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内控审计报告与财务报表审计报告可以由同一事务所出具么？
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听说内控审计与财务报表审计不能由同一事务所承揽，但没有找到具体的文件规定呀
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谁告诉你的，那整合审计不是瞎扯吗。
1、《内部控制审计指引》第五条 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
2、《全面提升企业经营管理水平的重要举措—财政部会计司司长刘玉廷解读企业内部控制配套指引》三、关于内部控制审计指引：“第三，关于整合审计。该指引指出，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。整合审计可以提升效率，也是国际上普遍采用的方法，我们鼓励这种做法。”
3、《注册会计师审计是提升企业内控有效性的重要制度安排—财政部会计司》（刘玉廷 王宏执笔） （四）内控审计和财务报表审计的关系：“尽管从法规的角度为如何进行内控审计和财务报表审计提供了选择，但从企业更“经济”地委托审计分析，我们倡导内控审计和财务报表审计整合进行。事实上，审计准则所要求的风险导向审计与内控规范体系所要求的风险评估，在理念和方法上是趋于一致的，因此整合审计具有较好基础。整合审计的目的，就是在内控审计中获取充分、适当的证据，支持注册会计师在财务报表审计中对内部控制的风险评估结果；同时，在财务报表审计中获取充分、适当的证据，支持注册会计师在内控审计中对内部控制的有效性发表意见。”
可见，不仅允许，而且鼓励。
有理有据！&
<p id="rate_042" onmouseover="showTip(this)" tip="鼓励热情答疑&金币 + 2
" class="mtn mbn">
O(∩_∩)O谢谢。请问一下有没有事务所整合审计的案例分析呢？想深入研究一下到底是怎么整合进行的。万分感谢
这有啥案例。你查一下中远航运，有一年好像就出了审计报告和内控审计报告。
2012年度财务报表审计主板上市的一般都会做这个整个审计。
回复 lizzie_ren 的帖子
1、《内部控制审计指引》第五条 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部 ...
整合审计是不是要比年报审计多收一部分费用？大概多少知道吗？
duofei 发表于
整合审计是不是要比年报审计多收一部分费用？大概多少知道吗？
年报都会披露的，另外注册会计师行业数据库（大概叫这个名字）每年也有统计，可以下载excel来看。
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试题来源：
正确答案：答案:
了解内部控制与控制测试的联系：(1)对象相同。二者都是对内部控制所进行的研究与评价。(2)程序相同。二者都将运用询问、检查、观察等程序。
& &了解内部控制与控制测试的区别：(1) &目的不同。了解内部控制的目的是为了确定被审计单位内控是怎样设计的，内部是否得到执行。测试内控是为了确定被审计单位的内部控制的设计是否合理，执行是否有效，是否被一贯的执行。(2)必要性不同。了解内部控制是必须的，测试则是可以选择的。
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第&1&题：填空题:A会计师事务所的注册会计师张某，于 El完成了对X股份有限公司内部控制的外勤审核工作，并于3月10日草拟内部控制审核报告。请指出其出具的内部控制审核报告的错误并加以改正。
内部控制审核报告
&股份有限公司：
& &我们接受委托，审核了贵公司管理当局对2003年度的内部控制有效性的认定。贵公司管理当局的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。
& &我们的审核是依据《独立审计准则》进行的，在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了基础。
& &内部控制具有固有限制，存在由于错误和舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策、程序遵循的程度，根据内部控制评价结果推测报告期内部控制有效性具有一定的风险。
& &我们认为，贵公司按照会计管理标准于2003年在所有重大方面保持了有效的内部控制。
A会计师事务所(公章) & & & & & & & & & & & 中国注册会计师 &李&&(签名并盖章)
& &中国注册会计师 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &王&&(签名并盖章)
& &地址 &中国哈尔滨 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 日
&答案解析：第&2&题：填空题:
A会计师事务所自2001年开始接受&股份有限公司的审计委托对&公司进行年度会计报表审计。A会计师事务所A和B注册会计师于2004年2月中旬开始对该公司2003年度的会计报表进行审计，注册会计师于4月1日完成了外勤审计工作，假定2003年的财务报告于 日经董事会批准，日注册会计师签署了审计报告，并于同日报送证券交易所。
& &&公司2003年未审计的主营业务收入为11000万元。
& &&公司2003年未审计的净利润为1000万元。
& &&公司会计报表的重要性水平为100万元。
& &经审计，A和B４册会计师发现&公司存在以下事项：
& &1．审计&公司的长期股权投资时了解到，&公司日以银行存款480万元购买 H公司10万股，占H公司股权比例10%；日收到H公司5月1日派发的现金股利5万元。2002年末该股权的市值为420万元，H公司据此计提减值准备55万元。2003年5月 1日，H公司宣告分红，每10股红利为2元，实际发放日期为5月25日。日&公司又从证券市场上购买了10万股H公司的股票，共支付了银行存款440万元，这样，共持股比例增加到20%，&公司对H公司具有了重大影响力。
& &注册会计师在审计中了解到H公司2002年度实现的税后净利润300万元，其中1～3月份 80万元，4～12月份220万元，2002年宣告分派现金股利50万元；2003年实现税后净利润300万元，其中1～6月份140万元，7～12月份160万元，日宣告分派现金利润股利 20万元。
