一切的变革都是打破旧有格式、树立新格式。因此，变革总会带来利益的重新分配。新一轮的变革对煤炭公司的影响首要体现在以下几个方面：煤炭公司担负加剧，各方利益冲突，削弱公司财务能力，对收入分配的影响等。
（一）煤炭公司担负加剧
1.煤炭公司原有税费担负沉重。到目前为止，中国执行的触及煤炭公司的各类税费项目近30项，煤炭公司除交纳一般性税种外，还要交纳资源税、矿产资源补偿费、矿业权使用费、煤炭报价调理基金等税费。这么归纳税费大大加剧了公司的担负。
2.资源税变革加剧煤炭公司担负。资源税变革以后，新出台的方针必将进一步加剧煤炭公司的税收担负，从价计征会使煤炭公司的税负飞速增加。另外，增值税由13%提高到17%现已使煤炭公司的税负加剧，很多公司没有将其彻底消转，现在资源税又要从价征收，沉重的税负致使煤炭公司经营愈加艰难。
3.税负转嫁艰难。席卷全球的经济危机没有彻底曩昔，处于后危机年代的生产型公司暂时仍无法脱困。尽管有些专家以为煤炭公司的税收担负能够经过报价转嫁给下流公司，但是在这种情况下，煤炭公司经过报价将税负转嫁给钢铁、发电等下流公司将会很艰难。
更多内容请关注
免费注册铂略网站能享受免费课程体验，在线视频以及下载专享资料报告等。
铂略税务培训是中国领先的税务培训机构。我们通过在线课程及面授课程，实战技能专项税务培训、最新税法政策和专业税务研究报告帮助税务专业人士解决在职业生涯发展各阶段所面临的挑战。
请登录后收藏
用户未登录，请登录
使用更方便哦！资源税改革对煤炭行业的影响_经济毕业论文_第一论文范文网
第一论文范文网免费提供经济毕业论文范文,经济毕业论文格式模板下载，并提供论文代写代发服务!
论文分类导航
资源税改革对煤炭行业的影响
朱骥（中国建设银行安徽省分行，安徽 宿州 234000）[摘要]资源税是一个重要税种，其设立的主要目的在于保护自然资源，防止过度开采，兼有调整资源极差收等作用。在我国，资源税以从量计征的方式征收了几十年，与现实需要的差距越来越大。2010年国家迈出了油气资源税改革的步伐，目前和会上煤炭资源税改革的呼声也很高。作者希望通过此文简要分析资源税改革对煤炭行业的影响，并提出一些建议。[教育期刊网 关键词 ]资源税；改革；煤炭1改革的背景和内容资源税是以自然界天然存在、未经人类加工的资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。在我国，资源税自1984年开始征收，最初采用超率累进税率，自1986年开始实行从量定额征收。如今，近三十年过去了，我国社会经济状况已经发生了翻天覆地的变化，而资源税的征收方式和税率的制定却一如既往。这种情况与现实的矛盾已经愈加明显，主要表现在：一、从量征收方式的不合理，不能反映市场供求状况和资源稀缺程度。从量定额方式征收资源税的实际税负随价格上涨而下降从而具有了累退性，无法发挥对资源有效利用的调节作用。在从量征收的模式下，煤价越高，资源税额在煤炭价格中所占的比重越低，反而鼓励了盲目过度的开采，与保护资源的初衷背道而驰。二、税率制定偏低，无法反应国家对资源的所有权收益。虽然前几年，煤炭价格一路上涨，但是煤炭的税率一直制定在焦煤8~20元/吨、其他煤炭只有0.3~5元/吨，使得煤价上涨带来的收益大多装进了企业的腰包，国家和地方政府从中获利很少，使资源优势无法转化为地方经济优势和财政优势，以至于自然资源的开发利用对当地的经济起不到促进作用，当地社会也无法从中受益。一些资源大省坐拥丰富资源却摘不掉贫困落后的帽子，这种现状对于那些资源丰富的贫困地区无疑是不公平的。2010年6月，国家颁布《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，对新疆的原油和天然气资源税实行从价征收，税率为5%，迈开了资源税改革的步伐。