财政学第六章税收理论练习题及答案_百度文库
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财政学第六章税收理论练习题及答案
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税收负担（Burden of taxation）
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由于是无偿的，是国家对所的或的无偿征收，因而，对来说，必然存在一个税收负担多少的问题。税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担。税收负担是国家的核心。
税收负担，从绝对额考察它是指纳税人应支付给国家的税款额；从相对额考察，它是指，即的与其价值的比率，这个比率通常被用来比较各类纳税人或各类的税收负担水平的高低，因而是国家研究制定和调整的重要依据。任何一项首先要考虑的，就是税收负担的高低。税负水平定低了，会影响国家；定高了，又会挫伤纳税人的积极性，妨碍社会生产力的提高。一般说来，税收负担水平的确定既要考虑政府的需要，又要考虑的实际负担能力。
税收负担直接关系到国家与纳税人及各纳税人之间的分配关系，国家向纳税人征税，不仅改变了纳税人占有和支配的社会产品总量，也会改变各个纳税人之间占有和支配的社会产品比例，由此形成国家同纳税人及各纳税人之间的税收分配关系，它是社会产品分配关系的重要组成部分。税收负担关系到国民经济持续、快速、协调发展的问题，最终总是由所有纳税人来承担的。在一定下，的是有一定限度的。税收负担超越了的承受能力，就会损害的健康发展。因此，税收负担应该保持在经济的承受能力范围以内。从一定意义上讲，的设计问题，也就是税收负担的设计问题。在确定税收负担时，应该严格遵守合理负担、公平税负的原则。
所谓合理负担原则，就是指国家与纳税人在税收分配总量上要适度，兼顾需要与可能，做到纵向分配合理。所谓，是指国家实现其对的。所谓可能，是指社会经济所能提供的积累。一般地说，国家实现职能对的需要是越多越好。而一定时期内国民经济发展水平是一定的，所能提供的资金又是有限的，两者之间始终存在矛盾。要恰当地处理这个矛盾，就应该在确定税收负担时，既考虑的需要，又考虑纳税人税款支付的承担能力。合理负担是正确处理国家同纳税人之间的分配关系，是税收纵向合理的重要标志，也是公平税负原则的前提和基础。
所谓公平税负原则，是指税收负担公平地分配于每个纳税人身上，纳税人之间横向负担公平合理。在条件下，竞争是的一般规律，公平税负原则，就是为纳税人创造一个在客观上大体相同的，有利于鼓励竞争，在中优胜劣汰，推动市场经济发展。
税收负担是高还是低，是通过对比来说明。如果仅仅是一个纳税数量，而没有对比关系，则很难科学地进行税收负担高低的比较。因此，在税收征收额或缴纳额确定的情况下，宏观税社会的税收负担或某一纳税人的负担，指国家征集的税额与社会或纳税人产出总量或总经济规模的对比关系。正确选择反映全社会产出量或经济活动总量的，作为对比的参照。对科学评价税收负担意义重大。指标的选择一是要有利于进行纵向历史比较和横向国际比较，二是取得资料容易，计算简便。
(一)宏观税收负担的衡量
通常用一定时期内税收收入总额与同期之比来衡量，具体而言，是指税收收入总额与、或的比值，从而形成了三种宏观税收负担率。
1．国内生产总值(GDP)负担率
是指在一定时期内一个国家(或地区)的中所生产出的全部最终产品和劳务的。是指一定时期内税收收入总额与国内生产总值的比率，它反映一个国家在其国内提供的全部最终产品和劳务所承受的税收负担状况，即
=税收收入总额/国内生产总值×100％
2．国民生产总值(GNP)负担率
是指在一定时期内使用本国(或地区)生产的和劳务的，等于国内生产总值加上来自国外的和财产收入减去支付给国外的劳动者报酬和财产收入。是指一定时期内税收收入总额与国民生产总值的比率，它反映一个国家的国民在一定时期内提供的全部最终产品和劳务所承受的税收负担状况，即
国民生产总值负担率=税收收入总额/国民生产总值×100％
3．国民收入(NT)负担率
