的活动，如实行项目经理责任制。落实施工成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权力和责任。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工作，各级项目管理人员都负有成本控制责任。　　组织措施的另一方面是编制施工成本控制工作计划、确定合理详细的工作流程。要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本;加强施工定额管理和施工任务单管理.控制活劳动和物化劳动的消耗;加强施工调度.避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。成本控制工作只有建立在科学管理的基础之上，具备合理的管理体制，完善的规章制度，稳定的作业秩序，完整准确的信息传递，才能取得成效。组织措施是其他各类措施的前提和保障.而且一般不需要增加额外的费用，运用得当可以收到良好的效果。　　(二)技术措施　　施工过程中降低成本的技术措施，包括：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案;结合施工方法，进行材料使用的比选.在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用外加剂等方法降低材料消耗的费用;确定最合适的施工机械、设备使用方案}结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本;应用先进的施工技术，运用新材料，使用新开发机械设备等?在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。　　技术措施不仅对解决施工成本管理过程中的技术问题是不可缺少的，而且对纠正施工成本管理目标偏差也有相当重要的作用。因此，运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案;二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。　　(三)经济措施　　经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。通过偏差分析和未完工工程预测，可发现一些潜在的可能引起未完工程施工成本增加的问题，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。由此可见，经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。　　(四)合同措施　　采用合同措施控制施工成本，应贯穿整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程。首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其次，在合同的条款中应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必要的风险对策，如通过合理的方式，增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反映在合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会;同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防被对方索赔。知识点：1Z202021 施工成本计划的类型：　　对于一个施工项目而言，其成本计划是一个不断深化的过程。在这一过程的不同阶段形成深度和作用不同的成本计划，按其作用可分为三类。　　一、竞争性成本计划　　即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类成本计划是以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、技术和管理水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。在投标报价过程中，虽也着力考虑降低成本的途径和措施，但总体上较为粗略。　　二、指导性成本计划　　即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。　　三、实施性计划成本　　即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。　　施工预算不同于施工图预算。两者虽仅一字之差，但区别较大。　　(1)编制的依据不同　　施工预算的编制以施工定额为主要依据，施工图预算的编制以预算定额为主要依据，而施工定额比预算定额划分得更详细、更具体，并对其中所包括的内容，如质量要求、施工方法以及所需劳动工日、材料品种、规格型号等均有较详细的规定或要求。　　(2)适用的范围不同　　施工预算是施工企业内部管理用的一种文件，与建设单位无直接关系;而施工图预算既适用于建设单位，又适用于施工单位。　　(3)发挥的作用不同　　施工预算是施工企业组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核工效、进行经济核算的依据，它也是施工企业改善经营管理、降低生产成本和推行内部经营承包责任制的重要手段;而施工图预算则是投标报价的主要依据。　　在编制实施性计划成本时要进行施工预算和施工图预算的对比分析，通过“两算’’对比，分析节约和超支的原因，以便提出解决问题的措施，防止工程成本的亏损，为降低工程成本提供依据。“两算"对比的方法有实物对比法和金额对比法。　　(1)实物对比法　　将施工预算和施工图预算计算出的人工、材料消耗量，分别填入两算对比表进行对比分析，算出节约或超支的数量及百分比，并分析其原因。　　(2)金额对比法　　将施工预算和施工图预算计算出的人工费、材料费、机械费分别填入两算对比表进行对比分析，算出节约或超支的金额及百分比，并分析其原因。　　“两算"对比的内容如下：　　(1)人工量及人工费的对比分析　　施工预算的人工数量及人工费与施工图预算对比，一般要低6%左右。这是由于二者使用不同定额造成的：例如，砌砖墙项目中，砂子、标准砖和砂浆的场内水平运输距离，施工定额按50m考虑;而计价定额则包括了材料、半成品的超运距用工。