& &H公司的所有者权益明细情况如下表：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
　实收资本
& &　资本公积
& &　盈余公积
& &　未分配利润
　　通过实施审计程序，注册会计师了解到，此项投资2002年的会计处理经上年审计已确认，2003年度的有关会计处理如下：
　　(1)H公司日宣布分派现金股利20万元时：
　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　长期股权投资&&H公司　　　　　　　　　　　　　　　　　50000
　　　贷：投资收益&&股利收入　　　　　　　　　　　　　　　　　70000
　　(2)&公司日以440万元又购买H公司100万股，持股比例上升为20%， 日追加投资440万元时：
　　借：长期股权投资&&H公司(投资成本)　　　　　　　　　　　　　440万元
　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　440万元
　　(3)&公司根据H公司2003年度实现的税后净利润300万元确认投资收益为60万元(300万元&20%)。
　　借：长期股权投资&&&公司(损益调整)　　　　　　　　　　　　　　60万元
　　　贷：投资收益&&股权投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　60万元
　　2．注册会计师发现&公司9月20 &向本市组织国庆系列庆祝活动的组委会捐赠产品一批，该批产品的成本价为100万元，公允市价为150万元(不含增值税)，并对此项业务作了如下账务处理：
　　借：营业外支出&&捐赠支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　125.5万元
　　　贷：应交税金&&应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　　25.5万元
　　　　　产成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100万元
　　3．&公司于2003年6月与W公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价1000万元，转让给W公司试用，协议规定W公司于日前向公司付款500万元，余款于次年年底前付清。无形资产转让手续分两次办理：第一次手续于当年的11月30日办理完毕；第二次手续目前正在办理中。经审计注册会计师认为此项业务确实发生，&公司于收到500万元转让款时：&借记银行存款500万元，贷记其他业务收入500万元&。未见其他会计处理。
　　4．A、B注册会计师在审计&公司2003年的营业收入时发现2003年4月&公司以单价100元/件向M公司销售产品甲50000件，产品甲成本价为25元/件，一般市场销售价格为50元/件。A、B注册会计师根据这一价格的异常，实施了相应的审计程序，发现双方属于关联方。
　　5．&公司日购置的一台设备，原值为元，预计试用年限为8年，预计净残值为650000元。日，公司在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的销售净价为2040000元，未来4年持续使用以及使用寿命结束时处置中形成的现金流量为280800元，于是对此设备计提了4017000元减值准备。李某针对此问题，通过追查相关原始凭证，在专业判断的基础上，对&公司该项设备计提减值准备的合理性进行复算。同时发现 X公司对此项计提的减值准备未做纳税调整。
　　要求：
　　1．针对上述5个事项，请分别说明X公司所做的会计处理是否正确，请写出验证的简要过程。如经验证发现被审计单位的会计处理不正确，请做出必要的调整。在不考虑提取盈余公积和公益金对利润影响的前提下，请分别说明每项调整事项对2003年利润总额、2003年应纳税所得额、税后净利的影响。
　　2．现假定&公司不同意对第3、第4两个事项的调整，请将未调整的错报事项填入未调整不符事项汇总表中。未调整不符事项汇总表
　　　　　　　　　　　　　　客 & &户：&公司
　　　　　　　　　　　　　　项 & &目：未调整不符事项汇总表　　　　　　　编制人：　　　　　　签 &名： & &索引号：
　　　　　　　　　　　　　　会计期间：　　　　　　　　　　　　　　　复核人：　　　　　　　日 &期： & &页 &次：
未调整的内容及说明
未调整金额
& &未予调整的影响：
& & &项目 & & & & & & & & & & & & 未调整金额 & & & & & & & & & & & & &占总额的百分比
& &1．净利润
& &2．净资产
& &3．资产总额
& &4．主营业务收入
& & & & & & 结论：
& &3．请通过对尚未调整的错报、漏报的汇总数和对其牵涉性的分析，说明注册会计师应发表何种审计意见，并完成下面的审计报告。
审 &计 &报 &告
&股份有限公司全体股东：
& &我们审计了后附的&股份有限公司 &(以下简称&公司)日的资产负债表以及2003年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是X公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。
& &我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
& A会计师事务所(公章) & & & & & & & & & & & & & & &中国注册会计师A(签名、盖章)
& &中国&&市 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 中国注册会计师B(签名、盖章)
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &&年&月&日
答案解析：第&3&题：填空题:
ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2003年度会计报表进行审计。A和B注册会计师负责对存货的审计工作，2003年11月，A和B注册会计师开始着手制定存货的监盘计划。
