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地价单独核算要缴纳房产税吗？
问：我是一家设备制造企业的会计，我公司2008年10月新购置了一处厂房，合同单独约定了土地的价款和地上建筑物的价款。请问，在计算房产税时是否包括地价款？ 答：根据《企业会计准则第6号无形资产》的规定，企业取得的土地使用权可以单独作为无形资产核算，企业外购的
　　问：我是一家设备制造企业的会计，我公司2008年10月新购置了一处厂房，合同单独约定了的价款和地上建筑物的价款。请问，在计算房产税时是否包括地价款？ 　　答：根据《企业会计准则第6号&&无形资产》的规定，企业取得的可以单独作为无形资产核算，企业外购的土地及建筑物支付的价款，应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。难以合理分配的，应当全部作为固定资产核算。 　　如果你公司新购置的厂房对土地使用权与建筑物价值分别核算，则房产税的计税依据中不包括土地使用权的价值。如果土地使用权与建筑物价值未分别核算，则应与建筑物价值一并计入固定资产总值，计算缴纳房产税。 责任编辑：Eva
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请问土地价值计入房产税吗？
提问者：尤高峰|
浏览次数：165|
提问时间： 16:49:24
已有3条答案
回答数：14134|被采纳数：11
所有回答：&14134
关于将地价计入房产原值征收房产税问题
　　对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。此规定自2011年1月执行。
希望你能满意
回答数：40789|被采纳数：21
所有回答：&40789
土地价值必须计入房产原值缴纳房产税。
财税[号文件规定：无论会计上如何核算，都要将土地价款并入房产原值缴纳房产税，土地价款包括实际支付的土地价款和土地开发费用。实际工作中，需注意掌握以下几个问题：
一、计算方法和顺序
1、首先需要明确的是按每块土地来计算并入房产原值征税，如果企业只有一块土地最为简单，如有多块地需分别计算。
2、因为房产税纳税义务最终要归集到具体的房产上，而房产又存在应税房产、免税房产、从价征收房产、从租征收房产的区别，所以计算顺序应该是（1）、按宗确认房产原值和面积，有证房产按证号分别计算，无证房产也应按宗计算；（2）、判断房屋坐落地块价值是否需要并入房产原值，如需并入则计算确认房产坐落地块的价值；（3）计算出该宗房产所坐落地块的容积率，将该宗地块上所有房产建筑面积（包括应税房产和免税房产）除以土地面积得出；（4）对照不同容积率的不同计算方法将房产坐落地块的土地价值并入地块上所有房屋价值中（包括应税房产和免税房产），对免税房产虽并入但不征税；（5）将每宗应税房产按面积分摊为从价和从租两部分（从租部分可能为零）。对从租房产，虽将地价并入但并不据此征税，而据租金收入征税，对从价部分房产则将地价一并征税。至此完成土地价款并入房产征税的计算确认。
二、房产税纳税义务的起点
房产税纳税义务的起点为房产完工记入固定资产、投资性房地产的时间或房产实际投入使用时间或领取产权证书时间的次月。以三个时间孰前为标准，不单独以会计核算上记入固定资产或投资性房地产为标准。
三、房产原值需关注是否产生应该资本化的资金成本
房产原值的核算确认十分重要，如果少计将持续产生永久性侵蚀税基的影响，需严格执行财务会计制度及税收政策的规定，这不是本文的重点。此处强调的是工作中容易忽视的资金成本的问题，工作中要关注纳税人有无发生为房产投资而产生的借款，其房产建设完工前的借款利息有无记入在建工程科目，需查看建设期借款合同。
四、关于土地价款的问题
1、土地价款包括为取得土地而支付的土地款、契税、登记费用，以及土地开发费用，如取得土地后的三通一平费用、搬迁补偿费用等。强调两条：一是专为取得土地而发生；二是有现金流出，强调的是在地方政府招商过程中，因土地出让金有政策减免、政府垫付或补贴，土地取得成本的确认以及其土地价值的掌握应以与国土部门签订的合同价格为准确认。对土地出让金的减免、补贴等不予扣除。（出让金减免可能存在无现金流出现象），在企业所得税业务中，需要将减免、补贴等确认为补贴收入。
2、国有划拨土地因取得土地未支付款项故不需并入。
3、国有划拨土地以国有土地授权经营或投资入股的土地如索普集团部分土地，不需并入。
4、A法人持有土地，B法人持有房产，在对B法人征收房产税时不需将A公司土地价款并入征税。
5、如果A公司持有土地，而将房产记入A公司的非独立法人的分公司B公司，政策掌握上法定的纳税义务人应该为具有法人资格的A公司。但实际征管中无论房产税由A公司交纳还是由B公司交纳，均应将土地价款并入房产原值征税，如港务集团。
