会计里的“所得税费用”是什么？？？_百度知道2015年会计继续教育模拟题_百度文库
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市南分局企业所得税汇算清缴政策在线答疑
主持人：为了方便纳税人了解并掌握新企业所得税法框架下汇算清缴的相关政策，市南分局将于2009年2月25日上午9：30-11：00在青岛市地税局网站（www.qdds.net）举办在线访谈，届时市南分局副局长赵建文、市地税局税收管理二处付丰林科长及相关工作人员将就纳税人在企业所得税汇算清缴方面关心的问题在线予以解答，欢迎广大纳税人积极参与。　[ 13:45:42]----------------------------------------------------------------------------------------------主持人：嘉宾正式解答问题的时间为2009年2月25日上午9：30-11：00，为了方便网友提问，访谈窗口一般提前开放，网友可以将自己的问题提前发送，嘉宾会在访谈正式开始时逐一解答网友的问题。对于现场未解答的问题，请各位网友在访谈结束后，浏览青岛地税“在线访谈--往期回顾”栏目查看现场未解答问题的答复，其他事宜请拨打纳税服务热线（-2）咨询。　[ 13:45:44]----------------------------------------------------------------------------------------------主持人：各位网友，上午好！我们荣幸地请到了地税市南分局赵建文副局长、市局税收管理二处付丰林、市南分局综合科李海峰副科长、吴婧做客网上直播间，现在他们已经来到了访谈现场，欢迎大家踊跃参与。我们的访谈正式开始，大家可以提问了。[ 09:34:39]----------------------------------------------------------------------------------------------主持人：请赵局长介绍一下今年分局企业所得税汇算清缴培训和宣传的情况。与往年相比，今年有什么特点？　[ 09:38:32]嘉宾一：各位纳税人、网友：大家上午好！很高兴和大家就2008年度企业所得税汇算清缴工作的有关税收业务问题进行交流。今年是按照新税法进行汇算清缴的第一年，与老税法下的汇算清缴相比，本年度的政策依据、汇缴申报表、填报内容、表内表间逻辑关系、申报模板、软件系统等都发生了重大变化。对此，分局高度重视2008年度企业所得税汇算清缴培训工作。为了方便纳税人学习和填写新版的企业所得税年度纳税申报表，了解并掌握新企业所得税法框架下汇算清缴的相关政策，我们分局今年采取了三种，宣传新税法的相关政策。第一，我们在2月5日、12日通过青岛人民广播电台新闻频道，向广大纳税人宣传新税法的税收优惠政策和企业所得税的业务解答；第二，我们将新版的企业所得税年度纳税申报表填写制作了培训视频，纳税人可以到市南分局网站上进行下载和学习；第三，今天，我们借市地税局网站进行一次汇算清缴业务问题的在线访谈，我们邀请了市局二处的付丰林科长和我们一起解答纳税人关心的企业所得税业务问题，欢迎广大纳税人积极的参与。今年，分局对所得税汇算清缴培训工作进行了全新的尝试，力求将税法宣传和纳税服务工作做到实处，广大纳税人如果有更好的意见和建议，欢迎您通过各种渠道向我们反馈。　[ 09:38:32]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19925：嘉宾您好，请问我公司是外地驻青企业的分支机构，独立缴税，年终汇算清缴需要提供鉴证报告吗？谢谢　[ 09:40:08]嘉宾二：分支机构不需要提鉴证报告　[ 09:40:08]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19761：嘉宾你好，请问货代公司转付境外企业海运费，境外企业给的形式发票是否可以进公司的成本，非常感谢　[ 09:43:01]嘉宾一：根据税法第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”之规定，你单位支付给境外企业的海运费，如在境外没有发票，可以凭境外企业的适当凭据作为税前扣除的票据　[ 09:43:01]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19761：嘉宾你好，关于职工福利费的问题，税法规定，职工午餐补贴，交通补贴可以进职工福利费，请问进福利费的时候是否需要员工提供原始单据（指餐费发票和交通发票）？公司把支付员工的交通补贴做入管理费-交通费中可以吗？（有员工提供的车费发票）非常感谢！　[ 09:43:32]嘉宾一：纳税人应凭合法适当的凭据进行税前扣除，职工福利费支出时按规定发票属于合法适当凭据的，原则上应以业务发生时取得的发票为准。根据国税函【2009】3号，“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”因此，交通补贴应作为职工福利费进行税前扣除。　[ 09:43:32]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20038：主持人你好：我是安装企业，单位已在外地税务局代开发票，税款已交，，是否计入本单位收入，财务还需要做账，如何做账，如果& 单位已在外地税务局代开发票，税款未交，应如何处理，谢谢。[ 09:44:08]嘉宾三：按照目前我局的税收要求，纳税人& 当月取得的所有收入（包括跨区域取得的收入）都应当在注册地税务机关将其收入全部进行申报，按照规定在外地缴纳的营业税金可在注册地申报时进行抵减，在外地未缴纳的流转税应当在注册地申报时进行补缴。