固定资产减值损失失丁字账

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-11-07 01:49 标签： 资产减值损失为负数
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请教各位：实际发生的资产减值损失账务处理及税前扣除问题
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本帖最后由 mdnightelf 于
16:25 编辑
实务问题：以前年度应收账款10万元发生逾期，预计无法收回，全额计提坏账准备。本年度根据和债务人的重组协议，收回8万，剩下2万确认无法收回。
一：账务处理：以前年度，计提资产减值损失10万（借：资产减值损失10万& &贷：坏账准备 10万），
& && && && && &&&本年度，借：银行存款 8万
& && && && && && && && && && && && && &贷：应收账款8万
& && && && && && && && && && &&&借：坏账准备8万
& && && && && && && && && && && && && &贷：资产减值损失8万
& && && && && && && && && && &&&借：坏账准备2万
& && && && && && && && && && && && && &贷：应收账款2万
& &&&问题1：是否要将无法收回的2万元损失，从资产减值损失科目调整到营业外支出科目？（会计准则角度）
& && && && && &&&借：营业外支出 2万
& && && && && && && & 贷：资产减值损失 2万
二：所得税影响：以前年度10万的资产减值损失，损失未真正发生，应纳税所得额进行纳税调增。
& && && && && && &&&本年收回8万，实际损失2万元，
& && & 问题2：本年是否应该纳税调减10万还是8万？需要哪些手续和材料？（税务申报及扣除角度）
& && & 问题1提到的营业外支出调整凭证从税务角度是否必要，对于申报所得税是否有影响？（曾经有下属企业的主管税所只认可营业外支出的税前扣除，不认可资产减值损失）
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本帖最后由 彭怀文 于
11:41 编辑
会计问题：资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失，对应的科目一般是“资产减值准备”或“坏账准备”。并且按《资产减值准则》规范的几种资产的减值还不能转回；而对于应收款项属于《金融工具确认与计量准则》规范，资产减值可以转回。但是都有一个共同点，就是没有规定减值损失必须转入“营业外支出”，相反“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”的减值在最终处置时是要转入“投资收益”的。所以，坏账损失金额按新准则是没有必要转入“营业外支出”的。
税务问题：您具体看看《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第 25号），里面有明确和详细的要求。您只能按照2万元申报资产损失。您说的税务所只认“营业外支出”而不认“资产减值损失”是没有法律依据的，只要您的材料符合法律要求就应该是可以税前扣除的。估计基层税务所的一些人员认为“资产减值损失”就是计提的，他们存在误区，可以适当解释沟通一下。
个人意见。
彭怀文 发表于
会计问题：资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失，对应的科目一般是“资产减值准 ...
谢谢彭老师的答复。
认同您的大部分观点，仅一处想和您再探讨下。问题2中的纳税调减是不是10万元？因为以前年度调增了10万，如果本年调减8万，那么有2万的差额，实际上这2万是确实的损失。如您所说，资产减值损失不仅仅代表计提数，从减值准备这个资产科目来看，本年坏账准备减少了10万（8万冲回资产减值损失，2万确认损失-核销应收账款），所以应该纳税调减10万，您怎么看？
本帖最后由 mdnightelf 于
08:49 编辑
彭老师，这个问题我也发到cpa版里了，chenyiwei版主的答复如下:1、不需要从资产减值损失转入营业外支出。2、本年度实际按2万元作为资产损失申报（前面你所建议做的将资产减值损失转入营业外支出的分录与申报无关），关于申报条件和需提供资料，请参考财税[2009]57号文件以及国家税务总局公告2011年第25号，以及当地税务机关发布的具体操作细则。结合您两人的说法，是不是这2万不能纳税调减，只能通过财产损失来申报？我对14版所得税申报表不熟，这两种东西在不同地方填报？谢谢！
个人认为是不是应该这样填报：
在《A105000纳税调整项目明细表》32行资产减值准备金中的“帐载金额”填报-8万，“纳税调减”填报8万。如2万的坏账经过税务机关审批可以税前扣除，在《A105000纳税调整项目明细表》中33行”资产损失”账载金额填报0，税收金额填报2万，纳税调减2万。
个人认为是不是应该这样填报：
在《A105000纳税调整项目明细表》32行资产减值准备金中的“帐载金额”填报- ...
谢谢您的回答。不知道大家有没有真实通过的案例。
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