6、国有划拨土地后，发生改制的情况，分两种情况：一类主要为市属企业改制时由新的股东根据改制政策向政府出资购买的情况，则视同支付了土地价款。即使仍保留部分国有股，也应根据改制中的评估的土地价款将其并入征税，如飞亚轴承等；二是改制时并未由新的企业股东向政府出资购买的情况，如正茂集团，不能认定向政府支付了土地价款，则不应将土地价款并入房产价值征税。
7、土地评估增值分两种情况：一是前面所说改制时的评
回答数：57912|被采纳数：12
梦见了什么
所有回答：&57912
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。企业征来的土地应当作为无形资产，不计入房屋的原值，因此这块土地的价值不计提房产税的。
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是否需将土地使用权等无形资产入房产原值计税？
会计城 | 日
来源 : 互联网
问：根据会计制度的规定、企业取得的土地使用权计入无形资产，请问企业在计算缴纳房产税时是否还需将此部分计入房产原值计税？答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔号）的规定，对依照房产
问：根据会计制度的规定、企业取得的土地使用权计入无形资产，请问企业在计算缴纳房产税时是否还需将此部分计入房产原值计税？　　答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔号）的规定，对依照房产原值计税的房产，房屋原价应根据国家有关会计制度的规定进行核算。对纳税人未按照国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。　　因而，如果企业根据新会计准则的规定未将土地使用权在房屋原价中核算，则在计算缴纳房产税时不需将土地使用权计入房产原值计算缴纳房产税，但对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定对房屋原价进行调整或重新评估后计算缴纳房产税。
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地价款要并入房产原值缴税
来源：姜涛&　　 |
　　某食品公司成立于日，为独立核算的有限责任公司，主营蜜饯、罐头（畜禽水产罐头、果蔬罐头）研发、生产经营及销售。日，税务稽查人员到该企业进行纳税检查时，提出企业未将支付的地价款并入房产原值缴纳，对此企业财务人员非常不解。 　　原来，该企业为扩大生产经营规模，2010年新征用土地7万平方米，支付土地转让价款1260万元，每平方米平均地价180元。取得土地时，企业账务处理为&借：无形资产1260万元；贷：银行存款1260万元。&企业在该宗土地上建造厂房、办公楼，建筑面积16万平方米，建筑成本17600万元。2011年5月达到使用状态并竣工决算转入固定资产。企业账务处理为&借：固定资产 17600万元；贷：在建工程 17600万元&。企业从2011年6月开始按照17600万元税基缴纳2011年房产税，即17600&70％&1.2％&12&7＝86.24（万元）。 　　土地价款是否要缴纳房产税呢？《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（〔号）对土地使用税和房产税等相关问题进行了明确。该文件第三条明确了将地价计入房产原值征收房产税问题。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 　　按照财税〔号文件规定，企业应将支付的地价款并入房产原值缴纳房产税。企业新建工业园区的宗地容积率为建筑面积16万平方米&土地面积7万平方米＝2.29。因该容积率大于0.5，故应将支付的全部地价款纳入房产原值缴纳房产税。所以企业应缴纳2011年度房产税（）&70％&1.2％&12&7＝92.414（万元），企业应补缴税款92.414－86.24＝6.174（万元）。 　　如果食品公司在该地块上建造厂房、办公楼的建筑面积3万平方米，那么容积率为3万平方米&土地面积7万平方米＝0.43，小于0.5，则应计入房产原值缴纳房产税的地价款为3&2&180＝1080（万元），企业应补缴房产税为1080&70％&1.2％&12&7＝5.292（万元）。 　　对企业未申报少缴税款的行为，税务机关根据征收管理法第六十三条第一款之规定，对该公司未申报少缴税款的行为定性为偷税，并处以少缴税款50％的罚款。同时，根据税收征收管理法第三十二条之规定，对该企业少缴的房产税自滞纳之日起至税款实际缴纳入库之日止，按日加收万分之五的滞纳金。 　　为此，我们提醒广大纳税人，对新征用土地建设厂房或者办公楼的行为，在计算缴纳房产税时，千万要注意应区别不同的容积率，将不同的地价款并入房产原值纳税，以免造成不必要的损失。【】 责任编辑：zhwk
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