当前位置：
微信扫一扫分享到朋友圈
本研讨会将于日在上海举行。报名详情请参见本信息末尾。 近年来，国际财务报告理事会持续致力于各项主要财务报告项目的修订。2014年也将会有一系列修订的国际财务报告准则生效，与之趋同的修订的香港财务报告准则也将同步生效。更为重要的是，国际会计准则理事会(IASB)于本年发布了新准则《国际财务报告准则第15号—与客户之间的合同产生的收入》（IFRS 15）及《国际财务报告准则第9号—金融工具》(IFRS 9)最终稿。《国际财务报告准则第15号—与客户之间的合同产生的收入》取代当前国际财务报告准则（IFRS）下若干准则与解释公告包含的有关收入的现行指引。该准则是IASB与美国财务会计准则委员会（FASB）开展的联合项目的成果。准则生效后，美国准则和国际准则对收入确认原则也将基本趋同。而此次发布的《国际财务报告准则第9号—金融工具》作为IFRS 9的最终稿也标志着从2008年开始的、历时多年且几经修订的IASB金融工具综合项目终告完成。您可能已听说过IASB发布的这两项新准则在未来会对企业产生广泛而深入的影响。那么，为何要发布新的收入和金融工具准则？什么是新的收入模型？新的金融工具准则发生了哪些重大变化？应对新准则，企业应在哪些方面做好准备?除此之外，还有哪些需要关注的国际财务报告准则的最新发展呢？德勤将于日在上海举办研讨会，为您提供上述最更新的国际财务报告准则信息。研讨会主要内容将涵盖以下方面:2014年生效的国际财务报告准则《国际财务报告准则第15号--与客户之间的合同产生的收入》
-背景及概述
-新的收入模型
-更广泛的影响《国际财务报告准则第9号--金融工具》
-背景及概述
-金融资产的分类与计量
-金融资产减值
-套期会计其他国际财务报告准则最新发展我们诚邀您参与此次研讨会，希望与您做进一步的交流与分享。研讨会安排日期:
日（星期四）时间:
下午14:00-17:00（13:30签到，14:00开始，含茶歇）地点:
上海延安东路222号 外滩中心5楼 德勤会议中心讲演人:
德勤 专业技术部合伙人语言:
普通话费用:
RMB 500元/人支付方式：汇款报名方式如需参会，请您于日前联络德勤魏恺理（021- 或 kaiwei@ .cn）。我们将及时将您需填写的报名回执通过邮件发送给您。由于研讨会名额有限，额满即止，先到先得。最终参会确认以收到我们的确认邮件回复为准。问询如果您有意参与本次活动，或您对本次研讨会有其他疑问，欢迎联络以下人员研讨会信息：德勤专业技术部
电话: (021)邮箱: .cn注册信息：德勤专业技术部
电话: (021)邮箱: .cn
分享给好友
分享到微信朋友圈：
第一步 打开微信底部扫一扫
第二步 扫下面的文章二维码
第三步 右上角点击转发
相关文章Relevant
■ 点击上面蓝字一键关注 ▲QIBU生活微刊建议在WIFI下观看,土豪请随意~~1、每一次接吻 会消耗体内至少12个卡路里科学家指出:...
我是主播 贝妮~(微信号:Voaoao)每天提供最热门、最火爆、最精彩的视频!口味有点儿重喔~笑死!笑死!笑死!如果觉得这些还...
【最费脑力的14部电影】《盗梦空间》、《记忆裂痕》、《生死停留》、《死亡幻觉》、《禁闭岛》、《穆赫兰道》、《蝴蝶效应》、...
现如今,飞机以舒适、方便与节省时间等原因成为出行首选的交通方式之一.可你是否知道,为何不能喝飞机上的冲泡茶饮,又为何在...
感知CG,感触创意,感受艺术,感悟心灵 在CG世界的一期中我们展示了 Vince Low的一部分作品,今天再次翻看CG网站时发现他的...
