您当前位置：
我国对税收的开征、停征以及减税、免税、退税有哪些规定？
日新修订公布的《税收征收管理法》规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税
　　日新修订公布的《税收征收管理法》规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税依照法律的规定;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
关联文章推荐阅读：
如果您遇到了以下婚姻家庭方面的问题，为了切实保障您的利益，建议先咨询一下对应的专业律师。
如果尚未能解答您的疑问，还可以直接拨打免费法律咨询热线：<font color="#ff6-8333，专业律师免费为您解答法律问题。
杰出律师推荐
财税法频道
(人)|(个)|(条)
财税法咨询
下一步您可以：
热门搜索：
免责声明：找法网登载此文出于传递更多法律相关知识为目的，并不意味着赞同其观点或证实其描述，如涉及版权等问题请与本网站联系，核实后会给予处理。
按地区找财税法律师
专家面对面
网友关注排行榜
财税知识频道
：人 ：个 ：条
Copyright@2003-　找法网() 版权所有税收征收管理法(征求意见稿)
来源：税屋
作者：税屋 人气： 发布时间：
摘要：中华人民共和国税收征收管理法2011年7月征求意见稿 第一章 总 则 第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。 第二条......
本文章更多内容：1 -
中华人民共和国税收征收管理法2011年7月征求意见稿
第一章& 总& 则
第一条& 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条& 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条& 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他与税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条　法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条& 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务。
各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务,向税务机关提供涉税信息。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条& 税务机关应当遵循公平、公正、便捷、效率原则，按照法定程序实施税收征收管理，不得违反税收法律、行政法规、规章规定为纳税人、扣缴义务人以及其他税务当事人设立税收征收管理的程序性义务，侵害其合法权益。
第七条& 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人以及其他有关单位和个人应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息以及其他涉税信息。&
第八条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供税收咨询和多渠道办税服务，促进税法遵从。
第九条　纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 　　　纳税人、扣缴义务人以及其他当事人在税收征收管理活动中根据法律、行政法规享有权利、承担义务，其合法权益受法律平等的保护。&&&&&&&&&&&&
纳税人依法享有减税、免税、退税等权利。
纳税人依法享有参与税收法律、行政法规和规章制定、修改的权利。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关依法保守其隐私和商业秘密。税务机关所掌握的纳税人信息资料只能用于税收目的，除法律另有规定或者经纳税人同意外，不得向第三方提供。
纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
第十条　各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。
上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。
各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。
第十一条& 税务机关负责税收管理、服务各环节人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约、相互协作。
第十二条　税务人员税收评定、征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
第十三条　任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。
第十四条& 本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。
第十五条　纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
前款所称税务代理人是指税务师事务所及其注册税务师。注册会计师、律师可以设立税务师事务所，并加入注册税务师行业协会，从事涉税专业服务。&&&&&&&&&
税务代理人从事涉税专业服务的管理办法由国务院规定。&
第二章& 税收管理的基本规定
第一节& 税收管辖
第十六条& 税务机关按照法律、行政法规以及国务院税务主管部门规定的管辖范围对纳税人实施管辖。
税务机关之间对税收管辖有争议的，由争议各方依照前款规定，本着有利于征收管理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。
第十七条& 税务机关发现已经管理的纳税人不属自己管辖的，应当向有税收管辖权的税务机关移送。
第十八条& 纳税人对税务机关实施的税收管辖有异议的，可以向其认为没有管辖权的税务机关提出变更税收管辖。纳税人对结果不服的，可以依法向竞争管辖的税务机关共同的上一级税务机关申请裁决。
网络商品交易和服务的管辖及税收管理办法，由国务院税务主管部门规定。
第二节& 税务登记
第十九条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的单位或者组织 (以下统称从事生产、经营的纳税人)应当自领取营业执照之日起三十日内，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。
前款规定的纳税人未按规定办理营业执照的，应当自纳税义务发生之日起三十日内向税务机关申报办理税务登记。
工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。
税务机关应当赋予纳税人统一的纳税人识别号进行管理。
本条第一、二款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法由国务院规定。
纳税人发生出口货物退（免）税业务的，应当首先持有关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定。
第二十条& 已办理税务登记的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
出口货物退（免）税认定内容发生变化的，纳税人须自有关管理机关批准变更之日起三十日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应掼相关证件、资料向税务机关办理出口货物退（免）税认定注销手续。已办理出口货物退（免）税认定的纳税人在注销税务登记前需要首先办理出口货物退（免）税认定注销手续。
对已经办理税务登记的纳税人超过法律、行政法规规定的期限未履行纳税义务，查无下落且无法强制其履行纳税义务的，税务机关应当宣布其税务登记证件失效。
对无欠税被宣布税务登记证件失效时间超过二年的纳税人，税务机关可以注销其税务登记。
对有欠税被宣布税务登记证件失效时间超过十五年的纳税人，税务机关可以注销其税务登记。
对不能提供税务登记注销证明的纳税人，工商行政管理机关不予办理工商注销登记手续。
第二十一条& 从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户。从事生产、经营的纳税人应当将其境内外全部账号向税务机关报告。
银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。
税务机关依法查询纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。&
第二十二条& 纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
第三节& 账簿、凭证管理
第二十三条& 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
第二十四条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件或者具有会计核算功能的管理系统的名称和版本，应当报送税务机关备案。
会计核算软件或者具有会计核算功能的管理系统应当按照国务院或者国务院财政、税务主管部门要求的标准生产，并报送国务院税务主管部门备案。纳税人自行开发或者具有个性化的会计核算软件或者具有会计核算功能的管理系统，应当报送税务机关备案。
省、自治区、直辖市以上税务机关有权要求会计核算软件或者管理系统生产商或者使用者提供各会计核算软件或者具有会计核算功能管理系统的相关技术文档、源代码、操作密码、操作办法用于税收管理。