[ 09:44:08]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19761：您好！请问关于贸易公司支付给国外的佣金如何核算，需要在支付时扣除个人所得税或营业税吗？可以税前扣除吗？如果代扣代缴的话税率是多少，如何区分是付给个人的还是公司的？非常感谢！　[ 09:46:12]嘉宾一：根据您支付佣金的协议确定对方是公司还是个人。如果是个人应代扣代缴个人所得税和营业税，如果是企业应代扣代缴企业所得税和营业税。代扣营业税税率是5%，个人所得税按照协议确定的所得项目确认税率，企业所得税的代扣代缴问题请咨询您的主管税务局。　[ 09:46:12]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19857：嘉宾你好,请问市南区09年服务业的所得税核定征收分哪几类,各类的利润率分别是多少?谢谢!　[ 09:46:51]嘉宾一：饮食业11%，审计、会计、税务、律师四所18%，其他社会中介机构15%，其他行业10%。根据国税发【2008】30号，税务机关还可以采用核定应纳税额的方式核定征收企业所得税。　[ 09:46:51]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19973：嘉宾你好！我是一家房地产企业，请问企业根据预售收入按照预计利润率计算缴纳企业所得税时，可否扣除依旧预售收入预缴的营业税、土地增值税等流转税，谢谢！　[ 09:47:09]嘉宾一：可以扣除。　[ 09:47:09]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19934：青岛的普通发票存在严重的管理问题，有的企业大量的虚开发票，　[ 09:47:19]嘉宾三：近年来，国地税都加大了对虚开发票的打击力度，也希望各位纳税人在自觉遵守税收管理规定的同时，对虚开发票的违法行为积极举报。　[ 09:47:19]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19972：单位聘用的退休人员凭本人退休证与其签订了聘用合同，这种合同无法在劳动部门备案，请问企业付给这些人员的劳动报酬是否意味着不允许企业税前在费用中扣除，如不允许，怎么处理？　[ 09:48:52]嘉宾一：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。&&&&&&& 据此，如企业与退休人员未签订书面劳动协议并报当地劳动部门备案，企业支付给的工资薪金不可以税前扣除。退休人员发生的劳务可凭在税务局代开的劳务发票据实扣除。　[ 09:48:52]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19996：嘉宾您好,请问07年和08年的2%代扣代缴手续费返还什么时间能执行，我们需提供什么资料吗？非常感谢！　[ 09:49:18]嘉宾一：因省局大集中没有手续费返还的程序，导致07年以来的手续费一直无法提取和返还。考虑到纳税人的切身利益，自09年1月份开始，分局已经开始受理支付纳税人2007年入库的代扣代征手续费。纳税人应携带（1）入库日期为2007年1月1日至2007年12月31日的税票原件及复印件（2）代扣代征税款结报单一式四联（3）代扣代收代征税款手续费支付凭证一式三联，其中（2）、（3）项可以到市南分局纳税服务中心15号窗口领取。资料准备齐全后，即可到市南分局纳税服务中心办理相关手续。　[ 09:49:18]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20108：主持人你好： A公司想将汽车转入B公司作为投资，需要办理什么手续，　[ 09:49:27]嘉宾三：涉及资本变更请咨询工商管理机关。　[ 09:49:27]----------------------------------------------------------------------------------------------主持人：现在网友已经提问47个问题，332人登陆，嘉宾正在逐条对网友问题进行解答，请网友不要重复提问，耐心等待！[ 09:50:05]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20016：单位组织人员出去旅游，大约每人1000元左右，还需要和工资合并计算个人所得税吗？年终汇算清缴所得税时，可以税前扣除吗？　[ 09:52:22]嘉宾一：根据企业所得税法第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。组织旅游费用不属于与取得收入相关的支出，不允许税前扣除。[ 09:52:22]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20017：请问租赁的房屋开公司所缴纳的水电费用出租方开具的收据和缴费发票复印件入账是否可以税前扣除？　[ 09:53:00]嘉宾一：不可以。发票复印件不属于合法有效凭证，不能税前扣除。　[ 09:53:00]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20002：付科长你好：公司于公司之间协议结账其余额为应付，应如何做帐？是否应交税？若交税应交那些税？　[ 09:56:23]嘉宾一：您所说的不很清楚，必须看您的实际业务发生情况，这里无法给您解答。　[ 09:56:23]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20172：主持人好，如果我公司要弥补以前年度亏损应如何办理，需要提交哪些材料？　