第3章 消费税法
一、单项选择题
1、根据消费税法的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是（
A、汽车厂家将生产出来的小汽车配给管理部门使用
B、汽车厂生产的小汽车用于赞助
C、汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎
D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
2、对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（ B ）。
A、生产销售环节组成计税价格＝〔成本×（1＋成本利润）〕÷（1－消费税税率）
B、进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率）
C、进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
D、委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
解析：进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）或是组成价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，B选项表述错误。
3、纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（
A、不征消费税 B、按同类商品平均售价计征消费税 C、按市场价格计征消费税 D、按同类商品最高售价计征消费税
解析:本题考核点是用于投资入股的消费品如何计征消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
4、下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是（ D ）。
A、自产自用的应税消费品在使用地纳税 B、委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税 C、总、分机构不在同一县（市）的，在总机构所在地纳税
D、委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税
解析:本题考核点是消费税纳税地点的规定。ABC三项均不符合消费税纳税地点的规定。
5、纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（ C）。 A、进口环节
B、批发环节
C、零售环节
D、进口和零售环节
解析:本题考核点是金银首饰的纳税环节。税法规定金银首饰只在零售环节征收消费税，其他环节不征。
6、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（
A、批发环节销售的卷烟
B、零售环节销售的金基合金首饰C、生产环节销售的普通护肤护发品
D、进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
7、委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（ B）。 A、委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B、委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税
C、受托方提供加工材料的实际成本，含增值税
D、受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税
解析:委托加工组价公式中的“实际成本”，是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税。
8、下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ D ）。
A、卡车出厂价
B、香皂厂独立核算门市部的香皂零售价 C、钻石饰品的出厂价
D、酒精的出厂价
9、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（D ）。 A、将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资
解析:外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加
工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
10、某外贸企业出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，对该企业（D ）。
A、向税务机关补缴应纳消费税
B、暂不补税，待内销时再补缴消费税 C、出口转内销货物不计算消费税
D、向税务机关补缴已退还的消费税
解析:外贸企业出口应税消费品采用免税并退税政策，退货时海关未对其征税的，应向税务机关补缴已退还的消费税。
11、A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得不含税销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂实际负担的消费税额为（ B）。 A、8600元
B、49100元
C、24028.5元
D、22100元
解析:A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，因此A厂实际负担的消费税税额是两项业务应纳税额的合计数。委托加工业务应纳消费税＝（5）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－2600－1（元）。两项业务合计应承担消费税税额＝2＝49100（元）。
12、根据我国现行的消费税制度，下面各种税法不正确的是（D ）。
A、消费税是价内税
B、消费税是选择部分生活消费品课税
C、消费税对同一消费品只能课征一次 D、消费税实行的是差别比例税率
解析:消费税实行差别比例税率和定额税率，因此选项D的说法是不正确的，符合题意。
13、下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ B）。
A、外购已税汽车轮胎生产并销售的小轿车 B、外购已税摩托车生产并销售的摩托车
C、外购酒精生产并销售的白酒 D、外购已税珠宝玉石石生产并销售的化妆品
解析:选项A错误是因为外购的汽车轮胎和生产销售的小轿车不属于同一税目。选项C错误是因为自日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款。选项D错误是因为外购已税的珠宝玉石和生产销售的化妆品不属于同一税目。
二、多项选择题
1、消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD ）。
A、批发环节
B、进口环节
C、零售环节
D、生产销售环节