& &1．通过对甲公司与存货有关的内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：
& &(1)甲公司主要生产和销售电视机；
& &(2)甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2003年也计划不安排审计；
& &(3)鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
& &2．通过对甲公司与存货有关的内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效；
& &(1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
& &(2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；
& &(3)甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；
& &(4)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
& &(5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
& &(6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。
& &3．日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下：
& &(1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；
& &(2)限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；
& &(3)由于年底前后是销售旺季，在日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；
& &(4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；
& &(5)由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定；
& &(6)废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
& &4．根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下：
& &(1)随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；
& &(2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；
& &(3)对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；
& &(4)对XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函证的方式确认；
& &(5)在甲公司盘点后，审计人员按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的，则不要求甲公司重新盘点；
& &(6)审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。
& &(1)请回答A和B注册会计师在制定监盘计划时应实施的工作。
& &(2)A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷?并简要说明理由。
& &(3)对于上述情况中确定存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代 A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性测试程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。
& &(4)甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处?若有，请予以更正。
& &(5)A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处?若有，请予以更正。
答案解析：
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依据财会办【2012】30号文，内部控制审计自2012年开始在我国上市公司陆续全面展开，内部控制审计是注册会计师依据五部委内部控制配套指引中《审计指引》执行的审计业务，与注册会计师依据《中国注册会计师执业准则》执行的财务报表审计业务有什么联系和区别呢？先说联系：一、二者的最终目的具有一致性。虽然二者各有侧重，但最终目的都是为了提高财务信息质量，提高财务报告的可靠性，为利益相关者提供高质量的信息。二、二者采用相同的审计理念，都以风险导向审计为指导，注册会计师首先要实施风险评估程序，识别和评估重大内部控制缺陷或错报风险，在此基础上，有针对性地采取应对措施，实施相应的审计程序。三、二者都需要了解和测试内部控制，并且对内部控制有效性的定义和评价方法相同，都可能用到询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等审计程序。四、二者都需要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域。注册会计师在财务报表审计中，需要评价这些重点账户和重要交易类别是否存在重大错报；在内部控制审计中，需要评价这些账户和交易是否被内部控制所覆盖。五、二者确定的重要性水平相同。注册会计师在财务报表审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告中是否存在重大错报；在财务报告内部控制审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告内部控制是否存在重大缺陷。由于审计对象、判断标准相同，因此二者在审计中确定的重要性水平相同。