因女儿未出世便患肿瘤,柴静离职后首发雾霾调查.雾霾是什么?它从哪儿来?我们怎么办?看完这些,才知道雾霾的真相.震撼!震...CASPlus - 国际财务报告准则（IFRS）简介
&|&&|&&|&&|&
国际财务报告准则（IFRS）简介
国际财务报告准则简介
准则。 国际会计准则（IAS）由国际会计准则委员会（IASC，请）于1973年至2000年间发布。在2001年，国际会计准则理事会（IASB）取代了IASC。自此，IASB对部分国际会计准则作出俢订，并以新的国际财务报告准则（IFRS）取代某些国际会计准则，而对原国际会计准则未涵盖的议题则采纳或建议了新的国际财务报告准则。通过下设的委员会，IASC和IASB均发布了准则的解释公告（请）。
对准则的遵循。 只有当财务报表遵循了每一项适用的准则和解释公告的所有要求时，才能声明该财务报表遵循了国际财务报告准则。
准则概要。 点击下列的国际会计准则或国际财务报告准则可查阅各准则非官方的概要内容。 请谨记此国际会计准则和国际财务报告准则的概要仅涵盖其要点，不能取代对完整准则的阅读，也不能依赖其编制财务报表。
IASB的《编报财务报表的框架》。 虽然IASB的《编报财务报表的框架》（下称“《框架》”）并非一项准则，但其能够为解决准则中未直接涉及的会计事项提供指引。此外，在缺乏适用于某项交易的专门准则或解释公告时，《国际会计准则第8号》（IAS 8）规定主体必须运用判断来制定并应用一项会计政策，并使形成的信息相关及可靠。在作出此类判断时，IAS 8.11要求管理层应考虑《框架》中的资产、负债、收益和费用的定义、确认标准和计量概念。IASB已于2001年4月采纳该《框架》。该《框架》最初由IASC于1989年采用。IASB现正开展修订《框架》的项目（请）。
国际财务报告准则前言。 前言规定了IASB的目标、国际财务报告准则的范围、应循程序、以及关于国际财务报告准则生效日期、格式和语言的政策。
生效日期。 请。
如何获得。
IASB发布了：
需订阅的人士可通过IASB的网站订购。
IASB在2009年4月开始在其网站上免费提供在最新国际财务报告准则合订本中发布的国际财务报告准则。查阅须首先进行免费注册。 免费提供的准则包括英语版及若干其他语言的版本。每项准则均为单独的PDF文件。您可通过IASB网站获取：
当欧洲委员会同意IASB的准则可以在欧盟各国应用时，该等准则（未包括非强制采用的指南及结论基础）在《欧盟官方期刊》中以欧盟所有成员国的语言发布。可通过。
有关新的或经修订的国际财务报告准则建议的征求意见稿可在征询公众意见期内免费从IASB网站下载。
术语“国际财务报告准则”。 术语“国际财务报告准则”包括广义和狭义两方面的含义。狭义的国际财务报告准则仅指IASB现时发布的国际财务报告准则系列，此类公告有别于IASB的前身——IASC所发布的国际会计准则系列。广义的国际财务报告准则是指一整套的IASB公告，包括由IASB批准的准则和解释公告以及IASB的前身——IASC批准的国际会计准则和解释公告。[为与IASB的政策保持一致，本网页内的国际财务报告准则缩写为IFRS，而国际会计准则缩写为IAS]。
解释公告。 请。
技术更正。 请（英文版）。
《中小型企业的国际财务报告准则》
《中小型企业的国际财务报告准则》 （请
国际财务报告准则
点击以下英文栏标题可链接到IAS Plus网站查阅各国际财务报告准则以及《国际财务报告准则前言》和《财务报告概念框架》非官方的英文概要内容。
点击以下中文栏标题可阅读截至日止现行发布的所有国际财务报告准则的要求汇总以及《国际财务报告准则前言》和《财务报告概念框架》的内容汇总。
该汇总旨在作为一般参考信息，并不能取代对完整准则或解释公告的阅读。
“生效日期”是指准则最新综合修订的生效日期，而不一定是其最初发布的生效日期。
中文(Chinese)截至日止
英文(English)
国际财务报告准则前言Preface to International Financial Reporting Standards
编报财务报表的框架Conceptual Framework for Financial Reporting
国际财务报告准则
国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则
国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付