解析:消费税属一次性课征的税种，其纳税环节只是应税消费品生产销售时或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再缴消费税。但金银首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。
2、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC ）。 A、烟丝
解析:目前采用复合计算方法计算消费税的应税消费品只有三种：卷烟、粮食白酒、暮类白酒。
3、下列各项中，应该征收消费税的有（ AC ）。
A、化妆品厂作为样品送给客户的香水
B、用于产品检验耗费的高尔夫球杆
C、白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D、轮胎厂移送非独立核算门市部销售的汽车轮胎
4、纳税人用于（ ABCD）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A、投资入股 B、抵偿债务
C、换取生产资料
D、换取生活资料
解析:应税消费品只有在上述四种情况下，以最高销售价格确定销售税的计税销售额。
5、下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有（ BC ）。
A、自产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税
B、委托加工的应税消费品，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税
C、进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D、委托外县代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税
解析:A自产自用应税消费品，向核算地主管税务机关纳税，D委托外县（市）代销自产应税消费品，于销售后回纳税人核算地或所在地纳税。
6、下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ CD）。
A、分期收款方式下，合同规定的收款日期 B、预收货款方式下，货物发出的当天
C、赊销方式下，货物发出的当天
D、报关进口的货物为报关进口后的7天内
解析:本题考核点是消费税纳税义务发生时间。AB项符合消费税纳税义务发生时间的规定。赊销方式下应为合同规定的收款日期，而不是发货当天，报关进口的货物是报关当天，所以应选CD项。
7、下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ AD）。
A、外购已税烟丝生产的卷烟
B、外购已税汽车轮胎生产的小汽车
C、外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰
D、外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
8、下列在移送环节应缴纳消费税的有（BCD ）。
A、酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒 B、小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛 C、制药厂将自制酒精移送生产药膏
D、烟厂将自制卷烟发给职工
解析:A属于连续生产应税消费品，在低度酒出厂环节纳税；BD属于视同销售应缴纳消费税；C属于连续生产非应税消费品，因为药膏不属于消费税征税范围，所以在酒精移送时纳酒精的消费税。
9、某化妆品商店较可能缴纳的税种有（ BD）。
D、企业所得税
解析:此题具有一定的迷惑性，因为考生容易受化妆品的影响，会选择选项A。按照税法规定，除了金银首饰、钻石及钻石饰品外，其他应税消费品都不在零售环节缴纳消费税。因此，化妆品商店不缴纳消费税，但要缴纳增值税，因为商店从事销售货物的活动。另外，作为一个从事经营单位，应当缴纳企业所得税。本题目有一定的综合性，涉及多个考点。
10、下列情形属于出口免税但不退消费税的是（BD ）。
A、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业代理出口的应税消费品
B、有出口经营权的生产型企业自营出口的应税消费品
C、有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 D、生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
解析:选项A和C属于出口退税的政策范围，只有选项B和D符合题意。
三、判断题
1、外贸企业出口应税消费品，应退消费税税款＝外贸企业购进应税消费品支付的全部款额退税率。（ ×）
解析:应退消费税税额＝出口货物工厂销售额×税率。题中所述支付的全部价款中含购货支付的增值税，所以是错误的。
2、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，应并入生产企业的销售额缴纳消费税。（√ ）
解析:“品牌使用费”随应税白酒的销售而向购货方收取，属于计税销售额的组成部分。
3、外贸企业进口一批高级音响，到岸价格100万元，关税12万元，代征消费税19.04万元，代征消费税的价格是131.04万元。（ ×）
解析:本题考核点是消费税的应税项目。高级音响不属消费税征收范围，进口环节只代征增值税没有代征消费税的问题。
4、提供粮食加工白酒，收回后继续加工成药酒出售时，可扣除提货时代收代缴的消费税。（ ×）
解析:本题考核点是委托加工应税消费品继续加工应税消费品税额的扣除。税法规定按领用数扣除。同时委托加工收回应纳消费品的已纳税款扣除范围中不包括白酒加工药酒一项。
5、消费税是1994的税制改革在流转税制中新设置的一个税种，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税。（ √）
6、对不符合委托加工限定条件的，不论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 解析:由于委托加工的税负相对低，税法规定了严格的标准，对不符合标准的由受托方按照自制应税消费品缴纳消费税。
7、委托加工组价公式中的“加工费”，是指受托方加工应税消费品向委托方收取的一部分分费用，含代垫辅料的成本，但不含增值税。（ √）
8、化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。（ ×）
解析:化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂环节缴纳。
9、用于抵偿债务的小轿车，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。（× ）
10、销售所有酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还或会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税。（× ）
解析:销售酒类产品而收取的包装物押金（黄酒、啤酒除外），无论是否返还或会计上如何处理，均应并入当期销售额征收消费税。