再说区别：一、对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中，评价内部控制的目的则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。二、内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则，可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计，而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制审计程序进行审计。注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。三、内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性，在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对内部控制测试的可靠性较严，样本量选择相对弹性较小。四、两者对控制缺陷的评价不同。在财务报告审计中，注册会计师仅需要将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷，而在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷影响审计意见的类型。五、审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。区别总结：财务报告审计是为了提高财务报告的可信赖程度，重在审计“结果”；而内部控制审计是对保证企业财务报告质量的内在机制的审计，重在审计“过程”。
东奥会计在线
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& Inc. All Rights Reserved中注协发布2014年年报审计情况快报（第八期）
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中注协发布2014年年报审计情况快报（第八期）
2015年3月25日，中注协发布上市公司2014年年报审计情况快报（第八期），全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
3月17日―3月23日，35家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为240家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板101家，深市主板44家，中小企业板60家，创业板35家。从审计报告意见类型看，236家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（自仪股份、亚星化学、同花顺、金杯汽车）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
截至3月23日，39家事务所共为618家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板222家，深市主板118家，中小企业板171家，创业板107家。从审计报告意见类型看，606家上市公司被出具了标准审计报告，12家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
3月17日―3月23日，28家事务所共为146家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板96家，深市主板43家，中小企业板5家，创业板2家。从审计报告意见类型看，143家上市公司被出具了标准审计报告，1家上市公司（亚星化学）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，2家上市公司（航天通信、泰达股份）被出具了否定意见审计报告。
截至3月23日，37家事务所为332家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板208家，深市主板113家，中小企业板9家，创业板2家。从审计报告意见类型看，324家上市公司被出具了标准审计报告，5家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，3家上市公司被出具了否定意见审计报告。
3月17日―3月23日，6家事务所共出具非标准审计报告7份（详见附表5），其中非标准财务报表审计报告4份，非标准内部控制审计报告3份。
截至3月23日，12家事务所共出具非标准审计报告20份，其中非标准财务报表审计报告12份，非标准内部控制审计报告8份。
二、出具非标准审计报告的原因
（一）带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告
1.自仪股份（德勤华永事务所审计）。如财务报表附注所述，截至2014年12月31日，自仪股份累计亏损约人民币5.13亿元，流动负债合计金额超过流动资产合计金额计人民币4.14亿元。虽然自仪股份已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
2.亚星化学（瑞华事务所审计）。截至2014年12月31日，亚星化学合并财务报表营运资金-1,195,556,434.01元，累计亏损907,368,901.41元，可能会影响亚星化学的持续经营能力。亚星化学在附注中已披露了拟采取的改善措施，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况仍然存在不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
3.同花顺（天健事务所审计）。如财务报表附注所述，截至财务报表批准日，上海万得信息技术股份有限公司和南京万得资讯科技有限公司对同花顺提出的诉讼尚未开庭，其判决结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。
4.金杯汽车（众华事务所审计）。注册会计师提醒财务报表使用者关注，虽然金杯汽车已在附注中披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍存在重大不确定性。