国际财务报告准则第3号——企业合并
国际财务报告准则第4号——保险合同
国际财务报告准则第5号——持有待售的非流动资产和终止经营
国际财务报告准则第6号——矿产资源的勘探和评价
国际财务报告准则第7号——金融工具：披露
国际财务报告准则第8号——经营分部
国际财务报告准则第9号——金融工具
国际财务报告准则第10号——合并财务报表
国际财务报告准则第11号——合营安排
国际财务报告准则第12号——在其他主体中权益的披露
国际财务报告准则第13号——公允价值计量
国际财务报告准则第14号——监管递延账户
国际财务报告准则第15号——与客户之间的合同产生的收入
国际会计准则
国际会计准则第1号——财务报表的列报
国际会计准则第2号——存货
国际会计准则第3号——合并财务报表
在1989年被和取代
Superseded in 1989 by
国际会计准则第4号——折旧会计
于1999年撤销并被于1998年发布或修订的、和取代
Withdrawn in 1999 and
superseded by ,
issued/revised in 1998
国际会计准则第5号——财务报表应披露的信息
在1997年被取代
Superseded by
effective 1 July 1998
国际会计准则第6号——针对物价变动的会计应对
被取代，而于2003年12月被撤销
Superseded by , which was withdrawn December 2003
国际会计准则第7号——现金流量表
国际会计准则第8号——会计政策、会计估计变更和差错
国际会计准则第9号——研发活动的会计处理
已被于日生效的取代
Superseded by
effective 1 July 1999
国际会计准则第10号——报告期后事项
国际会计准则第11号——建造合同
将于日被取代
IAS 11 Will be superseded by
as of 1 January 2017
国际会计准则第12号——所得税
国际会计准则第13号——流动资产和流动负债的列报
于日被取代
IAS 13 Superseded by
effective 1 July 1998
国际会计准则第14号——分部报告
于日被取代
IAS 14 Superseded by
effective 1 January 2009
国际会计准则第15号——反映物价变动影响的信息
于2003年12月被撤销
IAS 15 Withdrawn December 2003
国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备
国际会计准则第17号——租赁
国际会计准则第18号——收入
将于日被取代
IAS 18 Will be superseded by
as of 1 January 2017
国际会计准则第19号——雇员福利
国际会计准则第20号——政府补助的会计和政府援助的披露
国际会计准则第21号——汇率变动的影响
国际会计准则第22号——企业合并
已被于日生效的取代
IAS 22 Superseded by
effective 31 March 2004
国际会计准则第23号——借款费用
国际会计准则第24号——关联方披露
国际会计准则第25号——投资的会计处理
已被于2001年生效的和取代
IAS 25 Superseded by
effective 2001
国际会计准则第26号——退休福利计划的会计和报告
国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表
国际会计准则第28号——联营中的投资
国际会计准则第29号——恶性通货膨胀经济中的财务报告
国际会计准则第30号——银行和类似金融机构财务报表中的披露
已被于2007年生效的取代
IAS 30 Superseded by
effective 1 January 2007
国际会计准则第31号——合营中的权益
已被于日生效的和取代
IAS 31 Superseded by
effective 1 January 2013
国际会计准则第32号——金融工具：列报
有关披露的规定已被于日生效的取代
IAS 32 Disclosure provisions were replaced by
effective 1 January 2007.