11、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（ ×）
解析:纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，无论是否分别核算，均应从高计征消费税。
四、计算题
1、某汽车制造公司为增值税一般纳税人。2006年9月，该公司发生以下经济业务：
（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取“优质服务费”5万元。
（2）销售资产轮胎取得的销售额（含增值税）58.5万元。
（3）购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为70万元，支付运输公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。
9月初，该公司进项税额余额为零；轮胎适用的消费税税率为3%；小汽车适用的消费税税率为5%。支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额；销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为17%。
计算该公司9月份应纳增值税税额和消费税税额
增值税计算：
当期销项税额= 【550+5÷（1+17%）+58.5÷（1+17%）】*17%=102.73万元
当期销进项税额= 70+3*7%=70.21万元今日新帖：34　在线学员：3994
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我也是一位新手，你们是最热心的学友，能否把最新的总结给我发一份？谢谢！
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请教：A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取的加工费9000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40%。A厂实际负担的消费税额为多少？谢谢！！请列出过程解答：这个题目A厂在委托加工和销售过程中实际负担了消费税，而且委托加工部分的消费税有一半在销售过程中可以抵扣，因此粗略分析，A厂实际负担的消费税是委托加工时消费税的一半以及销售时的消费税全额。委托加工时B应代收代缴消费税=（）*（1+10%）/（1-30%）*30%（这里姑且按照10%利润率计算。A厂销售时应纳消费税=89000*40%-委托加工时交纳消费税/2（这里姑且作为不含税价格计算）可以看出，A厂实际负担了一半委托加工消费税和全额销售时的消费税，当然前提条件是符合消费税抵扣的条件。
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下面引用由linyang-8-24 0:29:00发表的内容:某外国企业A在境内有营业代理人B。其在境内发生了外商投资企业分回投资利润100万，利息收入120万，金融债券利息收入100万，国债利息收入10万，国债转让收入10万，特许权使用费收入200万，B在美国开设了一投资企业分回所得为300万人民币，已在境外纳税120万。B在境内发生管理费50万元，其中上缴境外企业管理费20万，境内无服...我的题目中的利息收入应包括金融债券收入，国债利息收入，国债转让收入三种
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固定资产租赁收入记不记入扣除基数？还有就是房产的出租收入？关于房产出租收入有的练习只考虑了房产税，有的又只考虑了营业税，城建及附加税．究竟该怎样算？如果房产出租收入要记入扣除基数那要不要扣除所交的税金呢？如房产租赁收入是１００那记入基数的是１００还是扣除所有税金后的呢？还有就是旧汽车处置是售价＞远值的按４％在减半交增值税．如过转让收入是７万　原值是６　折旧是１　那收入是不是　７－５－７＊０.０４／２（１＋０.０４）呢？这个是不是也要记入哪个基数呢？解答:固定资产租赁收入除了三个特殊情况外均不计入销售收入基数.房产出租收入应该先考虑营业税,城建税,教育费附加,再考虑房产税.属于出租时的相关税费房产出租收入除了房地产公司外均不作为销售收入基数.如果是房地产公司,计入基数的应为收入全额,不能扣除相关税费,注意别把收入和收益搞混了.销售旧汽车,摩托车,游艇的,销售额大于原值,则应交纳4%再减半征收的增值税,转让收入7万,这个7万因作为含税价格来处理,计入基数是以不含税的价格计入,在计算应纳税所得额时,可以将增值税扣除,应纳税所得额和销售收入基数不能搞混了.
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下面引用由cuiqinghong在 15:53:00发表的内容:计入材料成本的运费是扣除可抵扣部分进项税后的运费余额，如果此材料需做进项税转出，应该分别计算购价和运费的进项。摘录前面例题例：某材料成本为10000元（其中包括运费5000），发生非正常损失，需将已抵扣的进项转出，转出的进项=（）*17%+5000/（1-7%）*7%注意，这里一定本次考试的必关注内容我个人认...计入材料成本的运费是扣除可抵扣部分进项税后的运费余额，如果此材料需做进项税转出，应该分别计算购价和运费的进项。摘录前面例题例：某材料成本为10000元（其中包括运费5000），发生非正常损失，需将已抵扣的进项转出，转出的进项=（）*17%+5000/（1-7%）*7%注意，这里一定本次考试的必关注内容我个人认为这个有错误应该是：转出的进项=（）/（1-17%）*17%+5000/（1-7%）*7%对吗？解答:注意原材料部分的成本是不含税的,因此不用进行不含税换算,况且增值税是价外税,由含税价换算为不含税价格时是/(1+17%),千万不要和价内税搞混了,一定要注意这个地方和消费税营业税的区别.
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下面引用由zhruity在 12:53:00发表的内容:有两个问题请教：1、内资企业所得税中筹建期间取得的收入是否计征企业所得税？2、关于外资企业所得税中投资那一部分，感觉很是迷茫 没有条理，希望大家帮助一下 谢谢！内资企业中对于筹建期间的收入应交纳所得税,而不能按照会计中的处理方法直接扣减在建工程.外资企业中对于筹建期间取得的非生产经营收入也是要纳所得税的,只不过可以不作为减免税的第一年来看.内资企业在筹建期间获得的非生产经营收入也可类似处理,只是很少有这种收入 ,因此未提及.2\外资企业所得税中的投资,对于境内投资收益是不用纳所得税的,相应的投资成本和相关费用也不得扣除.
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下面引用由windlover在 11:48:00发表的内容:请教一支烟一个企业所得税问题：&&企业境外业务中，不同国家的盈亏是不能相互的弥补吧？教材P263提到。但做习题时，不少地方都将不同国家间的盈亏相互弥补，是不是错误吧？&&多谢~绝对是不能互相弥补的.
