中级会计 考试相关 [中级会计]长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2014年度实现会计利润总额为9800万元，在申报2014年度企业所得税时涉及以下事项： (1)日，长江公司向甲公司销售～批W产品，不含税销售额为1800万元，成本为1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至日，上述已销售产品尚未发生退回。 (2)日，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。 (3)日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 (4)2014年度，长江公司发生广告费支出9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)2014年度，长江公司因销售产品承诺提供保修服务而计提产品质量保证费用200万元，本期实际发生保修费用180万元。 (6)2014年度，长江公司计提职工薪酬8600万元，当年实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (7)日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入黄河公司100%的净资产，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理：购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。黄河公司适用的企业所得税税率为25%。日，对黄河公司净资产进行减值测试，未发生减值。 长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 (1)根据上述交易或事项，填列"长江公司日暂时性差异计算表"。 [CK662_311_5.gif] (2)计算长江公司2014年度应纳税所得额和应交所得税。 (3)计算长江公司2014年度应确认的递延所得税费用和所得税费用。 (4)计算长江公司日递延所得税资产余额。 (5)编制长江公司2014年确认所得税费用的相关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 长江公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年年初"递延所得税资产"科目余额为320万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，因计提产品质量保证费用确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。长江公司2014年度实现会计利润总额为9800万元，在申报2014年度企业所得税时涉及以下事项： (1)日，长江公司向甲公司销售～批W产品，不含税销售额为1800万元，成本为1200万元；合同约定，甲公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为15%。至日，上述已销售产品尚未发生退回。 (2)日，长江公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，该写字楼取得时成本为3000万元，采用公允价值模式进行后续计量。日，该写字楼公允价值跌至2800万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。 (3)日，长江公司以509.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为500万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。公司将该批国债作为持有至到期投资核算。 (4)2014年度，长江公司发生广告费支出9000万元。公司当年实现销售收入56800万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 (5)2014年度，长江公司因销售产品承诺提供保修服务而计提产品质量保证费用200万元，本期实际发生保修费用180万元。 (6)2014年度，长江公司计提职工薪酬8600万元，当年实际发放8000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费100万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前扣除，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (7)日以增发市场价值为1400万元的本企业普通股为对价购入黄河公司100%的净资产，长江公司与黄河公司不存在关联关系。该项合并符合税法规定的免税合并条件，且黄河公司原股东选择进行免税处理：购买日黄河公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值及计税基础分别为1200万元和1000万元。黄河公司适用的企业所得税税率为25%。日，对黄河公司净资产进行减值测试，未发生减值。 长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。 (1)根据上述交易或事项，填列"长江公司日暂时性差异计算表"。 [CK662_311_5.gif] (2)计算长江公司2014年度应纳税所得额和应交所得税。 (3)计算长江公司2014年度应确认的递延所得税费用和所得税费用。 (4)计算长江公司日递延所得税资产余额。 (5)编制长江公司2014年确认所得税费用的相关会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) 相关文章： 财务管理基础 最新资讯最新推荐最新更新 最新资讯最新推荐最新更新 扫一扫 关注微信 400-966-2080 星恒教育订阅号 星恒教育服务号根据上文，回答第各题W股份有限公司（以下简称”W公司”）2005年度实现的税前会计利润为2500万元,适用的所得税税率为33%,按净利润的15%计提盈余公积,所得税采用债务法核算,W公司2005年度财务报告批准报出日为日,2005年度所得税汇算清缴工作于日结束.1、 W公司有关纳税调整的资料如下：（1） W公司日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用平均年限法按2年计提折旧，税法规定采用平均年限法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。