同时，计价定额的人工消耗指标还考虑了在施工定额中未包括，而在一般正常施工条件下又不可避免发生的一些零星用工因素：如土建施工各工种之间的工序搭接所需停歇的时间;因工程质量检查和隐蔽工程验收而影响工人操作的时间;施工中不可避免的其他少数零星用工等。所以，施工定额的用工量一般都比预算定额低。　　(2)材料消耗量及材料费的对比分析　　施工定额的材料损耗率一般都低于计价定额，同时，编制施工预算时还要考虑扣除技术措施的材料节约量。所以，施工预算的材料消耗量及材料费一般低于施工图预算。　　有时，由于两种定额之间的水平不一致，个别项目也会出现施工预算的材料消耗量大于施工图预算的情况。不过，总的水平应该是施工预算低于施工图预算。如果出现反常情况，则应进行分析研究，找出原因，采取措施，加以解决。　　(3)施工机械费的对比分析　　施工预算机械费，是根据施工组织设计或施工方案所规定的实际进场机械，按其种类、型号、台数、使用期限和台班单价计算d而施工图预算的施工机械是计价定额综合确定的，与实际情况可能不一致。因此，施工机械部分只能采用两种预算的机械费进行对比分析。如果发生施工预算的机械费大量超支，而又无特殊原因时，则应考虑改变原施工方案，尽量做到不亏损而略有盈余。　　(4)周转材料使用费的对比分析　　周转材料主要指脚手架和模板。施工预算的脚手架是根据施工方案确定的搭设方式和材料，施工图预算则综合了脚手架搭设方式，按不同结构和高度，以建筑面积为基数计算的;施工预算模板是按混凝土与模板的接触面积计算，施工图预算的模板则按混凝土体积综合计算。因而，周转材料宜采用按其发生的费用进行对比分析。　　以上三类成本计划互相衔接和不断深化，构成了整个工程施工成本的计划过程。其中，竞争性计划成本带有成本战略的性质，是项目投标阶段商务标书的基础，而有竞争力的商务标书又是以其先进合理的技术标书为支撑的。因此，它奠定了施工成本的基本框架和水平。指导性计划成本和实施性计划成本，都是战略性成本计划的进一步展开和深化，是对战略性成本计划的战术安排。此外，根据项目管理的需要，实施性成本计划又可按施工成本组成、子项目组成、工程进度分别编制施工成本计划。1Z202022 施工成本计划的编制依据：　　施工成本计划是施工项目成本控制的一个重要环节，是实现降低施工成本任务的指导性文件口如果针对施工项目所编制的成本计划达不到目标成本要求时，就必须组织施工项目管理班子的有关人员重新研究寻找降低成本的途径，重新进行编制。同时，编制成本计划的过程也是动员全体施工项目管理人员的过程，是挖掘降低成本潜力的过程，是检验施　　工技术质量管理、工期管理、物资消耗和劳动力消耗管理等是否有效落实的过程。编制施工成本计划，需要广泛收集相关资料并进行整理，以作为施工成本计划编制的依据。在此基础上，根据有关设计文件、工程承包合同、施工组织设计、施工成本预测资料等，按照施工项目应投入的生产要素，结合各种因素的变化预测和拟采取的各种措施，估算施工项目生产费用支出的总水平，进而提出施工项且的成本计划控制指标，确定目标总成本。目标总成本确定后，应将总目标分解落实到各个机构、班组，便于进行控制的子项目或工序。最后，通过综合平衡，编制完成施工成本计划。　　施工成本计划的编制依据包括：　　1.投标报价文件;　　2.企业定额、施工预算;　　3.施工组织设计或施工方案;　　4.人工、材料、机械台班的市场价;　　5.企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格;　　6.周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准;　　7.已签订的工程合同、分包合同(或估价书);　　8.结构件外加工计划和合同;　　9.有关财务成本核算制度和财务历史资料;　　10.施工成本预测资料;　　11.拟采取的降低施工成本的措施;　　12.其他相关资料口1Z202023 按施工成本组成编制施工成本计划的方法：　　施工成本计划的编制以成本预测为基础。关键是确定目标成本。计划的制定，需结合施工组织设计的编制过程，通过不断地优化施工技术方案和合理配置生产要素，进行工、料、机消耗的分析，制定一系列节约成本和挖潜措施。确定施工成本计划。一般情况下，施工成本计划总额应控制在目标成本的范围内，并使成本计划建立在切实可行的基础上。　　施工总成本目标确定之后，还需通过编制详细的实施性施工成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，有效地进行成本控制。施工成本计划的编制方式有：　　1。按施工成本组成编制施工成本计划;　　2.按施工项目组成编制施工成本计划;　　3.按施工进度编制施工成本计划。　　按《建设工程工程量清单计价规范》(GB )规定，建筑安装工程费用项目组成(工程造价)由分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成。如　　图1Z所示。
　　图lZ按工程量清单计价的建筑安装工程造价组成施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施项目费和企业管理费等(图1Z)，编制按施工成本组成分解的施工成本计划。
1Z202024 按施工项目组成编制施工成本计划的方法：　　大中型工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程所构成。因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解到分部工程和分项工程中，如图1Z202024所示。
　　在完成施工项目成本目标分解之后，接下来就要具体地分配成本，编制分项工程的成本支出计划，从而得到详细的成本计划表，如表1Z202024所示。
　　在编制成本支出计划时，要在项目总的方面考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费，避免在具体编制成本计划时，可能发现个别单位工程或工程量表中某项内容的工程量计算有较大出人，使原来的成本预算失实，并在项目实施过程中对其尽可能地采取一些措施1Z202025 按施工进度编制施工成本计划的方法：　　编制按施工进度的施工成本计划，通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。在实践中，将工程项目分解为既能方便地表示时间，又能方便地表示施工成本支出计划的工作是不容易的，通常如果项目分解程度对时间控制合适的话，则对施工成本支出计划可能分解过细，以至于不可能对每项工作确定其施工成本支出计划。反之亦然。因此在编制网络计划时，应在充分考虑进度控制对项目划分要求的同时，还要考虑确定施工成本支出计划对项目划分的要求，做到二者兼顾。　　通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划基础上，可获得项目进度计划的横道图。并在此基础上编制成本计划。其表示方式有两种：一种是在时标网络图上按月编制的成本计划，见图lZ;另一种是利用时间一成本累积曲线(S形曲线)表示，见图1Z。时间一成本累积曲线的绘制步骤如下。　　1.确定工程项目进度计划.编制进度计划的横道图。　　2.根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间　　(月或旬)的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划，如图1Z所示。　　成本(万元)