是指在一定时期内一个国家(或地区)物质生产部门劳动者在一定时期所创造的价值，即中扣除后的剩余部分。是指一定时期内税收收入总额与国民收入的比率，它反映一个国家在一定时期内新创造价值的税收负担状况，即
=税收收入总额/国民收入×100％
(二)微观税收负担的衡量
的衡量通常用微观经济主体所缴纳的税款与其特定经济指标来反映，可以分为、、、。
1．居民税收负担率
它是指一定时期内居民个人所缴纳的各种税款占同期收入总额的比率，即
居民税收负担率=居民实际所纳税款/居民同期收入总额×100％
该一方面体现了国家运用税收手段参与的程度和对的调节程度，另一方面反映出一定时期内个人对国家的直接税收贡献。
2．企业综合税收负担率
它是指一定时期内企业实际缴纳的各种税款总额与企业同期利税总额或增加值的比率，即
企业综合税收负担率=企业实际缴纳的税款总额/企业同期利税总额(或增加值)×100％
企业综合税收负担率一方面反映了国家以税收手段参与企业收入分配的规模，另一方面反映了企业对国家所做税收贡献的大小。如果以行业指标代替企业指标，则可以反映某行业对国家所做税收贡献的大小。
3．企业所得税负担率
它是指一定时期内企业所缴纳的所得税总额与同期利润总额的比率，即
企业所得税负担率=企业实际缴纳的所得税总额/企业同期利润总额×100％
企业所得税负担率反映了企业收益在国家和企业之间的分配状况，是衡量企业税收负担最直接的，它直接影响企业的留利水平，体现国家在一定时期的分配政策。
4．企业流转税负担率
它是指一定时期内企业所缴纳的流转税总额与同期销售收入(或营业收入)的比率，即
企业流转税负担率=企业实际缴纳的流转税总额/企业同期销售收入(或营业收入)×100％
我国的流转税主要包括、和，因此还可以将该指标分解为增值税负担率、消费税负担率和营业税负担率。与此相类似，我们还可以其他各的负担率。
由于税收负担必须考虑需要和可能两方面的情况，因此，一个国家在制订，确定时，必须综合考虑国家的总体经济发展水平，并根据不同的经济调控需要，来制定税收负担政策。一般来看，影响税收负担水平的主要因素有：
(一)社会经济发展水平
一个国家的社会经济发展总体水平，可以通过国民生产总值和这两个来反映。国家的国民生产总值越大，总体负担能力越高。特别是，最能反映国民的。一般而言，在比较高的国家，社会经济的税负承受力较强。的调查资料也表明，较高的国家，其税收负担率也较高，较低的国家，其税收负担率也较低。
我国比较低，属于发展中国家。国家通过税收能够积累多少，社会总体税收负担应如何确定，不取决于人们的主观愿望，也不能只考虑国家的需要，必须首先考虑社会经济体系和纳税人承受能力。只有税收负担适应本国和纳税人的承受能力，才能在取得所需的的同时，刺激，同时提高社会未来的税负承受力。如果税收负担超出了，势必会阻碍社会经济的发展。
(二)国家的
任何国家为了发展经济，必须综合运用各种经济、法律以及，来强化。国家会根据不同的经济情况，而采取不同的税收负担政策。如在经济发展速度过快过热时，需要适当提高社会总体税负，以使国家集中较多的收入，减少企业和个人的收入存量，抑制需求的膨胀，使之与社会供给总量相适应。此外，还要根据经济情况的发展变化，在征收中实行某些必要的倾斜政策和区别对待办法，以利于优化和。
目前，我国经济过于紧缩，需求严重不足。从1998年开始，国家采取了积极的，适当扩大了的规模，税收的总体负担短期内不会减少，但会通过，对纳税人的总体负担进行结构调整，减少纳税人负担各种收费的比例，增加税收的比例，以达到增加的。
(三)税收征收管理能力
由于税收是由国家无偿征收的，比较突出。因此，一个国家的税收征收管理能力，有时也对税收负担的确定有较大的影响。一些国家的税收征收管理能力强，在制定税收负担政策时，就可以根据社会经济发展的需要来确定，而不必考虑能否将税收征上来。而在一些能力较差的国家，可选择的税种有限，勉强一些税种，也很难保证，想提高税收负担也较困难。
的核心是税收负担。在税收总体负担确定的情况下，各种纳税人具体的税收负担状况主要受税制本身所规定的各种计税要素的影响。这些要素直接决定了谁是纳税人，应该负担多少税收。的具体实施主要通过如下方面来进行的：一是确定，以确定谁是纳税人；二是确定的高低；三是确定；四是确定对谁，怎么；五是加重哪些纳税人或的税收负担。