目前我国资源税形成了油气资源从价计税，其他资源依旧从量征收的格局。煤炭占我国一次能源消费的70%，并提供了80%的发电量，由于煤炭在我国资源消费中所占的主体地位，煤炭的资源税改革必定牵一发而动全身，所以国家对煤炭资源税的改革进程相对慎重和缓慢。但煤炭资源税的改革已经是热议话题，这表明改革已是大势所趋、众望所归。改革的核心内容也非常明确，主要包括两个方面，一是将征税方式由从量征收改为从价征收；二是提高资源税的税负水平。2资源税改革的目的2.1抑制盲目过度开采，保护自然资源在以往的从量计税的模式下，企业的资源税负普遍较轻，加之前几年的煤炭价格连年上涨，资源税在煤炭价格中所占的比例不升反降，这种情况鼓励了一些企业盲目扩大生产规模，走上粗放式的发展道路，在生产中采用采肥弃瘦，采易弃难的生产方式，资源回采率和综合利用率低下，造成了资源的极大浪费。资源税改行从价征收后，税额会随着煤炭价格的升降而升降，在煤炭需求过旺、煤价上涨时，资源税额也会随之上涨，提高了生产成本，可以在一定程度起到上抑制过度开采、保护资源的作用。2.2增加财政收入，实现区域均衡发展据相关资料，2014年9月的煤炭价格为520元/吨，以普通煤5元/吨的定额计算，税率仅占煤炭价格的0.9%；而资源税改为从价征收以后，若以价格5%的税率计算，税额将会达到26元/吨，为改革前的五倍之多。而我国的资源税是一种中央和地方共享税，除了海洋油气资源的税收归中央所有外，其他资源税收入都归地方所有。换言之，从资源税改革中获益的将主要是地方政府，资源税的提高可以极大地缓解各地方政府的财政负担。中西部地区是我国资源储藏量最丰富的地区和主要的资源生产者。长久以来，广大中西部地区将自己丰富的矿产资源源源不断地输往东部地区，为我国的现代化建设、经济的快速增长和东部地区的繁荣做出了不可磨灭的贡献。但是经济繁荣带来的社会进步、生活水平提高等好处却主要被东部沿海地区所享有，西部地区只得到了极小的回报，甚至东西部的差距进一步拉大，这与西部地区做出的贡献是完全不成比例的。过低的资源税可以认为是造成这种现象的原因之一。有学者计算，资源税改为从价征收之后可填补地方财政缺口的79.15%，资源税的全面推广，基本解决了人均财力最匮乏的大部分地区，换句话说，资源税改革，相应减少了一般性财政转移支付对这些落后地区的拨款压力。2.3刺激企业转型，促进产业优化资源税改革带来的税负增加势必增加企业的生产成本。在目前煤炭供过于求，价格下跌的环境下，煤炭企业向下游转嫁税负相对而言较为困难，这种情况一方面将迫使技术比较雄厚的企业求助于技术进步，依靠提高资源的综合利用率来降低生产成本，另一方面将迫使一大批技术不合格、生产成本高、利用效率低、环境污染重的中小企业退出煤炭市场，从而实现煤炭行业的技术升级和优化重组。3改革的阻力和困难3.1产业萧条，企业承受能力低煤炭价格在经过2003年到2012年上涨后，一方面由于前几年煤炭产业迅猛发展造成的产能过剩，一方面由于经济危机的推波助澜，从2012年开始，煤炭市场开始出现供过于求的局面，大批煤炭滞销积压。此外，进口煤炭也对国内的煤炭企业提出了严峻的挑战，由于国内煤炭物流成本居高不下，而进口煤质量较低等原因，这些漂洋过海的进口煤炭甚至比国内生产的煤炭价格还低廉，我国的进口煤数量也逐年攀升，对国内煤炭企业造成了不小的压力。目前国内绝大多数煤炭企业举步维艰，在这种条件下，资源税的提高对于煤炭企业无疑是雪上加霜。3.2费目林立，负担过重煤炭资源税改革面临的最主要的困难还在于我国煤炭行业的收费混乱。煤炭企业所缴纳的除了资源税外，还有增值税、企业所得税等税种，以及一系列的政府性收费。