　　3.计算规定时间t计划累计支出的成本额，其计算方法为：各单位时间计划完成的成本额累加求和，可按式(1Z202025)计算：
　　式中 Qt――某时间t内计划累计支出成本额;　　qn――单位时间n的计划支出成本额;　　t――某规定计划时刻。　　4.按各规定时间的Qt值，绘制S形曲线，如图lZ所示。　　每一条S形曲线都对应某一特定的工程进度计划。因为在进度计划的非关键路线中存在许多有时差的工序或工作,因而S形曲线(成本计划值曲线)必然包络在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的“香蕉图”内。项目经理可根据编制的成本支出计划来合理安排资金，同时项目经理也可以根据筹措的资金来调整S形曲线，即通过调整非关键路线上的工序项目的最早或最迟开工时间，力争将实际的成本支出控制在计划的范围内。　　一般而言，所有工作都按最迟开始时间开始，对节约资金贷款利息是有利的，但同时，也降低了项目按期竣工的保证率，因此项目经理必须合理地确定成本支出计划，达到既节约成本支出，又能控制项目工期的目的。　　以上三种编制施工成本计划的方式并不是相互独立的。在实践中，往往是将这几种方式结合起来使用，从而可以取得扬长避短的效果。例如：将按项目分解总施工成本与按施工成本构成分解总施工成本两种方式相结合，横向按施工成本构成分解，纵向按子项目分解，或相反。这种分解方式有助于检查各分部分项工程施工成本构成是否完整，有无重复计算或漏算;同时还有助于检查各项具体的施工成本支出的对象是否明确或落实，并且可以从数字上校核分解的结果有无错误。或者还可将按子项目分解项目总施工成本计划与按时间分解项目总施工成本计划结合起来，一般纵向按子项目分解，横向按时间分解。　　【例lZ202025】 已知某施工项目的数据资料见表1Z202025，绘制该项目的时间一成本累积曲线。
　　【解】　　1.确定施工项目进度计划，编制进度计划的横道图，见图1Z。
　　图1Z进度计划横道图　　2.在横道图上按时间编制成本计划，见图lZ
知识点：1Z202031 施工成本控制的依据：　　施工成本控制的依据包括以下内容。　　1.工程承包合同　　施工成本控制要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。　　2。施工成本计划　　施工成本计划是根据施工项目的具体情况制定的施工成本控制方案，既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划.是施工成本控制的指导文件。　　3.进度报告　　进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息。施工成本控制工作正是通过实际情况与施工成本计划相比较，找出二者之间的差别，分析偏差产生的原因，从而采取措施改进以后的工作。此外，进度报告还有助于管理者及时发现工程实施中存在的隐患，并在可能造成重大损失之前采取有效措施，尽量避免损失。　　4.工程变更　　在项目的实施过程中.由于各方面的原因，工程变更是很难避免的。工程变更一般包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程量变更等。一旦出现变更，工程量、工期、成本都必将发生变化，从而使得施工成本控制工作变得更加复杂和困难。因此，施工成本管理人员就应当通过对变更要求当中各类数据的计算、分析，及时掌握变更情况.包括已发生工程量、将要发生工程量、工期是否拖延、支付情况等重要信息，判断变更以及变更可能带来的索赔额度等。　　除了上述几种施工成本控制工作的主要依据以外，有关施工组织设计、分包合同等也都是施工成本控制的依据。1Z202032 施工成本控制的步骤：在确定了施工成本计划之后，必须定期地进行施工成本计划值与实际值的比较，当实际值偏离计划值时，分析产生偏差的原因，采取适当的纠偏措施，以确保施工成本控制目标的实现。其步骤如下。&1．比较&& 按照某种确定的方式将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。&2．分析&& 在比较的基础上，对比较的结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因。这一步是施工成本控制工作的核心，其主要目的在于找出产生偏差的原因，从而采取有针对性的措施，减少或避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失。&3．预测&& 按照完成情况估计完成项目所需的总费用。&4．纠偏&& 当工程项目的实际施工成本出现了偏差，应当根据工程的具体情况、偏差分析和预测的结果，采取适当的措施，以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的。纠偏是施工成本控制中最具实质性的一步。只有通过纠偏，才能最终达到有效控制施工成本的目的。&& 对偏差原因进行分析的目的是为了有针对性地采取纠偏措施，从而实现成本的动态控制和主动控制。纠偏首先要确定纠偏的主要对象，偏差原因有些是无法避免和控制的，如客观原因，充其量只能对其中少数原因做到防患于未然，力求减少该原因所造成的经济损失。在确定了纠偏的主要对象之后，就需要采取有针对性的纠偏措施。纠偏可采用组织措施、经济措施、技术措施和合同措施等。&5．检查&& 是指对工程的进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展状况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。