假定该公司2003年度所得税税率为15%，2004年起所得税税率变更为33%。（2） W公司日向Z公司投资200万元，占Z公司表决权股份的25%（Z公司日股东权益总额为800万元），但考虑到对Z公司没有重大影响，对该项长期投资采用成本法核算。（3） W公司对Y公司的投资占有表决权股份的40%，采用权益法核算；2005度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为24%），董事会决定不向投资者分配股利。按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，交纳所得税。（4） W公司2005年度按账龄分析法计提坏账准备砍认的管理费用为60000元，但依税法规定，可在所得税前扣除的为30000元。（5） W公司日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本为865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。2、 公司在2005年10月与M公司签定了一项当年11月底前履行的供销合同，由于W公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至日未决，W公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。日，法院一审判决，W公司需赔付M公司经济损失22万元，W公司不再上诉，并如数支付了赔款。除上述事项外，W公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。 [&不定项选择题&] 假设W公司日的“递延税款”账户余额为0，2003年与2004年除因甲设备产生时间性差异外，无其他时间性差异，则日“递延税款”账户的余额为（　）元。 借方237600 借方303600 贷方237600 贷方303600 [&不定项选择题&] W公司对Z公司的投资由成本法改为权益法时，下列会计分录中正确的是（　）。 借：长期股权投资_Z公司（损益调整） 150000 贷:利润分配_未分配利润 150000 借：长期股权投资_Z公司（损益调整） 300000 贷：利润分配_未分配利润 300000 借：利润分配——未分配利润30000 贷：盈余公积 30000 借：利润分配——未分配利润40000 贷：盈余公积 40000 [&不定项选择题&] W公司确认并向M公司实际支付赔偿款时，下列会计分录中正确的是（　）。 借：其他应付款 220000 贷：银行存款 220000 借：营业外支出220000 贷：银行存款 220000 借：预计负债_未决诉讼 220000 贷：银行存款 220000 借：以前年度损益调整 220000 贷：其他应付款 220000 [&不定项选择题&] W公司对发生的资产负债表日后调整事项需要调整2005年度利润表和资产负债表相关项目的金额,下列所做的调整中,正确的是（　）元。 调整20005年度”营业外支出”、利润总额、所得税和净利润的数额依次为+220000、+220000、-72600和+147400 调整20005年度”营业外支出”、利润总额、所得税和净利润的数额依次为+220000、-220000、-72600和-147400 分别调减2005年度“盈余公积”和未分配利润“2 分别调增2005年度“盈余公积”和未分配利润“2 [&不定项选择题&] W公司2005年应纳税所得额为（　）万元。 [&不定项选择题&] W公司日递延税款账户的余额为（　）万元。 借方278400 贷方278400 借方252000 贷方252000年终奖金发4万元，个人所得税需要交多少？如果把4万元放在明年用12个月时间发放，个人所得税需要交多少？ 如题，年终奖金发4万元，个人所得税需要交多少？如果把4万元放在明年用12个月时间发放，个人所得税需要交多少？ 1、如果是放在今年一次发，要交税：
应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
适用税率：3.33根据规定适用税率为：25%对应的速算扣除数为：1375元
应纳税额=75==8625元
2、如果第二年按平均发，则每月要纳个人所得税：
（0）*10%-25=108.33
全年应交：108.33*12=1300元
需要说明的是这里是没有把你每月工资加进去，除非你每月已没有其他收入就是这样算，但如果还有其他收入则要把其他收入也要加进去。例如你月工资是2000元，则每月的个人所得税是：
（0-2000）*15%-125=375元
全年应纳个人所得税：375*12=4500元 按照年终奖的计算办法：如果当月的工资超过两千元，3.33元
适用税率15%。年终奖应缴个人所得税5=5875元。
如果把4万元放在明年12个月平均发放，假设明年每个月的工资为2000元，全年工资加上平均的年终奖共计应缴个人所得税【（-20000）*15-125】*12=4499.99元。可以少交个人所得税1375.01元。
这是在假设明年每个月的工资为2000元的情况下测算的，如果月工资高的话提高了税率，计算的结果并不一定会少交税。你可以根据实际的工资情况按上述公式测算一下，看是否达到节税的目的。 年终奖金如何缴纳个人所得税？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
（三）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 下页更精彩：1 本文已影响人> 问题详情 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度（)。A．自公历1月1日起至12月31日止B．自公历4月1日起次年至3 悬赏：0&答案豆 提问人：匿名网友 发布时间： 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度（)。A．自公历1月1日起至12月31日止B．自公历4月1日起次年至3月31日止C．自公历6月1日起次年至5月31日止D．自公历9月1日起次年至8月31日止 论文写作技巧 您可能感兴趣的试题 1企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起(　　)日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A．5B．15C．30D．602个人通过境内非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中扣除的比例为(　　)。A．3%B．12%C．30%D．100% 我有更好的答案 相关考试课程 请先输入下方的验证码查看最佳答案 图形验证： 验证码提交中……