改革开放以来，我国税收占国内生产总值的比重逐年下降，从1985年的22.7%下降到1997年的11.0%(见表3-1)。根据税收科学研究所编译的《外国税制概览》的资料表明，世界大多数国家的税收收入占国内生产总值的比重一般都在15%以上，如阿根廷为15.2%(1990年数据，以下只简标年份)、澳大利亚为28.9%(1994年)、奥地利为42.4%(1993年)、巴西为22.2%(1992年)、加拿大为36.0%(1992年)、智利为 18.5%(1994年)、埃及为21.9%(1993年)、芬兰为38.2%(1990年)、法国为39.4%(1994年)、德国为39.9% (1991年)、希腊为27.4%(1992年)、印度为16.1%(1992年)、印度尼西亚为14.2%(1993年)、以色列为35.6% (1992年)、意大利为39.7%(1994年)、日本为20.9%(1989年)、韩国为17.0%(1994年)、马来西亚为20.7%(1993 年)、英国为33.1%(1993年)、美国为27.6%(1993年)。
总体上讲，我国税收收入占国内生产总值的比重偏低(见表3-1)。但如果将收入也考虑在内的话，是我国税收收入加上这两项，占国内生产总值的比重则超过了15%。如我国1996年为3893.34亿元，加上税收收入6906.8亿元，则占国民生产总值的15.9%。全国分析我国税收收入占国内生产总值比重降低的因素，既有过大，各种乱收费挤占税收的问题，也有部分地区的部分领导人虚报产值，致使国内生产总值本身存在水份的问题。
税收负担是一个总体概念，在实际运用中，又可以有多种形式。
(一)按负担的层次划分，可分为宏观税收负担和
是指一个国家的，通常用(或国内生产总值)税收负担率来表示。研究，可以比较国与国之间的税负水平，分析一国的与之间的关系。所谓，是指主体或某一的税负水平，可以用企业所得税负担率或商品劳务税负担率来表示。研究微观税收负担，便于分析企业之间、行业之间、产品之间的税负水平，为制定合理的税负政策提供决策依据。
(二)按负担的方式划分，可以分为等比负担、量能负担和等量负担第一，等比负担，即实行的负担形式。实行等比负担，透明度高，便于鼓励规模经营和。第二，量能负担，即根据纳税人负担能力的大小，实行累进课税的负担形式。实行按能负担，有利于促进收入和财富分配的公平。但是，对低收入者课低税，对高收入者课高税，不利于提高经济活动的。第三，等量负担，即按单位征税对象直接规定固定税额的负担形式。实行等量负担，税额的多少不受价格变动的影响，有利于稳定财政收入。但是，价格的变动对纳税人收益影响极大，征税不考虑价格变动的因素，往往导致税负分配的不合理。
(三)按负担的内容划分，可以分为和是指由决定的负担；则是指缴纳税款实际承担的经济负担。名义负担与实际负担往往存在背离的情况，一般是后者低于前者，究其原因，主要是存在、扣除，以及由于管理原因导致的征税不足。
王国清，马骁，程谦.财政学.高等教育出版社,2010.06
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2015同等学力经济学单项选择题练习
14:00:48 来源：新东方在线
一、单项选择题 1.税收负担分配的&能力原则&，要求纳税人应该按照他们的支付能力纳税。以下__________可以用来衡量个人的支付能力。 ①所得标准 ②支出标准 ③财富标准 ④政府规定的其他标准 A.①②③ B.①②④ C.②③④ D.①③④ 答案：A 2.我国社会保障制度的内容包括________。 ①社会保险 ②社会救济 ③社会福利 ④社会优抚 ⑤社会捐赠 A.①②③ B.①②③⑤ C. ②③④ D.①②③④ 答案：D& 本文选自新东方在线论坛。
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同等学力公开课生很大的影响；C．从征税范围来看，如果政府扩大征税范围，市场商；D．在开放经济条件下，如果一国政府只对本国商品征；6．下面税收对投资和资源配置的影响表述正确的是（；A．允许将发生的损失作为费用扣除就可能鼓励投资者；B．对某一行业或某一地区的投资利润征税，而对另一；C．部门之间的资源流动政府同样可以通过税收调节和；D．发达国家在经济过热时，往往会适当提高税率，
生很大的影响