[ 09:56:43]嘉宾二：根据国税发[2004]82号文件《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》和青地税发〔2004〕220号文件《关于印发〈青岛市地方税务局企业所得税已取消部分审批项目后续管理的实施意见〉的通知》的有关规定，亏损弥补需按照规定将有关资料报送税务机关备案，须提交资料如下：（1）年度汇算清缴申报表（含主表及所有附表）加盖公章；（2）当年度财务会计报表；（3）被弥补亏损年度企业所得税汇缴申报表（复印件）；（4）被弥补亏损年度会计报表；（5）中介机构出具的审核证明（弥补亏损专项审核证明原件）；纳税人未向主管税务机关报送上述资料的，视为当年未做税务处理。　[ 09:56:43]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20162：如果企业购买的是他人的旧设备,对方不提供发票,请问购买方是否可以作为固定资产列支计提折旧?　[ 09:58:43]嘉宾三：对于购买的旧设备，可由出售方通过国税机关代开发票，如对方不开具发票，也可以到税务机关举报，如果确实不能取得购入发票，按照企业所得税税法的精神，原则上不得列支计提的折旧　[ 09:58:43]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20033：您好:我公司08年取得了科技局的一项三项经费10万元,列在其他应付款__三项经费里,然后发生的费用冲减,请问是否要交所得税,如何交纳?营业税是否也要交呢?　[ 09:58:59]嘉宾一：您公司取得的科技局经费应作为收入缴纳企业所得税。　[ 09:58:59]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20163：请问：我公司给员工补缴的基本社会养老保险金产生的滞纳金是否可以在税前扣除　[ 09:59:12]嘉宾三：按照今年市局汇缴政策，在总局未做明确前，除税收滞纳金以外的其他滞纳金，可以税前扣除　[ 09:59:12]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20161：请问李科和吴老师,分局何时开始受理09年度[独资合伙个人所得税]新申请核定征收事宜?& 是否需以市南分局纳税须知的通知为准?另外,如本年度已申请确认为核定征收,以后每年还需要再提交相关申请吗?谢谢!　[ 09:59:25]嘉宾二：近期会在市南分局每月的纳税须知上通知09年度独资合伙个人所得税核定征收相关事宜。独资合伙企业核定征收需要每年进行提交申请。　[ 09:59:25]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20013：嘉宾您好！请问2007年末根据年末应收账款的5%。提取的坏账准备当年允许税前列支，2008年由于应收账款减少转回的坏账准备是否允许纳税调减？　[ 09:59:47]嘉宾一：不可以。如果以前年度进行纳税调增的部分，在以后年度转回可以进行纳税调减；如果以前年度已经税前扣除的部分，在以后年度转回的时候不得进行纳税调减。　[ 09:59:47]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20141：主持人您好！请问今年地税是否统一发放所得税汇算清缴光盘和所得税申报表？谢谢　[ 10:03:00]嘉宾三：今年我局不发放汇缴光盘，相关政策会通过“纳税服务指南”的方式传达给纳税人，申报表可到各局办税服务厅领取。　[ 10:03:00]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20039：我单位从事蛋类初加工业务，在享受企业所得税优惠政策时向主管税务机关提供资料备案当中的“从事农林牧渔业项目的证明”应该由哪个机构出具？　[ 10:06:05]嘉宾一：市畜牧局。　[ 10:06:05]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20172：主持人好！请问我公司符合小企业的规定，如果要享受20％的税收优惠，要如何办理，需要提交哪些资料？　[ 10:07:07]嘉宾一：纳税人在申请享受优惠政策时，应向主管地税机关提交如下资料：实行核定征收企业所得税的纳税人，应根据上一年度企业所得税汇算清缴申报情况确定当年季度预缴申报的适用税率，并于当年5月底前向主管税务机报送《小型微利企业备案表》进行备案。对当年年度申报仍符合小型微利企业条件的，原备案有效期自动顺延至下一纳税年度，纳税人无需再次备案，但条件发生改变不再符合小型微利企业条件的纳税人，应自下一纳税年度起按照25%法定税率进行纳税申报。　　备案期限：当年5月底前。　[ 10:07:07]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20060：请问付科长:前几日在网上万处长讲的:在市区内同行业所得税核定利润率必须一致。但现在市南区和市北区有许多行业核定利润率不同。如：其他服务行业市南区规定利润率为10%，市北区却为12%；再如：市南区将其他服务行业中的中介又分为两类：一类是其他中介，利润率为15%，另一类是会计师、审计师、税务师、律师事务所，利润率为18%，而市北区却规定其他服务行业中的社会中介机构统一为20%。市南区和市北区不仅分类不同，而且同一行业核定利润率也不同，建议市地税局能解决此混乱状况，将此问题统一规定，以便于纳税人公平税负。　[ 10:07:17]嘉宾一：根据国税发[2008]30号总局的企业所得税核定征收管理办法，各地可以根据实际情况在文件规定的应税所得率幅度之内，自行确定本地区的应税所得率。