第二十五条& 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、发售、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
单位、个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。
法律、行政法规、规章和规范性文件规定应当取得发票而不取得或者取得虚假发票的，其交易支付的费用不允许税前扣除。不符合法律、行政法规、规章和规范性文件规定的发票，不得用于税前扣除、抵扣税款和出口退税，任何单位和个人有权拒收。&&&&&&&
发票的管理办法由国务院规定。
第二十六条& 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。
第二十七条& 国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。&
本文章更多内容：1 -
国家税务总局公告2016年第87号 国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告
工商企注字[号 国家工商行政管理总局关于全面推进企业简易注销登记改革的指导意见文章来源： 点击数：
更新时间： | 【字体：
我国社会主义税收是有“取之于民，用之于民”的性质，因此违反税收法律、行政法规的行为，不仅严重干扰和影响了全社会的市场经济秩序和治税环境，使国家财政收入蒙受损失，而且直接或间接地损害了作为税收主要受益者的社会全体成员的共同利益。《税收征管法》第十三条明确规定：“任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关按照规定给予奖励。”
行业纳税录入：nfcsbj&&&&责任编辑：nfcsbj&
上一条行业纳税：
下一条行业纳税：
】【】【】【】【】【】
推荐专题报道
热门专题报道税收征收方式 【范文十篇】
税收征收方式
范文一：查定征收和查验征收的税收征收方式有什么区别
查账征收是指由纳税人根据税法规定自行计算应纳税款，并在规定的期限内向主管国税机关报送纳税申报表和有关纳税资料，由税务人员审核后，填开缴款书，并监督纳税人按规定期限缴库的一种征收方式。
查账征收方式适用于生产经营正常，财务制度健全，账册、凭证完整，会计核算准确或比较准确的固定业户。
查定征收是指由纳税人如实向主管国税机关办理纳税申报，并提供其生产能力、原材料、能源消耗及生产经营等情况，经税务人员审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，并监督纳税人按规定期限缴库的一种征收方式。
查定征收方式适用于财务制度不够健全，账簿凭证不完备，但能通过对所耗用的能源、原材料等，测定应税产品数量的固定业户。
查验征收是指由从事临时经营的纳税人在销售前主动向主管国税机关报验，经税务人员审核查验其所携商品的数量和金额后责成其提供纳税担保或收取其相当于应纳税款的保证金；待纳税人销售结束并缴清税款后，解除纳税担保或退还保证金的一种征收方式。 查验征收方式适用于按次或按批销售商品的临时经营者。
定期定额征收是指由国税机关核定固定个体工商业户的营业（销售）额和征收率，并由纳税人按规定的期限申报缴纳税款的一种征收方式。定期定额征收方式适用于生产经营规模较小，确无建账能力或账目不健全，不能提供准确纳税资料的固定个体工商业户。实行定期定额征收方式的纳税人实际营业（销售）额超过核定定额20%的，应当自行申报并按当期实际营业（销售）额计算纳税。
范文二：2015年注册会计师资格考试内部资料
第十二章　税收征收管理法
知识点：税款征收原则和征收的方式● 详细描述：
　　共7项，重点是税款优先的原则
　　（一）税务机关是征税的惟一行政主体的原则
　　（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
　　（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款，不能任意征收，只能依法征收　　（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则　　（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单　　（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
　　（七）税款优先的原则：具体有三优先
　　1.税收优先于无担保债权。
　　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。
　　纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。　　3.税收优先于罚款、没收非法所得。
　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。
　　二、税款征收的方式
　　注意：不同方式适用的纳税人
　　（一）查账征收
　　（二）查定征收
　　（三）查验征收
　　（四）定期定额征收　　（五）委托代征税款
　　（六）邮寄纳税
　　（七）其他方式
1.下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（）
A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书
B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证
C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据
D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单
正确答案：B,C,D
解析：本题考查的知识点是“税收征收管理法税款征收的有关规定”。税务机关作出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书，所以选项A表述不正确。
2.下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有（）。
A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式
B.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式
C.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式
D.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式
正确答案：A,B,C,D
解析：ABCD均属于《税收征收管理法》规定的征税方式。其中A选项属于定期定额征收；B选项属于查账征收；C选项属于查验征收；D选项属于查定征收。
3.税款征收方式中的查验征收方式一般适用于（）。
A.账册不健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位
B.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
C.无完整考核依据的小型纳税单位
D.小额、零散税源的征收
正确答案：B解析：A选项属于查定征收方式；C选项属于定期定额征收方式；D选项属于
委托代征方式。
4.按照税收优先原则，税收优先于（）。
A.应付工资
B.无担保债权
C.有担保债权
D.社会保障缴款
正确答案：B
解析：按照税收优先原则，税收优先于无担保债权。
5.适用于小额、零散税源的税款征收方式是（）。
A.查定征收
B.查验征收
C.委托代征
D.定期定额征收
正确答案：C
解析：委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。
范文三：2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
经济法基础
第七章　税收征收管理法律制度
知识点：税款征收方式
● 详细描述：
i . 查账征收
查账征收，是指税务机关对财务徤全的纳税人，依据其拫送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，，依照适用税率，计箅应纳税款的征收方式。适用于财务会计制度健全，能 够如实核算和提供生产经营情况：并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
2 . 查定征收。
查定征收，是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
3 . 查验征收。
查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过査验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4 . 定期定额征收。
定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一 定经营时期、 一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。这种征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达 不 到 《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。例题：
1.根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。迠用的税款征收方式是()。
A.査账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期记额征收
正确答案：C