1Z202033 施工成本控制的方法：　　一、施工成本的过程控制方法　　施工阶段是控制建设工程项目成本发生的主要阶段，它通过确定成本目标并按计划成本进行施工、资源配置，对施工现场发生的各种成本费用进行有效控制，其具体的控制方法如下。&&&&&& &(一)人工费的控制 　　人工费的控制实行“量价分离"的方法，将作业用工及零星用工按定额工日的一定比例综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。　　1.人工费的影响因素　　(1)社会平均工资水平。建筑安装工人人工单价必须和社会平均工资水平趋同。社会平均工资水平取决于经济发展水平。由于我国改革开放以来经济迅速增长，社会平均工资也有大幅增长，从而导致人工单价的大幅提高。　　(2)生产消费指数。生产消费指数的提高会导致人工单价的提高，以减少生活水平的下降，或维持原来的生活水平。生活消费指数的变动取决于物价的变动，尤其取决于生活消费品物价的变动。　　(3)劳动力市场供需变化。劳动力市场如果供不应求，人工单价就会提高;供过于求，人工单价就会下降。　　(4)政府推行的社会保障和福利政策也会影响人工单价的变动。　　(5)经会审的施工图，施工定额、施工组织设计等决定人工的消耗量。　　2.控制人工费的方法　　加强劳动定额管理，提高劳动生产率，降低工程耗用人工工日，是控制人工费支出的主要手段。　　(1)制定先进合理的企业内部劳动定额，严格执行劳动定额，并将安全生产、文明施工及零星用工下达到作业队进行控制。全面推行全额计件的劳动管理办法和单项工程集体承包的经济管理办法，以不突破施工图预算人工费指标为控制目标，对各班组实行工资包干制度。认真执行按劳分配的原则，使职工个人所得与劳动贡献相一致，充分调动广大职工的劳动积极性，从根本上杜绝出工不出力的现象。把工程项目的进度、安全、质量等指标与定额管理结合起来，提高劳动者的综合能力，实行奖励制度。　　(2)提高生产工人的技术水平和作业队的组织管理水平，根据施工进度、技术要求，合理搭配各工种工人的数量，减少和避免无效劳动。不断地改善劳动组织，创造良好的工作环境，改善工人的劳动条件，提高劳动效率。合理调节各工序人数松紧情况，安排劳动力时，尽量做到技术工不做普通工的工作，高级工不做低级工的工作，避免技术上的浪费，既要加快工程进度，又要节约人工费用。　　(3)加强职工的技术培训和多种施工作业技能的培训，不断提高职工的业务技术水平和熟练操作程度，培养一专多能的技术工人，提高作业工效。提倡技术革新和推广新技术，提高技术装备水平和工厂化生产水平，提高企业的劳动生产率。　　(4)实行弹性需求的劳务管理制度。对施工生产各环节上的业务骨干和基本的施工力量，要保持相对稳定。对短期需要的施工力量，要做好预测、计划管理，通过企业内部的劳务市场及外部协作队伍进行调剂。严格做到项目部的定员随工程进度要求波动，进行弹性管理。要打破行业、工种界限，提倡一专多能，提高劳动力的利用效率。　　(二)材料费的控制　　材料费控制同样按照“量价分离”原则，控制材料用量和材料价格。　　1.材料用量的控制.　　在保证符合设计要求和质量标准的前提下，合理使用材料，通过定额管理、计量管理等手段有效控制材料物资的消耗，具体方法如下。　　(1)定额控制。对于有消耗定额的材料，以消耗定额为依据，实行限额发料制度。在规定限额内分期分批领用，超过限额领用的材料，必须先查明原因，经过一定审批手续方可领料。　　(2)指标控制。对于没有消耗定额的材料，则实行计划管理和按指标控制的办法。根据以往项目的实际耗用情况，结合具体施工项目的内容和要求，制定领用材料指标，以控制发料。超过指标的材料，必须经过一定的审批手续方可领用。　　(3)计量控制。准确做好材料物资的收发计量检查和投料计量检查。　　(4)包干控制。在材料使用过程中，对部分小型及零星材料(如钢钉、钢丝等)根据 工程量计算出所需材料量，将其折算成费用，由作业者包干控制。　　2.材料价格的控制　　材料价格主要由材料采购部门控制。由于材料价格是由买价、运杂费、运输中的合理　　损耗等所组成，因此控制材料价格，主要是通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。　　施工项目的材料物资。包括构成工程实体的主要材料和结构件。以及有助于工程实体　　形成的周转使用材料和低值易耗品。从价值角度看，材料物资的价值约占建筑安装工程造价的60%甚至70%以上，其重要程度自然是不言而喻。由于材料物资的供应渠道和管理方式各不相同，所以控制的内容和所采取的控制方法也将有所不同。　　(三)施工机械使用费的控制　　合理选择施工机械设备，合理使用施工机械设备对成本控制具有十分重要的意义，尤　　其是高层建筑施工。据某些工程实例统计，高层建筑地面以上部分的总费用中，垂直运输机械费用占6%～l0%。由于不同的起重运输机械各有不同的用途和特点，因此在选择起重运输机械时，首先应根据工程特点和施工条件确定采取何种不同起重运输机械的组合方式。在确定采用何种组合方式时，首先应满足施工需要，同时还要考虑到费用的高低和综合经济效益。　　施工机械使用费主要由台班数量和台班单价两方面决定，为有效控制施工机械使用费支出，主要从以下几个方面进行控制。　　1.控制台班数量　　(1)根据施工方案和现场实际，选择适合项目施工特点的施工机械，制定设备需求计　　划，合理安排施工生产，充分利用现有机械设备，加强内部调配提高机械设备的利用率。　　(2)保证施工机械设备的作业时间，安排好生产工序的衔接，尽量避免停工窝工，尽 量减少施工中所消耗的机械台班数量。　　(3)核定设备台班定额产量，实行超产奖励办法，加快施工生产进度，提高机械设备　　单位时间的生产效率和利用率。　　(4)加强设备租赁计划管理，减少不必要的设备闲置和浪费，充分利用社会闲置机械　　资源。　　2.控制台班单价　　(1)加强现场设备的维修、保养工作，降低大修、经常性修理等各项费用的开支，提　　高机械设备的完好率，最大限度地提高机械设备的利用率。避免因不当使用造成机械设备的停置。　　(2)加强机械操作人员的培训工作，不断提高操作技能，提高施工机械台班的生产效率。　　(3)加强配件的管理，建立健全配件领发料制度，严格按油料消耗定额控制油料消耗，达到修理有记录，消耗有定额，统计有报表，损耗有分析。通过经常分析总结，提高修理质量，降低配件消耗.减少修理费用的支出。　　(4)降低材料成本，严把施工机械配件和工程材料采购关，尽量做到工程项目所进材料质优价廉。　　(5)成立设备管理领导小组，负责设备调度、检查、维修、评估等具体事宜。对主要部件及其保养情况建立档案，分清责任，便于尽早发现问题，找到解决问题的办法。　　(四)施工分包费用的控制　　分包工程价格的高低，必然对项目经理部的施工项目成本产生一定的影响。