市局在总局的应税所得率范围之内确定了青岛市的核定应税所得率，各区市在市局确定的范围之内确定所在区市的应税所得率，在同一区市内对同一行业的应税所得率必须是一致的。市南、市北分局根据区域内的税收管理情况确定了应税所得率，符合总局和市局的文件精神。　[ 10:07:17]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20164：核定征收的网上申报后还要报送纸质报表吗？　[ 10:07:33]嘉宾一：按照分局要求时间需要报送纸质资料，详见市南分局2009年2月份纳税服务指南。　[ 10:07:33]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20099：请问：今年市南区企业所得税汇算清缴会议不开吗？我公司是企业所得税核定征收企业，今年政策上有什么变化吗？鉴定报告交不交？3月份之前是否还要申请审批？谢谢！　[ 10:07:47]嘉宾三：1、我局今年已通过网上直播、电台等多种方式对今年的汇缴政策进行宣传。2、今年企业所得税核定征收有关要求我局已通过“纳税服务指南”发给各纳税人。3、核定征收企业无需出具鉴证报告　[ 10:07:47]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20038：主持人你好：我单位是个投资公司，08年投资基金取得投资收益，财务帐已作投资收益，是否缴纳税款，应交何种税款。　[ 10:09:47]嘉宾一：关于企业所得税问题，您可以参考财税［2008］1号，“二、关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策& （一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。& （二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。& （三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。& ”　[ 10:09:47]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20151：我单位（主营业务为租赁业）2008年出租设备一台，租赁期限为-，收到租金12万元，按照企业所得税实施条例第十九的规定“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”，请问我单位在年末企业所得税汇算清缴时按照12万元做收入，那么与其相关形成配比的成本、费用如何扣除？　[ 10:11:28]嘉宾一：相关成本费用的扣除按照企业所得税法及实施条例和规范性文件的规定进行.　[ 10:11:28]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20038：主持人你好：我是商业单位，收到商场开具销售折让发票，货款已扣销售折让金额，我公司如何处理账务。　[ 10:11:43]嘉宾一：根据国税函［2008］875号，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。　[ 10:11:43]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20148：请问，我单位租用办公用房，房主统一交电费，给我单位发票复印件和电费收据，我单位可否进成本，税前列支。谢谢！　[ 10:11:51]嘉宾一：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”“实际发生”需要适当凭据予以支持、证明，发票就是其中之一。《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定“本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”《发票管理办法》第二十一条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”《发票管理办法》第二十二条规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，以发票做为税前扣除的凭据，要符合以下条件：（1）扣除方要以实际发生真实的业务交易做为税前扣除的前提，不得虚构交易开具发票税前扣除，没有真实业务交易做为基础，即使取得发票也不得扣除。（2）在存在真实业务交易的前提下，扣除方取得发票要符合《中华人民共和国发票管理办法》的规定，如发票本身为真、发票从交易的对方（收款方）取得、发票是交易对方（收款方）从其主管税务机关领购或代开、发票在规定区域内开具等。（3）扣除方的成本费用处于合理的水平。如扣除方的成本费用明显偏高，主管税务机关要保持合理的怀疑，全面深入核实扣除方成本费用明显偏高的原因。　----------------------------------------------------------------------------------------------网友20148：请问：我单位主营租赁建筑机具，处置报废机具，高于净值，该交哪些税？低于净值哪？给对方开什么发票？谢谢！　[ 10:12:11]嘉宾三：处置报废机具不论高于净值还是低于净值均属于增值税的业务范畴，你公司可咨询国税局。　[ 10:12:11]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20153：您好!