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印花税的计税基础
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请问营改增后，印花税是否也如房产税等一样，计税基础不含增值税？
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纯理论上应该是含税的，因为合同金额一般都是含税金额，具体要看你们当地地税局的文件规范了，各地的规定是有差异的
在2016/36号文的配套文件中，明确指出，印花税的税基视合同而定，如果合同中规定了不含税价格，则以不含税价格计交；如果没有规定不含税价格，则以合同总价计交。
在2016/36号文的配套文件中，明确指出，印花税的税基视合同而定，如果合同中规定了不含税价格，则以不含税 ...
哪个文件？？
哪个文件？？
我特地去查了一下，是我记错了，并不是在2016/36号文的配套文件。而是在这个阶段整理出来的以往印花税的政策经验。等我去找的时候怎么也没找到，可见之前某个前辈说得好，提供意见不能只靠臆测似是而非。
为作补偿，转发一个对印花税的政策总结吧。除印花税的正文指明的税基外，其他税基可以参照如下各地政策。
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增值税的税额是否要作为印花税计算的金额( 15:10:07)转载▼ 分类： 中翰观点&&
增值税的税额是否要作为印花税计算的金额
增值税是价外税，这是学习增值税的人的知道的一个响亮的称号。但其实这也是一个伪命题，价外税，有人承担税款，羊毛出在羊身上，从口袋里掏出现金是一样一样的。只是改了一个会计处理的游戏规则而已。
&O&&印花税是否向增值税“说不”
且不论增值税本身如何，来看看印花税对增值税的“态度”如何。传统增值税下的销售货物、提供加工与修理修配，营改增之后的广告、技术服务，这些销售额，在理论上是分为不含税与含税销售额的，那在计算印花税时，是以含税还是不含税作为计算基数呢。我们可以来看看如下几个具有探索精神的税务机关的意见，大多在营改增之前已明确其处理规则。
凡是签订的订货合同，分别填写价款、税款的，仅就价款数额计税贴花。－天津税三[1994]15号
对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额（购入额）不包括记载的增值税额的金额计税贴花。－沪税地[号
实行新税制后，有的购销合同含有增值税。对此类合同，凡是能够将价款、税金划分清楚的，按扣除增值税后的余额贴花；划分不清的，按全部合同金额贴花。－辽地税行[号
问：企业签订购销合同，合同中的增值税款要交印花税吗?
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》所附印花税税目税率表中的规定：购销合同按购销金额万分之三贴花，即按合同所载金额。如果合同所载金额是含税金额则需要按含税金额贴花，如合同所载金额为不含税金额则不需增值税款不用缴印花税。企业现在合同中签订的价格是含税价格，则需要按含税价格进行贴花，因为印花税的征收依据是合同所载金额，所含增值税不能扣减。-江苏淮安地税问答
根据《吉林省印花税征收管理办法》，对买卖双方签定商品购销合同并核定征收印花税的单位及个人，其“购进金额”和“销售收入”的计税金额，均以购进商品付给对方的全部价款和销售商品收到对方的全部价款为计税依据。-吉地税财行函[2001]23号
问：我想咨询下一般纳税人购销合同印花税：这个报税金额要不要减去进项税金和销项税金？
答：签订的购销合同应按购销金额的万分之三缴纳印花税。合同或合同性质的凭证（如订单、要货单据等），也应按规定贴花。如果企业的印花税采取核定征收方式的，对购销合同按帐簿上的购销总金额（全部购货和销售金额包含增值税税金）的一定比例计征印花税。如企业的印花税未采取核定征收方式的，则应按实际签订的合同金额计算缴纳印花税。-厦门地税
问: 有关购销印花税问题，计算依据是否是财务帐面购销存货帐面借方发生额+销售收入帐面贷方方法的和，还需要把购进的增值税和销售收入的销项税加进去吗？
答:1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
&O&&观点多样如何取舍
从上述税务机关的解读来看，如果签订了合同，以净额签订的，则按净额缴纳是一个主要原则，但这样的合同在我们常人理解来看，价外税似乎还没有被广泛接受。如果能区分列示的，有的地方还是认可的。