因此，施工项目成本控制的重要工作之一是对分包价格的控制。项目经理部应在确定施工方案的初期就要确定需要分包的工程范围。决定分包范围的因素主要是施工项目的专业性和项目规模。对分包费用的控制，主要是要做好分包工程的询价、订立平等互利的分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算等工作。　　二、赢得值(挣值)法　　赢得值法(Earned Value Management，EVM)作为一项先进的项目管理技术，最初是美国国防部于1967年首次确立的。到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。用赢得值法进行费用、进度综合分析控制，基本参数有三项，即已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。　　(一)赢得值法的三个基本参数　　1.已完工作预算费用　　已完工作预算费用为BCWP(Budgeted Cost for Work Performed)，是指在某一时间已经完成的工作(或部分工作)，以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得(挣得)的金额，故称赢得值或挣值。　　已完工作预算费用(BCWP)一已完成工作量×预算单价　　(1Z202033-I)　　2.计划工作预算费用　　计划工作预算费用，简称BCWS(Budgeted Cost for Work Scheduled)，即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作(或部分工作)，以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS工程实施过程中应保持不变。　　计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算单价　　(1Z)　　3.已完工作实际费用　　已完工作实际费用，简称ACWP(Actual Cost for Work Performed)，即到某一时刻为止，已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额。　　已完工作实际费用(ACWP)一已完成工作量×实际单价　　(1Z)　　(二)赢得值法的四个评价指标　　在这三个基本参数的基础上，可以确定赢得值法的四个评价指标，它们都是时间的函数。　　1.费用偏差CV(Cost Variance)　　费用偏差(CV=已完工作预算费用(BCWP)一已完工作实际费用(ACWP)　　(1Z)　　当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用;当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。　　2.进度偏差SV(Schedule Variance)　　进度偏差(SV=已完工作预算费用(BCWP)一计划工作预算费用(BCWS)　　(1Z)　　当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度;当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。　　3.费用绩效指数(CPI)　　费用绩效指数(CPI)一已完工作预算费用=已完成工作预算费用(BCWP)/已完成工作实际费用(ACWP) (1Z)　　当费用绩效指数(CPI)&1时，表示超支，即实际费用高于预算费用;　　当费用绩效指数(CPI)&1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。　　4.进度绩效指数(SPI)　　进度绩效指数(SPJ)=已完工作预算费用(BCWP)/计划工作预算费用(BCWS)　　当进度绩效指数(SPJ)&1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后;　　当进度绩效指数(SPI)&1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。　　费用(进度)偏差反映的是绝对偏差，结果很直观，有助于费用管理人员了解项目费用出现偏差的绝对数额，并依此采取一定措施，制定或调整费用支出计划和资金筹措计划。但是，绝对偏差有其不容忽视的局限性。如同样是l0万元的费用偏差，对于总费用1000万元的项目和总费用1亿元的项目而言，其严重性显然是不同的。因此，费用(进度)偏差仅适合于对同一项目作偏差分析。费用(进度)绩效指数反映的是相对偏差，它不受项目层次的限制，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。　　在项目的费用、进度综合控制中引入赢得值法，可以克服过去进度、费用分开控制的缺点，即当发现费用超支时，很难立即知道是由于费用超出预算，还是由于进度提前。相反，当发现费用低于预算时，也很难立即知道是由于费用节省，还是由于进度拖延。而引人赢得值法即可定量地判断进度、费用的执行效果。　　三、偏差分析的表达方法　　偏差分析可以采用不同的表达方法，常用的有横道图法、表格法和曲线法。　　(一)横道图法　　用横道图法进行费用偏差分析，是用不同的横道标识已完工作预算费用(BCWP)、计划工作预算费用(BCWS)和已完工作实际费用(ACWP)，横道的长度与其金额成正比例。见图1Z。　　横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出费用的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。　　(二)表格法　　表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它将项目编号、名称、各费用参数以及费用偏差数综合归纳人一张表格中，并且直接在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得费用管理者能够综合地了解并处理这些数据。　　用表格法进行偏差分析具有如下优点。
　　其中：
　　图1Z202033一l 贸用偏差分析的横道图法　　1.灵活、适用性强。可根据实际需要设计表格，进行增减项。　　2.信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，从而有利于费用控制人员及时采取针对性措施，加强控制。　　3.表格处理可借助于计算机.从而节约大量数据处理所需的人力，并大大提高速度。　　表是用表格法进行偏差分析的例子。
