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了解被审计单位及其环境是必要审计程序
2015《 审计 》预习考点：了解被审计单位及其环境是必要审计程序 【立信 CPA培训 】现阶段进入2015年注会预习备考期，是梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2015《审计》预习考点：了解被审计单位及其环境是必要审计程序。 【内容导航】： (一)了解被审计单位及其环境的必要性 (二)了解被审计单位及其环境的作用 【所属章
　　2015《》预习考点：了解被审计单位及其环境是必要审计程序
　　【立信CPA培训】现阶段进入2015年注会预习备考期，是梳理考点的宝贵时期，我们一起来学习2015《审计》预习考点：了解被审计单位及其环境是必要审计程序。
　　【内容导航】：
　　(一)了解被审计单位及其环境的必要性
　　(二)了解被审计单位及其环境的作用
　　【所属章节】：
　　本知识点属于《审计》科目第七章第一节审计风险准则概述的内容。
　　【知识点】：了解被审计单位及其环境是必要审计程序
　　(一)了解被审计单位及其环境的必要性
　　了解被审计单位及其环境是“风险评估”的基础和前提，是执行审计的必要程序。
　　(二)了解被审计单位及其环境的作用
　　了解被审计单位及其环境为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：
　　1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
　　2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当;
　　3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等;
　　4.确定在实施分析程序时所使用的预期值;
　　5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平;
　　6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。
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　　本知识点属于《审计》科目第七章风险评估第三节了解被审计单位及其环境的内容。
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了解被审计单位及其环境为什么是必要程序你认为应主要从哪几方面了解了解的作用是什么了解的程序如何
09-11-11 &匿名提问
通审2000概述1.审计软件市场总体需求　　目前，计算机技术在我国各个行业得到不同程度的普及，财务电算化更是异军突起，在我国已经形成了一定的市场规模，但是审计电算化在我国几乎是空白，没有一个与财务电算化软件与之配套的审计软件。随着改革开放的深入，我国社会主义市场经济迅速发展，审计行业面临着严峻的挑战，审计对象迅速发生变化：由以会计帐项为直接审计对象的帐项基础审计，扩展为以内部控制制度为直接审查对象的制度基础审计；由以手工数据系统为审查对象的手工数据处理系统审计发展为以电子数据处理系统为审查对象的电子处理系统审计，已构成现代化审计的重要标志。需要采用现代化技术与方法的审计工具，改变现有的审计作业手段，使审计作业自动化，通用化，标准化，规范化，最终和国际接轨。2.通审2000项目开发必要性目前全国有近300家专业会计软件公司，针对不同企业的不同需求，专业为其开发各种需求的会计核算软件，全国近千万家企事业单位的40%已实现会计电算化，根据财政部的规划：到2000年我国企业的会计电算化程度要达到60%，到2010年所有企事业单位的电算化程度要达到85%以上；因此，审计对象将发生根本性变化，即从传统的对手工帐审计转到对会计电子帐进行审计。审计对象的变化，给审计工作带来如下问题：　　（1）由于电子数据的不可见性，手工审计方法无法对会计电子帐系统有效地进行符合性测试和实质性测试；　　（2）仅用手工审计方式已无法对日益严重的计算机舞弊、财务会计信息失真现象进行有效的检查；　　（3）传统的审计工具如算盘、计算器、手工记录、审计档案纸介质化等已很难适应会计数据电子化的需要，产生的直接后果是人海战术工作方式下的低效率，高成本；　　（4）手工审计方式无法避免会计电子化给审计人员带来的各种审计风险；　　（5）由于企事业单位管理手段不断现代化，审计机构适应现代管理的要求，必须有与会计电算化相适应的计算机审计工具和适应审计人员执业环境的现代化管理手段。　　