除了上述据合同计算缴纳之外，还有核定征收的情形，如《北京市地方税务局关于发布&&/SPAN&北京市地方税务局印花税核定征收管理办法&的公告》(2013年第14号)在其印花税核定征收范围及比例表中，是以如产品销售收入及材料采购成本合计金额来说明的，从会计处理的角度，无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，其“顺理成章”的按会计上的收入与采购计算是合情合理的，这时的价外税就能发挥相应的作用了。
所以据合同计算缴纳，需要参照不同地方的解释，有利借鉴，无利也不差那点印花税。而核定征收时，从法规的对接角度，不含增值税更能体现核定的判断倾向。
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增值税的税额是否要作为印花税计算的金额( 15:10:07)转载▼ 分类： 中翰观点&&
增值税的税额是否要作为印花税计算的金额
增值税是价外税，这是学习增值税的人的知道的一个响亮的称号。但其实这也是一个伪命题，价外税，有人承担税款，羊毛出在羊身上，从口袋里掏出现金是一样一样的。只是改了一个会计处理的游戏规则而已。
&O&&印花税是否向增值税“说不”
且不论增值税本身如何，来看看印花税对增值税的“态度”如何。传统增值税下的销售货物、提供加工与修理修配，营改增之后的广告、技术服务，这些销售额，在理论上是分为不含税与含税销售额的，那在计算印花税时，是以含税还是不含税作为计算基数呢。我们可以来看看如下几个具有探索精神的税务机关的意见，大多在营改增之前已明确其处理规则。
凡是签订的订货合同，分别填写价款、税款的，仅就价款数额计税贴花。－天津税三[1994]15号
对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额（购入额）不包括记载的增值税额的金额计税贴花。－沪税地[号
实行新税制后，有的购销合同含有增值税。对此类合同，凡是能够将价款、税金划分清楚的，按扣除增值税后的余额贴花；划分不清的，按全部合同金额贴花。－辽地税行[号
问：企业签订购销合同，合同中的增值税款要交印花税吗?
答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》所附印花税税目税率表中的规定：购销合同按购销金额万分之三贴花，即按合同所载金额。如果合同所载金额是含税金额则需要按含税金额贴花，如合同所载金额为不含税金额则不需增值税款不用缴印花税。企业现在合同中签订的价格是含税价格，则需要按含税价格进行贴花，因为印花税的征收依据是合同所载金额，所含增值税不能扣减。-江苏淮安地税问答
根据《吉林省印花税征收管理办法》，对买卖双方签定商品购销合同并核定征收印花税的单位及个人，其“购进金额”和“销售收入”的计税金额，均以购进商品付给对方的全部价款和销售商品收到对方的全部价款为计税依据。-吉地税财行函[2001]23号
问：我想咨询下一般纳税人购销合同印花税：这个报税金额要不要减去进项税金和销项税金？
答：签订的购销合同应按购销金额的万分之三缴纳印花税。合同或合同性质的凭证（如订单、要货单据等），也应按规定贴花。如果企业的印花税采取核定征收方式的，对购销合同按帐簿上的购销总金额（全部购货和销售金额包含增值税税金）的一定比例计征印花税。如企业的印花税未采取核定征收方式的，则应按实际签订的合同金额计算缴纳印花税。-厦门地税
问: 有关购销印花税问题，计算依据是否是财务帐面购销存货帐面借方发生额+销售收入帐面贷方方法的和，还需要把购进的增值税和销售收入的销项税加进去吗？
答:1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
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从上述税务机关的解读来看，如果签订了合同，以净额签订的，则按净额缴纳是一个主要原则，但这样的合同在我们常人理解来看，价外税似乎还没有被广泛接受。如果能区分列示的，有的地方还是认可的。
除了上述据合同计算缴纳之外，还有核定征收的情形，如《北京市地方税务局关于发布&&/SPAN&北京市地方税务局印花税核定征收管理办法&的公告》(2013年第14号)在其印花税核定征收范围及比例表中，是以如产品销售收入及材料采购成本合计金额来说明的，从会计处理的角度，无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，其“顺理成章”的按会计上的收入与采购计算是合情合理的，这时的价外税就能发挥相应的作用了。
所以据合同计算缴纳，需要参照不同地方的解释，有利借鉴，无利也不差那点印花税。而核定征收时，从法规的对接角度，不含增值税更能体现核定的判断倾向。
我特地去查了一下，是我记错了，并不是在2016/36号文的配套文件。而是在这个阶段整理出来的以往印花税的 ...