　　(三)曲线法　　在项目实施过程中，以上三个参数可以形成三条曲线，即计划工作预算费用(BCWS),已完工作预算费用(BCWP)、已完工作实际费用(ACWP)曲线，如图1Z所示。
　　图中：CV=BCWP--ACWP，由于两项参数均以已完工作为计算基准，所以两项参数之差，反映项目进展的费用偏差。SVBC=―BCWS由于两项参数均以预算值(计划值)作为计算基准，所以两者之差，反映项目进展的进度偏差。　　采用赢得值法进行费用、进度综合控制，还可以根据当前的进度、费用偏差情况，通过原因分析，‘对趋势进行预测，预测项目结束时的进度、费用情况。图中：　　BAC(budget at completion)――项目完工预算，指编计划时预计的项目完工费用。　　EAC(estimate at completion)――预测的项目完工估算，指计划执行过程中根据当前的进度、费用偏差情况预测的项目完工总费用。　　ACV(at completion variance)――预测项目完工时的费用偏差;　　ACV=BAC―EAC (1Z)　　【例lZ】某工程项目有2000m2缸砖面层地面施工任务，交由某分包商承担，计划于6个月内完成，计划的各工作项目单价和计划完成的工作量如表1Z所示，该工程进行了三个月以后，发现某些工作项目实际已完成的工作量及实际单价与原计划有偏差，其数值见表1Z。　　问题：　　1.试计算出并用表格法列出至第三个月末时各工作的计划工作预算费用(BCwS)、已完工作预算费用(BCWP)、已完工作实际费用(ACWP)，并分析费用局部偏差值、费用绩效指数CPl、进度局部偏差值、进度绩效指数SPl，以及费用累计偏差和进度累　　计偏差。　　2.用横道图法表明各项工作的进展以及偏差情况，分析并在图上标明其偏差情况。　　3.用曲线法表明该项施工任务总的计划和实际进展情况，标明其费用及进度偏差情况(说明：各工作项目在三个月内均是以等速、等值进行的)。
　　A――计划工作预算费用　　B――已完工作预算费用　　C――已完工作实际费用　　图lZ 费用及进度的偏差情况用曲线法分析时，由于假定各项工作均是等速进行，故所绘曲线呈直线形，如图　　lZ所示。　　【例lz】某工程项目施工合同于2008年12月签订，约定的合同工期为20个月，2009年1月开始正式施工，施工单位按合同工期要求编制了混凝土结构工程施工进度时标网络计划(图)，并经专业监理工程师审核批准。
　　该项目的各项工作均按最早开始时间安排，且各工作每月所完成的工程量相等。各工作的计划工程量和实际工程量如表1Z所示。工作D、E、F的实际工作持续时间与计划工作持续时间相同。　　合同约定，混凝土结构工程综合单价为1000元/m3，按月结算。结算价按项目所在地混凝土结构工程价格指数进行调整，项目实施期间各月的混凝土结构工程价格指数如表　　1Z所示。　　施工期间，由于建设单位原因使工作H的开始时间比计划的开始时间推迟1个月，并由于工作H工程量的增加使该工作的工作持续时间延长了l个月
　　问题：　　1.请按施工进度计划编制资金使用计划(即计算每月和累计计划工作预算费用)，并简要写出其步骤。计算结果填入表中。　　2.计算工作H各月的已完工作预算费用和已完工作实际费用。　　3.计算混凝土结构工程已完工作预算费用和已完工作实际费用，计算结果填入表中。　　4.列式计算8月末的费用偏差CV和进度偏差SV。　　【解】　　1.将各工作计划工程量与单价相乘后，除以该工作持续时间，得到各工作每月计划工作预算费用;再将时标网络计划中各工作分别按月纵向汇总得到每月计划工作预算费用;然后逐月累加得到各月累计计划工作预算费用。　　2.H工作6~9月份每月完成工程量为：0m3/月;　　H工作6~9月已完工作预算费用均为：l250×万元;　　H工作已完工作实际费用：　　6月份：125×110%=l37.5万元;　　7月份：125×120%=l 50.0万元;　　8月份：125×110%=l37.5万元;　　9月份：125×110%=l37.5万元。　　3计算结果见表1Z。
　　4.费用偏差CV=已完工作预算费用一已完工作实际费用一一一562万元，超支562万元。　　进度偏差SV=已完工作预算费用一计划工作预算费用==一l25万元，进度拖后l25万元。　　四、偏差原因分析与纠偏措施　　(一)偏差原因分析　　在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用(ACWP)、计划工作预算费用(BCWS)已完工作预算费用(BCWP)三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。如果三条曲线离散度不断增加。则预示可能发生关系到项目成败的重　　大问题。　　偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同问题的再次发生。在进行偏差原因分析时，首先应当将已经导致和可能导致偏差的各种原因逐一列举出来。导致不同工程项目产生费用偏差的原因具有一定共性，因而可以通过对已建项目的费用偏差原因进行归纳、总结，为该项目采用预防措施提供依据。　　一般来说，产生费用偏差的原因有以下几种，见图lZ。
　　(二)纠偏措施　　通常要压缩已经超支的费用，而不损害其他目标是十分困难的，一般只有当给出的措施比原计划已选定的措施更为有利.或使工程范围减少，或生产效率提高，成本才能降低，例如：　　1.寻找新的、更好更省的、效率更高的设计方案;　　2.购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品;　　3.重新选择供应商，但会产生供应风险.选择需要时间;　　4.改变实施过程;　　5.变更工程范围;　　6.索赔，例如向业主、承(分)包商、供应商索赔以弥补费用超支。　　表1Z为赢得值法参数分析与对应措施表。