解析：查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
2.根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是（）
A.查定征收
B.查验征收
C.代收代缴
D.定期定额征收
正确答案：D
解析：定期定额征收适用于生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
3.根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：B
解析：对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，适用查定征收方式。
4..下列纳税人中，适用税款定期定额征收方式的是（）。A.已建立会计账册，会计记录完整的纳税人
B.生产经营规模小，产品零星、税源分散的纳税人
C.财务制度不健全，生产经营不固定，流动性大的纳税人
D.生产经营规模小，又确无记账能力，经税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人
正确答案：D
解析：选项A,已建立会计账册，会计记录完整的纳税人，采用查账征收方式；选项B,生产经营规模小、产品零星、税源分散的纳税人采用查定征收方式；选项C,财务制度不健全，生产经营不固定，流动性大的纳税人采用查验征收；选项D,生产经营规模小，又确无记账能力，经税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人采用定期定额征收。
5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。
A.擅向销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
正确答案：A,B,C
解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
6.某公司主要从亊建筑、安装和装饰工程业务,该公司财会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况,并能正确计算应纳税额和如实屐行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：（1)取得建筑工程总包结算收入180万元向分包单位支付工程款45万元(2)取得建筑工程分包结算收入160万元，提前攱工奖5!万元。(3)取得安装工程结算收入12万元,该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入16万元，该项装飾工程消耗材料120方元，由客户自行采购。(5)取得房屋租金17万元。支付出租房屋的相关
税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。已知:建筑业适用的营业税税率为3%；服务费适用的营就税税率为5%.下列税款征收方式中,适用于该公司的是（）
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：A
解析：本题考核税款征收方式。査账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核箅和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
7.某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012年3月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入180万元；向分包单位支付工程款45万元。(2)取得建筑工程分包结算收入160万元，提前竣工奖5万元。(3)取得安装工程结算收入12万元，该项安装工程设备价款136万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入16万元，该项装饰工程消耗材料120万元，由客户自行采购。(5)取得房屋租金17万元。支付出租房屋的相关税金3万元、取暖费2万元和维修费1万元。已知：建筑业适用的营业税税率为3%;服务业适用的营业税税率为5%。下列税款征收方式中，适用于该公司的是（）。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：A
解析：查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
8.税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：D
定期定额征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业）。
9.某酒店2013年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。
A.采取税收保全措施
B.责令提供纳税担保
C.税务人员到酒店直接征收税款
D.核定其应纳税额
正确答案：D
解析：本题考核税款征收措施。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
10.税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位，适用的税款征收方式是（）。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：B
解析：本题考核税款征收方式的适用对象。查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件
下的生产能力对其生产的应税产品査定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散，会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
11.税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是()。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：B
解析：查定征收主要对生产不固定、账册不健全的单位采用。
12.税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是( )。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
正确答案：D
解析：定期定额征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户。
范文四：维普资讯
百 家 话 题 　
雹　 卜　 ｜
税 收 定 期 定 额 征 收　
情 况 下 ，可 以通 过 加 大 税 收 宣 传 ， 　 加 强 税 务 管 理 ， 引 导 税 务 代 理 ， 采　 用 现 代 技 术 ，争 取 利 用 三 至 五 年 ， 　 逐 步 实 现 自 行 申 报 纳 税 、 重 点 稽 查　 的现代 的科学 征收 管理方 式 。 　
首 先 ， 税 务 机 关 利 用 网 络 功　
能 ， 实 现 与 金 融 、 公 安 、工 商 等 部　
门 的 信 息 共 享 ，建 立 起 现代 的 完 整　 的 公 民信 息 数 据 库 ，提 高税 收 征 管　
质 量 和效率 。 　 由 于 定 期 定 额 征 收方 式 受 纳 税　 人 销 售 （ 业 ） 入 额 和 所 得 额 变 动　 营 收 其 次 ， 税 务 机 关 要 跟 上 时 代 的　 脚 步 ， 实 行 多 种 多 样 的 灵 活 的 申　 报 、 纳 税 方 式 ， 如 实 行 邮 寄 、 网 络　 或 其 他 申报 方 式 ； 网 络 账 户 转 账 、 　 磁 卡 等 纳 税 方 式 ， 减 轻 纳 税 人 的 负　 担 ’ 减 少 税 务 机 关 的 工 作 量 ，促 进　 ， 征 管 效 率 的 提 高 ， 适 应 经 济 和 社 会　
的 发 展 。． 　
因 素 影 响 较 小 ，相 对 而 言 有 利 于 取　
得 。 较 稳 定 的财 政 收 入 ； 收 方 式　 比 　征
简 单 ，对 税 务 人 员 的业 务 素 质 要 求　
不 高 ；在 某 种 程 度 上 有 利 于 纳 税 人　
自 觉 遵 循 账 簿 、凭 证 管 理 的 有 关 规 　 定 ， 促 进 纳 税 人 自觉 履 行 纳 税 义 　
务 。但 任 何 一 种 征 收方 式 都 有 它 的　
弊 端 。 定 期 定额 征 收方 式 由 于 手 段　 比 较 落 后 ，管 理 相 对偏 松 ，税 款 流　 失 较 多 。 其 主 要 弊 端 是 ： 不 利 于 纳　 税 人 养 成 自行 申报 纳 税 的 意 识 ；不　 利 于 完 善 税 制 ；不 利 于税 收 征 管 新　
技 术 的 推 广 应 用 ；不 利 于 “ 治 、 法 　
另 外 ， 随 着 电 子 技 术 的 发 展 和　
征 管 工 作 的 需 要 ， 国家 要 在 石 油 、 　 出 租 车 、 批 发 和 零 售 贸 易 餐 饮 等 行　
业 推 广 使 用 税 控 装 置 ，并 在 税 收等　
政 策 上 鼓 励 税 收 新 产 品 、新 技 术 的　 生 产 和 使 用 ， 比 如 允 许 纳 税 人 购 置　 的 税 控 装 置 在 应 纳 税 款 中 按 一 定 比　 例 扣 除 等 方 法 促 进 税 收 新 产 品 、 新　
公 平 、 文 明 、效 率 ” 的 新 时 期 治 税 　 思 想 ；不 利 于 降 低 税 收 征 收 成 本 。 　
为 此 ，应 尽 量 减 少 定 期 定 额 征 收 方　
技 术 的生 产和使 用 。 隧　
（ 者单 位 ：昌图县 地税 局 ） 作 　 （ 任 编辑 ：白洪亮 ） 责 　