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下面引用由zhangyan24在 0:21:00发表的内容:一只烟老师：不知你有没有做轻松过关四，想请教一个问题第三卷综合题4个人出售住房不足一年的营业税不是余额计税吗？（一年以上的免税，教材P125 最下21）为什么答案不按余额来计税？严格按照教材中的规定处理,今年的新变化内容,销售存量房产按照销售收入减去房产原值的余额来计税,很多题目并未做修订.要注意一下.
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下面引用由2604jnqc在 23:39:00发表的内容:消费税一章中第6点中，乙交增值税公式为(10+10/1+17%)*17%-(10/1+17%)*17%,我有点不明白，，乙不是取得购进辅材的专用发票了吗？干吗还用含税价是不是应为20*17%-10*17%这个题目实质上是理论上的情况，因为在实际操作中，加工费和辅助材料都是开在一张专用发票上的,如果加工费是不含税的，则辅助材料也一定是不含税的,我提出来只是想让大家引起注意在考试中具体情况具体分析。谢谢你的提出.
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下面引用由liuzehuang在 23:51:00发表的内容:请问:接受赠送的非货币资产，由接受方支付的运费用不用计入资产的入账价值，一起纳企业所得税经过大家的一番讨论,最后得到了统一的意见,即接受方支付的运费可以不作为所得税的计税依据来看.
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谢谢一支烟了！但是我看了这么多遍书，书上东西没有的你也写出来了，我感觉那不会考！比如：企业所得税中，业务招待费的计税依据我从来就没有碰见多那么多问题，书上根本就没有，请问从哪儿的到的？文字
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想请教下营业税的起征点按期纳税的是多少？按次纳税的是多少？书上写的是按期为200～800&&&&&&&&&&按次为50以上
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请问营业税的起征点今年有没变化？起征点是多少
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请问起营业税的征点今年是多少？
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答疑的老师也说了，工业企业从小规模纳税人购进的农产品可以抵扣进项税，不知烟兄是如何理解的？
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你总结的太好了，能将总结给我发一份吗？谢谢！
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总账是否贴印花？谢谢
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请教一支烟：&& A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取的加工费9000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得销售收入额89000元，适用税率为40%。A厂实际负担的消费税额为多少？谢谢！！请列出过程解答：这个题目A厂在委托加工和销售过程中实际负担了消费税，而且委托加工部分的消费税有一半在销售过程中可以抵扣，因此粗略分析，A厂实际负担的消费税是委托加工时消费税的一半以及销售时的消费税全额。委托加工时B应代收代缴消费税=（）*（1+10%）/（1-30%）*30%（这里姑且按照10%利润率计算。A厂销售时应纳消费税=89000*40%-委托加工时交纳消费税/2（这里姑且作为不含税价格计算）可以看出，A厂实际负担了一半委托加工消费税和全额销售时的消费税，当然前提条件是符合消费税抵扣的条件。委托加工时B应代收代缴消费税=（）*（1+10%）/（1-30%）*30%（这里姑且按照10%利润率计算，书上只是说组成计税价格为=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率），为何你还要乘利润率？ 急急急！！！！
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首先感谢一只烟的易错问题总结，您辛苦了!我对以下题目有些疑问，请指教：6、委托加工应税消费品时，受托方收取的加工费和收到的代垫辅助材料费，应该全部计入组成计税价格中计算组价。其中收到的代垫辅助材料费作为价外收费处理。例1：甲企业为化妆品生产企业一般纳税人，将上期购入价为100万的原材料委托乙企业生产加工化妆品，加工后全部收回，甲企业支付给乙企业辅助材料和加工费20万，其中辅助材料款10万，加工费10万，乙企业取得购进辅助材料的专用发票，开具增值税专用发票，并代收代缴甲企业收回后销售取得含税销售额200万，开具普通发票，试计算甲、乙企业分别交纳或代收代缴的流转税。解答：甲企业：委托加工后由乙企业代收代缴消费税，因此销售时不交纳消费税，交纳增值税，应纳增值税=200/（1+17%）*17%-（10+10/（1+17%））*17%乙企业：代收代缴消费税=[100+20]/（1-30%）*30%乙缴纳增值税：[10+10/（1+17%）]*17%-10/（1+17%）*17%相信是重点中的重点，多注意一眼请问10/（1+17%）是对劳务费的计算吗？劳务费没有开增值税票吗？如果没有开，甲企业还能抵扣呢？没有明白，请见谅!
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1、加工收回的已纳消费税的烟丝，直接用于捐赠的组成计税价格=（入帐价值＋利润）/1-消费税率&&&& 这样算对不对阿？？？2、借款投资的借款利息，是在什么条件下就可以作为当期的费用直接扣除？
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