& 请问公司发放给员工过节补贴（非实物）时，计入福利费（个人所得税已经代扣），这样可否在企业所得税税前扣除？注：公司的薪酬结构把这一块作为福利项目，从福利费列支；& 另外，公司为员工投保意外保险，支付的保险费也列入福利费，可否在企业所得税税前扣除？注：个人所得税也已经代扣。[ 10:12:36]嘉宾三：根据国税函〔2009〕3号，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。?　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。?　　关于职工福利费核算问题?　　企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。　[ 10:12:36]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20150：按国税发[2006]31号文，房地产开发企业采取预售方式销售的，允许当期毛利额扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额。2007年房地产企业已按政策执行，但2007年度以前未扣除的营业税金及附加可否在2008年度扣除？这样一方面与国家政策相吻合，一方面减轻企业当前负担。　[ 10:13:24]嘉宾一：2007年度以前未在预计利润扣除的税金及附加不可以在2008年度预计利润的时候扣除，应该在预售款转收入的时候税前扣除。　[ 10:13:24]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20159：请问，春节期间发放给职工的食品，我司已入福利费，是否还要合并进工资计算缴纳个人所得税　[ 10:13:33]嘉宾一：应该合并当月工资计算缴纳个人所得税。　[ 10:13:33]----------------------------------------------------------------------------------------------主持人：各位网友，请根据本次访谈主题进行提问，以便嘉宾集中精力回答问题。与本次访谈主题无关的问题，可以打电话12366－2或登陆地税局网站纳税咨询进行咨询。欢迎大家积极参与！　[ 10:24:02]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20154：单位购买车辆的车辆购置税是否需要计入车辆购置原值计提折旧？还是可以直接在购入当年税前扣除？　[ 10:27:26]嘉宾一：根据税法实施条例第五十八条“外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础”因此车辆购置税应当作为固定资产的计税基础，通过计提折旧的方式税前扣除。　[ 10:27:26]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20226：嘉宾您好，单位聘用的退休人员、退养人员、协保人员等凭本人退有效证件与其签订了聘用协议，这种协议劳动部门规定不需备案，而且是合法用工，请问他们的工资是否可以税前扣除？　[ 10:29:33]嘉宾二：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。&&& &&&&据此，如企业与退休人员未签订书面劳动协议并报当地劳动部门备案，企业支付给的工资薪金不可以税前扣除。发生的劳务可凭在税务局开具的劳务发票据实扣除。　[ 10:29:33]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20185：请问：公司属于其他服务业，去年安置了一名残疾人，也投保了，只是工资不是通过银行发放（公司员工少银行不给办理），可以享受安置残疾人的优惠政策吗？　[ 10:30:11]嘉宾一：残疾人工资加计扣除需达到财税[2007]92号文件规定的比例，即月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于1.5%，并且实际安置的残疾人人数多于5人的单位，单位支付给残疾人的实际工资可以在企业所得税前100%加计扣除。　[ 10:30:11]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20189：主持人您好！请问今年地税是否同意发放所得税汇算清缴光盘和所得税申报表？谢谢　[ 10:30:46]嘉宾一：汇算清缴申报表培训课件，纳税人可以到分局网站下载；年度纳税申报表，纳税人可以到纳税服务中心领取　[ 10:30:46]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20218：您好!请问什么是个税全员全额扣缴申报?青岛市实行了吗?　[ 10:31:07]嘉宾三：全员全额扣缴申报是税务机关对个人所得税征收管理的目标要求，意即所有取得个人所得税应税收入的纳税人均应当对其取得的全部应税收入如实进行申报，我市近几年的个人所得税管理一直按照这个工作目标开展的。　[ 10:31:07]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20150：请问，企业以土地投资入股，共担风险，该企业是不是不需要交税？另外，股权捐赠需要交税吗？交什么税？　[ 10:33:04]嘉宾三：企业以土地投资入股，共担风险，在计算企业所得税时分解为处置资产和对外投资两笔业务进行处理，同时确认资产处置的损益计入当期应纳税所得额。股权捐赠一般不涉及流转税问题。股权捐赠一般分为自然人股权和法人股权，对法人股权的捐赠行为，按照新税法的规定应当按照公允价值确认损益，同时计入当年度捐赠支出。