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陈德惠律师事务所涉嫌偷税案的再分析——以《个体工商户税收定期定额征收管理办法》为视野
《个体工商户税收定期定额征收管理办法》于日起的施行,较大地完善了我国的定期定额征收制度,更为重要的是,它为解决陈德惠律师事务所涉嫌偷税案所引发的几个重要的争议问题提供了充分的依据.因此,笔者将以《办法》为参照,对该案进行再分析.
作者单位：
厦门大学,福建,厦门,361005
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万方数据电子出版社2016年浅谈如何加强农村个体税收管理(2800字)
日11:20 &佚名&
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(1200字)》、《2016年对创新税收管理员制度的几点思考(2800字)》、《2016年强化税收质量管理提升税收管理水平(1600字)》等几篇其它用户喜欢的最新范文【本文后面】。
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　　一、农村税收征管中的问题
　　⒈点多面广，管户分散、税源稀少。以某某市远郊坛洛、金陵两税所为例，主要个体税收征管。辖区范围包括富庶、金陵、那龙、双定等个乡镇及金光农场，方圆七、八十公里。管户户，在个镇上的个体户为户，的户分散在个村、多个自然坡中。
　　纳税户数起来不少，但远郊农村经济不发达，流动人口少，农民收入较少，消费低，在农村或者乡镇上的个体户，经营品种不少，却多为低档的日用品，经营额也不大，农村税所的税收收入较少。集体企业、股份制企业在分办税厅申报后，远郊两个税所每年征收的税款万元。即使是固定户，最多的每月缴纳也元，而最少的，每月仅起征点元。集市上的临时摊点，每次仅能征收元元。
　　⒉经营繁多，税源不稳，征管工作。农村的个体小食杂店、小酒坊、小砖咭ぁ⑸俺⑺皆兹饫嘞?售点等遍地开花。他们的经营方式却比较独特，如村庄里的业户业户主要还是以农业为主，白天关门外出搞农业，早晚开一两个小时的门。税务人员上门征税往往吃闭门羹。而另外一部分经营成衣、小百货的流动经营者，穿梭于几个乡镇集市，哪里逢圩往哪里赶。部分业户跨税所辖区流动经营，就出现了同一纳税户涉及两个甚至更多税所的征管问题。如果没有配合协调好征管工作，这部分税源极容易随业户的流动而流失?
　　⒊个体经营者纳税意识较低，抵触情绪。乡镇的个体经营者，农商兼营，每年少不了要交公粮、农林特产税，还有增值税、城建税、教育费附加、防洪费等，较多地感受税收“取之于民”，但乡镇的公共设施不多，公园、电影院，道路多数沆沆洼洼的泥巴路，小孩读书要交钱，能让切实感受到税收“用之于民”的几乎，对税收的感情，一业户无证经营，交税也就勉强，能少则少，能逃则逃。如在属地征收的原则下，跨地域经营的个体户就钻空子，向主管税所申报停业后，跑到主管税所范围外的圩场经营；或一证多摊，逃（更多精彩文章来自“秘书不求人”）避税务检查；纳税户甚至以“地头蛇”自居，聚众阻挠税务机关依法征税。
　　⒋“以票管税”失去效力。在农村，经济落后，消费能力低，农民消费多以自用型消费为主，除购买价值较高的家电商品外，上不索取发票，分散在各村庄的经销店就申领过发票。，乡镇个体经营者文化素质低，建帐建制更无法施行，只能调查结果核定征税。“以票管税”无法通行。
