我国消费税功能创新与征税范围研究--《东北财经大学》2010年硕士论文
我国消费税功能创新与征税范围研究
【摘要】：我国自1994年税制改革确立了消费税之后,消费税几经改革,目的都是使消费税的调节功能得到加强。消费税作为政策性极强的税种,而且征税范围通常是特定的、以列举方式出现的,因此在讨论消费税的功能时,对消费税征税范围的研究也就十分必要。我国的消费税是典型的有限性消费税,因此对消费税的征税范围以及在有限的征税范围内实现消费税的功能就成了研究消费税的重点问题。
进入20世纪70年代,世界主要国家的消费税的征税范围都有扩大趋势,调控的力度也进一步加强。这主要是由于伴随着经济的发展,政府不得不面对很多发展中的问题：贫富差距进一步扩大、环境恶化、消费观扭曲等等,在消费税上就体现在对更多的奢侈品、奢侈行为征税；开征具有环保意义的绿色消费税；对容易产生外部效应,尤其是负外部效应的行为征税等。目的都是使消费税的政策效应得到有效体现,使消费税成为真正意义上的“经济诱导税”,而不仅仅是获取税收收入的一种手段。我国消费税确立时间较晚,消费税的经济调节功能还未得到有效体现,虽然我国在2006年进行了新一轮的消费税改革,但仍然没有从整体上改变我国消费税征税范围过窄、调控力度有限的不足,本文也就是以此为契机进行阐述的。
全文共分五个部分,第一部分是消费税功能和征税范围的理论分析,在对消费税的功能进行分析时,主要从消费税的税收负担、收入分配、以及环境保护等方面阐述消费税的特点；对消费税的征税范围进行理论分析时,主要运用经济学的一般原理论述了影响消费税征税范围的主要因素。第二部分主要论述了消费税功能和征税范围的国际比较。首先对目前消费税的种类主流分类进行了说明,并指出我国目前属于有限性消费税,接着对目前主要国家的开征的、对我国有借鉴意义的消费税进行了举例,主要通过这些国家消费税的征税范围了解这些“新型消费税”。第三部分,简要回顾了我国消费税的改革历程,主要以06年消费税改革为主线,对此次消费税改革作简要阐述,指出了此次消费税改革对完善消费税的征税范围和强化消费税的调控功能方面的积极意义并紧接着提出我国消费税在征税范围以及调节功能的不足。在调节功能方面指出我国消费税没有有效实现“经济诱导税”的作用；在征税范围方面,认为我国消费税税既存在“失位”也存在“缺位”。第四部分论述我国消费税功能创新与完善征税范围的相关措施,在功能创新方面认为我国消费税应在效反应外部成本、促进社会公平、以及承担具有使用费性质的收费功能方面进行改进；并以此为依据,对消费税征税范围的完善提出了相应的改进措施。第五部分简要介绍我国消费税功能创新与完善征税范围的相关配套措施。
本文认为,虽然我国目前对消费税功能与征税范围选择有不同看法,但是从世界各国的实践经验来看,我国消费税的调节功能与征税范围存在诸多不足,下一步的改革应更多关注这些问题。06年消费税改革是一次有效尝试,本着稳步推进的原则对很多有必要列入消费税的消费品采取了谨慎的态度,首先在于避免走采取激进措施国家的老路子,其次也是出于观察政策效应的考虑。而这次消费税的改革也确实弥补了我国许多税种尚未开征的缺陷。比如,我国目前尚未开征绿色税收,新消费税法增加了木质一次性筷子,就具有保护森林资源的意味；再比如,针对我国贫富差距日益扩大的事实,新消费税法新增了高档手表、游艇等“奢侈消费税”,这些都对我国消费税的改革有指导意义。但是这次改革也是很不彻底的,例如对奢侈品征税,那么对于很多的奢侈性消费行为为何不征呢?笔者认为,我国在强化消费税功能以及完善消费税的征税范围方面的改革还将进一步深入。
【关键词】：
【学位授予单位】：东北财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2010【分类号】：F812.42【目录】：
摘要2-4ABSTRACT4-9引言9-13 1 研究背景9-10 2 相关文献回顾10-12 3 本文的研究思路12-131 消费税功能和征税范围的理论分析13-18 1.1 消费税功能的理论分析13-15
1.1.1 限制性消费税14
1.1.2 奢侈品消费税14
1.1.3 使用费性质的消费税和体现特定经济调节目标的消费税14-15 1.2 消费税征税范围的理论依据15-18
1.2.1 影响消费税征税范围的因素15-182 消费税功能与征税范围的国际比较18-22 2.1 消费税征税范围的分类及选择18-19 2.2 典型国家消费税征税范围的设计19-20 2.3 经验借鉴20-223 我国消费税的改革历程回顾22-29 3.1 2006年之前我国消费税改革回顾22 3.2 2006年消费税改革回顾22-23 3.3 历次消费税改革对完善消费税功能所起的积极作用23-24