前不久，中央财经大学、中国煤炭经济研究院发布的《加快推进我国煤炭税费制度综合改革研究报告》称，涉煤的税费不少于109项，除21个税种外，还有不少于88项的各种收费。其中，包括矿产资源补偿费、探矿权及采矿权使用费、探矿权及采矿权价款、煤炭价格调节基金、铁路建设基金、水利建设基金、港口建设费、生态补偿基金、造林费、水土保持设施补偿费、水土流失防治费及各种协会会费等。除了税收以外，各种政府的收费已占到了煤炭企业净利润的43%。另有资料称，煤炭企业的税费负担为一般工业企业的二到三倍，可见煤炭企业税费负担之重。此外，2009年，煤炭行业的增值税由13%调整为17%，许多煤炭企业还没有完全消化，加之建造矿井和巷道的多种进项税又不得抵扣，已使煤炭成本居高不下。此时进行资源税改革，对于本已负担过重的煤炭企业来说，相当于放上了压垮骆驼的最后一根稻草。4建议4.1清费立税目前，煤炭资源税税率过低的现状和政府性收费过高且名目繁多、煤炭企业整体负担的沉重形成了鲜明对比。而且在实际操作中，资源税作为税收是有强制性、无偿性的，政府性收费在规范性与统一性上与之相去甚远。建议在推行资源税改革的过程中，同时对煤炭行业的收费作一次全面的梳理和规范，简化收费项目，取消一些过时的、重复的与不合理的收费，推行“费改税”，如矿产资源补偿费在功能上与资源税有重合之处故可与资源税合并等。切实减轻煤炭企业税费负担，为资源税的改革清扫道路。4.2差异化税率，体现资源禀赋差异我国幅员辽阔，自然环境差异很大，煤矿的开采成本受地理环境，煤层深浅等因素的影响而千差万别；而且不同质量的煤，给企业带来的经济效益也必然不尽相同。因此，在税率制定上一刀切的做法显然是不科学的。应以资源条件好，相对收入高的多征，资源条件差，相对收入少的少征为原则，设置差异化的税率。另外，对于一些比较优质的煤炭资源，如焦煤、肥煤、无烟煤等，可以设置较高的税率，以达到保护珍惜资源的目的。但是对经济效益较好的优质煤设定较高税率必然增加劣质煤的开采和使用，加重空气污染。对于这个矛盾，一些人士认为可以通过另设环境税的方法来加以平衡。4.3完善税收优惠政策值得一提的是，提高资源税本身并不能自动达到减少资源浪费、促进资源合理开发利用的目的。因为煤炭企业除了依靠技术进步降低生产成本来自行消化新的税负外，还可以用提高煤价的方式向下游转嫁税负。技术升级成本高、周期长、风险大，而后一种方式往往更容易在短期内奏效，因而煤炭企业往往也更乐于采纳。另外，由于煤炭是一种生产生活准必需品，社会对煤炭的需求是一种刚性需求，不会因为煤炭价格的提高而明显下降，这种供求关系也有利于煤炭企业转嫁税负。这就要求决策者在推行改革时必须辅以其他的配套措施和政策，与资源税的改革形成合力，以促进改革目标的实现。例如，对引进先进设备和技术的企业予以优惠和补助，对于企业对用于技术升级的和资源再利用的支出在计算增值税时可允许进行抵扣，等等。通过各种优惠政策，将企业引导到依靠科技进步，提高回采率和资源综合利用率的成本控制之路。5结 语随着我国现代化水平的提高，对煤炭、石油、天然气等资源的消耗和依赖只会有增无减，我国现行的资源税已实行了将近三十年，已经明显落后于形势的需要。资源税的改革顺应了党和人民建设资源节约型社会和环境友好型社会的要求。但是改革目标的实现与否将是中央、地方和企业多方博弈的结果，所以煤炭资源税改革是一项复杂的系统工程，需要经过详细的论证和设计，考虑到方方面面，需要配以多种鼓励和企业减负措施，才能保证改革目标的顺利实现。[作者简介]骥（1990-），男，安徽宿州人，工商管理学学士，中国建设银行安徽省分行，研究方向：税收筹划理论与实务。
浏览次数：　　更新时间： 09:51:52
网友评论《资源税改革对煤炭行业的影响》
本类论文总排行版
本类论文本月排行
