查看: 7577|回复: 4
最后登录金币111 注册时间阅读权限10帖子积分36UID115438
会计助理, 积分 36, 距离下一级还需 164 积分
我公司为服务性企业，最近在与服务方对账时发现，从07-09年分别多计收入40万，106万，和65万（共计211万元）。现需要将211万元冲回，需要怎样处理？
借：以前年度损益调整& &211
& && &贷：应收账款& && && &&&211
借：应交税金-所得税& &&&52.75（税率假定25%）
& && &贷：以前年度损益调整& &52.75
借：利润分配-未分配利润&&158.25
& && &贷：以前年度损益调整 158.25
这样做对不对，要不要开具红字发票？
对以后的所得税有何影响？谢谢！
最后登录金币111 注册时间阅读权限10帖子积分36UID115438
会计助理, 积分 36, 距离下一级还需 164 积分
因为是服务性企业，所以该部分收入的成本就不能与之配比，这又该如何处理，还是不用处理？
最后登录金币105 注册时间阅读权限10帖子积分31UID257246
会计助理, 积分 31, 距离下一级还需 169 积分
来看看，学习一下。
最后登录金币1694 注册时间阅读权限10帖子积分415UID168941
会计员, 积分 415, 距离下一级还需 85 积分
来看看，学习一下
最后登录金币2831 注册时间阅读权限10帖子积分221UID235156
会计员, 积分 221, 距离下一级还需 279 积分
我都想知,等待高手解答
Powered by君，已阅读到文档的结尾了呢~~
关于“以前年度损益调整”的核算及错弊核算,调整,错弊,调整以前,年度损益表,查错纠弊,上年度错账,损益表
扫扫二维码，随身浏览文档
手机或平板扫扫即可继续访问
关于“以前年度损益调整”的核算及错弊
举报该文档为侵权文档。
举报该文档含有违规或不良信息。
反馈该文档无法正常浏览。
举报该文档为重复文档。
推荐理由：
将文档分享至：
分享完整地址
文档地址：
粘贴到BBS或博客
flash地址：
支持嵌入FLASH地址的网站使用
html代码：
&embed src='/DocinViewer-4.swf' width='100%' height='600' type=application/x-shockwave-flash ALLOWFULLSCREEN='true' ALLOWSCRIPTACCESS='always'&&/embed&
450px*300px480px*400px650px*490px
支持嵌入HTML代码的网站使用
您的内容已经提交成功
您所提交的内容需要审核后才能发布，请您等待！
3秒自动关闭窗口新闻资讯NewsCenter
会计实操Accounting Practice>>>>
以前的年度亏损如何弥补（会计必看）
　　在汇算清缴过程中，正确弥补以前年度亏损是计算应纳税所得额的一个关键步骤。所谓弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果上年的净利润为负（或以前各年的净利润总和为负），本年的税后净利润要首先弥补掉这部分亏损，才能作为可供分配的净利润，来计提公积金、公益金或者分红。仁和小编对弥补亏损的一些问题进行了归纳总结，以期帮助大家进行汇算清缴。
　　1、一般情况的亏损弥补。首先要明确亏损的内涵。税法上的&亏损&是指按税法规定调整后的金额，是企业所得税年度纳税申报表主表第23行&纳税调整后所得&的数据，不是企业财务报表中所反映的亏损额。其次亏损的弥补期限是5年。另外，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第八条明确，对企业由于技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
　　2、应税项目与免税项目之间的亏损弥补。《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[号）规定，企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。这条规定要求，企业取得的免税项目应该单独核算，应税项目与免税项目不能盈亏相抵。而企业会计利润是综合计算的，没有区分应税项目与免税项目，纳税申报表同样未单独体现应税项目所得与优惠项目所得。因此，计算应税项目的应纳税所得额时，应在会计利润总额的基础上调减免税项目所得，不管免税项目是盈利还是亏损都要作全额调减，计算公式为：应税项目调整后所得=利润总额&免税项目所得。例如，企业应税项目所得为-70万元，免税所得为30万元，利润总额为-40万元，免税所得30万元不得弥补应税项目亏损，应作全额调减（-40-30），调整后为应税项目的所得仍为-70万元。反过来，如果企业应税项目所得为70万元，免税所得为-30万元，利润总额为40万，免税所得-30万元不得用应税项目所得弥补，同样是作全额调整[40-（-30）]，调整后为应税项目的所得仍为70万元。
　　要注意的是，旧所得税税法对此有不同的处理原则，根据《国家税务总局关于企业的免税所得弥补亏损问题的通知》（国税发[1999]34号）的规定，免税项目的所得可以弥补应税项目当年及以前的亏损。