3.3.1 调节居民消费行为,缓解社会不平等23-24
3.3.2 调整产业结构实现环境保护24 3.4 我国消费税在调节功能和征税范围上存在的不足24-29
3.4.1 调控功能的不足24-25
3.4.2 征税范围的缺陷25-294 完善我消费税功能和征税范围的构想29-43 4.1 消费税功能创新的目标29-31
4.1.1 有效反映外部成本29-30
4.1.2 通过限制消费来体现公平30-31
4.1.3 对享受政府提供的服务而征税31 4.2 完善消费税征税范围的构想31-43
4.2.1 环保型消费税32-35
4.2.2 扩大奢侈品消费税的征税范围35-38
4.2.3 某些使用费性质的消费税38-41
4.2.4 开征某些行为类消费税41-435 完善我国消费税的功能与征税范围的相关配套措施43-46 5.1 改价内税为价外税43 5.2 合理调整部分产品消费税税率43-44 5.3 适当调整消费税的税收负担44-45 5.4 关于征税环节的改革45-46结论与展望46-47参考文献47-49后记49-50
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一、单选题
1、世界上最早创建信用合作社的是哪个国家？（A）
2、中国第一家农村信用社成立于（A）
A.河北香河
B.河南新乡
C.湖北襄阳
D.山西晋城
3、我国现行国有商业银行体制实行的是（A） A.一级法人制
B.层层控股制
C.多级法人制
4、金融租赁公司的资本总额不得低于风险资产的（A） A.10%
5、国家开发银行成立时财政全额拨付的注册资本金为（C） A.300亿
6、合作制在决策过程中采取（A） A.一人一票制
B.一股一票制
C.多股控制制
D.集中决策制
7、1716年，世界最早的财务公司起源于哪国？（C） A.英国
8、金融资产管理公司属于（B） A.银行机构
B.非银行金融机构
C.信托机构
D.证券机构
9、信托关系人的组成是有（C） A.单方面
10、中国人民银行成立于哪一年？（B） A.1947年
11、改革开放后，在我国北京设立的第一家外资银行代表处是（A） A.日本输出入银行
B.花旗银行
C.汇丰银行
D.荷兰银行
12、城市商业银行业务经营的原则是（B）
A、为地方经济中的大型企业服务B.为地方经济中的中小型企业服务C.为外资企业服务D.为个体经济服务
13、中国邮政储蓄机构的服务对象是（A） A.个人
D.国外投资者
14、1995年以后，中国人民银行成为我国的（A） A.中央银行
B.商业银行
C.国有商业银行
D.政策性银行
15、1347年，世界上第一张海运保险单签发，这位商人是哪国人？（D） A.英国
16、我国金融机构的雏形始于（A） A.唐代
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7月6日，记者从南昌昌北国际机场获悉，1至6月南昌海关驻昌北机场办事处已为5家进出口企业办理了汇总征税业务，涉及税款7918万元，涉及报关单1596票。同时，3家银行也享受到了汇总征税业务带来的便利。开展汇总征税业务，提高了通关环节物流效率，缓解海关逐票征管的通关瓶颈，企业可以快速提取进出口货物，有效降低物流成本。
本报讯（记者刘芝毅）7月6日，记者从南昌昌北国际机场获悉，1至6月南昌海关驻昌北机场办事处已为5家进出口企业办理了汇总征税业务，涉及税款7918万元，涉及报关单1596票。同时，3家银行也享受到了汇总征税业务带来的便利。开展汇总征税业务，提高了通关环节物流效率，缓解海关逐票征管的通关瓶颈，企业可以快速提取进出口货物，有效降低物流成本。汇总征税是集约化征税的一种新型征税模式，海关对经审核符合条件的进出口纳税义务人一段时期内多次进出口货物对应税款汇总计征。办理汇总征税备案手续后，在进出口通关过程中海关系统自动扣减企业税款担保额度，企业就可以直接办理货物放行提取手续，事后海关再进行审核，企业下个月再缴税。去年下半年开始，南昌海关驻昌北机场办事处与全国同步推行汇总征税业务，今年加大力度为企业服务。记者了解到，有些企业对航空货物时效要求非常高，在开展汇总征税以前，办理进口货物申报缴税放行手续，一个流程平均要半天时间。开展汇总征税业务后，只要海关申报审核一通过，系统自动核扣担保额度成功，马上就可以办理货物放行手续，1个小时就能提货。对于进出口频次多、缴税量大的企业还能有效提高资金使用效率。
[责任编辑：谌晨]
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