国际会计准则第33号——每股收益
国际会计准则第34号——中期财务报告
国际会计准则第35号——终止经营
已被于2005年生效的取代
IAS 35 Superseded by
effective 1 January 2005
国际会计准则第36号——资产减值
国际会计准则第37号——准备、或有负债和或有资产
国际会计准则第38号——无形资产
国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量
当应用时被取代
IAS 39 Superseded by
is applied
国际会计准则第40号——投资性房地产
国际会计准则第41号——农业国际财务报告准则最新发展研讨会成功举行 新华网上海频道新闻
新华搜索：
&&/&&&上海城市精神：海纳百川、追求卓越、开明睿智、大气谦和
&&您的位置：&&&正文
国际财务报告准则最新发展研讨会成功举行
&&来源：&&&&
继德勤于11月25日举办的新中国企业会计准则研讨会后，德勤于12月4日在上海外滩中心举办了针对国际财务报告准则（IFRS）最新发展的研讨会。
2014年初至今，国际会计准则理事会发布了一系列新的和修订的国际财务报告准则，尤其是《国际财务报告准则第15号—与客户之间的合同产生的收入》（IFRS 15）及《国际财务报告准则第9号—金融工具》(IFRS 9)最终稿的发布，引起了业界的普遍关注。IFRS 15取代了当前IFRS下若干准则与解释公告包含的有关收入的现行指引，并将对企业的经营管理、财务报告等各方面产生重大影响。IFRS 9最终稿的发布则标志着从2008年开始的、历时多年且几经修订的IASB金融工具综合项目终告完成。企业财务和管理人士亟希望了解这些新准则的主要变化在哪里，将对企业将哪些方面产生影响，企业又应如何应对。
本次研讨会着重关注上述两项重要准则，为来宾提供了国际财务报告准则的最新发展信息。来自金融、地产、科技、能源、制造业等各个行业约120多家企业，150位来宾参加了此次研讨会。德勤专业技术部的合伙人杨梁和陆怡对IFRS 9及IFRS 15的主要内容、涉及的新理念、新方法进行了阐述，并分享了准则的具体应用案例，分析了其对企业经营管理、信息系统、内部控制等各方面的影响，为企业了解前沿资讯、积极应对准则变化提出了有益的建议。
参会来宾相聚一堂。会后，来宾也与德勤专家对与企业相关的应用实例进行了热烈的讨论，并期望未来能就某些具体议题作更深入的探讨和交流。
德勤此次举办的中国会计准则和国际财务报告准则两场研讨会是本年至今为止，四大在中国大陆地区举办的规模最大的会计准则研讨会。参会来宾包括来自境内外上市公司、国有企业、跨国公司、金融机构等各类企业的高级财务和管理人员，以及来自财政部专员办和证监局的监管人员。研讨会提供的高质量的前沿会计信息更是得到了参会来宾的广泛认可和积极评价。
&&责任编辑:
　频道精选
新华网版权与免责声明：
①凡本网注明“来源：新华网”的所有作品，版权均属于新华社，未经本网授权不得转载、摘编或利用其它方式使用上述作品。已经本网授权使用作品的，应在授权范围内使用，并注明“来源：新华网”。违反上述声明者，本网将追究其相关法律责任。
② 凡本网注明“来源：XXX（非新华网）”的作品，均转载自其它媒体，转载目的在于传递更多信息，并不代表本网赞同其观点和对其真实性负责。
③ 如因作品内容、版权和其它问题需要同本网联系的，请在30日内进行。国际财务报告准则变革及分析-时代光华满分试卷_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
国际财务报告准则变革及分析-时代光华满分试卷
上传于||暂无简介
阅读已结束，如果下载本文需要使用1下载券
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，查找使用更方便
还剩12页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢最重要的会计科目（上）：收入确认新准则IFRS15
译者注：本文译自ACCA-P2最新(2015年9月)两篇文章《Revenue revisited》。收入可以说是最重要的会计科目，收入确认准则无疑也是极其重要的，影响深远的（对ACCA考试至少是F7F8P2P7）。因为文章很长，且用词重复多，为方便阅读理解，译者对原文进行了改编和一些简化，比如：Financial Statements=FS; Standard=S Goodor Service = G/S简译“商务”，with=w/,without=w/o, management=mgt, 不解释IASB、FASB等会计人士默认熟悉的组织。同时，在翻译过程中，译者参考了专业组织文献如《德勤会计聚焦》等，并从中摘选了一些图片。背景介绍On 28 May 2014, IASB, as a result of the joint project w/ FASB, issued IFRS 15, Revenue from Contracts w/ Customers. Application of IFRS15 is mandatory for annual reporting periods starting from 1Jan 2017 (though there is currently a proposal to defer to 1 Jan 2018)& earlier application is permitted.IASB和FASB曾发起联合项目，统一收入准则。2014年5月，IASAB发布《IFRS15-与客户合同产生的收入》（FASB发布《Topic606》）。IFRS15适用于日及以后各期年报（有提议推迟到2018年1月实施），允许提前采用。In line w/ ACCA’s established rule,accounting stds issued by 1 Sept in a given year are examinable from 1Sept in the following year, so IFRS15 are examinable in P2 from Sept 2015.据ACCA既定规则，当年9月1日前颁布的会计准则纳入次年9月起的考试范围。FRS15适用于P2自2015年9月起的考试。【译者注：P2 合并真题的Q4的全部是IFRS15.】最近考试真题Historically, there has been a significant divergence in practice over the recognition of revenue, mainly because IFRS have contained limited guidance in certain areas. The original IAS18, Revenue,was issued in 1982 w/ a significant revision in 1993, however, IAS18 was not fit for purpose in today’s corporate world as the guidance available was difficult to apply to many transactions. The result was that some companies applied US GAAP when it suited their needs.&会计实务对收入确认一直存在很大分歧。