你又认真了。
印花税的问题老生常谈，却总是似是而非。
地税的东西无理可讲，什么核定征收一堆浆糊而已。
你又认真了。
印花税的问题老生常谈，却总是似是而非。
地税的东西无理可讲，什么核定征收一堆浆糊而已 ...
哈哈，对。目前情形下，营改增都是浆糊了，印花税什么的我还是那个原则，分开了的就少交，不然就全额交。其实印花税这税种，总觉得应该取消，完全背离当年初衷了。
国税总局在4月25日的内部视频会议有关政策口径委托代征组发言材料中，提到了印花税计税的问题，但是目前还没找到准确的内容，税务局内部应该是有掌握的，可以咨询一下他们
本帖最后由 polariswong 于
07:57 编辑
第一，合同中，一般都是含税价（有可能有极少数价税分离的合同），但没见过不含税价的合同。
第二，印花税暂行条例附件税目税率表中关于计税基础的原文为“购销金额”，无论是销售金额还是购进金额，显然就是税法所指的不含税价，所以计税基础是不含税价。
沪税地[号：一、对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额（购入额）不包括记载的增值税额的金额计税贴花。
上海的文件
沪税地[号：一、对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额（购入额）不包括记载的增值税额的金额计税贴花。
上海的文件
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按合同金额吧，考试时一般指不含说的吧！
不含税，你能肯定吧
看历年题里的吧！
现实中签定合同时肯定是按含税价签订的！
实务中交印花税是有一个核定比率的，这不能太联系实务的！
有没有历年相关题目，俺这没有啊谢谢！
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Powered by学习笔记（音频解读）：营改增，印花税也被考验：购销合同基数是含税还是不含税
学习笔记（音频解读）：营改增，印花税也被考验：购销合同基数是含税还是不含税
这儿要梳理一下，一是印花税在增值税普通适用之前就存在，当时是没有考虑增值税的因素的；二是从购销金额为印花税的基数来看，所属购与销，那自然是价格了，但是其中涉及的增值税，这相当于是代国家征税的部分，并不属于交易的价格组成部分。但是这就复杂了，有的是免税，有的是征收率，有的是一般税率，同时也存在合同当中应没有分清的时候，难道税务机关还要代替去拆分确认？这也不现实!即理论与现实是有脱节的，不过也有税务机关认为购销就是总额，包括增值税，这也是一种地区口径的解读。不过随着越来越多地区开始“搞”核定征收，如此时用的不含税收入作的收入了，那自然是不用将税额再加回来了，小编支持这个处理方式。因此合同中基于印花税也要考虑分开清晰，毕竟下面明确的口径还是多数支持不含税金额作为购销基数的。凡是签订的订货合同，分别填写价款、税款的，仅就价款数额计税贴花。－天津税三[1994]15号对购销合同的贴花，均以合同记载的销售额（购入额）不包括记载的增值税额的金额计税贴花。－沪税地[号实行新税制后，有的购销合同含有增值税。对此类合同，凡是能够将价款、税金划分清楚的，按扣除增值税后的余额贴花；划分不清的，按全部合同金额贴花。－辽地税行[号“营改增”纳税人采用核定方式征收印花税的，其印花税征收的计税依据根据纳税人不同性质应税凭证对应的含税收入分别核定，核定比例仍然按照市局《关于印发芜湖市印花税征收管理办法的通知》（芜地税〔号）确定。--芜地税函〔号关于购销合同印花税计税依据的确认问题根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。而在实际经济活动中，购销合同中的“购销金额”有的包括增值税税金，有的不包括。对这一问题分两种情况处理：（一）按合同金额计征印花税的情形：1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。（二）核定征收印花税的情形：直接以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，而不论其是否包含增值税税金。--鄂地税发(号关于对单位及个人核定征收印花税的计税依据问题。根据《吉林省印花税征收管理办法》，对买卖双方签定商品购销合同并核定征收印花税的单位及个人，其'购进金额'和'销售收入'的计税金额，均以购进商品付给对方的全部价款和销售商品 收到对方的全部价款为计税依据。--吉地税财行函(2001)23号问题：请问营改增后，技术合同印花税交纳是按含税价还是不含税价？技术合同增值税及附加减免，其印花税免不免？