知识点：1Z202041 施工成本分析的依据：　　施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的　　形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进二步降低成本的途径;另一方面，通过成本分析，可从账簿、报表反映的成本现象中看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制、实现项目成本目标创造条件。　　1.会计核算　　会计核算主要是价值核算。会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，作出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。它通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列有组织有系统的方法，来记录企业的一切生产经营活动，然后据以提出一些用货币来反映的有关各种综合性经济指标的数据。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计六要素指标，主要是通过会计来核算。由于会计记录具有连续性、系统性、综合性等特点，所以它是施工成本分析的重要依据。　　2.业务核算　　业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表，如单位工程及分部分项工程进度登记，质量登记，工效、定额计算登记，物资消耗定额记录，测试记录等。业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，不但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，看是否可以做，是否有经济效果。它的特点是对个别的经济业务进行单项核算。例如各种技术措施、新工艺等项目，可以核算已经完成的项目是否达到原定的目的、取得预期的效果，也可以对准备采取措施的项目进行核算和审查，看是否有效果，值不值得采纳，随时都可以进行。业务核算的目的，在于迅速取得资料，在经济活动中及时采取措施进行调整。　　3.统计核算　　统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。它的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。它通过全面调查和抽样调查等特有的方法，不仅能提供绝对数指标，还能提供相对数和平均数指标，可以计算当前的实际水平，确定变动速度，可以预测发展的趋势。1Z202042 施工成本分析的方法：　　一、施工成本分析的基本方法　　施工成本分析的基本方法包括比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。　　(一)比较法　　比较法，又称“指标对比分析法"，就是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。这种方法，具有通俗易懂、简单易行、便于掌握的特点，因而得到了广泛的应用，但在应用时必须注意各技术经济指标的可比性。比较法的应用，通常有下列形式。　　1.将实际指标与目标指标对比　　以此检查目标完成情况，分析影响目标完成的积极因素和消极因素，以便及时采取措施，保证成本目标的实现。在进行实际指标与目标指标对比时，还应注意目标本身有无问题。如果目标本身出现问题，则应调整目标，重新正确评价实际工作的成绩。　　2.本期实际指标与上期实际指标对比　　通过本期实际指标与上期实际指标对比，可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高程度。　　3.与本行业平均水平、先进水平对比　　通过这种对比，可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差距，进而采取措施提高本项目水平。　　(二)因素分析法　　因素分析法又称连环置换法。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度口在进行分析时，首先要假定众多因索中的一个因索发生了变化，而其他因索则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果.以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素分析法的计算步骤如下。　　1.确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异。　　2.确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序(排序规则是：先实物量，后价值量;先绝对值，后相对值)。　　3.以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数。　　4.将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来。　　5.将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。　　6.各个因素的影响程度之和。应与分析对象的总差异相等。　　【例lz202042】 商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如表lZ所示。分析成本增加的原因
　　【解】　　1分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为30657元，该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的，其排序见表lz。　　2.以目标数443040元(=600×710×1.04)为分析替代的基础。　　第一次替代产量因素，以630替代600：　　630×710×1.04=465192元;　　第二次替代单价因素，以730替代710，并保留上次替代后的值：　　630×730×1.04=478296元;　　第三次替代损耗率因素。以l.03替代l.04，并保留上两次替代后的值：　　630×730×1.03=473697元。　　3.计算差额：　　第一次替代与目标数的差额=040=22152元;　　第二次替代与第一次替代的差额=192=13104元;　　第三次替代与第二次替代的差额=296=-4599元。　　4.产量增加使成本增加了22152元，单价提高使成本增加了l3104元，而损耗率下降使成本减少了4599元。5.各因素的影响程度之和=-元，与实际成本与目标成本的总差额相等。　　为了使用方便，企业也可以通过运用因素分析表来求出各因素变动对实际成本的影响程度，其具体形式见表lZ。