目前在国际上已形成一套比较完整的计算机审计理论和方法。我国会计电算化从1989年开始至1999年已发展十年，研制开发一套适合中国国情的通用性计算机审计系统，关系到我国审计人员执业水平提高以及审计工作如何适应信息技术的高速发展。　　通审2000系统简介　　该系统是在Windows95/98/ Windows NT环境下运行的计算机审计软件，分单机版和网络版，按使用者分为注册会计师版、税务版、政府版、内审版；它以国家颁布的注册会计师独立审计准则、规范指南及财政部颁布的各项财务会计制度为主要依据，并参照了国际审计准则的规定，结合中国审计的具体情况独立设计开发而成。该系统主要有十四大功能，二十几种审计工具（方法），它集项目管理，执业法规查询于一体，全面适用于会计（审计）师事务所及其他审计机构的审计，是中国审计领域第一个通用性审计系统。各注协可利用本系统的管理功能，对所管辖的事务所的注册会计师管理、业务监督及其他数据统计打下了基础；该系统是各级管理部门进行现代化管理的数据采集源点。该系统的开发将填补我国审计领域无通用计算机审计系统空白，并将彻底改变中国的财务审计一直是人海战术的手工操作方式，现代高科技的应用将全面介入我国的审计领域。　　1.当前审计工作复杂性　　审计工作是一项综合而复杂的工作，其复杂性表现在：审计涉及十多个行业、不同类型的会计报表的审计；国内外众多企业在使用不同版本、不同数据库结构的会计软件；审计工作已从过去核对帐目发展到审计企业的整个经济活动；审计目的不同，审计技术、审计方法及审计程序也不一样。　　2.系统功能对应模块　　面对复杂的审计工作，系统的核心是解决审计系统的通用性问题，为此，系统包含10大功能模块：审计机构管理模块、会计数据转换平台、审计计划管理模块、内控评估模块、抽样审计模块、审计查证模块、审计报告编辑模块、审计质量控制模块、审计法规查询模块及系统设置与维护模块，涉及审计工作的全过程。　　通审2000系统技术指标　　1.对电子帐审计的技术质量目标　　对已经实现会计电算化的单位，系统提供对电子会计数据的转换功能：一方面接收客户电子会计数据，另一方面再转换生成系统的帐务数据。其最终目的是形成系统的会计数据库，做到对会计数据的自由利用和动态查询。对会计电子帐的审计，系统提供如下功能：　　（1）系统自动进行帐帐和帐表核对；　　（2）通过对系统生成的电子帐与客户的电子帐比较核对，系统自动测试被审单位的会计系统；　　（3）自动生成审定、明细表；明细帐自动转入工作底稿；　　（4）审计调整分录自动汇总并自动影响会计报表；审定数自动汇总；　　（5）审定报表自动计算生成；　　（6）底稿问题自动汇总；　　（7）审计质量检测自动控制；　　（8）审计工作底稿输出操作简便；　　（9）审计法规在线支持。　　目标：规范工作底稿操作，最大限度提高审计效率，使审计人员把主要精力放在审计判断上。　　2.对手工帐审计的技术质量目标　　对尚不具备会计电算化的单位，系统提供科目汇总表录入平台，产生总分类帐、科目汇总表后，需要进行试算平衡，而后自动生成报表。系统提供工作底稿制作平台，汇总分析计划底稿内容。　　（1）中小项目自动产生审计计划或审计程序；　　（2）调整分录自动汇总；　　（3）审定数自动计算；　　（4）审定报表自动计算生成；　　（5）底稿问题自动汇总；　　（6）依审计问题性质选择审计报告模板；　　（7）底稿质量的自动控制；　　目标：规范工作底稿，尽量减少审计人员录入量（文字或数据），提高工作效率。　　通审2000主要功能描述　　（一）强大项目管理功能：　　审计主管或审计经理可同时远程管理、控制多个审计项目；　　对项目进展情况能进行动态管理，动态掌握每个助理审计人员完成审计程序的进展情况、发现的审计问题、审计差异调整等；还可将复核工作底稿发现的问题以及追加的审计程序随时传递给每个项目组；管理人员可随时下达工作指令；　　对项目各环节的质量控制，有严格的控制程序；　　管理机构可通过网络随时了解每个项目的审计情况及注册会计师所作的工作底稿。　　