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营改增企业，如原有增值税业务，其会计核算不需变化，如原是纯纳营业税（无增值税）的企业，需按增值税相关会计处理规定进行新设明细科目核算。下面就原无增值税的企业营改增需要的相应会计处理变化归集如下： 一、会计科目设置&&&&&&& 营改增后分一般纳税人和小规模纳税人，&&&&&&&& （一）营改增后为小规模纳税人的会计科目设置。&&&&&&& 小规模纳税人的会计科目设置相对简单，小规模纳税人应在&应交税费&科目下设置&应交增值税&明细科目，核算当期应交、已交及期末未缴的增值税。不需要再设置更细的科目核算。 （二）营改增后为一般纳税人的会计科目设置。&&&&&&&& 一般纳税人应在&应交税费&科目下设 置&应交增值税&、&未交增值税&两个明细
科目；辅导期管理的一般纳税人应在&应交税费&科目下增设&待抵扣进项税额&明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在&应
交税费&科目下增设&增值税留抵税额&明细科目。在&应交增值税&明细账中，借方应设置&进项税额&、&已交税金&、&出口抵减内销应纳税额&、&减免税
款&、&转出未交增值税&等专栏，贷方应设置&销项税额&、&出口退税&、&进项税额转出&、&转出多交增值税&等专栏。&进项税额&专栏，记录企业购入 货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。 &减免税款&专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。 &已交税金&专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。 &出口抵减内销应纳税额&专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。 &转出未交增值税&专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。 &销项税额&专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。 &出口退税&专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。 &进项税额转出&专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 &转出多交增值税&专栏，记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。 &未交增值税&明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 &待抵扣进项税额&明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。 &增值税留抵税额&明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。 二、会计处理方法 （一）营改增后为小规模纳税的会计处理方法&&&&&&&& 1、小规模纳税人提供应税服务小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记&应收账款&、&应收票据&、&银行存款&等科 目，按规定收取的增值税额，贷记&应交税费&&应交增值税&科目，按确认的收入，贷记&主营业务收入&、&其他业务收入&等科目。&&&&&&& 2、小规模纳税人初次购入税控设备小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记
&固定资产&科目，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税&科目，贷记&递延收益&科目。按
期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目；同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。 3、小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税&科目，贷记&管理费用&等科目。 4、小规模纳税人税款缴纳小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记&应交税费&&应交增值税&科目，贷记&银行存款&科目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的会计分录。& （二）营改增后为一般纳税人的会计处理方法。&&&&&&& 国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税 扣税凭证，
按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记&应交税费&&应交增值税（进项税额）&科目，按应计入相关项目成本的金额，借记&材料采购&、
&商品采购&、&原材料&、&制造费用&、&管理费用&、&营业费用&、&固定资产&、&主营业务成本&、&其他业务成本&等科目，按照应付或实际支付的
金额，贷记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。 1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票（不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票），按发票注明增值税税额进行核算。 【案例】2013年8月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收
入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20
万元，注明的增值税额为2.2万元。 A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理： 借：主营业务成本 200000 应交税费&&应交增值税（进项税额） 22000 贷：应付账款&&B公司 222000 【案例】日，济南A物流企业（一般纳税人）与H公司（一般纳税人）签订
合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行