本类论文本周排行推行资源税改革能否促进煤炭行业回暖？
日　来源: 互联网　【】 【】分享到：
中研网讯：　　近日省对涉煤收费再次全面梳理，正式出台目录清单。有此举动的并不止山西，、和也纷纷公布“涉煤收费清单”，展开业清费大行动。“清理规范涉煤收费项目是深化煤炭体制改革的突破口，是推进煤炭资源税改革的基础和前提条件。”　　目前，按照“清费”和“正税”并举和建立煤炭收费清单的要求，山西、陕西和内蒙古等资源大省（区）已在全国率先迈开步伐，涉煤收费、等各项改革纷纷启动，为煤炭资源税的开征铺平道路。资源税改革，作为2014年税改“六税一清”任务之一，极有可能在6个税种的改革中最先推出。　　继今年1月1日起，取缔除中央和省定项目以外的一切违规收费，对煤炭可持续发展基金各煤种征收标准降低3元/吨之后，近日山西省对涉煤收费再次全面梳理，正式出台目录清单。根据山西省财政厅初步统计，山西目前涉煤行政事业性收费达16项，其中政府性基金有6项，经营性收费有2项，这些项目均经过中央和省级审批。属于乱收费的项目有：市县政府涉煤收费、煤运公司运销收费，行业协会、省直部门、路三产企业涉煤收费中的超标准、超范围收费。
相关研究报告
　　以此为依据，山西省规定自7月1日起，取消煤炭稽查管理费，降低煤炭产品质量监督检验费征收标准。明年起则计划取消厅为其11个事业单位向五大集团收取的费，以及煤运公路煤炭统一经销环节收费。如果两步改革全部到位后，吨煤减负量至少可达14.3元，每年至少可减轻企业负担135.51亿元。　　有此举动并不止山西。同样作为煤炭大省（区）的内蒙古近日也出台《关于进一步规范煤炭企业税费征收工作的通知》，对符合规定项目以及下调、取消的项目予以明确。此外，陕西、四川也纷纷公布“涉煤收费清单”，展开煤炭业清费大行动。　　推行资源税改煤炭行业能否回暖？　　“清理规范涉煤收费项目是深化煤炭管理体制改革的突破口，是推进煤炭资源税改革的基础和前提条件。”山西省省长李小鹏在涉煤收费清理规范电视电话会议上的这番话无疑道出了整个煤炭清费的背后原因：铺路资源税从价计征改革。　　煤炭税费重复征收、不合理收费项目多等问题已经存在很长时间，各种涉煤税费已占企业营业收入的25%至35%，其中大部分项目主要是地方各级政府和社会组织设置。各种费用的堆叠，对于迫切希望行业回暖的煤企来说是苦不堪言。　　“资源税改革是煤炭行业的重要工作，是煤炭市场化、联动的重要手段，从量征收改为从价征收不仅能够反映当前行业的基本情况，还符合企业层面的强烈要求，对于煤炭行业结构调整、产能优化都有巨大帮助，国家层面试图以资源税改革来带动整个行业企稳回暖。”中投煤炭行业研究员邱希哲在接受《中国》记者采访时说道。　　此次的“清费”行动给煤炭行业带来了一丝暖意。然而，对目前处于寒冬中的煤炭业而言，作用还是有限的。　　“在持续低迷和压力加大的情况下，煤炭需求大幅下降，现在5000多大卡的优质煤坑口价最高也就每吨150元左右，现在好多大矿的吨煤利润只有5到6元，中小矿基本上为零，甚至倒挂。就是这些费用全取消了，也救不了煤炭企业。”煤炭销售经理韩某对《中国产经新闻》记者说道。　　“当前，将煤炭资源税由从量计征改为从价计征，对下游价格上涨压力较小，在这个时候推行资源税改革，对整个资源的节约利用和起到一定的推进作用，对煤炭行业目前所处的困境也起到了一定的缓解作用。但目前我国煤炭行业持续低迷和环保压力加大的情况下，估计资源税改短期的收效甚微，未来3到5年煤炭市场难有起色。”分析师对《中国产经新闻》记者说道。　　中央大学中国煤炭经济研究院教授邢雷表示，“清费”到县一级很难执行了，现在清理了，但很快会变相出现。而且现在不单是费的问题，而是税的问题，所以在推行资源税的时候，应该考虑是否以整体的煤炭行业税负负担来确立税率水平。　　