IFRS确认方法相当有限（译者注：美国GAAP相对繁琐，这也是IFRS和GAAP并轨四大剩余项目之一）。1982年颁布（1993年曾有修订）的准则IAS18已不适应现在的复杂交易。有些公司根据自身需要采用美国的通用会计准则。Users often found it difficult to understand the judgments & estimates made by an entity in recognising revenue, partly because of the ‘boilerplate’ nature of the disclosures. As a result of the varying recognition practices, the nature & extent of the impact of IFRS15 will vary between entities & industries. For many transactions, such as those in retail, IFRS15 will have little effect but there could be significant change to current practice in accounting for long-term & multiple-element contracts.因为财报披露采用一刀切的标准格式, 财报使用者常常难以看懂企业确认收入使用的判断和估计。鉴于实务差异很大，新准则对不同企业和行业的影响也将不尽相同，比如对零售业几乎没影响，而对长期和多要素合同的会计处理则影响巨大。IFRS 15 replaces the following stds & interpretations:IFRS15生效后，以下准则和解释将被取代：IAS11,Construction Contracts国际会计准则第11号 建造合同IAS18,Revenue国际会计准则第18号 收入IFRIC13,Customer Loyalty Programs国际财务报告解释公告第13号客户忠诚度计划IFRIC15,Agreements for the Construction of Real Estate国际财务报告解释公告第15号房地产建造协议IFRIC18,Transfer of Assets from Customers国际财务报告解释公告第18号客户转让资产SIC31,Revenue – Barter Transactions Involving Advertising Services解释公告第31号收入：涉及广告服务的易货交易One effect of this for the ACCA exams is that construction contracts are no longer an excluded topic in P2. 从此，建筑合同将成为P2考试内容第一部分 新准则应用5步法The core principle of IFRS15 is that an entity shall recognise revenue from the transfer of promised G/S to customer sat an amount that reflects the consideration to which the entity expects to be entitled in exchange for G/Ss. IFRS15 introduces a 5-step model to recognize revenue.The model applies to revenue earned from a contract with a customer with limited exceptions, regardless of the type of revenue transaction or the industry.&IFRS15核心原则是: 企业向客户转让商务时确认收入，确认的金额应反映主体因交付该商务而有权获得的金额。企业确认收入时遵循5步法, 不分具体交易或行业，少有例外。1、Identify contract with customer. Contracts may bein different forms (written, verbal or implied), but must be enforceable, have commercial substance & be approved by the parties to the contract. The model applies once the payment terms for G/S are identified & it is probable that the entity will collect the consideration. Each party’s rights related to G/S have to be capable of identification. If a contract with a customer does not meet these criteria, the entity can continually reassess the contract to determine whether it subsequently meets the criteria.2、or more contracts that are entered into around the same time with the same customer may be combined & accounted foras a single contract, if they meet the specified criteria. IFRS15 provid esdetailed requirements for contract modifications. A modification may be accounted for as a separate contract or as a modification of the original contract, depending on the circumstances.步骤1：识别客户合同：形式上无论是书面，口头还是默认协议，该合同必须是可强制执行的，有商业实质的而且被各方批准的；明确商务并且认定对应收款是“高度可能（PROBABLE）”之后，准则适用；合同各方对商务的权利必须明确；形式多份但实质为一份合同的，在满足特定标准时，可合并处理；IFRS15还规定了合同修改的会计处理（合同的修订，在不同的情形和条件下，有些会被认定为一份单独的合同，有些会被认定为对原始合同的修订。）2．