式 。 在 现 阶 段 普 遍 实行 自行 申报 、 　 自 行 完 税 的 时 机 和 条 件 还
不 成 熟 的　 辽 宁 对 税 　 ２Ｏ Ｏ２／９ 　
范文五：根据现行《中人民共和国华值税暂行条增例规定，》告广作属于制值增征税范围税应当向主。管、地税机关分国别缴纳列税费下。
1、
值增税按含不税售额依3销征收%计算缴纳率。
不含 税销额=含税销售售/（额1+征收率
）应纳增税=不值税销售额*含3%
说。某方广件告牌的标是价0103，不税销售含1030=1（+3%=）100元0。交增值应税=
增税值国税由征收。
2 城、维市建护设按增值税额依税建城税率7税％（区市或）5%（县）或镇％（1村计）算纳；缴由地征收。 税
3、教
费育加按附值税额增依%3率计算缴费纳由地，征税。
4收、企所业税，得国由税收。
征
企业所税得征收方有两式：种种一查是账收，征一另是核种定收征
。查账征
收应纳税是所额*适用得率税算缴纳。计
而核征收定两有，种是定一率收征另，是定额征收。一
取采定征率计税收式：
公应税纳=额应收入税核*定所得*率适用税率
其。中核定：得率也是所主管税务机关根行业据的同不先事给公贵确定的司。
定
征收，额管税务主关则机按照核定《收管理办法》征定规的法方，定应纳核所税得额。
范文六：税收征收管理
一、单项选择题。
1.税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应自收到之日起（
）日内审核完毕。
2.根据我国《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（ ）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。
A.10日 B.15日
C.60日D.30日
3.税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取（
）之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
A.税务登记证件B.发票领购簿
C.营业执照
D.财务专用章
4.根据《税收征管法》及实施细则的规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起（
）日内，按规定设置账簿，进行核算。
5.根据我国《税收征收管理法》的规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存（
6.根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存（
7.根据我国《税收征收管理法》的规定，对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
8.纳税人确有特殊困难不能按期缴纳税款，经(
)税务局批准，可延期缴纳。
B.县级以上C.市级以上
9.税务机关对某公司进行税务检查时，发现该公司8个月前多缴了一笔50000元的税款。下列有关多缴税款退税的表述正确的是（
A.应予以退税，但不加算利息
B.应予以退税，并加算利息
C.不予退税，但按同期银行存款利率予以补偿
D.不予退税，也不予补偿
10.某公司将税务机关确定的应于日缴纳的税款15万元拖至3月28日缴纳，根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）万元。
C.0.3D.0.15
11.纳税人因计算错误等原因未缴或少缴税款，累计数额在（
）以上的，税务机关的追征期可延长到5年。
12.根据《税收征收管理法》规定，对从事生产、经营纳税人采取税收保全措施的法定程序是（
A.责令提前缴纳在先，税收保全措施居中，责成提供担保在后
B.责令提前缴纳在先，责成提供担保居中，税收保全措施在后
C.责成提供担保在先，责令提前缴纳居中，税收保全措施在后
D.责成提供担保在先，税收保全措施居中，责令提前缴纳在后
13.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关法律规定行使（
B.撤销权C.抗辩权
14.对偷税行为，税务机关应处不缴或者少缴税款一定比例的罚款。该一定比例为（
B.50％以上5倍以下
C.50％以下3倍以下
D.1倍以上5倍以下
15.纳税人未按规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款，逾期不改正的，可以处以（
）的罚款。
A.2000元以下
B.2000元以上10000元以下
C.2000元以上100000元以下
D.2000元以上5000元以下
二、多项选择题。
1.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（
A.结清应纳税款、滞纳金、罚款
B.提供清缴欠税的纳税担保
C.缴纳不超过10000元的保证金
D.缴销发票和其他税务证件
2.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税申报的对象包括（
A.负有纳税义务的单位和个人
B.取得临时应税收入或者发生临时应税行为的单位和个人
C.负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人
D.享受减税、免税待遇、在减税、免税期间的单位和个人
3.根据我国有关法律规定，纳税人应当自领取营业执照之日起一定期限内，向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料有（ ）
A.营业执照
B.有关合同、章程、协议书
C.银行账号证明
D.居民身份证
4.纳税人在（
）期间，也应当按照规定办理纳税申报。
A.享受减税
B.应纳税额为零
C.享受免税
D.应纳税额为负数
5.下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
C.企业财务会计管理人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
6.税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有（
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货款或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
7.纳税人个人及其所扶养家属的下列各项财产中，可以依法采取税收保全措施和强制执行措施的是（
A.单价8000元的数码相机一台
B.单价4800元的空调三台计14400元
C.唯一的豪华住宅一幢
D.单价10000元的金银饰品一件
8.根据我国《税收征收管理法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（
A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款
B.由税务机关向纳税人追缴税款
C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款
D.对纳税人处以未缴税款50％以上3倍以下的罚款
9.下列各项中，构成偷税罪的是（
A.偷税数额占应纳税额10％以上或偷税数额在1万元以上
B.偷税数额占应纳税额10％以上且偷税数额在1万元以上
C.因偷税曾被税务机关给予1次行政处罚又偷税的
D.因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的
三、判断题。
1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（
2.增值税发票由省、自治区、直辖市地方税务局指定企业印制。 （
3.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当优先于抵押权执行。（
4.对偷税行为加收滞纳金，应自税款当期应纳之日起至实际缴纳之日止。（
5.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（
6.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（
7.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。（
8.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征，在特别情况下，追征期可以延长到20年。（
9.抗税罪犯主体是法律规定有纳税义务和扣缴义务的一切单位和个人。（
10.纳税人停业期满未能按期复业又不办理延长停业的，税务机关视为恢复营业，实施正常的税收征收管理。（
11.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书。无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。
12.欠缴税款的纳税人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
答案部分 一、单项选择题。
1.A 【答案解析】 税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕。
2.D 【答案解析】 从事生产、 经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。
3.A 【答案解析】 税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。
4.A 【答案解析】 凡是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内按照有关法律、行政法规和国务院财政部、税务主管部门的规定设置账簿。根据合法、有效凭证记账，进行核算。.
