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关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知
财税[2014]39号　　
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、人力资源社会保障厅（局），新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局：
　　1998年以来，国家对下岗失业人员再就业给予了一系列税收扶持政策，特别是自日起实施了新的支持和促进就业的税收优惠政策，进一步扩大了享受税收优惠政策的人员范围，对于支持重点群体创业就业，促进社会和谐稳定，推动经济发展发挥了重要作用。该政策于日执行到期。根据当前宏观经济形势和就业面临的新情况、新问题，为扩大就业，鼓励以创业带动就业，经国务院批准，现将继续实施支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题通知如下：
　　一、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。
　　本条所称持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员是指：1.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。
　　二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。
　　本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。
　　三、享受本通知第一条、第二条优惠政策的人员按以下规定申领《就业失业登记证》、《高校毕业生自主创业证》等凭证：
　　（一）按照《就业服务与就业管理规定》（中华人民共和国劳动和社会保障部令第28号）第六十三条的规定，在法定劳动年龄内，有劳动能力，有就业要求，处于无业状态的城镇常住人员，在公共就业服务机构进行失业登记，申领《就业失业登记证》。其中，农村进城务工人员和其他非本地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的，失业后可以在常住地登记。
　　（二）零就业家庭凭社区出具的证明，城镇低保家庭凭低保证明，在公共就业服务机构登记失业，申领《就业失业登记证》。
　　（三）毕业年度内高校毕业生在校期间凭学校出具的相关证明，经学校所在地省级教育行政部门核实认定，取得《高校毕业生自主创业证》（仅在毕业年度适用），并向创业地公共就业服务机构申请取得《就业失业登记证》；高校毕业生离校后直接向创业地公共就业服务机构申领《就业失业登记证》。
　　（四）上述人员申领相关凭证后，由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员范围、就业失业状态、已享受政策情况进行核实，在《就业失业登记证》上注明“自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样，同时符合自主创业和企业吸纳税收政策条件的，可同时加注；主管税务机关在《就业失业登记证》上加盖戳记，注明减免税所属时间。
　　四、本通知的执行期限为日至日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税[2010]84号）所规定的税收优惠政策在日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。
　　五、本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受各项就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。
　　六、上述税收政策的具体实施办法由国家税务总局会同财政部、人力资源社会保障部、教育部、民政部另行制定。
　　各地财政、税务、人力资源社会保障部门要加强领导、周密部署，把大力支持和促进重点群体创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局、人力资源社会保障部反映。
　　财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部
版权所有：中华人民共和国财政部
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电子邮箱：webmaster@
技术支持：财政部信息网络中心国家关于创业的政策及其法律法规
国家关于创业的政策及其法律法规
与创办企业相关的有关条例和规章
1）《中华人民共和国公司登记管理条例》。多在申请办理营业执照时用。
2）《中华人民共和国企业法人登记管理条例》。多在申请办理营业执照时用。可重点掌握开业注册登记收费标准。
3）《中华人民共和国企业名称登记管理规定》。多在申请办理营业执照前用。
4）《税务登记管理办法》。对开办税务登记及变更等有明确规定。
了解政府对特许经营的管理规定
创业者以市场经营主体进入市场时，应了解政府对于进入特殊行业或者进行特种经营时所设定的有关条件，了解从事哪些行业或服务另有规定，需要到政府有关部门或行业主管机构领取哪些特种经营资质证或许可证等证照，以便提前准备。
例 如，创办生产型需要学习《中华人民共和国工业产品生产许可证管理条例》（国务院令第440号，）。又如，创办网络经营服务需要学习《互联网上网服务营业场所管理条例》（国务院令第363号，）并贯彻《互联网上网服务营业场所管理办法》(信息产业部8号令)，取得专项许可证，等等。
企业相关扶持政策、优惠政策
了解政府对中小企业发展及创业的扶持政策
随着 《中华人民共和国中小企业促进法》的进一步贯彻落实，国家在法律政策中提出的对中小企业提供资金支持、创业扶持、技术创新、市场开拓、社会服务等方面的规定，主管部门都正在抓紧实施。可以说，一个关注、培育、扶持中小企业发展和鼓励创业的社会环境与政策环境正在初步形成，突出体现在多种形势的扶持政策等方面。对于创业者来说，优惠政策就好比是创业的助推器，能降低创业成本，提高创业的成功率。
1.对创业选项和促进企业发展建设具有重要意义的一政府长远发展规划与导向政策
1）国务院关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（）》若干配套政策的通知（国发（）。其中，科技投入、税收激励、金融支持、人才队伍、科技创新基地与平台支持等内容对创业者的创业方向选择、定位有重大意义。
2）《中共中央国国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见》（中发[]1号，）。创业者可以围绕促进乡镇企业发展，发展农业产业化经营，建设连锁化“农家店”等内容寻找创业的切入点。