利益博弈资源税改能否真的到来？　　早在2010年，山西省就向国务院呈报了《关于先行试点煤炭资源税从价计征政策的请示》，内蒙古、、、陕西等地也均对煤炭资源税改革寄予厚望。2013年末，国务院发布的《关于促进煤炭行业平稳运行的意见》提出，在清理整顿涉煤收费基金的同时，加快推进煤炭资源税从价计征改革，明确要求2013年年底前集中清理整顿煤炭相关收费。然而时至今日，尚未推出，究其原因，“胶着”局面的背后是煤炭企业和地方政府的利益博弈。　　煤炭企业希望费改税后总体税费水平不高于当前水平，而地方政府则希望改革后税费总水平，即资源性税费带来的财政收入至少不能低于当前水平，双方分歧较大。分析师表示，资源税改革进程缓慢的主要原因是由于煤炭企业阻力较大，从价计征资源税后税负会加重，在当前的经济形势下，煤企担心无法承受。　　在煤炭价格走低、煤企日子本已不堪的情况下，资源税改革来自相关煤炭企业的阻力较大，煤企唯恐从价计征资源税后税负无法承受。改革后，若以“从价定率”2%至10%的税率征税，煤炭企业按每吨500元销售，需缴纳资源税10元至50元，将比目前最高每吨5元的税负上升2倍至10倍。“企业现在并不是很积极，煤炭‘清费’到底能到什么程度，能不能覆盖这部分的税率水平，有的企业负担可能还会要加重。”汾渭煤炭师王旭峰对记者说道。　　而对于产煤大省而言，单一、严重依赖煤炭等资源，在煤炭形势不好的情况下财政收入的确难言乐观。当年油气资源税改革时，地方政府知道改革后地方收入会增加，肯定持欢迎态度。但是目前在煤炭资源税改革中，地方政府还是担心利益得不到保障。　　分析师指出，资源税改革涉及地方政府财政税收、行业结构调整、企业发展战略等诸多核心问题，各利益相关者都不希望损失自己利益，改革措施推广起来难度较大。尤其是地方政府更是“左右为难”，征税方式的改变必然会降低税收收入、影响地方财政，而税费不降则企业负担加剧，煤炭行业仍会拖垮地方经济。　　“资源税改其实涉及到了地方政府的收入利润问题，一旦提高税收、降低收费，地方政府的总收入就会减少，对于地方政府而言，不仅希望取消收费的数量至少能够‘平移’为税收收入，并且希望争取到一个相对较高的资源税税率，改革的阻力无形中就会增大”。分析师对记者解释道。　　从经济发展的角度看，资源税从量计征极易造成税负水平偏低，难以发挥促进资源节约和的作用；另外资源税改革一直是煤炭行业的重点工作，也是煤炭行业市场化改革的重要组成部分，更是调整我国产业结构、完善税收体制的重要手段，所以说改革迫在眉睫。然而，煤企和地方政府都会从自身利益去考虑，其中难免存在矛盾的地方。资源税改的出台也就变得更加扑朔迷离。　　分析认为，现在并非是资源税改革的最佳时期，但却是推动税费改革的关键时期，煤炭行业低迷态势还要持续相当长一段时间，国家层面对地方政府GDP增速的考核略有放松，推动税费改革并不会给行业、地方政府带来太大压力。如果资源税改革仍停留在理论阶段，煤炭企业的生存环境恐再度恶化。
本文分享地址：
相关新闻关键词阅读：
天津变电站建设将大为缓解京津冀供电压力...
去年9月份以来，全国同期推广新能源客车6830台，河南占比超全国的三分之一7...
“谢谢，看到你们周末还在工作，又给我讲了这么多常识，医疗器械安全我们放...
国家主席习近平在研究中国能源安全战略时，提出能源行业要推动能源消费、能...
热泵技术自上世纪90年代引进国内以来，得到了快速的发展。二十年来，全国利...
近日从吉林省商务厅获悉，吉林省将通过转变与创新零售业发展方式，使其布局...
6月27日，甘肃新联友食品冷藏股份有限公司与烟台冰轮股份有限公司在兰州举1...
电商在如今的消费市场如火如荼，而红木家具行业是否也能够从电商领域切走一...