5.D 【答案解析】 已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年。
6.C 【答案解析】 会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存10年。
7.A 【答案解析】
（1）查账征收主要对已建立会计账册、且会计记录完整的单位适用；（2）查定征收主要对生产规模小、账册不健全、产品零星、税源分散的纳税人适用；（3） 查验征收主要对零星、分散的高税率工业产品适用；（4）定期定额征收主要对生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账 的小型纳税人。
8. D 【答案解析】 纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期间，缴纳和解缴税款。但纳税人确有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。
9. A 【答案解析】 本题考核多缴税款退税的规定。根据规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。该规定表明，由税务机关发现纳税人多缴税款的，其退税是不受时间限制的，但不加算银行利息。
10. D 【答案解析】 滞纳金=15万元×20天×0.05%=0.15万元
11. B 【答案解析】 本题考核纳税人因计算错误等原因未缴或少缴税款延长追征期的数额规定。根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人因计算错误等原因未缴或少缴税款，累计数额在10万元以上的，税务机关的追征期可延长到5年。
12. B 【答案解析】 根据规定，在纳税人纳税期限届满之前，税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务情形的，可以责令其提前缴纳税款，在限期内纳税人有转移、隐匿资产迹象的，可要求其提供纳税担保，如不提供纳税担保，则可实施税收保全措施。
13. A 【答案解析】 本题考核税务机关行使代位权的规定。根据《税收征收管理法》的规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以按照有关法律规定行使代位权。
14. B 【答案解析】 本题考核对偷税行为处以罚款的幅度。根据规定，对偷税行为，税务机关应处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。
15. B 【答案解析】 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
二、多项选择
1. AD 【答案解析】 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。不涉及提供纳新的纳税担保和缴纳保证金。
2. ABCD 【答案解析】 （1）取得临时应税收入或者发生临时应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应当立即向“经营地”税务机关办理纳税申报和缴纳税款。（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。
3. ABCD 【答案解析】 共提供六个方面的资料，除了这四种外，还有机构代码证书和其他证明材料。
4. ABCD 【答案解析】 本题考核纳税申报的规定，根据规定，纳税人在纳税内没有应纳税额或者享受减免税待遇的，均应办理纳税申报。
5. ABD 【答案解析】 财会人员不足不是税务核定征收的理由，只有ABD涉及收支不清、账簿不全、 逾期申报的情况，构成税务机关采取“核定征收”方式的理由。
6. AC 【答案解析】 本题考核税收保全措施的规定，税收保全措施是保全的财产处于静态，而本题选项B、D则使财产处于动态，应属于强制执行措施的范围。
7. ACD 【答案解析】 根据规定，纳税人个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品（单价5000 元以下），不得采取税收保全措施和强制执行措施。但是，机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，是可以采取税收保全措施和强制执行措施的。
8. AD 【答案解析】 对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款。
9.【正确答案】 BD 【答案解析】 本题考核偷税罪的构成。偷税数额占应纳税额10％以上且偷税数额在1万元以上，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，构成偷税罪。
三、判断题。
【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核注销税务登记的程序。纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的，应当在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，先向税务机关办理注销税务登记。
【正确答案】 错 【答案解析】 根据规定，增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票由省、自治区、直辖市税务局指定的企业印制。
【正确答案】 对 【答案解析】 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。
【正确答案】 错 【答案解析】 《税收征管法》规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
【正确答案】 对 【答案解析】 纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
【正确答案】 错 【答案解析】 纳税人延期缴纳税款，必须经省级税务机关批准。
【正确答案】 错 【答案解析】 税收强制执行措施是指纳税人等税收管理对人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取法定的强制手段，强迫其履行义务的行为。如在税收保全措施期间，纳税人缴纳了税款，就不用再采取税收强制执行措施。
【正确答案】 错 【答案解析】 《税 收征管法》规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征，有特别情况即纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失 误未缴或少缴，未扣或少扣、未收或少收税款，数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。对于采用隐瞒、欺骗等方式故意偷税的行为，实行无限期追征。
【正确答案】 错 【答案解析】
抗税罪犯罪主体是法律规定有纳税义务的人和扣缴义务的人。企事业单位不能成为抗税罪主体。
【正确答案】 对 【答案解析】 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。
【正确答案】 对 【答案解析】 税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。
【正确答案】 对
范文七：税收征收管理(1)】：
税务管理是指税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容
一、税务登记
税务登记又称纳税登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记(判断)。扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
税务登记种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(一)开业登记
开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
1. 开业登记的对象
开业登记的纳税人分以下两类：(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户，从事生产、经营的事业单位(2)其他纳税人。根据有关规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
2. 开业登记的时间和地点
①从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。
②上述条款之外的其他纳税人，除国家机关、个人外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关办理税务登记。
以下几种情况应当比照开业登记办理
(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记
(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记
(3)从事生产、经营的纳税人到外县市临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
3. 开业登记的内容
(1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件
(2)住所、经营地点
(3)登记注册类型及所属主管单位
(4)核算方式
(5)行业、经营范围、经营方式
(6)注册资金、投资总额、开户银行及账号
(7)经营期限、从业人数、营业执照号码
(8)财务负责人、办税人员
(9)其他有关事项
企业在外地的分支结构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。
税收征收管理(2)】：
4.开业登记程序
(1)税务登记的申请。
(2)纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料
①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准职业登记表复印件;
②有关机关、部门批准设立的文件;
③有关合同、章程、协议书;
④法定代表人和董事会成员名单。
⑤法定代表人或负责人或业主居民身份证、护照或者其他合法证件
⑥组织机构统一代码证书
⑦住所或经营场所证明
⑧委托代理协议书复印件
⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件
企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，在办理税务登记时，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。
(3)税务登记表的种类、适用对象
内资企业税务登记表，分支机构税务登记表，个体经营税务登记表，其他单位税务登记表，涉外企业税务登记表
(4)税务登记表的受理、审核
2，审核 ：应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记;对不符合规定的不予登记，也应在30日内答复。