3）《中共中央国务院关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定》（）。可关注国家提升国家竞争力为核心要实现的八个重要目标。
4） 国务院办公厅转发全国老龄委办公室和发展改革委等部门《关于加快发展养老服务业意见通知》（国办发[2006]6号文件，）。文件明确：积极支持以公建民营、民办公助、政府补贴、购买服务等多种方式举办养老服务业，鼓励社会资金以独资、合资、合作、联营、参股等方式兴办养老服务业。
5）《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》（国发[05-11-04）。其中，对鼓励自谋职业、自主创业、企业吸纳就业等内容有鼓励政策。
6）《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一个五年规划的建议》（）。了解政策导向。
7）《国务院关于促进流通业发展的若干意见》（国发[2005]19号，）。创业者涉足流通行业，需要关注该政策
8）《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发[2005]3号，）。该文件明确提出：放宽非公有制经济市场准入、加大对非公有制经济的财税金融支持、完善对非公有制经济的社会服务一系列政策。
9）《国务院办公厅关于加快电子商务发展的若干意见》（国办发[2005]2号，）。企业开展电子商务，需要了解该政策及与之相配套的其它部委政策文件。
2.支持和鼓励新办企业、高技术企业及第三产业的优惠政策
1）国务院批准的高新产业开发区内的企业，以有关部门认定为高新技术企业的，可减按15%的生产率征收所得税；国务院批准的高新技术主业内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。
2）对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一处免征所得税，第二年减半征收所得税。
3）对新办的从事交通运输业、邮电通讯业的企业，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。
4）对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。
5）企事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
6）对农村及城镇为农业生产产前、产中、产后服务的企业，对其提供的技术服务或实物所取得的收入。暂免征收所得税。
7）对科研单位和大专院校服务于各行业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所得的技术性服务收入暂免征收所得税。
大学生创业相关优惠政策
近年来，为支持大学生创业，国家和各级政府出台了许多优惠政策，涉及融资、开业、税收、创业培训、创业指导等诸多方面。
(1)大学毕业生在毕业后两年内自主创业，到创业实体所在地的工商部门办理营业执照，注册资金(本)在50万元以下的，允许分期到位，首期到位资金不低于注册资本的10％(出资额不低于3万元)，1年内实缴注册资本追加到50％以上，余款可在3年内分期到位。
(2) 大学毕业生新办咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，经税务部门批准，免征企业所得税两年；新办从事交通运输、邮电通讯的企业或经营单位，经税务部门批准，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税；新办从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、物流业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，经税务部门批准，免征企业所得税一年。
(3)各国有商业银行、股份制银行、城市商业银行和有条件的城市信用社要为自主创业的毕业生提供小额贷款，并简化程序，提供开户和结算便利，贷款额度在2万元左右。贷款期限最长为两年，到期确定需延长的，可申请延期一次。贷款利息按照中国人民银行公布的贷款利率确定，担保最高限额为担保基金的5倍，期限与贷款期限相同。
(4)政府人事行政部门所属的人才中介服务机构，免费为自主创业毕业生保管人事档案(包括代办社保、职称、档案工资等有关手续)2年；提供免费查询人才、劳动力供求信息，免费发布招聘广告等服务；适当减免参加人才集市或人才劳务交流活动收费；优惠为创办企业的员工提供一次培训、测评服务。
(5)以上优惠政策是国家针对所有自主创业的大学生所制定的，各地政府为了扶持当地大学生创业，也出台了相关的政策法规，而且更加细化，更贴近实际。
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TA的最新馆藏[转]&南山区位于深圳市西南部的南头半岛， 地理坐标为北纬 22°24′至22°39′，东经113°53′（陆上）至114°1′。行政区域东起车公庙与福田区相邻，西至南头安乐村、赤尾村与宝安区毗连，北背羊台山与宝安区接壤，南临蛇口港...
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高新技术产业专项补助资金政策解读之五：如何理解“第三、四、七种类型企业如已在以前年度享受财政优惠研发资助政策，即使新被认定为国家级高新技术企业，也不得重复享受该项资助”？
&　 & 答：本条款是指第三、四、七种类型企业如当年被批准并获得财政资助，只能在以后连续的两年或三年内申请此类型财政资助。即便该企业复审通过或被重新认定国家级高新技术企业，也不得重复享受同类型的财政资助。
　　以符合资助条件的第四类型企业来具体举例：
　　情况1：申请企业在2007年被认定为国家高新技术企业，该企业于2007年按照第四种类型企业申请并成功获得财政研发资助，如2008年－2009年未申请财政研发资助，则此次（2010年、2011年）及以后也不得申请第四种类型企业的财政研发资助；
　　情况2：申请企业在2007年被认定为国家高新技术企业，该企业2007年－2009年未享受第四种类型企业的财政研发资助，该企业于2010年复审通过或被重新认定国家级高新技术企业，则此次可申请第四种类型企业2010年、2011年的财政研发资助；
　　情况3. 申请企业在2008年被认定为国家高新技术企业，则此次不得申请第四种类型企业2009年财政研发资助，但可申请2010年的财政研发资助；
　　情况4. 申请企业在2009年被认定为国家高新技术企业，则此次可申请第四种类型企业2010年、2011年的财政研发资助。
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