具体参见国税函[函　[ 10:33:04]----------------------------------------------------------------------------------------------主持人：考虑到网友现场提的问题较多，便于嘉宾现场回答更多问题，此次访谈将延长半小时。　[ 10:56:18]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20220：个人独资企业，广告和业务宣传税不超过当年销售收入百分之几& 可以扣除& 还有& 合伙企业的广告和业务宣传费计提呢　[ 11:08:49]嘉宾三：根据财税［2008］65号文件规定，自2008年1月1日起，个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。　　[ 11:08:49]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20229：您好！请问新开办企业关于固定资产无形资产等所得税设计的其他方面什么情况下需要报批或者备案呢？谢谢！　[ 11:09:09]嘉宾二：对符合财税［2008］1号文件规定，纳税人需缩短折旧或摊销年限的固定资产或无形资产，在实施缩短折旧或摊销年限办法前，填报固定资产（购进软件）缩短折旧年限审核表（附表1）、无形资产（购进软件）缩短摊销年限审核表（附表2）、集成电路生产企业固定资产(生产性设备）缩短折旧年限审核表（附表3），经主管税务机关核准后，对固定资产或无形资产实施缩短折旧或摊销年限办法。　[ 11:09:09]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20172：主持人好！请问我公司是查账征收的企业，符合小企业的规定，如果要享受20％的税收优惠，要如何办理，需要提交哪些资料？　[ 11:09:48]嘉宾一：对实行查帐征收的纳税人当年年度申报符合小型微利企业条件的，只要报送企业所得税年度纳税申报表（A类）进行年度纳税申报即可，不需要再向主管地税机关办理备案手续，次年可按照20%优惠税率预缴税款。& 　[ 11:09:48]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20226：嘉宾您好，我们是物业公司，物业管理的小区住户的水电费由我司代收代缴，请问代收代缴中产生的差额如何处理？　[ 11:10:05]嘉宾三：代收代缴的差额应当缴纳营业税，同时计入核算当期的损益计算缴纳企业所得税　[ 11:10:05]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20229：您好，我们是一家金融企业，请问贷款损失准备金可以税前扣除吗？最近有相关的规定出台吗？汇算清缴结束前相关规定出台的可能性大吗？政策可能的指导方向是什么呢？另外，我们在2008年计算所得税时，是按照以前的政策，在税前扣除了，那么在相关政策出台前我们的审计报告应该如何出具呢？谢谢！[ 11:10:13]嘉宾一：在国家税务总局没有明确规定之前，准备金扣除暂按照《国家税务总局关于印发&中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表&的通知》（国税发【2008】101号）附表10的口径执行，即以下准备金不得税前扣除：坏(呆)账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值、短期投资跌价准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程（工程物资）减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、贷款损失准备、矿区权益减值等。如果你单位在税前扣除了，应做纳税调增。　[ 11:10:13]----------------------------------------------------------------------------------------------主持人：各位网友，请大家提问时尽可能详细说明情况，以便嘉宾准确回答。[ 11:12:41]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20267：局长你好!我想请教一个问题,我公司购进了一批电脑,用于办公,请问能否可以低扣?　[ 11:15:56]嘉宾一：根据税法实施条例第五十七条“固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。”您公司的电脑如果符合规定，可以计入固定资产，通过计提折旧税前扣除。　[ 11:15:56]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20211：请问，我公司免费为职工提供午餐，费用已进入福利费，请问还要缴纳个人所得税吗？　[ 11:16:07]嘉宾一：应该缴纳。　[ 11:16:07]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19761：嘉宾您好,（1）请问公司代客户转付佣金，出帐时做代收代付，这样符合税法规定吗？（2）关于公司代收代付的款项，税法上没有什么规定吧！谢谢　[ 11:24:54]嘉宾三：企业的资金往来以及业务委托原则上税收不做直接限制，但对于因通过转付等方式逃避纳税等违法行为则会追究相关纳税人的法律责任。　