(5)税务登记证的核发
30日内发税务登记证件。
(二)变更登记
变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。
1变更税务登记的范围及时间要求。
(1)适用范围
发生下列情形应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产经营或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权权属以及改变其他税务登记内容的。
(2)时间要求
应当自办理变更登记之日起30日内或者应当自发生变化之日起30日内。
2.变更税务登记的程序、方法
(2)提供相关证件、资料
(3)税务登记变更表的内容
税收征收管理(3)】：
(三).停业、复业登记
停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。
(1)停业登记
从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。
纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。
(2)复业登记
纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。
(3)延长停业登记
纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
(四)注销登记
注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。
1注销税务登记的适用范围及时间要求
适用范围。解散，因改组、分级、合并等原因而被撤销，破产，改变原主管税务机关的，吊销营业执照等
时间要求：①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;
②按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
③从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。
④纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
2注销税务登记的程序方法
领取并填写《注销税务登记申请审批表》—提供有关证件、资料—受理—核实
税收征收管理(4)】：
(五).外出经营报验登记
从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则，即纳税人每到一县(市)都要开具一份《外出经营活动税收管理证明》。
纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申请表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。
(六)税务登记证的作用和管理
税务登记证每年验审一次，每3年换证一次
1税务登记证的作用 纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件
(1)开立银行账户
(2)申请减税、免税、退税
(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款
(4)领购发票
(5)申请开具外出经营活动税收管理证明
(6)办理停业歇业
(7)其他有关税务事项
2税务登记证管理
遗失税务登记证间的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
(七)银行帐户管理
开立基本存款账户或者其他存款帐户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，书面报告。
二、发票开具与管理
(一)发票的种类
1.增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票-简答
一般纳税人：除掉如下情况(年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，个人，非企业性单位，不经常发生增值税应税行为的企业)即为一般纳税人
小规模纳税人标准：1从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额<100万，2从事货物批发或零售的，年应税销售额<180万
(1)增值税专用发票的主要防伪特征
(2)增值税专用发票领购使用规定
(3)专用发票的开具范围
(4)专用发票的开具要求、方法及开具时限。
(5)专用发票开具方法
(6)增值税专用发票开具时限的规定
(7)为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定
2.普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
3.专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等
税收征收管理(5)】：
(二)发票的开具要求
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;收购单位和扣缴义务人支付款项时，由付款方向收款方开具发票。在开具发票时要遵守下面的规定：
1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。
2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
5.开具发票时限、地点应符合规定。
6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票使用范围。
开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票，不得丢失。发票丢失，应于当日书面报告主管税务机关，并在媒体上公告声明作废。
三、纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。方式(多选题)
(一).直接申报，即上门申报。是指纳税人直接到税务机关办理纳税申报。是一种传统申报方式。
(二).邮寄申报。是指纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。
(三).数据电文申报。纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。
(四)简易申报
(五)其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报(按期纳税即视为申报)、简并征期(将若干个纳税期的税款集中在一个纳税期缴纳)的申报方式。
税收征收管理(6)】：
四、税款征收(重点掌握)
税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算、征收税款的形式和方法。
(一).查账征收
查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法
规定的，则多退少补。这种税款征收方式主要是对已建立会计账册并且会计记录完整的单位采用。
(二)查定征收
查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种税款征收方式主要是对生产经营规模较小，账册不健全，财务管理和会计核算水平较低，产品零星，税源分散的纳税人。
(三)查验征收
查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的税款征收方式。这种税款征收方式适用于某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。
(四)定期定额征收
定期定额征收是指税务机关按照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时间内的应纳税经营额以及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建帐能力，经主管税务机关审核，县级以上税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
(五)代扣代缴
代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。其目的是对零星分散的税源实行源泉控制。
(六)代收代缴
代收代缴是指负有代收代缴义务的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。
(七)委托代征
委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
(八)其他征收方式
税收征收管理(7)】：
五、税务代理
(一)税务代理的概念
(二)税务代理的特点
(三)税务代理的法定业务范围
六、税收检查及法律责任
(一)税收检查
1.税收保全措施
2.税收强制执行
(二)法律责任
1.税务违法行政处罚
(1)责令限期改正
(3)没收财产
(4)收缴未用发票和暂停供应发票
(5)停止出口退税权
2.税务违法刑事处罚
3.税务行政复议
范文八：小型微利企业是否享受税收优惠与征收方式有关 发布时间：日 作者：吕建国 庞华 【 大 中 小 】 来源：济南市历下国税局 字号：
小型微利企业享受税收优惠待遇必须具备法定条件，从事国家非限制和禁止行业，适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业。
一、享受小微企业税收优惠，应具备法定条件
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定：企业所得税法第二十八条
第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
二、享受小微企业税收优惠，应具备财务核算制度健全，准确核算应纳税所得额条件的查账征收企业
日，《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第八条规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）文件，对于采用核定征收企业所
得税的六种情形之一即不能准确核算应纳税所得额。因此，采用核定征收方式征收企业所得税的企业，属于财务核算制度不健全，不能准确核算应纳税所得额的企业，依照相关规定不能享受小型微利企业税收优惠待遇，仅适用于查账征收企业所得税的企业。
三、小型微利企业税收优惠的具体规定
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，日，财政部 国家税务总局“财税〔2011〕4号”文件规定：自日至日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。日，为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，财政部、国家税务局“财税〔号”文件规定：自日至日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
四、加强对核定征收方式纳税人的检查工作