合同。H公司将尚未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。 Ⅰ。H公司7月2日取得专用发票的会计处理： 借：在途物资 54054.05 应交税费&&应交增值税（进项税额）5945.95 贷：现金 60000 Ⅱ。H公司7月8日发生服务中止的会计处理： 借：银行存款 60000 借：在途物资 -54054.05 应交税费&&应交增值税（进项税额）-5945.95 2.购进农产品一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13％的扣除率计算进项税额进行会计核算。 【案例】例：2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。 借：低值易耗品 1305 应交税费&&应交增值税（进项税额）195 贷：现金 1500 3、一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：进口货物或服务、接受铁路运输服务1.进口货物或服务一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个 人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。 【案例】2013年8月，日照G港口公司，本月从澳大利亚Re公司进口散货装卸设备一台，价款1500万元已于上月支付，缴纳进口环节的增值税255万元，取得海关进口增值税专用缴款书。 相关会计处理为： 借：工程物资 贷：预付账款 借：应交税费&&应交增值税（进项税额）2550000 贷：银行存款 2550000 【案例】2013年9月，日照G港口公司，进行传输带系统技术改造过程中，接受澳大利亚
Re公司技术指导，合同总价为18万元。当月改造完成，澳大利亚Re公司境内无代理机构，G公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价
款支付给Re公司。书面合同、付款证明和Re公司的对账单齐全。 Ⅰ。扣缴增值税税款时的会计处理： 借：应交税费&&应交增值税（进项税额）10188.68 贷：银行存款1 0188.68 Ⅱ。支付价款时的会计处理： 借：在建工程 贷：银行存款 2.接受铁路运输服务 接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据，按照的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。 【案例】2013年10月，济南S生物科技公司委托浙江某铁路运输服务公司运送购买的技术研发用设备一套，支付费用4500元，其中运费4000元，上下力资500元，取得运费发票。 借：固定资产&&研发设备 4220 应交税费&&应交增值税（进项税额）280 贷：现金4500 4、一般纳税人辅导期一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增
值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记&应交税费&&待抵扣进项税额&科目，应计入采购成本的金额，借记&材料
采购&、&商品采购&、&原材料&、&制造费用&、&管理费用&、&营业费用&、&固定资产&、&主营业务成本&、&其他业务成本&等科目，按照应付或实
际支付的金额，贷记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&等科目。 收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记&应交税费&&应交增值税（进项税额）&，贷记&应交税费&&待抵扣进项税额&。 5、混业经营原一般纳税人&挂账留抵&处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项 税额中抵扣的上期留抵税额，转入&增值税留抵税额&明细科目，借记&应交税费&&增值税留抵税额&科目，贷记&应交税费&&应交增值税（进项税额转出）& 科目。 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记&应交税费&&应交增值税（进项税额）&科目，贷记&应交税费&&增值税留抵税额&科目。 6、一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记&应收账
款&、&应收票据&、&银行存款&等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记&应交税费&&应交增值税（销项税额）&科目，按确认的收入，贷记&主营业务收
入&、&其他业务收入&等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。 【案例】2013年10月，济南A物流企业，本月提供交 通运输收入100万元，物流辅助
收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款
20万元，注明的增值税额为2.2万元。 Ⅰ。取得运输收入的会计处理： 借：银行存款 1110000 贷：主营业务收入&&运输 1000000 应交税费&&应交增值税（销项税额）110000 Ⅱ。取得物流辅助收入的会计处理： 借：银行存款 1060000 贷：其他业务收入&&物流1000000 应交税费&&应交增值税（销项税额）60000 【案例】日，济南A物流企业与H公司签订合同，为其提供购进货物的运输
服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了增值税专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将尚未认证
专用发票退还给A企业，A企业返还运费。 Ⅰ。A企业9月2日取得运输收入的会计处理： 借：现金 60000 贷：主营业务收入&&运输 54054.05 应交税费&&应交增值税（销项税额）5945.95 Ⅱ。A企业9月8日发生服务中止的会计处理： 货：银行存款 60000 贷：主营业务收入&&运输-54054.05 应交税费&&应交增值税（销项税额）-5945.95 【案例】2013年9月，无锡X设备租赁公司出租给L公司两台数控机床，收取租金半年租
金18万元并开具发票，L公司使用两个月后发现其中一台机床的齿轮存在故障无法运转，要求X公司派人进行维修并退还L公司维修期间租金2万元，L公司至主
管税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》，X公司开具红字专用发票，退还已收租金2万元。 Ⅰ。X企业9月份取得租金收入的会计处理： 借：银行存款 180000 贷：主营业务收入&&设备出租 应交税费&&应交增值税（销项税额）26153.85 Ⅱ。X公司开具红字专用发票的会计处理： 货：银行存款 20000 贷：主营业务收入&&运输 -17094.02 应交税费&&应交增值税（销项税额）-2905.98 一般纳税人发生《试点实施办法》第十一条所规定情形，视同提供应税服务应提取的销项税额，借记&营业外支出&、&应付利润&等科目，贷记&应交税费&&应交增值税（销项税额）&科目。 【案例】日，南京K律师事务所安排两名律师参加某企业家沙龙，免费提供
资产重组相关业务法律咨询服务4小时。8月5日，该律师事务所安排三名律师参加&学雷锋&日活动，在市民广场进行免费法律咨询服务3小时。（该律师事务所