C．从征税范围来看，如果政府扩大征税范围，市场商品价格必然普遍提高，而此时国民收入水平提高幅度大于政府征税后商品物价上涨的幅度时，社会消费需求就会增加
D．在开放经济条件下，如果一国政府只对本国商品征税，对外国商品降低征税则本国商品的消费就会减少，外国商品的消费则增加
6．下面税收对投资和资源配置的影响表述正确的是（ABCD）
A．允许将发生的损失作为费用扣除就可能鼓励投资者进行风险项目的投资
B．对某一行业或某一地区的投资利润征税，而对另一行业或另一地区减税，则资本可能会向较高利润预期的方向流动
C．部门之间的资源流动政府同样可以通过税收调节和引导
D．发达国家在经济过热时，往往会适当提高税率，降低消费，降低有效需求，以制约投资倾向
7．下面哪些体现税收的效率原则？（ABC）
A．从资源配置的角度讲，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可用资源的利用中获得最大利益
B．从经济机制的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，不仅可使微观经济效益提高，宏观经济也要稳定增长
C．从税务行政的角度说，税务行政要讲求效率，税收制度须简表，征纳双方的费用要节省
D．国家征收要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡
8．降低税收成本占税收收入的比重，一般可采取三个措施有（ABCD）
A．运用先进、科学的方法管理税务，防止税务人员贪污行贿，以节约征税费用
B．简化税制，是纳税人易于理解掌握，并尽可能给予纳税人以方便
C．尽可能将纳税人所花费的奉行费用转化为税务部门所支出的征收费用
D．减少纳税人负担或费用分布的不公，增加税务支出的透明度
9．纳税人对其所缴纳的税款既不向前转也不向后转，而是通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款后利润水平保不比纳税前减少，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失，这种税收转嫁的方式称为（C）
D．税收资本化
10．21世纪发达国家税制改革的趋势，主要体现在：（ABCD）
A．税收制度的改革更侧重于税收征收管理方面
B．经济全球化对各国税制改革产生重大影响
C．随着各国通货膨胀率的降低，税收级次趋于平缓
D．绿色税收改革作为环境保护政策的有效工具，引起各国的普遍重视
三、判断题
1．瓦格纳的财政政策原则包括收入充分原则和收入弹性原则。（√）
2．西方税收理论对税收原则的表述都倾向于用公平和效率原则来加以概括。（√）
3．日本在中央和地方税的划分上，将那些基于能力原则课征的税收划分给地方，将那些基于利益原则的税收划归给中央。（×）
4．日本所有税收的征收均由国税厅所属分支机构征收管理。（×）
5．英国是一个中央集权制国家，税收体系完全按中央收入和地方收入划分税种归属，实行严格的分税制，设中央税、地方税和共享税。（×）
6．从各级政府的税收来源来看，美国联邦政府税收是以个人所得税为核心来源，并辅之以
公司所得税，社会保险工薪税，遗产税，赠与税，营业税，货物税和关税等税种，州政府税收收入主要来源于间接税，还有个人所得税、公司所得税等，地方政府税收收入则来源于财产税。（√）
7．法国税收管理体制高度集中，无论是征税权还是税额的分配权都由中央政府统揽，仅把次要的税源划给地方政府。（√）
8．税收转嫁最终取决于供给弹性力量对比，如果需求弹性小于供给弹性，则向后转嫁或不能转嫁的部分较大，即税收会更多的落在栽生产者或生产要素提供者身上（×）
9．美国联邦税收的构成自20世纪50年代以来发生了深刻的变化。社会保险工薪税比重上升幅度较大，公司所得税的比重呈下降趋势，特种销售税的比重也在下降，而个人所得税依然处于主要地位。（√）
10．税收是日本各级政府的主要收入来源，全部税收分为中央税和地方税。（×）
四、名词解释
1．税收资本化：税收资本化又称资本还原，是税负转嫁中后转的一种特殊形式。即生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除（即压低生产要素购买价格）的方法，向后转移给生产要素的出售者。