　　⒌税务人员分散，素质较低，管理难度大。我市远郊两个税所有干部职工名，所部占了人，其余的每个乡镇仅配备名税务人员，征收处甚至只配名税务人员。而且，在名税务人员中，助征员就有名，占总人数的。助征员多是早年为照顾老税干而招聘的。助征员上高中甚至是初中学历，不管是思想政治素质或是专业知识都较低。乡镇税收分布广，除固定纳税户上门交税外，其余的流动、零散户还只能靠上门收，人，收不上。在出门收税路远难行，费用成本，经费包干，个人征税路费无法补贴的情况下，为节约开支，税务人员下业户检查收税的次数自然也少下来。，乡镇生活单调，干部思想容易波动，而征收处又远离所部，管理上难以到位。
　　⒍征管设备落后，方法陈旧，税收成本大。某某市远郊两个税所一年下来再苦再累征收的税款也不过万元，人均征税万元左右，以年人均工资奖金及办公经费万元计，税收成本就占征收税款的。税收成本大的原因，税源零星分散，有时下乡跑了几十公里的山路，也只收上元、元的税款，路费比征收税款还多；征管设备落后，大乡镇配备计算机，仍旧是传统的手工开票收税，使用过电脑；手续繁多，利益少，银行不愿代扣代缴税金，银税一体化也无从谈起。所有纳税户也只能现金交税，办税厅人员减不下来。
　　⒎人情多，收税阻碍大。乡镇税所、征收站的税务人员多为本地人，这对当地税源有帮助，但本在亲戚朋友较多，关系广，抬头不见低头见，难免有关系户在做生意。，在日常生活中，税务人员也总要跟身边的一纳税人买东西，一来一往也熟起来了，在核定税款的时候，碍于情面，就不愿或不敢定得真定得实。
　　三、农村税收征管的对策
　　１、当地的支持和各的协助。十几人的税所管辖几个乡镇的税收，从征收税款总量上看不成比例，但从管辖范围上看，力量仍然薄弱。且不说纳税人刁难或者拒抗缴税时无法解决，单说一两个人担负乡镇十几个村几十个屯的税收征管，也不易。，当地党委、支持显得。这就要求基层税所经常向当地汇报情况，沟通，各乡镇村委会通知、督促本村屯的业户到税所申报纳税。，按规定，业户开张需《健康证》、《卫生许可证》、《工商营业执照》等证件，在《营业执照》后日内向当地税务机关申请办理税务登记证，基层税所应与当地工商、派出所、防疫站等管理合作，联合督促个体户办理证件，按时缴纳税费。
　　２、走委托代征之路。据，农村在家庭承包责任制下，大地方的村干部工作清闲，平常只安排人轮流值班，甚至当班的人也闲得出去干的农活，一座若大的办公大经常空荡荡的。，出面要求村委干部代征税款是管住农村税收的便捷之路，且代征税款的提成正好可以弥补所谓“空壳村”的办公经费。税务所在对代征人员上岗前短训的，监督制约，代征员挪用税款等腐败的滋生。年终对代征工作得好的村委，物质和精神奖励，的工作性。
　　３、税所间的交流与合作。业户跨税所辖区流动经营引起的税收交叉管理问题，乡镇税所间的交流与合作。经验交流会和征管工作探讨会，取长补短。如为防止流动性经营的成衣、小百货个体户偷逃税款，税所之间需要互通信息，互通互报业户流动经营等情况，各税所或征收处在纳税手册上注明个体户允许经营的圩场和休业个体户的休业月份。各所专管员在圩场流动摊检查时，要检查税务登记及纳税手册，凡超税务登记指定经营范围无纳税手册或手册上注明休业的营业个体户，一律视为偷税，按税法规定予以处罚，并通知主管税所。
　　⒋公开、公正执法。为农村税收碍人情而的种种问题，在农村办税更应该公开、公正、。要公开的税法如征收依据、征收率、处罚规定，并把税收“双定额”报停业、休业和暂挂户的名单，在乡镇或所部显要位置公开，以便纳税人监督。对偷抗税，要联合行动查处，防止其蔓延。此外，也税收宣传，而更应该把宣传说教育工作做细做实，让有经营活动的每家每户都的税收知识。
　　⒌对干部队伍教育，带好农村税务队伍。收好农村小税源，需要一批思想稳定，能吃苦耐劳，乐于奉献的税务干部。为此，一要思想教育，让干部职工的“三观”，全心全意为税收服务的思想，扎根基层，扎根农村，敬业爱岗。二要内考外评制度，量化细化管理责任制，奖罚分明，让干部较高的事业心和责任感。座谈会、发放问卷调查，纳税人和社会各界的意见和建议，让给干部评分，从内到外构筑为税不廉的防线。三要多为干部职工着想，解决生活问题。如在办公、住宿条件的情况下，力所能及地在所部小饭堂、小娱乐室、小花园、小图书室等“四小”，解决干部职工吃饭和业余生活问题。