[ 11:24:54]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20253：我单位（主营业务为租赁业）2008年出租设备一台，租赁期限为-，收到租金12万元，按照企业所得税实施条例第十九的规定“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”，请问我单位在年末企业所得税汇算清缴时按照12万元做收入，那么与其相关形成配比的成本、费用如何扣除？嘉宾一的答案是：& 相关成本费用的扣除按照企业所得税法及实施条例和规范性文件的规定进行.我是否可以这样理解：租赁设备成本费用可以按照权责发生制扣除，可以计提折旧，为其修理的费用不符合大修理支出的直接进当年管理费用，而取得租赁收入必须按照收入实现制，收到才转收入。这样做账不对称了吗，请嘉宾详细解答，嘉宾一刚才的回答太笼统了。再次感谢& 　[ 11:25:30]嘉宾一：企业应该按照会计核算“权责发生制”的要求进行账务处理，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。即，按照会计核算，当年收入确认为6万元，税法确认12万元，差额应作为纳税调增。　[ 11:25:30]----------------------------------------------------------------------------------------------网友19938：嘉宾您好！我公司是文化传播有限公司（属其他服务业），08年平均职工人数为13人，去年10月招聘了一名残疾人，签订了劳动合同并缴纳了社会保险，因单位人员少，无法在银行办理代发工资业务。请问，我们可以享受税收优惠政策吗？如果可以享受优惠政策，应该怎样办理手续？办理期限是怎样的？谢谢！　[ 11:25:48]嘉宾一：残疾人工资加计扣除需达到财税[2007]92号文件规定的比例，即月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于1.5%，并且实际安置的残疾人人数多于5人的单位，单位支付给残疾人的实际工资可以在企业所得税前100%加计扣除。　[ 10:55:10]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20270：请问：上面说的向职工发放的交通补贴、医疗补贴可以用现金直接支付，不需要发票吧？另外，这些补贴要扣个人所得税吗？　[ 11:26:03]嘉宾一：应当并入当月工资代扣代缴个人所得税　[ 11:26:03]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20182：请问，是不是所有进福利费的项目都要合并工资计算个人所得税，能详细说一下吗，比如：过节外购发放的实物，员工的午餐补助（无发票）、交通补助（有发票），高温费，职工意外险等　[ 11:26:21]嘉宾一：您所列举的这些项目：“过节外购发放的实物，员工的午餐补助（无发票）、交通补助（有发票），高温费，职工意外险等”都需要合并当月工资计算缴纳个人所得税　[ 11:26:21]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20034：您好:我公司是一建筑安装企业,在收到甲方的部分工程后列在应收帐款贷方,但因款没付清,或是对方没索要发票,就没给对方开具发票,请问是否要交税,都要交何种税?帐务如何处理.　[ 11:26:46]嘉宾三：按照新的营业税条例规定，收到的工程款应当在当期申报缴纳营业税。按照新的企业所得税法规定，未完工的建安工程应在年度内按照完工进度确认收入和成本，具体请参照国税函[号文件　[ 11:26:46]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20153：公司给员工投保的意外保险(已代扣个人所得税),& 可否在企业所得税税前扣除？　[ 11:27:02]嘉宾二：不能税前扣除。职工基本医疗费用可根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。”“第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”　[ 11:27:02]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20142：请问& 前面有个网友已经提到了如果公司租赁个人房屋或者租赁了物业的房屋，已签订的租赁合同，产生的电费是由业主也就是出租者开具收据并附有缴纳水电费发票的复印件做账。但是你们回答必须是用发票做账，我们没有发票怎么办？谢谢　[ 11:27:32]嘉宾一：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”“实际发生”需要适当凭据予以支持、证明，发票就是其中之一。《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定“本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”《发票管理办法》第二十一条规定“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”《发票管理办法》第二十二条规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，以发票做为税前扣除的凭据，要符合以下条件：（1）扣除方要以实际发生真实的业务交易做为税前扣除的前提，不得虚构交易开具发票税前扣除，没有真实业务交易做为基础，即使取得发票也不得扣除。