Identify separate Performance Obligations （PO）, often referred to as unbundling & isdone at the beginning of a contract. The key factor in identifying a separate PO is the distinctiveness of G/S, or abundle of G/S. A G/S is distinct if the customer can benefit from G/S on itsown or together with other readily available resources & it is separately identifiable from other elements of the contract. A series of distinct G/S thatare substantially the same with the same pattern of transfer, are regarded as a single PO. A G/S delivered may notbe distinct if it cannot be used w/o another G/S not yet delivered. Similarly,G/Ss that are not distinct should be combined with other G/S until the entity identifies a bundle of G/S that is distinct. IFRS15 provides indicators NOT criteria to determine the distinctiveness in the contract. This allows management to apply judgment to determine the Separate POs that best reflect the economic substance of a transaction.步骤2：识别合同中的单独履约义务（或称“分类交易”）。重要判断因素是商务的“明确区分性”（或者说他们可以“归类打包”）。明确区分是说商务可以单独（或结合客户已有资源）使用使客户受益；换个说法，如果必须等其他商务交付后才能产生价值，那这个商务就没明确区分（它自身的交付也不构成履约义务）。如果符合特定标准，IFRS15要求将一系列可明确区分的同类商务视为单一履约义务。IFRS15提供（建议性）指标，而不是（硬性）标准，所以需要企业管理层判断来决定具体合同的单独履约义务，更好地反映交易的经济实质。3. Determine the transaction price, the amount of consideration that an entity expects to be entitled to exchange the promised G/S. This amount excludes amounts collected on behalf of a 3rd party, e.g. government taxes. An entity must determine the amount of consideration to which it expects to be entitled to recognise revenue.步骤3：确定交易价格，指因交付该商务而有权获得的金额。该价格不包括代表第三方所收金额，比如税金。The price might include variable orcontingent consideration. Variable consideration(VC) should be estimated as either the expected value(EV) or the most likely amount. The EV approach represents the sum of probability-weighted amounts for various possible outcomes. The most likely amount represents the most likely amount in a range of possible amounts. Mgt should use the approach that will best predict the amount of consideration & apply consistently throughout the contract. An entity can only include VC in the price to the extent that it is highly probable that a subsequent change in the estimated VC will not result in a significant revenue reversal. If it is not appropriate to includeall of the VC in the price, the entity should assess whether it should includepart of the VC. However, this latter amount still has to pass the revenue reversaltest.VCis wider than simply contingent consideration as it includes any amount that is variable under a contract, such as performance bonuses or penalties.交易价格可以是固定金额，也可以是可变对价（VC）或者或有对价。可变对价要用期望值法（EV）或最可能的金额为基础来估计。管理层需要采用最佳估计方法并在合同期间自始至终使用。仅在预期“高度肯定”估计金额的后续变动不会导致重大收入转回的情况下，可变对价才应纳入交易价格。可变对价要比或有对价范围广，它可以包括诸如业绩奖金或惩罚等所有合同项下的可变金额。Additionally, an entity should estimate theprice, considering non-cash consideration ,consideration payable to the customer & the time value of money if a significant financing component is present. The latter is not required if the time period between thetransfer of G/S & payment is less than 1 year.&另外，企业在确定交易价格时，还要考虑非现金对价，任何应付给客户的对价以及货币时间价值（如果有重要融资成分）等因素。时间价值仅在转移商务和付款间隔期间大于一年时适用。In some cases, it will be clear that asignificant financing component exists due to the terms of the arrangement. In other cases, it’s difficult to determine whether a significant financing component exists. This is likely when there are long-term arrangements with multiple performance obligations(PO) such that G/Ss are delivered & cash payments received throughout the arrangement. E.g., if an advance payment is required for business purposes toobtain a longer-term contract, then the entity may conclude that a significant financing obligation does not exist.