2．消转：消转指纳税人对其所缴纳的税款既不向前转也不向后转，而是通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款后利润水平保不比纳税前减少，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消失。
3．税收归宿：就是指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。税收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者，便找到了税收归宿。
4．税收转嫁：是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担部分或全部转移给他人的过程。即法定的纳税人和最后负担者出现了不一致。只要纳税人和负税人不是同一个人，便发生了税收转嫁。
5．主观说：是以纳税人拥有的财产多少作为测量其纳税能力的标准。主要用其收入、财产和支出三个指标来衡量。
6．客观说：主张以纳税人因纳税而感到的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度，而牺牲程度的测定，又以纳税人纳税前后从其财富得到的满足（或效用）的差量为准。这种说法认为，对纳税人而言，纳税无论如何都是经济上的牺牲，其享受与满足程度会因纳税而减少。
7．受益原则：即纳税人从政府所提供公共服务中享受利益的多少，判定其应纳多少税。享受利益多者多纳税，反之少纳税。但这一原则也只能在有限的范围内适用，比如汽车牌照税、汽油消费税等可以根据纳税人从政府提供的公路建设支出享受利益的多少来征收。但是对于国防、教育和社会福利开支的受益情况却不好衡量。因此在实践中，它只能解决部分公平问题。
8．负担能力原则：即根据纳税人的纳税能力，判断其应纳多少税或其税负应为多大。纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能者不纳税。
1．如何理解亚当?斯密的税收原则？
西方经济史界认为，亚当?斯密第一次将税收原则提到理论的层次，明确而系统地阐述了税收的原则。
平等原则。所谓“平等”的解释是，国民应根据自己的纳税能力来承受政府的经费开支，按照其在国家保护之下所获得收入的多少来确定缴纳税收的额度。基于此，亚当?斯密主张：取消一切免税特权，即取消贵族特权，让他们与普通国民一样纳税，税收依能力而征收，即依每个人在国家保护之下所获得的收入征收。
确实原则。亚当?斯密认为各国国民应当完纳的赋税必须是确定的，不得随意变更。即
完纳的日期、方法和数额都应当让一切纳税人及其他人了解的十分清楚明白。如果必然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权利所左右。
便利原则。亚当?斯密认为税收的征纳手续应尽量从简，各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税人以最大的便利。
最少征收费原则。亚当?斯密认为一切赋税的征收须设法使人民所付出的尽可能等于国家所得的收入。
2．瓦格纳的税收原则有哪些内容？
财政政策原则，包括两个具体原则：（1）收入充分原则（2）收入弹性原则。
国民经济原则，包括两个具体原则：（1）选择适当税源的原则（2）选择适当税种原则。 税收的社会公平原则，包括两个具体原则（1）课税的普遍原则。（2）课税的平等原则。税务行政原则，它包括三个具体原则（1）课税明确原则。（2）课税便利原则（3）征收费用节约的原则。
3．发达国家现行税制有哪些特点？
发达国家的税收水平。一国的税收水平一般用税收收入总额占国家GDP的比重来衡量，亦称税收总负担率。各国税收水平的发展情况有很大区别。研究表明，一般小国的税收负担水平高于一些大国。有些发达国家税收总体负担水平提高主要是由于个人所得税，社会保障税和增值税占GDP比重提高所致，同时公司所得税和特定消费税的比重则略有下降。