（二）会计数据转换功能：　　能对目前社会上使用的各种财务软件的会计数据，在客户提供其数据库结构的情况下，对其电子帐数据转换成本系统使用的标准电子数据库数据，以便能对客户的财务数据进行各种测试。从而实现电子数据由不可见到可见的转变。　　对手工记帐的客户，提供了人工录入主要会计数据的功能，以便审计人员进行具体测试时，高效率地完成各种工作底稿，并自动地进行审计调整和审计报告（初稿）。　　（三）工作底稿编辑功能：　　强大的工作底稿模板设置功能；　　根据审计程序编写工作底稿；　　可随时插入审计标识符；　　可方便地建立底稿索引号，并依索引号查找相应的工作底稿；　　每张底稿可进行审计调整，并自动汇总到“审计调整汇总表”和“审计差异汇总表”中，该调整一经重要性判断确认后即可自动调整财务报表；　　对报表项目的审计、审计结论，可自动进行汇总，并可反映到审计报告的附注中，使审计人员能非常方便地编写审计报告；　　对工作底稿的质量控制实行三级复核制；　　根据查阅每位审计人员的工作底稿，考核审计人员的工作业绩，并对审计人员的工作时间进行管理。　　（四）审计程序管理功能：　　各审计机构可依据审计准则的要求和本所的审计经验建立具有本所特点的审计程序库，使审计人员根据每个项目的具体情况，选择合适的审计程序；　　审计机关可根据每个项目的具体情况，非常方便地从程序库中选择适合该项目的审计程序，并依项目进展情况，随时增减审计程序；　　审计程序的变动，可随时反映到每个工作站中，使审计人员能及时调整工作方向；　　项目管理人员可根据审计程序动态了解项目是否已完成及完成时间、未完成或待完成状况；并对新追加的程序或取消执行的程序进行特别提示，以方便审计人员按审计程序进行审计。　　从审计程序中可直接进入相关的工作底稿，以方便复核查询；　　从审计程序中可单独检查某个审计员的工作底稿。　　通审2000系统主要优点　　1.审计程序无纸化　　从审计准备（客户提供会计报表、基本情况、会计政策、相关资料、业务约定书、人员确定、审计计划）-〉内控调查及评价（内控调查表、审计风险）-〉符合性测试（销售与收款循环、现金与银行存款）-〉实质性测试（A、B、C、D、E、Z、合并报表）-〉审计完成（审计调整、被审单位管理当局声明书、审计总结、下次审计注意事项、工作底稿复核）完全实现无纸化操作。　　2.数据传输自动化　　企业电子帐中会计凭证库、分类帐库、科目库、明细帐库、年初数库通过软盘、红外线、网络几种方式从客户电子帐中直接传输到审计人员计算机中，方便、快捷。　　3.审计程序重点化　　通审软件根据凭证库进行会计科目处理，软件可根据十几大类不同行业、企业自行增、减会计科目-〉自动生成电子分类帐-〉科目余额表-〉财务报表。审计人员将通审生成的财务报表与企业提供的报表进行比较，从中发现问题。审计人员节省了大量的手工审计时抄录企业期初数等原始数据、试算报表平衡的时间。把重点放在实质性对报表项目和其他项目测试上面。节省了时间、人力，提高了效率，对企业、审计单位都有利。　　4.数据查询简洁化　　会计、审计数据查询方便快捷。从会计数据库（会计科目库、分类帐、明细帐）查询直接敲击会计凭证编号、明细帐编号即可。审计数据库（如工作底稿）查询更加方便。　　5.软件操作简单化　　通审2000内部模块简洁明了，完全按照注册会计师审计准则编制，界面极具亲和力，操作简单，易学易用。审计人员可自行设置会计科目、报表、税率维护、明细帐按月计算等项目。对母、子公司的会计报表进行自动合并、试算平衡，再与客户会计数据进行比较。相关法律法规查询方便全面。当客户规模较大时，不必携带大量的工作底稿，增加负担，完全无纸化操作，工作底稿可通过磁介质（软盘）和纸介质共同保存。复核人员复核后，可自行设置底稿索引号、标注等。各级工作底稿都可打印。　　6.审计方法全面化　　通审2000提供了全面的审计方法：如存货，软件提供全月一次加权平均等六种方法；分析性复核提供了指标比率、图形分析方法，更直观，准确；审计抽样提供了固定、停走等5种方法，覆盖面广，选择性强。　　7.会计数据安全化　　项目负责人可进行权限设置、分级管理，安全性强。审计助理可把审计初始底稿通过数据线直接传输到项目负责人处进行联机运作。提高工作效率。分工明确。　　8.审计工作国际化　　目前，计算机技术渗透到各行各业，发达国家在审计领域已经运用计算机技术，我国在这一领域还是一片空白，通审软件技术有限责任公司研究开发的注册会计师助理审计软件集合了软件业与会计、审计领域的专家，在听取各方意见与建议的基础上不断更新完善，力求打开国内市场，实现审计电算化与国际接轨，为我国注册会计师行业再立新功。