民事业务咨询服务价格为每人800元/小时） Ⅰ。8月3日免费提供资产重组业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额： （2&4&800）&（1＋6％）&6％＝362.26（元） 相关会计处理： 借：营业外支出 362.26 贷：应交税费&&应交增值税（销项税额）362.26 Ⅱ。8月5日为以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。 7、一般纳税人出口应税服务一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。 1.按税务机关批准的免抵税额借记&应交税费&&应交增值税（出口抵减内销应纳税额）&，按应退税额借记&其他应收款&&应收退税款（增值税出口退税）&等科目，按免抵退税额贷记&应交税费&&应交增值税（出口退税）&科目。 2.收到退回的税款时，借记&银行存款&科目，贷记&其他应收款&&应收退税款（增值税出口退税）&科目。 3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。 8、非正常损失发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记&其他业务成本&、&在建工程&、&应付福利费&、&待处理财产损溢&等科目，贷记&应交税费&&应交增值税（进项税额转出）&科目。 9、免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记&银行存款&、&应收账款&、&应收票据&等科目，贷记&主营业务收入&、&其他业务收入&等科目。 10、当月缴纳本月增值税当月缴纳本月增值税时，借记&应交税费&&应交增值税（已交税金）&科目，贷记&银行存款&科目。 【案例】M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管
税务机关的《税务事项通知书》，告知对其实行纳税辅导期管理。9月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元
（含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。 预缴增值税税款的计算： 86000&（1＋11％）&3％＝2324.32（元） 相关会计处理： 借：应交税费&&应交增值税（已交税金）2324.32 贷：银行存款2324.32 11、购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记&固
定资产&科目，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&递延收益&
科目。按期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目；同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。 一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&管理费用&等科目。 【案例】2013年10月，济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。 Ⅰ。首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产&&税控设备 1416 贷：银行存款1416 Ⅱ。发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借：管理费用 370 贷：银行存款370 Ⅲ。抵减当月增值税应纳税额 借：应交税费&&应交增值税（减免税款）1786 贷：管理费用 370 递延收益 1416& 12、简易计税方法一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记&现金&、&银行存款&、&应收账款&等科目，贷记&主营业务收入&、&其他业务收入&等科目，贷记&应交税费&&未交增值税&科目。 一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记&营业外支出&、&应付利润&等科目，贷记&应交税费&&未交增值税&科目。 13税款缴纳月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自&应交税费&&应交增值税&
科目转入&未交增值税&明细科目，借记&应交税费&&应交增值税（转出未交增值税）&科目，贷记&应交税费&&未交增值税&科目。或将本月多交的增值税自
&应交税费&&应交增值税&科目转入&未交增值税&明细科目，借记&应交税费&&未交增值税&科目，贷记&应交税费&&应交增值税（转出多交增值税）&科 目。 一般纳税人的&应交税费&&应交增值税&科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。&应交税费&&未交增值税&科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 次月缴纳本月应交未交的增值税，借记&应交税费&&未交增值税&科目，贷记&银行存款&科目。收到退回多交增值税税款时，借记&银行存款&科目，贷记&应交税费&&未交增值税&科目。
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导读:在企业会计准则、相关会计政策的基本规定下结合增值税申报表的要求设置明细科目,有利于企业会计核算和经营管理的需要. 会计科目可以按照以下方法细分:
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1、根据需要一般纳税人同时采用一般计税办法和简易计税办法时,将应交增值税分为一般计税办法和简易计税办法,根据行业在应交增值税(一般计税办法)下的进项税额和进项税额转出按照税率或其他管理要求细分,应交增值税(简易计税办法)细分为应纳税额、预缴税金等
2、进项税额细分为认证相符的增值税专用发票、农产品收购发票或销售发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴税收缴款凭证等
3、销项税额细分为销售商品税率17%收入、提供劳务税率11%收入、不动产租赁税率5%收入、其他等
4、进项税额转出细分为免税项目使用、集体福利、非正常损失、简易计税项目使用、不得抵扣的进项等
5、预缴税金、应纳税额科目下按照税率进一步设置明细科目,确保科目余额与纳税申报表填列金额一致
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营改增后，集团内一般纳税人公司存在两种情况，一种是简易征收，一种是进项、销项抵扣的一般计税方法，不同的计税方法适用不同的会计科目，可设置四个二级科目，若干三级科目：
1、应交税费--应交增值税（二级）科目下，通过设置三级科目，明细反映销项、进项、转出、其他可抵扣的进项等内容。
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挺好！再给你个参考
太及时了，正在找呢
不知道现在的过路过桥费增票点数是多少?这个部分需要放其他可抵扣进项税里吗?不能直接放到进项税里吗?
