注会《会计》知识点：销售商品提供劳务收到的现金对坏账的考虑_百度文库
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注会《会计》知识点：销售商品提供劳务收到的现金对坏账的考虑
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&&注​会​《​会​计​》​知​识​点​：​销​售​商​品​提​供​劳​务​收​到​的​现​金​对​坏​账​的​考​虑
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中级会计实务(2015)
原题：综合题
A股份有限公司（以下简称A公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司2015年度发生的有关事项及其会计处理如下：
（1）日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司，销售价格为400万元（不含增值税税额），商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款已经收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司一年后以420万元的价格购回所售商品。
日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。
（2）日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元，至2015年年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。
A公司2015年年末，将100万元全部确认为劳务收入（对应科目为预收账款），并结转28万元的成本。
（3）日，A公司向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，成本为120万元，商品已经发出，假定未开具增值税专用发票，该批商品对方已预付全部款项。C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格折让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的折让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。
A公司认为款项已经收到，2015年确认了收入并结转了已售商品的成本。
（4）日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元（包含增值税）；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。
A公司2015年未确认销售收入。
（5)日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1 000万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的110%即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司。至日，E公司已向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为600万元。
A公司于2015年年末确认了收入1 000万元，并按600万元结转销售成本。
（6）日，A公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税专用发票上注明：价款300万元，增值税税额51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时A公司得知G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
A公司的会计处理如下：
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：应收账款&G公司　　　　　　　　　　　　　　　 51
　贷：应交税费&应交增值税（销项税额）　　　　　　　51
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （300&17%）
（7）A公司日向H公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售次年年末分5年分期收款，每年500万元，合计2 500万元，成本为1 500万元。销售当日收到增值税税额425万元存入银行（符合税法规定）。现销方式下该设备的公允价值为2 000万元。A公司在2015年未确认收入，A公司的会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 425
　贷：应交税费&应交增值税（销项税额）　　　　　　 425
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500
（8）日，A公司与W公司签订协议，采取以旧换新方式向W公司销售一批甲商品，同时从W公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，甲商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），W公司另向A公司支付224万元。12月26日，A公司根据协议发出甲商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款224万元。该批甲商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。
A公司的会计处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 224
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 190
　　　应交税费&应交增值税（销项税额）　　　　　　　34
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
假定不考虑增值税以外的其他相关税费。
要求：逐项分析和判断A公司上述各事项中有关收入的确认是否正确，并说明理由。如不正确，编制2015年差错更正的会计处理（有关差错按当期差错进行更正处理，不要求编制结转本年利润的会计分录）。
正确答案：
（1）事项（1）A公司的会计处理不正确。
理由：A公司于日向B公司销售商品，同时约定一年后以固定价格420万元回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，A公司不应确认销售商品收入和结转成本。
更正分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 300
借：财务费用　　　　　　　　　 10[（420-400）&6/12]
　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
（2）事项（2）A公司确认收入的会计处理不正确。
理由：产品安装任务开始于日，至日尚未完工，属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。至日，A公司预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计至合同完工尚需发生成本42万元，因此，提供劳务的结果能够可靠地估计，完工进度为40%[28/（28+42）&100%]，应当采用完工百分比法确认劳务收入40万元（100&40%）,不应确认100万元的劳务收入。
更正分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 60（100-40）
　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
（3）事项（3）A公司的会计处理不正确。
理由：A公司12月1日向C公司销售的商品，因商品质量没有达到合同规定的要求，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未就此采取补救措施。因此，A公司在该批商品所有权上的主要风险和报酬尚未发生转移，A公司的该批商品销售不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入和结转成本。
更正分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 120
（4）事项（4）A公司的会计处理正确。
理由：日，A公司与D公司签订销售合同，规定A公司向D公司销售一条生产线并承担安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。至12月31日，A公司虽然向D公司派出安装工作技术人员，但尚未完成安装调试工作。因此，A公司向D公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移，A公司向D公司销售的生产线不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。
（5）事项（5）A公司的会计处理不正确。
理由：12月31日，A公司将大型设备交付给E公司并收到货款，但是，A公司为生产该设备发生的成本因F企业相关的成本资料尚未收到而不能可靠地计量。因此，A公司向E公司销售的大型设备不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入和结转成本。
更正分录：
借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 600
（6）事项（6）A公司的会计处理正确。