（二）带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
亚星化学（瑞华事务所审计）。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注，亚星化学研发中心大楼的建筑物和土地使用权存在不同属问题。
（三）否定意见内部控制审计报告
1.航天通信（立信事务所审计）。在内部控制审计中，注册会计师注意到航天通信具有客户资信等级评估、授信额度管理方面的内控设计程序，但业务部门在与客户交易的过程中未严格执行，航天通信对客户资信等级评估、授信额度管理等方面的内部控制在执行层面存在重大缺陷。
同时，注册会计师注意到，由于未严格执行该内部控制程序，已经给航天通信造成了重大损失。近年来，航天通信与上海中澜和新疆艾萨尔一直开展代理进口原毛业务，上海中澜的实际控制人和其控制的新疆艾萨尔公司对航天通信做了9000万元的最高额担保，航天通信未对上海中澜的实际控制人和新疆艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进行详细调查，并超过最高担保额9000万元后仍向上海中澜和新疆艾萨尔发货，后因对方出现严重的资金问题，造成航天通信应收款项1.35亿元人民币不能按期收回。注册会计师认为，航天通信未对上海中澜的实际控制人和新疆艾萨尔公司是否有能力承担担保义务进行详细调查，属于客户资信等级评估执行层面内部控制程序存在重大缺陷，超过授信额度超额发货，属于授信额度管理内部控制程序存在重大缺陷。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使航天通信的内部控制失去这一功能。
2.泰达股份（普华永道中天事务所审计）。注册会计师认为泰达股份的财务报告内部控制存在如下重大缺陷：
（1）部分子公司未定期执行资产减值评估，或在资产减值评估过程中未发现已表明该资产已发生减值的客观证据。上述重大缺陷影响了财务报表中应收款项和可供出售金融资产相关的资产的计价以及资产减值的准确性，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制 2014 年度财务报表时已对资产减值损失进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
（2）部分区域开发板块子公司未执行对于应付未付工程款进行暂估、预提的分析审核的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应付未付的一级土地开发工程款的截止性和义务认定，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对存货、应付账款科目相关科目进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
（3）个别区域开发板块子公司未执行对于工程施工成本归集和分摊的审核的内部控制且尚未建立定期分析工程进度并按照完工百分比法进行相应会计处理的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中应该按照完工百分比法确认收入的交易的准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计和执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对二级代建开发成本、收入及相关科目进行了恰当调整，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
（4）从事贸易批发业务的部分子公司尚未建立从贸易批发业务所承担的存货风险、信用风险等业务实质进行分析判断所适用的收入确认原则的内部控制。上述重大缺陷影响了财务报表中贸易收入及成本确认的完整性，准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
（5）部分子公司未执行对在建工程是否达到可使用状态进行检查的控制。上述重大缺陷影响了财务报表中在建工程、固定资产和管理费用的准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制执行失效。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
（6）对财务人员的专业培训不够充分、对部分会计准则的理解不够准确、会计处理及财务报告披露流程中的审核存在部分运行缺陷，未能及时发现对部分子公司资产减值、应付未付工程款的计提、按完工百分比法的销售确认、贸易收入及成本的确认、在建工程转固、现金流量表中对现金及现金等价物的认定、银行融资在应付票据与短期借款的分类、借款在长期负债与短期负债的分类、营业收入和利息收入的分类、BOT 项目核算、尚未获得土地证的预付土地款记录等会计处理的差错，影响财务报表中多个披露项目的准确性。泰达股份尚未在2014年底完成上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制2014年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注和纠正，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。
有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使泰达股份的内部控制失去这一功能。
三、上市公司审计机构变更总体情况
截至2015年3月23日，共有35家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司151家（详见附表6-1）。前后任事务所均已报备变更信息的有120家，仅前任事务所报备变更信息的有29家，仅后任事务所报备变更信息的有2家。从事务所报备的变更原因看，有43家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满，有25家是因客户发生重大资产重组。
截至2015年3月23日，共有23家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司58家（详见附表6-2）。前后任事务所均已报备变更信息的有40家，仅前任事务所报备变更信息的有14家，仅后任事务所报备变更信息的有4家。