发达国家的税收结构。从实践来看，各国税制结构变化的程度及原因各有不同，理论界对此有不同的观点，一种观点认为，税制改革由以所得为主的税制结构向以消费为主的税制结构转变。如英国受此有所影响。加拿大和日本开征增值税也证明了这一点。二是尽管社会保障税具有专款专用的性质但是，由于其税率单一，无起征点，上限较低以及没有根据家庭实际情况实行抵免等特点，因而具有很强的累退性。建议对雇员征收的社会保障税转向一般的所得税。各国反映不一。如荷兰将一般所得税和社会保障税统一等，其他国家也采取措施试图减轻社会保障税的累退性。
1．如何认识税收的公平原则和效率原则？
一般认为，尽管在表述税收原则时，由于所强调的侧重点不同，但从本质来看，税收制度的建立无非是公平和效率之间进行选择和权衡，所以，西方税收理论对税收原则的表述，都倾向于用公平和效率原则来加以概括。
第一，公平原则是指国家征收要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。可以从两个方面来把握：一是横向公平，即经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，即以同等的方式对待条件相同的人。二是纵向公平。即经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。即以不同的方式对待不同的人。
第二，关于衡量税收公平标准大体有两个原则：受益原则和负担能力原则：受益原则。即纳税人从政府所提供公共服务中享受利益的多少，判定其应纳多少税。享受利益多者多纳税，反之少纳税。但这一原则也只能在有限的范围内适用，对于国防、教育和社会福利开支的受益情况却不好衡量。负担能力原则。即根据纳税人的纳税能力，判断其应纳多少税或其税负应为多大。纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能者不纳税。
第三，如何来衡量纳税能力的大小，在西方税收理论中，存在两种学说：客观说和主观说。客观说是以纳税人拥有的财产多少作为测量其纳税能力的标准。主要用其收入、财产和支出三个指标来衡量。主观说主张以纳税人因纳税而感到的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度，而牺牲程度的测定，又以纳税人纳税前后从其财富得到的满足（或效用）的差量
为准。具体又有均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三种尺度。
第一，税收效率原则，从资源配置的角度讲，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可用资源的利用中获得最大利益；从经济机制的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，不仅可使微观经济效益提高，宏观经济也要稳定增长；从税务行政的角度说，税务行政要讲求效率，税收制度须简表，征纳双方的费用要节省。总之，可从税收的经济效率原则和税收本的效率原则来理解：
第二，税收的经济效率原则，旨在考察税收对经济资源配置和经济机制运行的状况。而检验税收经济效率的标准，在于税收的额外负担最小化和额外受益最大化。如何降低税收的额外负担，西方税收理论认为，最根本的途径就是尽可能保持税收对经济运行的“中性”。
第三，税收本身的效率原则，旨在考察税务行政管理方面的效率状况。而检验税收本身效率的标准，在于税收成本占税收收入的比重最小。
2．供给和需求弹性是如何影响税负转嫁的？
税收能否转嫁，取决于商品或生产要素的供求弹性。
第一，需求弹性和税收转嫁，税收的转嫁同需求弹性的关系可以从四种情况来考察：（1）需求完全无弹性。税收会全部向前转嫁，由商品或生产要素的购买者负担。（2）需求完全有弹性。税收会全部不会向前转嫁，而只能向后转嫁或不能转嫁。（3）需求有弹性。所征税收很难向前转嫁，而只能较多的向后转嫁或不能转嫁。（4）需求缺乏弹性。所征税收难向前转嫁，由商品或生产要素的购买者负担。
第二，供给弹性和税收转嫁（1）供给完全无弹性。政府所征税收会全部向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者身上。（2）供给完全有弹性。政府所征税收会全部向前转嫁或不能转嫁，而落在购买者身上。（3）供给富有弹性。政府所征税收会通过价格提高向前转嫁出去，而更多地落在购买者身上。（4）供给求缺乏弹性。政府所征税收会更多向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素的提供者或生产者身上。