　　3、筹办期间形成的亏损弥补问题。一是企业筹办期间不计算为亏损年度。《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。由于企业在筹办期没有开始生产经营，无从计算损益，因此筹办期不计算亏损，也无需进行汇算清缴，而筹办费的有效亏损弥补期限也得到了推迟。例如，某企业2010年为筹办期，发生筹办费80万元，2011开始生产经营，由于2010年不计算亏损，按规定筹办费在2011年一次性扣除或是作为长期待摊费用分期扣除，因此有效弥补期就推迟了1年甚至几年。二是筹办期&亏损&不包括业务招待费。由于企业在筹办期未取得经营收入，所发生的业务招待费不能在税前扣除，因此业务招待费不能递延到以后年度扣除。而广告和业务宣传费的超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，所以对筹办期发生的广告和业务宣传费应进行归集，待企业生产经营后，按规定扣除。例如，某企业开办费是50万元，其中业务招待费为4万元，广告和业务宣传费5万元，那么只有46万元能作为筹办期&亏损&递延到以后年度扣除。
　　4、跨年度调增的应纳税所得额可弥补亏损。对跨年度调增的应纳税所得额可否弥补亏损的问题，新旧税法有不同的处理原则。根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）（注：该文已废止）规定，查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。而根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局2010年第20号）规定，根据《企业所得税法》第五条的规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节，依照《税收征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
　　例如，2010年的企业所得税纳税调整后所得为-60万元，结转至2010年可弥补的以前年度亏损30万元。税务机关于2012年3月对其2010年度企业所得税进行检查，调增2010年度应纳税所得额100万元。（不考虑其他纳税调整事项）
　　税务处理：税务机关调增应纳税所得额100万元，则2010年度纳税调整后所得为100-60＝40万元，这40万元所得额可用于弥补以前年度法定弥补期内的亏损30万元，则当年应纳税所得额为40-30＝10万元，再按规定计算缴纳企业所得税。
　　5、资产损失造成亏损应弥补所属年度。《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。
　　例，企业进行2011年度的汇算清缴时，发现2010年一批存货因自然灾害发生损失20万元未申报扣除。假设2010应纳税所得额为10万元，2011应纳税所得额为50万元。
　　税务处理：2010年资产损失20万元追补确认期限未超过五年，应向税务机关进行专项申报，准予在2010年度全额追补扣除，追补后2010年实际亏损20-10=10（万元）。所以2010年多缴税款10&25%=2.5（万元），2011年应缴企业所得税（50-10）&25%=10（万元）。2010年多缴的税款2.5万元不能退税，只能递延到以后年度抵扣，因此，2011年实际应缴纳企业所得税10-2.5=7.5（万元）。
　　6、境内盈利不可抵减境外亏损，境外应税所得可弥补境内亏损。企业所得税法规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，但境外营业机构的应税所得可弥补境内亏损。如，某企业境内盈利为100万元，境外营业机构亏损50万元，则企业境内所得应为100万元，境外亏损不能抵减境内盈利；反过来，境内亏损50万元，境外盈利100万元，境外盈利先弥补境内亏损，境内亏损为0，境外剩余的50万元再按规定计算企业所得税。
　　7、取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损。《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告》（2010年第7号）规定，企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年底，企业集团合并计算的累计亏损，属于符合《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内，结转弥补。具体计算时，凡单独计算是亏损的各成员企业参与分配可继续弥补的亏损，盈利企业不参与分配。
　　例如：2008年底，企业集团A累计亏损为-20，成员企业B盈利40，成员企业C亏损-30，成员企业D亏损-30，B不参与分配，C、D各应分配亏损10万元[20*30/（30+30）]，允许C、D在以后5年内用各自应纳税所得额分别进行弥补。
　　8、清算期间可依法弥补亏损。《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，企业清算中应依法弥补亏损，确定清算所得，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。《企业所得税法》第五十三条规定，企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业在计算清算所得时弥补以前年度亏损，这个亏损包括清算当年正常生产经营期间发生的亏损额，并且弥补的年限应从当年算起，向前推算4年，共计允许弥补5年发生的亏损。
　　例如，某企业由于生产经营不善，于2011年5月停止生产经营，要办理注销登记。在企业注销前办理了2011年的企业所得税汇算清缴，调整后所得额为-200万元，清算期弥补亏损前计算的清算所得为300万元，企业2006年的亏损结转至2011年还有100万元没有弥补（假设其它年度没有亏损）。