根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发〔2008〕30号）文件关于加强对核定征收方式纳税人的检查工作的要求，我们对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，加大检查力度，通过汇算清缴的审核检查和日常征管检查结
合起来，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。例如：2012年6月，根据《核定征收企业所得税方式的纳税人台账》与《一体化综合服务平台》进行信息比对，发现某有限公司2011年度企业所得税实行核定征收方式，核定应税所得率10%，该公司2011年度企业所得税年度申报表享受小型微利企业减免税额3,750.00元。通过约谈举证，责令限期改正，补缴企业所得税3,750.00元，加收滞纳金54.38元。
由于小型微利企业财务核算制度、依法纳税意识等相对比较薄弱，全面实行小型微利企业的税收优惠待遇，还需要我们进一步提高服务意识，帮助小型微利企业健全财务核算制度，建立健全账簿，提高纳税申报质量，使国家对小型微利企业税收优惠政策得到全面落实。
税收征收管理练习
一、单项选择题
1、领取营业执照从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照之日起(
)日内向生产、经营地税务机关申报办理税务登记。
2、纳税人被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销起(
)日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
）需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
B．扣缴义务人
C．个体工商户
D．实行定期定额征收方式的个体工商户
4、纳税人的停业期限不得超过（
5、纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理（ ）
A．注销登记
B．变更登记
C．设立登记
D．停业登记
）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
A． 法律、行政法规
B． 国家税务总局
C． 省级税务机关
D． 主管税务机关
7、当从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的财务会计制度或者处理办法与国务院或国务院财政税务主管部门关于税收的规定不一致时，正确的处理方法是 (
A．纳税人、扣缴义务人不能继续使用其选定的财务会计处理制度或办法
B．纳税人、扣缴义务人可以继续使用其选定的财务会计处理方法，而且可以按原来的处理方法计算应纳税款
C．纳税人、扣缴义务人可以继续使用其选定的财务会计处理办法，但在计算应纳税款的时候，必须按照有关税收的法律法规的规定来进行
D．考虑到纳税人的特殊需要，国家允许纳税人、扣缴义务人在不违反国家财务、会计规定的前提下按照税收的法律法规的规定来进行会计处理
8、单位和个人应当凭（
）核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
A．发票领购簿
B．发票申请书
C．税务登记证
D．营业执照
9、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供不超过（
）万元的保证金。
10、税务机关行使税务检查职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行，必要时，经（
）批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。
A．税收管理员
B．省级税务局局长
C．省辖市及省辖市以上税务局(分局)局长
D．县及县以上税务局(分局)局长
11、日，纳税人甲申报缴纳6月、7月的税款，6月为10000元，7月为14000元。6月未申报缴纳税款未经税务机关批准。则8月16日甲应缴纳滞纳金（
12、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（
），致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
A．税务机关的责任
B．纳税人、扣缴义务人计算错误等失误
C．纳税人欠缴税款
D．注册税务师的责任
14、税务机关对纳税人等采取保全措施应该经过(
A．县以上税务局局长批准
B．市以上税务局局长批准
C．省以上税务局局长批准
D．当地税务局局长批准
15、按《税收征管法》规定，核定应纳税额的对象不包括(
A．依照法律行政法规的规定，可以不设账簿的
B．擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的
C．虽设置账簿但账簿混乱或成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D．纳税人申报的计税依据偏低但有正当理由的
16、纳税人逃避追缴欠税的，税务机关除追缴欠税、滞纳金外，可以处以欠税款的(
D．50％以上5倍以下
）属税收保全措施。
A．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款
B．变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款
C．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D．拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款
18、下列检查中，超越《征管法》所赋予税务机关权限的是（D ）。
A． 到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据
B． 到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据
C． 到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证
D． 上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物
19、个体饮食户李某于2009年5月开始营业并有营业收入，2009年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（
A．追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
B．责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款
C．追缴税款、滞纳金
D． 对其以偷税论处
20、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（
A．向扣缴义务人追缴应扣未扣税款
B．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款
C．向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款一倍以上五倍以下的罚款
D．向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未扣税款百分之五十以上五倍以下的罚款
21、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害，并且受让人知道该情形的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（
二、多项选择题
1、税务机关征收下列（
）时，应按照征管法的有关规定实施征收管理。
C．企业所得税
D．教育费附加
2、在税收征管中，纳税人、扣缴义务人的权利包括（
A．向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况
B．有权要求税务机关保密
C．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利
D．有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为
）外，纳税人都应按期向税务机关申报办理税务登记。
A．个体工商户
B．国家机关
D．无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
4、纳税人办理下列（
）事项时，必须提供税务登记证件
A．税务登记
B．开立银行帐户
C．纳税申报
D．领购发票
5、下列关于个体工商户的纳税人识别号的叙述正确的有（
A．个体工商户的纳税人识别号为身份证件号码
B．持回乡证、通行证、护照办理税务登记的纳税人，其纳税人识别号为身份证件号码加2位顺序码
C．已经取得组织机构代码的个体工商户的纳税人识别号为行政区域码加组织机构代码
D．纳税人识别号一律为15位码
6、纳税人在办理（
）前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款。
A．注销登记
C．设立登记
B．变更登记 D．停业登记
7、下列关于《外管证》的叙述正确的有（
A．按照一地一证的原则核发
B．有效期限一般为30日
C．纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记
D．纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，回原税务登记地税务机关办理缴销手续
8、税务人员在（
）时，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。
A．纳税咨询
B．征收税款
C．发售发票
D．查处税收违法案件
9、下列做法符合发票开具规定的（
A．未经税务机关批准，不得拆本使用发票
B．必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票
C．开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明
D．发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废
10、纳税申报的方式包括（
A．直接申报
B．邮寄申报
C．数据电文
D．简易申报
11、下列有关纳税申报的叙述正确的有（
A．纳税人应按期如实向税务机关申报纳税
B．未达起征点户的纳税人不需办理纳税申报
C．纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报
D．税务机关受理纳税申报后，应对申报资料的真实性、完整性由负责
12、税务机关可以采取（
）以及其他方式征收税款
A．查明征收
B．查账征收
C．核定征收
D．查验征收
13、关于税收征收的原则叙述正确的是(
A．税务机关征收税款必须坚持按法定权限和法定程序的原则
B．在任何情况下，税收都应该优先于无担保债权
C．税收优先于抵押权、质权、留置权
D．税收优先于罚款、没收违法所得
14、实施税收保全措施的条件有(
A．纳税人有逃避纳税义务的行为