理由：A公司在销售商品时，虽然商品已经发出并向银行办妥托收手续，但是G公司发生资金困难并拖欠其他公司货款，A公司收回销售货款存在很大的不确定性。因此，A公司在销售商品时不能确认销售收入。
（7）事项（7）A公司会计处理不正确。
理由：分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额并结转成本。
更正分录：
借：长期应收款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　　　未实现融资收益　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 1 500
　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 500
（8）事项（8）A公司会计处理不正确。
理由：以旧换新销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，旧商品成本不冲减销售收入。
更正分录：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10
知识点：同时销售商品和提供劳务的处理
第一问当时确认收入的销项税怎么处理？[答疑编号：]
andychen520
第一问肯定是不能确认收入的，但当时确认收入时的销项税怎么没有处理？
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第十四章 收入
本章所有知识点： |
本题/页答疑
本知识点其他学员的提问
销售合同和安装合同
whhcc 提问：
老师，我在轻1的P223，（5）小题，甲公司与乙公司签订了销售合同，另外也签订了安装合同，题目告知安装工作是销售合同的重要组成部分。这种情况下，是需要等安装结束后，才一起确认销售收入么？
题目告知有几个合同来确认收入
whhcc 提问：
老师，我可否这样理解，销售商品跟提供劳务，如果是在同一个合同协议上的，就等安装完了才确认收入；如果是分开独立的两个合同协议，我就分开确认收入。对么？
另外在同一个合同里：（1）如果题目告知安装是简单的过程，那我可以以没安装好的时候就确认收入（如果满足收入确认条件）（2）如果题目告知安装是重要的过程，那就等安装完了才确认收入。这样理解可以吗？谢谢。
教材例14-29】例题为什么是安装完成了才确认销售收入
whhcc 提问：
教材例14-29】甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为2 000 000元，其中电梯销售价格为1 960 000元，安装费为40 000元，增值税税额为340 000元。电梯的成本为1 120 000元；电梯安装过程中发生安装费24 000元，均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。甲公司的账务处理如下：
正确答案：
（1）电梯发出结转成本1 120 000元&
借：发出商品&&&&电梯　　　　　　　　　 1 120 000&
　贷：库存商品&&&&电梯　　　　　　　　　 1 120 000&
（3）确认销售电梯收入和提供劳务收入合计2 000 000元&
借：应收账款&&乙公司　　　　　　　　　　 2 340 000&
　贷：主营业务收入&&销售&&电梯　　　　　 1 960 000&
　　　　　　　　　&&电梯安装劳务　　　　　　　40 000&
　　　应交税费&&应交增值税（销项税额）　　　 340 000&
老师，这是教材的例题，我觉得这两道题应该是同样的，都是分开确认收入，为什么教材这题是等安装完成了才确认销售收入，谢谢。
销售电梯为什么不是等安装结束后才确认收入
whhcc 提问：
老师，为什么一开始就确认收入，不是等安装结束后才确认收入么，安装结束之前先从库存商品发到发出商品，收到款项作为预收处理。请解释下，谢谢
安装工作不是商品销售的附带条件的
老师，您好。安装工作是商品销售的附带条件的能不能举例说明，电梯的安装检验算不算电梯销售的附带条件，电梯的安装能用完工进度百分比吗？
还有这题A对，为何判断题第4题是错的？安装费在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，但安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
根据解析，本题A应该也是错的呀，因为不完整。
这样理解对不对？
tyy2012 提问：
是不是长期应收和应付款用长期应收、应付期初余额-未确认融资收益、费用摊销额的余额计算摊余成本
其他情况下摊余成本用期初摊余成本+已计提的-已收款的
可是，本题，摊余成本
我用的是期初摊余成本-已收回的1000+计提的317.2=3317.2
.93%=263.05也是这个数字
再请教一下
哈喽飞絮 提问：
可以理解为母公司在个别报表是按公允计量，合并报表要调回账面价值么？
为什么要抵消呢
哈喽飞絮 提问：
乙公司和丙公司均为甲公司子公司。日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价50万元(不含增值税)，销售成本为26万元。丙公司购入后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应抵销&固定资产&项目的金额是(　　)万元。
请教，为什么要将售价和成本之间的价值抵消呢
为什么要抵消呢
哈喽飞絮 提问：
乙公司和丙公司均为甲公司子公司。日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价50万元(不含增值税)，销售成本为26万元。丙公司购入后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司在编制2015年度合并财务报表时，应抵销&固定资产&项目的金额是(　　)万元。
请教，为什么要将售价和成本之间的价值抵消呢
............
yinjianxinxun 提问：
你好！建造合同完成之后零星收益冲成本，第三章固定资产，自行建造的固定资产，工程完工之后的盘盈，盘亏减去残料的收入计入当期费用如何理解这两个问题？
京公网安备：号&&
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中级会计实务(2014)
原题：单项选择题
甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元，其中电梯销售价格为180万元，安装费为20万元，增值税税额为34万元。电梯的成本为160万元，电梯安装过程中发生安装费12万元，均为安装人员的职工薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到，安装工作是销售合同的重要组成部分。下列说法中正确的是(　　)。
A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理
B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元
C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元
D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入200万元
正确答案：
知识点：同时销售商品和提供劳务的处理
分录怎么做？[答疑编号：]
这题分录怎么做？能写一下吗？
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A错在安装[答疑编号：]
A错在安装电梯既不是劳务收入也不是销售商品，而是直接进成本。对吗？
安装电梯费[答疑编号：]
安装电梯费不用计入劳务成本再转入主营业务成本吗？
知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第十四章 收入
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本知识点其他学员的提问
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销售费用的会计分录
来源：网络
发布时间： 22:43
销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。
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月末，转入“本年利润科目，期末没有余额。
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主营业务收入的账务处理（附：银行进账 单或收款收据，销售单、销售发票、承兑汇票） A、一般纳税人： 借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税） 支付税费时： 借：应交税费－应交增值税（已交税） & &贷：银行存款/库存现金 B、小规模纳税人： 借：银行存款/应收账款/预收账款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 （注：季度未超过9万元的把减免税结转到“营业外收入”） 借：应交税费－应交增值税 & &贷：营业外收入－税收减免 主营业务成本的账务处理 借：主营业务成本（附出库单） 贷：库存商品 其他业务收入的账务处理 借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 其他业务成本的账务处理（附：材料处理出库单） 借：其他业务成本 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 营业税金及附加的账务处理 确认营业税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税等 期末，结转到本年利润： 借：本年利润 贷：营业税金及附加 & & 主营业务成本 & & 其他业务成本 借：主营业务收入 & & 其他业务收入 & & 营业外收入 贷：本年利润 &&