　　税务处理：如果清算期间的应纳税所得额计算为&300-200-100=0万元&就错了，因为清算期间是一个独立的纳税年度，2006年的100万元亏损只能结转到2011年的汇算清缴中弥补，而不能结转到清算期间弥补。因此，清算期间的应纳税所得额为300-200=100万元。
　　推荐阅读：
　　在家随时掌握最新全国会计证报考时间 ，查看赠送2014应试密题！
　　全国初/中级职称考试最新动态，错过报名机会=放弃升职加薪。为了升职加薪，
　　你适合做会计吗？你决定好做会计了吗？赶快来测测你对会计行业的适应度吧！准确度达99%！
2014全民最强大的会计风暴来袭，名师高清会计基础课程免费学习
一堂会计课，一段精彩的会计人生经历。
你还在考虑自己是否适合做会计、学会计吗？不妨来获取仁和赠送的价值600的在线课程
1、可以对会计学习有更多了解，为未来学习做好铺垫；
2、可以通过听课来鉴赏仁和实战教师的教学水平！
　　联系方式：
　　1、如果您有任何疑问可以随时拨打我们24小时专线：；（李老师，唐老师）；
　　2、仁和会计全国热线：400-；
　　3、您也可以直接加我们客服QQ在线了解详情：&。
版权所有 (C)
武汉荣昌仁和会计咨询服务有限公司 电话：027-&&鄂ICP备号-1查看: 6817|回复: 11
关于以前年度多计收入在本年度予以冲回的问题？
该用户从未签到
马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能
才可以下载或查看，没有帐号？
我公司为服务性企业，最近在与服务方对账时发现，从07-09年分别多计收入40万，106万，和65万（共计211万元）。现需要将211万元冲回，需要怎样处理？
借：以前年度损益调整& &211
& && &贷：应收账款& && && &&&211
借：应交税金-所得税& &&&52.75（税率假定25%）
& && &贷：以前年度损益调整& &52.75
借：利润分配-未分配利润&&158.25
& && &贷：以前年度损益调整 158.25
这样做对不对，要不要开具红字发票？
对以后的所得税有何影响？谢谢！
因为是服务性企业，所以该部分收入的成本就不能与之配比，这又该如何处理，还是不用处理？
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
关于以前年度多计收入在本年度予以冲回的问题
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
成本是实际发生的 不用做处理了
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
应该做红字发票吧 要不收款入账怎么处理啊
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
如果要填红字发票，多我们公司来说金额比较大，税务上有没有什么要求?谢谢！
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
一、根据现行营业税暂行条例第十四条的规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的规定， 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
& & 我市地税业户如果多缴纳的税款，经区主管地税局批准可以在下一期税款中抵缴或退税。
& & 办理税款抵缴手续应提供以下资料：（一）税务登记证副本；（二）退（抵）税款申请表；（三）纳税申报表；（四）申请报告；（五）缴款书或完税证或银行缴税回单原件。完成时限为7个工作日。
& & 办理退税手续应提供以下资料：（一）《退（抵）税款申请表》一式四份；（二）缴款书或完税证或银行缴税回单原件；（三）申请报告；（四）税务登记证副本；（五）减免税批准通知书（减免税退库适用）；（六）用于缴税的银行存折原件和复印件（个体工商户适用）。完成时限为20个工作日（不包括送财政部门审批和送国库办理时间）。
& & 具体办理请联系主管地税局税管员。
& & 二、在发票处理上，如接受劳务方已作帐务处理，发票无法退回的情况下，应按以下情况区别处理：
　　1、开具的发票联是手写填开式的，应凭对方复印的发票和有关证明（要有单位公章或消费者个人签字及身份证号码），开具“红字发票”。
　　2、开具的发票联是定额发票的，必须取得接受劳务方开具的收款凭据（注：省内业户为《非经营收入发票》或《行政事业单位专用收据》等，省外业户可开具当地税务机关认可的其他凭据）或汇款银行、邮局的凭证，不得开具“红字发票”代替支出凭证；同时，由提供劳务方用红字开具一式两份证明（说明该业务发生时间，双方经办人姓名、退款原因、退款大写金额等）作为双方入帐依据之一；如直接退还给个人的，应由收款人在收款单位上签名并注明身份证号码后方可报帐。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 2 天[LV.1]初涉江湖
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
游冬 发表于
一、根据现行营业税暂行条例第十四条的规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当 ...
太专业了，谢谢！
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
我说说我个人理解：如果所得税已经清算了，是不能通过“应交税费”科目，应改为“递延所得税资产”。如果以前涉及递延所得税问题的一样要调。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。