《通用审计软件》简介张超美一、《通用审计软件》的基本功能及特点由审计署计算机技术中心开发，且适用于多种行业的《通用审计软件》的系统主要包括：系统准备、项目管理、账表审计、快速编程、审计资料、通审表格、审计帮助，同时还提供了法规追加、报表更新功能。该软件的主要功能包括：数据转换和数据标准化功能、账表模拟手工审计功能、数据测试分析功能、快速汉化编程功能、审计建模功能、审计管理与内部控制功能、审计文档管理功能、法规查询功能、通用审计表格辅助审计功能等。其主要特点是：通用性较强，易于操作；实现了电子数据向模拟手工账册的转换；提供了模拟手工账册下的常用计算机审计工具；建立了汉化的快速编程环境；建立了审计项目和电子档案的管理与学习功能。经过多年不断地完善与提高，该软件的适用性和通用性不断增强。其设计思想对计算机审计具有重要的指导意义。二、审计署部分地区特派办应用《通用审计软件》开展计算机审计的情况客观地说，对于一个已确立的审计项目来说，交给不同的审计人员去完成，就会有不同的审计思路(往往也受自身审计经验所制约)。不同的审计思路，其设置的查询条件、数据分析的思路也就因人而异，由此而建立的相应审计模块也就随之不同。可见，审计思路在开展审计前及其过程中都是极为重要的关键之所在。然而审计思路的确定则又有赖于或在某种程度上受制于会计制度或会计核算及其管理流程。由此可以认为目前的计算机审计，在很大程度上仍然还是人们依其审计的经验与审计思路的结合。尽管如此，通过不断地实践和经验的积累，终会变得科学而完善。(一)、审计署驻广州特派办开展计算机审计的情况审计署驻广州特派办介绍了《分析性测试在银行审计中的应用》。对银行的审计首先遇到的就是数据量大的问题，如何从银行大量的数据中找到问题的线索和确定审计突破口，这就需要首先在被审计对象的财务资料、非财务资料，以及财务和非财务资料之间进行比较分析。广州特派办认为：银行若存在资金缺口必然就有被占用的联行资金，而资金缺口则直接影响其绩效水平。所以，他们的审计思路主要是对银行的联行往来资金、营运资金缺口、绩效水平三个项目，运用《通用审计软件》进行分析性测试，并按照已设立的审计思路在《通用审计软件》环境下建立审计模块。具体做法是：１、对联行往来资金进行分析。即将银行提供的各分支机构的电子数据的有关项目，如：“系统内借入、借出”、“存放系统内款项”以及“系统内存放款项”等数据运用《通用审计软件》进行比较分析，并加总轧差，如余额在借方，说明资金运营正常；如余额在贷方，则表明存在占压联行资金的情况。此时则对出现占压联行资金情况的分支机构作进一步关于营运资金缺口的分析。２、对营运资金缺口进行分析。利用《通用审计软件》对资金来源与资金运用作差计算，如差额为正数，说明资金运营正常；如差额为负数，则表明存在资金缺口。当后一种情况发生，则需对有资金缺口的分支机构作进一步的资金结构分析和绩效水平分析。３、对绩效水平进行分析。根据商业银行有关管理规定和主要的财务、经济指标采用比率分析，同时对一些主要的财务和业务活动指标进行计算测试，并作纵向、横向比较分析。测试的主要指标包括：盈利能力、资金的流动性、信贷资产质量、业务量占比等。广州特派办经过近几年的不断创新和探索，对进行分析性测试方法总结出五个效用：一是便于选择审计重点；二是便于发现问题线索；三是便于延伸审计；四是便于集中审计力量；五是便于规避审计风险。（二）、审计署驻上海特派办开展计算机审计的情况上海特派办主要介绍了公款私存审计思路、贷款利息收入审计模型、系统审计尝试等三个方面的内容。ｌ、公款私存审计思路。在银行开户储蓄的客户成千上万，如何达到审计目标，实似大海捞“针”，这就需要审计人员根据其审计经验设定公款私存的一般性特征条件，然后对银行储蓄数据库提出下载要求。由于银行储蓄数据量特别大，上海特派办的同志便充分利用银行大机处理数据的优势，由银行技术人员按照设定条件编写大机程序，并交特派办计算机专业人员复核程序，并监督程序的执行。从而大大缩小了疑点数据，降低了数据对硬件的要求，以此来实现审计目的。２、贷款利息收入审计模型。首先确定审计目标，对贷款利息收入的完整性、表内外利息收入分割以及贷款利率的合规性进行审查；然后根据会计管理制度确定贷款利息收入业务核算的主要流程；第三，确定整体审计思路。具体做法是对利息收入科目借、贷方发生额进行分析，用底层数据库重新测算各贷款应结计的利息，并与利息收入科目贷方蓝字发生额进行核对，但在设计上要考虑能找到发生差异的原因。