　　(三)差额计算法　　差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。　　(四)比率法　　比率法是指用两个以上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有以下几种：　　1.相关比率法　　由于项目经济活动的各个方面是相互联系，相互依存，又相互影响的，因而可以将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此来考察经营成果的好坏。例如：产值和工资是两个不同的概念，但他们的关系又是投人与产出的关系。在一般情况下，都希望以最少的工资支出完成最大的产值。因此，用产值工资率指标来考核人工费的支出水平，就很能说明问题。　　2.构成比率法　　又称比重分析法或结构对比分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可看出量、本、利的比例关系(即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系)，从而为寻求降低成本的途径指明方向。　　3.动态比率法　　动态比率法，就是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。　　二、综合成本的分析方法　　所谓综合成本，是指涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本，月(季)度成本、年度成本等。由于这些成本都是随着项目施工的进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系。因此，做好上述成本的分析工作，无疑将促进项目的生产经营管理，提高项目的经济效益。　　(一)分部分项工程成本分析　　分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算"对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。　　分部分项工程成本分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。　　由于施工项目包括很多分部分项工程，不可能也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析。特别是一些工程量小、成本费用微不足道的零星工程。但是，对于那些主要分部分项工程则必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。这是一项很有意义的工作，因为通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本上了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供一份宝贵的参考资料。　　分部分项工程成本分析表的格式见表lZ。
　　(二)月(季)度成本分析　　月(季)度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。对于具有一次性特点的施工项目来说，有着特别重要的意义。因为通过月(季)度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指定的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。　　月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表。分析的方法通常有以下几个方面。　　1.通过实际成本与预算成本的对比.分析当月(季)的成本降低水平;通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。　　2.通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的落实。　　3.通过对各成本项目的成本分析.可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。例如：在成本分析中，发现人工费、机械费和间接费等项目大幅度超支，就应该对这些费用的收支配比关系认真研究，并采取对应的增收节支措施，防止今后再超支。如果是属于规定的“政策性”亏损，则应从控制支出着手，把超支额压缩到最低限度。　　4.通过主要技术经济指标的实际与目标对比.分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。　　5.通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。　　6。分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。　　(三)年度成本分析　　企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工到保修期结束连续计算，最后结算出成本总量及其盈亏。由于项目的施工周期一般较长，除进行月(季)度成本核算和分析外.还要进行年度成本的核算和分析。这不仅是为了满足企业汇编年度成本报表的需要，同时也是项目成本管理的需要。因为通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训，从而可对项目成本进行更有效的管理。　　年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月(季)度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况规划切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。　　(四)竣工成本的综合分析　　凡是有几个单位工程而且是单独进行成本核算(即成本核算对象)的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益(如资金调度、对外分包等所产生的效益)进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象(单位工程).就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。　　单位工程竣工成本分析。应包括以下三方面内容：　　1.竣工成本分析;　　2.主要资源节超对比分析;　　3.主要技术节约措施及经济效果分析。　　通过以上分析。可以全面了解单位工程的成本构成和降低成本的来源，对今后同类工程的成本管理很有参考价值。