融资成分是否存在可能难以判断，特别是在长期合同中有多个履约义务存在的时候。比如，如果为取得一个长期业务合同而支付一笔预付款，企业可以认为不存在融资成分。If an entity anticipates that it may ultimately accept an amount lower than that initially promised in the contract due to, e.g. past experience ofdiscounts given, then revenue would be estimated at the lower amount with the collectability of that lower amount being assessed. Subsequently, if revenue already recognised is not collectable, impairment losses should be taken to profit or loss.&如果企业预期最终收款金额少于最初约定（可能因为折扣），收入就根据较低金额的可回收程度来估计；如果后期出现坏账，损失进入损益表。4. &Allocate transaction price to separate POs, based on relative standalone selling prices of G/S promised & is made at the inception of the contract. It is not adjusted to reflect subsequent changes in the standalone selling prices of those G/Ss.步骤4：将交易价格分摊至单独履约义务（基于合同开始时确定的商务单独售价）。后续这些商务的单独售价的价格发生变化时，交易价格的分摊不作任何调整。The best evidence of standalone selling priceis the observable price of a G/S when the entity sells that G/Sseparately. If that is not available, an estimate is made by using an approach that maximises the use of observable inputs – e.g., expected cost plus an appropriate margin or the assessment of market prices for similar G/S adjusted for entity-specific costs & margins or in limited circumstances a residual approach. The residual approach is different from the residual methodthat is used currently by some entities, such as software companies.单独售价的最佳证据是企业在单独出售商务时的可观察价格。如果单独售价无法直接观察，企业就通过最大限度利用可观察输入值的方法来估计单独售价，比如预计成本加利润法，市场价格评估调整法，特定情形下的余值法。这里的余值法和现在一些企业（比如软件公司）使用的“残值法”不一样。When a contract contains more than onedistinct PO, an entity should allocate the price to each distinct PO on the basis of the standalone selling price. Where the price includes a variable amount & discounts, it is necessary to establish whether these amounts relate to all or only some of the POs in the contract. Discounts & VC will typically be allocated proportionately to all of the POs in the contract.However, if certain conditions are met, they can be allocated to one or more separate POs.如果一个合同包含多个可区分的的履约义务，交易价格应当基于单独售价分摊至不同的履约义务。如果交易价格包含可变金额和折扣，就必须判断这些是否与全部或部分履约义务相关；除非特别情形，折扣和可变对价一般按比例分摊。This will be a major practical issue as it may require a separate calculation & allocation exercise to be performed for each contract. E.g. a mobile telephone contract typically bundles together the handset & network connection & IFRS15 will require their separation.这将是实施IFRS15的一个重大实务问题，因为这需要针对每一项合同进行单独核算和分摊。比如，手机合同一般是手机和网络服务捆绑销售，而现在IFRS15要求分开核算。。。5. Recognize revenue as each PO is satisfied. This differs from IAS18 where, e.g., revenue of goods is recognised when the significant risks & rewards of ownership are transferred. Anentity satisfies a PO by transferring control of a promised G/S to the customer, which could occur over time or at a point in time. The definition of control includes the ability to prevent others from directing the use of & obtaining the benefits from the asset.&步骤5：履行每项履约义务时确认收入。IAS18要求在商品所有权上的重大风险和报酬转移时确认收入。IFRS15要求在履约业务得到履行时确认收入 --- 控制权转移的时候，可以是一个时期也可以是一个时点。