答复：问题1：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。如果采取查实征收的征收方式，根据技术合同按所载金额万分之三贴花，对于含有增值税的技术合同，凡能将价款、税金划分清楚的，按扣除增值税后的余额贴花，划分不清的，按全部合同金额贴花，无合同暂不征收印花税；如果采取核定征收的征收方式，根据关于印发《大连市地方税务局印花税核定征收管理办法》的通知，大地税发〔号文件规定，第八条& 实行印花税核定征收的各税目计税依据与核定比例的确定如下：（十）技术合同印花税核定征收的计税依据，按技术开发、转让、咨询、服务等收入的90％比例核定征收。问题2：增值税及增值税附加减免的情况下，印花税没有免征的规定，需要正常缴纳。--大连地方税务局12366回复问题同样，这个基数受营改增的影响，不仅仅是购销合同存在，其他诸如建筑安装、技术转让、产权转让书据、勘查设计、加工承揽都有这个问题，而这样的问题，我们可以一并参照上面的描述，尽管我们也发现有的地方似乎仍不想为营改增所动! 但至少多数地方提供了这样一种改变的力量。&
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印花税的计税依据总结如下：1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据； 2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。
最美女会计
&接下来我会尽量多和广大学友一起交流学习上的问题，尽量给大家提供有用的学习资料，更多的学习内容请关注雨落凡尘的汇总贴
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2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；我觉得这个应该分别计算，即分别计算含税金额和不含税金额。
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学习了,多谢
勤学似春起之苗，不见其增，日有所长。。
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我觉得都是应当是按照不含税的金额计算的吧，如果是这样的话，那么交税的一方岂不是很亏？
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个人认为不含税
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我觉得都是应当是按照不含税的金额计算的吧，如果是这样的话，那么交税的一方岂不是很亏？A.nita发表于 10:36:57不是的，如果考试按以上的规定处理，如果购销金额中含有增值税，那么就按含税价计算缴纳印花税的。
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个人认为不含税万税发表于 10:56:41哈哈，不同观点，但是根据以往的经验总结，如果购销金额中含有增值税，那么就按含税价计算缴纳印花税的。
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2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；我觉得这个应该分别计算，即分别计算含税金额和不含税金额。注会2006发表于 10:01:02什么意思？
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实际工作中，都是按照按照不含税申报的，我咨询了很多从事会计工作的人员
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实际工作中，都是按照按照不含税申报的，我咨询了很多从事会计工作的人员mylbb发表于 12:48:41具体的实务各地方的处理都不一样，有的地区是按销售额缴纳印花税的，但是呢就考试而言，上面的总结是没有问题的
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理论上是不含税但是以前考题好像是按照含税来处理过的。。
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理论上是不含税但是以前考题好像是按照含税来处理过的。。 kingsen307发表于 16:57:48是的，但是也是要具体区分的。
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