　　⒍推行电子收税。下一步机构改革，精减人员后，基层税所将面临着更为严重的征管力量问题，努力推行电子收税也应提上日程。要投入经费设备，是配备计算机和软件。即使乡镇一级“银税一体化”马上，但配备设备能让税务人员熟悉计算机的操作与应用，否则对再多的培训也无济于事。，也要多与当地银行、信用社、电讯等接触，解决资金及技术问题，为农村早日“刷卡纳税”、“电话报税”而努力。
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2016年科学实施税收约谈提高涉外税收管理水平(4000字)
科学实施税收约谈提高涉外税收管理水平 科学实施税收约谈提高涉外税收管理水平 各位领导、同志们： 近年来，随着对外开放和招商引资步伐的加快，xx市涉外经济发展迅速，外资企业和在外资企业任职的外籍管理人员逐年增加，目前，全市共有外资企业xxx家，外籍管理人员xxx人。由于外籍人员具有流动性强、各项收入比较隐蔽、纳税意识参差不齐等特点，其个人所得税的税源监控和征收管理历来是税务部门的工作难点。在外籍人员个人所得税管理工作中，xx市地税局按照“入境登记、申报纳税、审核评税、约谈核实、离境清税”的涉外税收征管思路，以实施外籍人员税收约谈为突破口，针对外籍人员的不同情况，实行科学管理，分类约谈，促进外籍人员依法申报纳税，提高了外籍人员个人所得税管理质量和水平。20xx年，全市外籍人员申报缴纳个人所得税xxx万元，20xx年实现xxx万元，20xx年达到xxx万元...
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加强税收管理工作 要从基础工作抓起 做好税收管理工作，关键在于加强税收管理基础工作，主要是要抓好征收管理和内部行政管理各环节的基础，根据税务所和工作人员的工作职责和工作需要，要切实做到基本情况清楚，基础数据准确，基础资料完备，基础工作扎实，基本程序规范和基础制度健全。 基本情况清楚：基本情况清楚是做好税收管理工作的基础，决策和开展税收工作都依赖于对基本情况的准确把握。税务所要了解和掌握所管辖区税源分布情况、纳税人总体情况、本地区经济社会发展情况，税收业务工作情况。税务人员承担的工作任务、工作职责、工作要求、工作进展情况；税收管理员要了解和掌握纳税人详细的基本情况、掌握纳税人生产经营情况、税源结构及变化情况。 基础数据准确：税务所作为从事税收管理的基层税务机关，所收的税收等数据和信息即是反映经济运行的晴雨表，也是税务机关税务决策的重要依据。基础数据主要...
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强化加油站税收管理调研分析 近年来，国税部门在强化加油站税收征管，打击加油站企业偷逃税方面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但随着加油站企业的快速发展，各种新情况、新问题不断产生，加油站税收征管也面临着一些新的问题，亟待我们逐步完善与健全。 一、加油站税收征管存在的主要问题 （一）实现销售收入不申报和申报纳税数据不实。 由于加油站昼夜经营，分布广，进货途径多，顾客流动大，因此加油机表数与申报数经常不符，实际库存与账表难以核实，为日常税收征管带来困难。一些加油站附设的商店、促销赠送的礼品、汽车零配件修理修配等应税行为没有申报销售收入，有些加油站甚至将销售收入挂在“应收账款”上，纳税申报质量无法保障。 （二）机外售油问题严重。机外售油的主要表现是加油站购进成品油后，直接批发给小型加油站，或直接销售给工厂、专业车队、农业用户，不通过税控加油机销售；对摩托...