（2）在存在真实业务交易的前提下，扣除方取得发票要符合《中华人民共和国发票管理办法》的规定，如发票本身为真、发票从交易的对方（收款方）取得、发票是交易对方（收款方）从其主管税务机关领购或代开、发票在规定区域内开具等。（3）扣除方的成本费用处于合理的水平。如扣除方的成本费用明显偏高，主管税务机关要保持合理的怀疑，全面深入核实扣除方成本费用明显偏高的原因。　[ 11:27:32]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20302：你好!我公司购进了一批电脑,用于办公,请问取的的增值税发票能否抵扣进项税额?　[ 11:27:40]嘉宾一：增值税发票能否抵扣进项税额请咨询国税局。　[ 11:27:40]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20230：公司车辆发生的交通事故，付给受害人的赔偿款，能依据赔偿协议税前列支么　[ 10:43:23]嘉宾三：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”据此，您公司支付给受害人的赔偿款，不属于与取得收入有关的支出，因此，不允许税前扣除。[ 10:45:43]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20150：请问：房屋拆迁时，村民有部分房屋没有证仍要求进行补偿，该补偿真实发生能否扣除？[ 10:12:28]嘉宾二：《企业所得税法》第八条规定“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” ？[ 11:22:28]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20078：企业返聘退休人员，我已经明白只要签订用人协议并备案就可以税前列支，如何计算个人所得税？是否需要把退休金合并计算？[ 17:05:46]嘉宾三：《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：& & & & 一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇佣与被雇佣关系；& & & & 二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；& & & & 三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；& & & & 四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。[ 11:25:28]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20226：请问08年度发给签协议的退休、退养、协保等人员的工资，现在可以去税务局开局劳务发票吗？需要带什么资料？开劳务发票需要交税金吗？[ 10:43:09]嘉宾三：申请代开劳务费发票的单位或个人需要填写《代开发票申请表》，并提供下列资料：1、税务登记证副本及复印件2、经办人合法身份证件及复印件3、劳务合同及复印件4、完税凭证及复印件5、其他具体资料请咨询办税服务厅，电话：。[ 10:57:45]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20306：请问:什么样的条件才能符合小型微利企业,并享受20%的优惠政策.谢谢! [ 11:30:27]嘉宾一：根据《企业所得税法实施条例》第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。[ 11:30:55]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20315：您好！国税对退休反聘人员签劳动协议的（未签劳动合同），以及董事会、监事会成员未签劳动合同的均允许税前扣除，请问地税对次方面有和规定，是否相同？[ 11:22:46]嘉宾一：对退休反聘人员签劳动协议的（未签劳动合同）可以作为工资薪金扣除，但是董事会、监事会成员如果不签订劳动合同，工资不得税前扣除。[ 11:26:05]----------------------------------------------------------------------------------------------网友20324：工作餐费用是否可进福利费？[ 11:27:02]嘉宾二：根据国税函〔2009〕3号，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。?　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。?　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。?　　关于职工福利费核算问题?　　企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。[ 11:29:18]----------------------------------------------------------------------------------------------主持人：各位网友，由于时间关系访谈到此结束。访谈结束后可以登陆“在线访谈--往期回顾”，查看访谈实录所有问题和答复，谢谢各位网友参与！我们会就纳税人关注的热点和难点定期进行访谈，敬请关注在线访谈预告。& 　[ 11:31:56]
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