B．纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内
C．超过了时限而没有交纳税款的
D．纳税人拒绝提供纳税相保
15、法律、行政法规规定负有（
）税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
A．直接征收
C．代扣代缴
B．委托代征
D．代收代缴
16、税务机关是发票的主管机关，负责发票的（
）、取得、保管的管理和监督。
17、某城关征管分局按规定程序报经县税务局局长批准，对电脑公司欠税实施税收强制执行，可以采取的措施有（
A．书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款
B．吊销工商营业执照、税务登记证、缴回发票
C．依法拍卖其价值相当于税款的物品，以拍卖收入抵缴税款
D．要求其提供税收担保
18、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有（
A．加收滞纳金
B．查询案件涉嫌人员的储蓄存款
C．冻结银行存款
D．查封财产
19、下列属于税款征收主体的有（
A．税务机关
B．税务人员
C．扣缴义务人
D．受托代征单位
20、税务检查人员在进行税务检查时应遵守的规定有（
A．必须出示税务检查证和税务检查通知书
B．为纳税人保密
C．查询纳税人银行存款时，须经县以上税务局（分局）局长批准
D．询问的问题及情况应与纳税或代扣代缴税款有关
21、下列行为中属于抗税的有（
A．采取威胁手段，拒绝缴纳税款
B．用暴力手段，拒绝缴纳税款
C．拒不提供纳税资料
D．税务机关通知申报后仍拒不申报纳税
22、纳税人采用下列（
）等行为少缴未缴税款的属于偷税行为。
A．设立虚假的记帐凭证
B．编造虚假的会计报表
C．进行虚假纳税申报
D．申报的计税依据明显偏低
三、判断题
） 税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以通报。
）只有县级国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关。
）税务机关应当根据纳税人条件要求纳税人亮证经营
）未领取工商营业执照的纳税人也应该向税务机关办理税务登记，税务机关向其发放临时税务登记证件。
）纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。
）己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，按非正常户管理。
）纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
）临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的，可以凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，也可以携带发票外出使用。
）开具发票应当并加盖单位财务印章和发票专用章。
）税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回 检查，但须经设区的市、自治州以上税务局局长批准。
）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
）纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，并延期缴纳税款。
）对偷税行为在五年内未被发现的，不再追征其不缴或少缴的税款。
）纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关应当立即退还并加算银行同期存款利息。
）税务机关扣押未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物时，必须经县以上税务局(分局)局长批准。
）税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的罚款同时强制执行。
） 税务机关在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
）纳税人未按照规定期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款，逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。
）纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题上有争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金后，方可依法申请行政复议。
范文十：中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：（-02 　　摘 要 从城市化发展的进程来看，农民失去土地是一个必经的过程，目的是为了让农民告别传统的劳动方式和生活方式，分享城市化带来的现代文明。然而，由于法制的不健全，政府公权力的滥用，导致农民权益无法得到有效保障，征地中的大部分的收益都被地方政府获得了。本文讨论的重点就是针对地方政府所获得收益进行税收规制。 　　关键词 土地征收 税收 公共利益 　　 　　土地征收是国家为了公共利益的需要，运用公权力，采用强制手段将农民集体所有的土地转化为国有土地的行政行为。我国法律对于土地征收有明确规定，2005年宪法修正案：“国家为了公共利益的需要，可以依照法律规定对土地实行征收或者征用并给予补偿。”既然土地征收是一种行政行为，对于被征地的农民来说为了公共利益做出牺牲也是社会发展的必然，如果土地征收所得全部利益都由被征地农民所有，那么土地征收制度的作用和目的就不能实现，这和私有土地的市场化运作毫无区别。纵观土地征收中存在的问题，土地征收必须出于“公共目的”和“公共利益”的需要，否则就不具备合法性与正当性基础，如何从法律上设定“公共利益”的条件和范围，就成为确保土地征收行为合法、正当进行的必要前提。在这个前提下，才能启动征地的程序，但是我们从另一个侧面可以看出，正是由于在征地中存在的巨大经济利益，才会让地方政府被弃对人民的承诺和责任，滥用公共利益进行征地，这是土地征收的根源。 　　我国《土地管理法实施条例》规定：“土地补偿费归农村集体经济组织所有；地上附着物及青苗补偿费归地上附着物及青苗所有者所有。”但在实际中，多数地方的征地补偿费分配的大致比例是：农民10%-15%，集体25%-30%，地方政府及其机构60%-70%，征地中的大部分的收益都被地方政府获得了。如何针对地方政府所获得收益进行规制，成为土地征收问题中的一个重要方面。 　　脱离传统法学的视角，本文用法经济学的研究范式对土地征收进行分析。我国土地分为国有土地，农村集体所有土地两种，土地征收作为一种国家行为本身就存在正当性，地方政府代表国家具体行使土地征收的权力，也就是说在征收集体土地的时候，国家和地方政府间存在委托代理关系，由于地方政府在土地征收上有着巨大的经济利益并涉及到地方官员的政治前途等相关问题，在征收土地时，往往是“上有政策，下有对策”，其关键点是由于地方政府直接管理土地，具体实施征收土地的行为，所以对于具体征收土地的问题，地方政府和中央政府存在信息不对称，从而使得地方政府在从事征地行为时会最大限度的增进自身效用而做出不利于中央和被征地农民的利益的行为，形成道德风险。对于这类道德风险的形成，地方政府存在巨大经济上的激励，但是对道德风险的发生，国家又没有采取有效的措施给予防范，从而使违规的土地征收行为愈演愈烈。 　　地方政府征地带来的负外部性，给农民带来了巨大的损失。如果中央政府只是在体制上加大监管力度，无法从根源上彻底消除征地中暴露的问题，毕竟征地带来的经济效益是巨大的。那我们可以对于地方政府的这种负外部性征税，征税的目的在于提高地方政府征地行为的谨慎程度，客观上调节土地收益分配的不公平，提高被征地农民的补偿数额和社会保障水平。 　　如图1所示，有负外部性的存在，地方政府征地的数量为Q1，现在对此外部性征收T的征地税，交税后，地方政府的实际边际成本和边际社会成本相一致，其征地数量减少到Q2，在征地数量减少的同时，地方政府的交税行为，使得一部分利益被强制性取走。这时涉及到一个角色转换的问题，一般情况下，政府都是税收的实施者和组织者，但是在此种模式下，政府却成为了纳税人，那谁将会对政府的征地行为实施课税？而这一模式的设计还存在另一个问题，就是前提的假定，征税主体对于政府行为外部性的边际收益与边际成本的评价必须拥有充分的信息，而这是极端困难的，为此，征税主体需要投入大量的成本去搜寻信息。 　　如果能很好的解决这两个问题，这种模式的建立就是有效的。 　　首先，我们分析谁将成为对政府课税的主体。我国对农村土地征收实行严格的审批制度，由国务院审批的有：“1.对基本农田的征收；2.对基本农田以外的超过35公顷的耕地征收；3.对其他土地超过70公顷的征收”。由省、自治区、直辖市人民政府审批的有：“国务院负责审批之外的其他土地的征收”。因此，对农村土地征收，只有国务院和省、自治区、直辖市人民政府有权批准，其他各级人民政府无权批准，相对来说，审批的层级较高，但是具体实施征收的主体层级较低，一般由市县人民政府统一征收。那么对于国务院或者省、自治区、直辖市人民政府的审批就能成为制约县市征收行为的有效途径，国家或者中央政府就能成为制约地方政府的有效力量，成为适合的征税主体。具体执行对地方政府征地行为征税职能应该由国税局具体实施，按照我国税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库。中央税主要包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。地方政府税主要有：城镇土地使用税，耕地占用税。中央政府与地方政府共享税主要有：国内增值税；营业税；企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印花税。中央对地方政府的征地进行征税，可以在中央税种中新设立一个税种，叫做征地税，课税的对象就是地方政府。 　　其次，我们来分析第二个问题，就是要建立降低税收规制模式的信息成本的制度。从上文的分析中我们可以看出，地方政府代表国家行使土地征收的权力，这一经济学上的委托代理关系因为缺少激励，极易造成道德风险，其中道德风险形成的最重要因素是双方信息不对称，防范道德风险，就要设法减少中央与地方政府的信息差。在地方政府征地时，需要报批相关的文件材料，主要有：建设用地说明书，农用地转用方案，补充耕地方案，征收土地方案，供应土地方案，村民对征收土地的意见和听证的材料以及国税完税承诺书。缺少上述任何一份材料文件，有关部门就不得对征地申请予以批准。 　　国税局的设立最低层级可以到县市一级，县市人民政府在具体实施征地行为后，未取得被征收土地出让金前，由县市级政府的负责人签署国税完税承诺书，在被征收土地出让后，按照既定的标准补缴征地税。由于国税系统与地方财政脱离，两者不存在直接利益关系，故其受到地方政府的影响较小，其发挥作用可能性大，并且要改革相应的官员政绩考核制度，将国税完税承诺书的履行情况作为对官员考核的一项具体内容，使该制度落到实处。 　　 　　参考文献： 　　[1]陈磊,薛兴利.城市化进程中失地农民社会保障问题研究.前沿.2005(5). 　　[2]刘平量,曾赛丰.城市化:制度创新与道路选择.长沙:湖南人民出版社.2006. 　　[3]孟庆瑜.论土地征用与失地农民的社会保障.甘肃社会科学.2006(3).