第三，税收转嫁最终取决于供给弹性力量对比（1）需求弹性大于供给弹性，则向后转嫁或不能转嫁的部分较大，即税收会更多的落在栽生产者或生产要素提供者身上。（2）需求弹性小于供给弹性，则向前转嫁的部分较大，即税收会更多的落在购买者身上。
第五章 发达国家税收分论
一、填空题
1．发达国家所得税通常可分为三种类型：分类所得税、综合所得税和分类综合所得税。
2．目前国际公认的划分税收管辖权的原则主要有两个：属地主义原则和属人主义原则。
3．目前，发达国家一般都采用源泉课征法和申报清缴法两种课征方法结合运用。
4．发达国家社会保障制度的重要资金来源是社会保险税。
5．发达国家商品课税的类型从计税方式的角度看分为：从价税和从量税。
6．发达国家消费税按其课征范围：无选择性的消费税和有选择性的消费税，其中，有选择的消费税又可根据所选征税品目的数额不同分为有限型、中间型和延伸型。
7．美国的消费税主要分为四类：限制性消费税、受益性的消费税、矫正性的消费税及对奢侈品征税。
8．目前的世界各国一般分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
9．发达国家增值税一般采用差别比例税率，从总体来看看，分为基本税率、低税率和零税率三种。
10．达国家增值税的计税方法包括税基列举法、税基相减法和税基扣减法。
11．发达国家关税从课税目的看分为：财政性关税、保护性关税和自由贸易关税。
12．发达国家财产税以课征范围为标准，财产税可分为：一般财产税和特种财产税。
13．在财产税的征收过程中，对财产项目的估价是确定财产税税基的关键。一般来讲，美国财产估价的基本方法有三种：市场价格法、资本还原法和原值法。
14．发达国家所得税性质的土地税分为土地收益税、土地所得税和土地增值税。
15．发达国家财政转让税主要包括遗产税和赠与税。
二、选择题
1．世界最早征收所得税的国家是：（C）
2．西方发达国家的所得税具有以下显著特点：（ABCD）
A．课税对象是纳税人的所得，而且是扣除了各项成本、费用后的净所得
B．所得税是对人税，扣除项目、扣除数额和税率等是根据纳税人的不同经济情况确定的
C．通常按累进税率课征
D．所得税是直接税中的主要税种，纳税人即负税人，税负不容易转嫁
3．分类所得税最早创始于下面哪个国家？（C）
4．下面哪些是综合所得税的优点？（A）
A．最能体现纳税人实际负担水平，最符合支付能力原则或量能课税的原则。
B．课以按不同性质的所得，分别采用不同的税率，实行差别待遇
C．广泛采用源泉课征法，从而既课以控制税源
D．既坚持了按支付能力课税的原则又坚持了对不同性质的收入实行区别对待的原则
5．发达国家个人所得税改革的共同趋势是：（ABC）
A．各国都在不同程度上降低了个人所得税的边际税率。
B．发达国家在个人所得税税制的改革中都力图重构个人所得税税基
C．简化个人所得税制度是各国税制改革的一个主要目标
D．各国都在一定程度上增加税率级次
6．下面有关美国的公司所得税的表述，正确的是：（ABD）
A．美国税法规定公司所得税的纳税人美国公司和外国公司均需缴纳公司所得税
B．美国公司不论在国内还是在国外取得的任何收入都在征税范围之内
C．联邦税法规定公司缴纳所得税后，分配给股东的股息可以不再缴纳所得税
D．美国公司所得税实行按年一次课征，税款可以分期缴纳
7．下面有关英国的公司所得税纳税人的表述，正确的是：（ABCD）
A．英国公司所得税的纳税人为居民公司和非居民公司
B．管理重心和经营控制地在英国的公司为英国的居民公司，否则为非居民公司
C．公司的登记注册地与居民公司无关
D．英国是实行居民和收入来源地两种税收管辖权的国家
8．下列属于社会保险税课税对象的特点有：（AD）
A．工薪收入额通常附有最高应税限额的规定
B．允许有宽免或费用扣除
C．包括纳税人除工薪收入以外的其他收入
D．社会保险税的税基比以综合收入为税基的个人所得税小
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