7月31日前，过路过桥费可以抵扣，分别是高速3%，过桥费、国道5%
<p id="rate_0357" onmouseover="showTip(this)" tip="感谢分享&金币 + 3
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因考虑认证与进项税明细账的勾稽关系，对于不需要认证的过路过桥费设在其他里了
版主的更详细
本帖最后由 阚忆鸥 于
16:31 编辑
仔细学习了版主提供的帖子，针对房地产业（或者是租赁业）预交增值税的特点，建议增设“预交增值税”二级科目，根据预收房款计算应预交的房款时，借记“预交增值税”，贷记“未交增值税”，下月缴纳时，借记“未交增值税”，贷记“银行存款”，实际开票结算预收的房款时，借记“预收房款”贷记“收入”“预交增值税”“未交增值税（这里是简易征收）”。。。。这样的科目设置，严格按照“应交增值税”贷方余额反映留抵的进项，“待抵扣进项”仅反映购进不动产40%的进项部分，“未交增值税”反映纳税义务和缴纳情况，“预交增值税”反映已预交待结算的部分
财政部发文中在借方有已交税金明细，是可以利用的~
谢谢楼主分享
财政部发文中在借方有已交税金明细，是可以利用的~
可以把允许抵减的已经预交的税金记入“已交税金”，可以省略一个栏目。
本帖最后由 阚忆鸥 于
16:25 编辑
可以把允许抵减的已经预交的税金记入“已交税金”，可以省略一个栏目。
财政部的各种增值税的处理我也看了，其中你提到的关于已交税金的文件，好像已经废止。
我认为，不论设置什么科目，作为二级科目是可以自由发挥的，科目名称需要简明易懂。我这么设置的目的是让每个二级科目余额都有它特定的意义。
谢谢你的建议
另，根据增值税纳税申报表的填列要求，在销项和进项下，应该按税率设置明细科目，尤其是“本期抵扣进项税额结构明细表”对进项的分类很细
学习了，谢谢分享
学习了，很有用！！谢谢分享！
预交增值税不在“应交税费—未交增值税”中核算，应当在“应交税费—应交增值税-已交税金”中核算
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营改增后相关涉税会计科目处理
你都会了吗
11:36 来源：中华会计网校论坛&& |
一、&应交税金&应交增值税&科目
（一）科目借方发生额核算内容
&应交税金&应交增值税&科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。
（二）科目贷方发生额核算内容
&应交税金&应交增值税&贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。
（三）科目期末余额核算内容
1.&应交税金&应交增值税&期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
2.&应交税金&应交增值税&科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
（四）科目明细专栏核算内容
企业应在&应交税金&科目下设置&应交增值税&明细科目。在&应交增值税&明细账中，应设置&进项税额&、&已交税金&、&销项税额&、&出口退税&、&进项税额转出&等专栏。
1.&进项税额&专栏
&进项税额&专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.&已交税金&专栏
&已交税金&专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。
3.&销项税额&专栏
&销项税额&专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
4.&出口退税&专栏
&出口退税&专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
5.&进项税额转出&专栏
&进项税额转出&专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
6.&出口抵减内销产品应纳税额&专栏
企业应在&应交税金&应交增值税&科目下增设&出口抵减内销产品应纳税额&专栏，记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
7.&转出未交增值税&和&转出多交增值税&专栏
企业在&应交税金&应交增值税&科目下增设&转出未交增值税&和&转出多交增值税&专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
（五）科目核算账户格式
1.企业的&应交税金&科目所属&应交增值税&明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算；也可以将有关专栏的内容在&应交税金&科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转&应交税金&应交增值税&科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。
2.&应交税金&应交增值税&账户示范格式：应交税金&应交增值税
借方合计进项税额已交税金
应交税金&应交增值税
借或贷余额：贷方合计销项税额、出口退税、进项税额转出
二、&应交税金&未交增值税&科目
企业应在&应交税金&科目下设置&未交增值税&明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
三、&应交税金&增值税检查调整&科目
增值税检查后的账务调整，应设立&应交税金&增值税检查调整&专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。
（一）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记&应交税金&应交增值税（进项税额）&科目，贷记本科目。
（二）若余额在贷方，且&应交税金&应交增值税&账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记&应交税金&未交增值税&科目。
（三）若本账户余额在贷方，&应交税金&应交增值税&账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记&应交税金&应交增值税&科目。
（四）若本账户余额在贷方，&应交税金&应交增值税&账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记&应交税金&未交增值税&科目。
上述账务调整应按纳税期逐期进行。
四、&应交税金&待抵扣进项税额&科目
辅导期一般纳税人应在&应交税金&科目下增设&待抵扣进项税额&明细科目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。
五、&应交税金&科目名称的调整
&应交税费&科目
（一）本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、、城市维护建设税、、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。
（二）本科目可按应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应分别&进项税额&、&销项税额&、&出口退税&、&进项税额转出&、&已交税金&等设置专栏。
（三）应交增值税的主要账务处理。
1.企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记&材料采购&、&在途物资&或&原材料&、&库存商品&等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税&&进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。
2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记&应收账款&、&应收票据&、&银行存款&等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税&&销项税额），按确认的营业收入，贷记&主营业务收入&、&其他业务收入&等科目。发生销售退回做相反的会计分录。
3.出口产品按规定退税的，借记&其他应收款&科目，贷记本科目（应交增值税&&出口退税）。
4.交纳的增值税，借记本科目（应交增值税&&已交税金），贷记&银行存款&科目。
企业（小规模纳税人）以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记&材料采购&、&在途物资&等科目，贷记本科目。
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