贷款利息收入审计模型的总体思路具体由以下四个步骤实现：（１）对于利息收入账号发生额进行分析性复核；（２）对贷款利率进行合规性测试；（３）对贷款利息收入科目的红字发生额作详细审计；（４）对利息收入贷方发生额的完整性进行复核。并以此通过计算机将这一步骤编制一个应用程序，使之一按菜单就能实现图形化比较结果，实现了“一键通”功能，更是直观方便。３、系统审计尝试。对计算机系统进行审计包括的方面甚广，有对程序的审计、环境的审计、内控制度的审计以及系统安全性审计等等。上海特派办选定程序审计作了尝试。程序审计的目标就是审查银行贷款子程序的设计是否符合国家、人民银行、财政部、国家税务总局等制订的法律法规的要求。具体审计步骤是：（１）通过银行取得一份贷款子系统交易代码表；（２）根据此表与业务人员沟通，了解每种交易的内容及过程；（３）与程序开发人员沟通，了解大机的逻辑实现过程；（４）通过行走大机流程图的方法，验证开发人员讲解的逻辑过程是否真实；（５）自制测试数据，对大机运行的逻辑过程进行测试。如发现问题，就该问题去审核该程序段，验证问题在程序中的存在，从而落实程序问题是否真对结果产生影响。（三）审计署驻兰州特派办开展计算机审计的情况兰州特派办介绍了计算机审计中的“定期利息支出的模块”、“系统内款项审计的案例”、“贷款审计的案例”三个内容。他们的审计建模以及案例中的数据采集与转换，是在《通用审计软件》环境下完成的。其在计算机审计总体考虑方面，与广州特派办和上海特派办的做法相似。包括审计目标、审计思路、审计准备、审计建模、审计结果等内容。兰州特派办开展计算机审计的体会是：做好计算机审计工作一要领导支持，二要软件支持，三要数据完整，四要与审计人员的经验相结合。三、计算机审计的组织与管理计算机审计的组织与管理，对没有进行过计算机审计实践的审计人员来说的确是一个新课题。在全国金融计算机审计会议上，审计署金融司和计算机技术中心的同志就此问题作了具体阐述，其主要内容归纳为：（一）将计算机审计工作分为三个阶段１、审计准备阶段。在这一阶段，主要是明确审计范围和审计目标，把制定计算机审计方案作为审计项目总体方案的一个组成部分；同时要进行审计前的周密调查和论证，了解被审计单位的信息系统，确定与审计有关的子系统；了解被审计单位使用的硬件、软件、数据备份方式等情况。２、审计实施阶段。这一阶段的核心工作是数据迁移。银行技术人员根据审计组提出的数据要求编制程序，并将备份数据转换成文本格式提交审计组。审计组利用审计软件提供的功能，将文本转换成数据库文件，并将转换的数据进行组织，然后与银行纸质账进行核对；最后确认数据转换正确与否。在这一阶段要高度注视数据使用的安全问题。银行技术人员提取的数据应由审计组指定专人保管，任何使用数据的审计人员应严格保密，不得对外泄漏数据。在制度上做到责任到组、责任到人；在技术上对审计项目流程的每个环节要有权限设置。做到“四不能”，即不该取的数据不能取，不该要的密码不能要，不该动的机器不能动，不该联的网络不能联。３、审计总结阶段。这一阶段可以说是提炼计算机审计精华的过程。即总结审计方法、审计思路，完善审计模块的阶段；同时也是将被审计单位的数据归档保存的阶段。（二）计算机审计应注意资源的配置资源配置是开展计算机审计以便取得预期目标的重要前提，古人云“工欲善其事，必先利其器”，所以必须予以高度重视。开展计算机审计的资源主要包括：１、审计组要配置必要的、性能较好的硬件设备。２、审计组人员的配备要考虑专业审计人员和专业计算机人员的结合。３、审计组长要由组织与聚合能力较强、思想业务素质较高，具有计算机审计意识的人担任。（三）计算机审计要注意防范审计风险在开展计算机审计时同样存在审计风险，关键是要正视风险而不是逃避。正视审计风险就是充分认识审计风险的危害并予以高度重视，积极防范这才是进取的态度。防范审计风险应认真做好以下几点：１、应在法律规定的范围内开展审计，将技术与法律规范结合起来。２、审计过程的控制，要严格与被审计单位的规章制度一致。３、尊重技术人员的意见，严格遵循科学的态度办事。实际上计算机审计的组织与管理是一个既系统又科学的过程，从审计的思路上看计算机审计与手工审计密不可分，但从方法手段上说计算机审计又与手工审计截然不同，且较之省时，效率高。
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