而控制权的定义包括“阻止他人主导使用以及获得资产收益的能力”A PO is satisfied at a point in time unless it meets one of the following criteria, in which case, it is deemed to besatisfied over time:The customer simultaneously receives & consumes the benefits provided by the entity’s performance as the entity performs.The entity’s performance creates or enhances an asset that the customer controls as the asset is created or enhanced.The entity’s performance does not create an asset with an alternativeuse to the entity & the entity has an enforceable right to payment for performance completed to date.如果符合下列条件之一，则视为履约义务在一个时期内被履行（或控制权转移）客户同时取得和消费（消耗）了企业提供的商务；企业的履约创造或改良了客户在资产被创造或改良时就控制的资产（译者注：比如客户控制的在产品）企业的履约没有创造一项可被企业用作他用的资产，以及企业具有迄今为止已完成履约部分而获得客户付款的的可执行权利。（或者说，企业合同的标的物只能被客户使用，而且企业按履约进度收款）Revenue is recognised in line with the pattern of transfer. Whether an entity recognises revenue over the period during which it manufactures a product or on delivery to the customer will depend on the specific terms of the contract. If an entity does not satisfy its PO over time, it satisfies it at a point in time & revenue will be recognised when control is passed at that point in time. Factors that may indicate the passing of control include the present right to payment for the asset or the customer has legal title to the asset or the entity has transferred physical possession of the asset。收入要根据控制权转移的方式来确认。企业应该根据具体的合同条款来决定是在制造产品的整个周期里还是在交付时确认收入。如果企业不是在一个期间履行义务，那就是在一个时点上履约，在控制权转移的时候确认收入。控制权转移的考虑指标包括：企业拥有收取针对资产的付款的现时权利；客户拥有资产的法定所有权；企业已经转移了对资产的实物占有。As a consequence of the above, the timing of revenue recognition may change for some point-in-time transactions when the newstd is adopted.采用新准则后，针对某些“特定时点“交易的收入确认时间可能会有所不同。In addition to 5-step model, IFRS15 sets outhow to account for the incremental costs of obtaining a contract & the costs directly related to fulfilling a contract & provides guidance to assist entities in applying the model to licences, warranties,rights of return, principal-vs-agent considerations, options for additional G/S& breakage.除收入确认五步骤外，新准则还涉及到取得合同的增量成本和与履行合同直接相关的成本方面的核算，并在以下领域确认收入提供指引：许可证，质保，（附带）退货权（销售），委托与代理方考虑事项，客户针对额外商务的选择权，客户未行使的权利（译者注：比如合约手机的通话时间或未使用完的固定流量）。IFRS15 is a significant change from IAS18 & eventhough it provides more detailed application guidance, judgment will berequired in applying it because the use of estimates is more prevalent. For exampurposes, you should focus on understanding the principles of the 5-step model so that you can apply them to practical questions.IFRS15，与IAS18相比，是个重大变化。尽管提供了更详细的应用指引，在应用过程中要大量使用估计与判断。从考试的角度，需要重点理解五步法的原理，并针对实际业务可以应用。
1.五百丁遵循行业规范，任何转载的稿件都会明确标注作者和来源；
2.五百丁的原创文章，请转载时务必注明文章作者和"来源：五百丁"，不尊重原创的行为五百丁或将追究责任；
3.作者投稿可能会经五百丁编辑修改或补充。
Word简历模板
大家感兴趣的内容
Copyright (C) 0d.me. All Rights Reserved.
已有五百丁帐号，
亲爱的用户，为了保证您的账号安全，我们需要您花一点时间来验证邮箱。
已发送邮件至：
如果没有收到验证邮件，可能是：
1.邮件被外星人劫持到垃圾箱了~
2.请检查邮箱地址是否正确~
没有五百丁帐号，
亲爱的用户，为了保证您的账号安全，我们需要您花一点时间来验证邮箱。
发送验证邮件
如果没有收到验证邮件，可能是：
1.邮件被外星人劫持到垃圾箱了~
2.请检查邮箱地址是否正确~
没有五百丁帐号，
亲爱的用户，请在下方输入您的注册邮箱地址，以便我们对您的身份进行验证。
发送邮件重置密码
如果没有收到验证邮件，可能是：
1.邮件被外星人劫持到垃圾箱了~
2.请检查邮箱地址是否正确~
没有五百丁帐号，
亲爱的用户，邮件发送完成，请登录邮箱进行验证
已发送邮件至：
查看验证邮件
如果没有收到验证邮件，可能是：
1.邮件被外星人劫持到垃圾箱了~
2.请检查邮箱地址是否正确~
没有五百丁帐号，
亲爱的用户，请在下方输入您的新密码
修改我的密码
没有五百丁帐号，
您的密码已修改成功
请使用新的密码进行登录
亲爱的用户，修改后的邮箱地址将成为您新的登录账户，请知悉。
没有五百丁帐号，
使用社交账号登录