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国家税务总局
关于进一步规范和完善个体税收征收管理工作的意见
国税发[2005]48号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　2004年，全国各级税务机关遵照党的十六届三中全会关于支持非公有制经济发展，改进对非公有制企业服务和监管的方针，在积极促进个体经济健康发展的同时，努力加强对个体工商户税收的征收管理，取得了明显成效。今年2月出台的《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发[2005]3号）再次明确提出，要&毫不动摇地鼓励、支持和引导非公有制经济发展&、&进一步加强和改进政府监督管理和服务&.为深入贯彻国务院文件精神，现就进一步规范和完善个体税收征收管理工作提出如下意见：
　　一、努力构建个体税收和谐征纳关系个体经济作为社会主义市场经济的重要组成部分，其健康发展不仅有利于繁荣城乡经济、增加财政收入，而且有利于扩大社会就业和优化经济结构。各级税务机关要充分认识发展个体经济对全面建设小康社会的重大战略意义，积极支持、鼓励和引导个体经济健康发展。当前，要切实采取措施，将促进个体经济发展的一系列税收优惠政策落到实处。同时，要以建设社会主义和谐社会为目标，努力创新管理理念，不断增强服务意识。要通过广泛的纳税宣传和辅导，使广大纳税人及时掌握和了解各项税收政策和管理规定，促使其知法、懂法，增强守法观念；要在坚持依法治税和注重税收征管质量和效率的前提下，努力优化征管流程，简化办税程序，不断降低纳税成本；要始终坚持&公正、公平、公开&的原则，大力推进个体税收征管的&阳光作业&，以促进纳税遵从度的进一步提高。
　　二、积极推进计算机核定定额工作对实行定期定额征收的个体工商户采用计算机核定定额，是全面提高定额核定科学性，有效避免定额核定过程中的&关系税&和&人情税&的重要措施。各地要继续推进计算机核定定额工作，不断完善业务需求和优化定额核定的软件，加快推广使用的步伐；尚未开展此项工作的地区，要严格按照定额核定的程序，坚持集体核定的原则，积极为利用计算机核定定额创造条件。
　　三、加快落实《集贸市场税收分类管理办法》为进一步提高集贸市场税收管理的质量与效率，各级国税局和地税局要相互协作，按照《集贸市场税收分类管理办法》（国税发[号）所确定的分类标准和管理要求，科学划分集贸市场和纳税人类型，抓紧制定和完善相应的配套管理措施，尽快加以落实；要积极开展联合办理税务登记工作，共同清理漏征漏管户，加强对纳税户停业、复业和注销等信息的交换，联合开展定额核定工作，确保双方对同一纳税户核定定额的统一。
　　四、切实加强个体税源分析今年1月起，总局开始对个体税收收入实行按月分析。为共同做好此项工作，各地要广泛开展个体税源分析，客观评价不同行业的税收征管情况，对管理薄弱的环节要及时研究对策，迅速加以完善。各地要密切关注本地区月度个体税收的增减变化情况，从本通知发布之日起，凡月度收入与上年同期相比下降幅度超过5%的地区和月度收入增幅超过20%的地区，要及时查找增减变化的原因，写出分析报告，于月度终了后6日内报送总局征管司。对于因2004年上调增值税、营业税起征点导致连续多月收入下降的地区，可在本通知发布后，实行当月一次性报告。
　　为便于各地准确做好统计和分析，经研究，现将个体经营税收收入口径作进一步明确。个体经营税收收入包括以下三个部分：一是在集贸市场内、外生产经营且办理了税务登记的个体工商户所缴纳的与生产经营有关的全部税收；二是从事临时经营的个人所缴纳的与临时生产经营有关的全部税收；三是个体工商户和临时经营的个人由税务机关代开发票所缴纳的税收。储蓄存款利息个人所得税虽不属于个体经营税收收入的范畴，但为保持上报数据的连续性，各地国税局在向总局报送个体经营税收收入时应包含该税收入，总局计划统计司在生成个体经营税收月度快报时再予以扣除。
　　五、加强对重点税源和未达起征点业户的动态管理在全面加强个体税源分析和征收管理的同时，各地要继续做好对45个重点集贸市场的动态管理工作，及时掌握重点集贸市场和个体大户的生产经营及纳税情况，分析研究解决问题的措施，积极稳妥推进大户建账工作，逐步提高查账征收的比例。从2005年起，各地要严格按照《国家税务总局关于进一步加强个体税收征管工作的通知》（国税函[号）规定的时间要求，报送重点集贸市场和10户个体大户的税收征管资料，并进行必要说明和分析，重点反映征管措施和效果。
　　提高增值税、营业税起征点后，未达起征点业户大量增加，各地税务机关要本着&简便、高效&的原则，积极探索和完善对未达起征点户的后续管理措施，通过业户申报和税务机关定期巡查的方式，切实加强对未达起征点户的税源监管。
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