深圳运营中心：深圳市中研普华管理咨询有限公司 华南运营总部：深圳市福田中心区深南中路东风大厦12楼全层 邮编：518031 &&乘车路线
全国免费服务热线：400-856--5388 客户服务专线：6 06 96
专线：6 29596 专线：6
媒体合作：6 广告合作：6网站合作：6 邮箱： 传真：8
咨询QQ：5336038
Copyright (C) 1998- All Rights Reserved. 版权所有 中国行业研究网(简称“”) TM 旗下网站 粤ICP备号增值税改革税收改革对煤炭业的影响 - 财政税收论文
||||||||||||||||||||||
您现在的位置：&&>&&>&&>&&>&正文阅读次数：人次增值税改革税收改革对煤炭业的影响1.VIP俱乐部2.查看资料3.订阅资料4.在线投稿5.免费阅读6.会员好评7.原创检测8.教材赠送9.联系我们10.常见问题
【摘要】随着社会经济的发展,煤炭企业“多、小、散、乱”的落后经济格局已不能适应社会的发展,煤炭企业兼并重组资源整合,淘汰落后产能已是大势所趋、人心所向,加之增值税转型和资源税的改革,对煤炭企业提出了新的要求,这就要求通过煤炭产业的集中度,实现煤炭的安全、集约、高效开发,推动煤炭工业转型发展、安全发展、和谐发展和煤炭产业的现代化,保护生态环境,寻找发展低碳经济的途径。【关键词】增值税转型;资源税改革;煤炭企业转型发展;安全发展;低碳经济之路随着社会的进步和发展,我国的一些税种已不能适应现代经济的发展和需要。为此,国家对一些税种进行了试点改革,比如增值税的转型和资源税的改革。一、增值税转型所谓增值税转型,就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下,企业所购买的固定资产所包含的增值税税金,不允许税前扣除;在实行消费型增值税后,则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家,实行的是消费型增值税。因为它有利于企业进行设备更新改造,因而颇受企业的欢迎。2008年我国继续推进增值税转型改革试点,研究制定在全国范围内实施方案。实行增值税转型其实是给企业减负,导向上是鼓励企业设备更新和技术升级,有利于提高企业整体竞争力,从而促进产业结构调整、技术升级和提高国内产品竞争力。(一)生产型增值税的主要弊端在新的形势下,生产型增值税的弊端也越发明显:1.不利于降低投资税负,影响经济增长生产型增值税17%的税率相当于消费型增值税23%税率的负担水平,对扩大投资带来不利影响。2.不利于促进产业结构调整和技术升级生产型增值税加重了企业机器设备购置成本,抑制了企业技术改造和设备更新的积极性,特别不利于基础产业和资本、技术密集型产业的发展。3.不利于提高国内产品的竞争力生产型增值税导致对进口产品征税不足、对出口产品退税不足,既不利于国内产品开拓国际国内市场,也不利于扩大进口替代产品的生产。4.不利于税收管理成本的降低实行“生产型”增值税,企业必须将可抵扣的购进货物、劳务与不可抵扣的购进货物、劳务分开,使计算变得复杂,也增加了税务机关审查的工作量,既提高了税务机关的征收成本,也提高了纳税人的奉行成本。(二)实行消费型增值税的好处实行消费型增值税,至少将产生三个方面的积极效应。第一,从经济的角度看,实行消费型增值税有利于鼓励投资,特别是民间投资,有利于促进产业结构调整和技术升级,有利于提高我国产品的竞争力。第二,从财政的角度看,实行消费型增值税虽然在短期内将导致税基的减少,对财政收入造成一定的影响,但是有利于消除重复征税,有利于公平内外资企业和国内外产品的税收负担,有利于税制的优化;从长远看,由于实行消费型增值税将刺激投资,促进产业结构的调整,对经济的增长将起到重要的拉动作用,财政收入总量也会随之逐渐增长。第三,从管理的角度看,实行消费型增值税将使非抵扣项目大为减少,征收和缴纳将变得相对简便易行,从而有助于减少偷逃税行为的发生,有利于降低税收管理成本,提高征收管理的效率。(三)两者变化对煤炭企业的影响增值税转型主要表现在增值税税基的缩减,其核心内容是企业购进机器设备等固定资产涉及的进项税金可以在销项税金中扣除。比如,B公司当月购买的100万元货款中,有50万元是购材料款,50万元是购设备款,共发生进项税额17万元,当月发生的销项税额有50万元。在国家实行生产型增值税情况下,B公司在销项税中只能抵扣“50万元材料款的进项税额”(假设以前月份无未抵扣税额),所以当月应向国家上缴41.5万元的增值税。在国家实行消费型增值税的情况下,B公司所购的“50万元设备款进项税额”也可以抵扣,所以最终应向国家交纳增值税33万元。从上述案例中可以看出,增值税转型后给B公司节约了8.5万元的增值税,增加了8.5万元的利润,同时国家财政也减少了8.5万元的收入。可见,增值税的转型对固定资产投资比例大的企业利好更大,增值税的出台刺激了企业购买、更新生产设备,促进产业的升级。目前我国煤炭企业大部分还处于粗放型模式,国家、集体、个人煤矿并存,多、小、散、乱和参差不齐是煤炭生产的特点。以山西省为例,煤炭工业粗放模式的长期延续,已使山西付出了惨重的代价。实行煤炭资源整合、煤矿兼并重组,加快矿井技术改造升级步伐势在必行。在这方面山西已取得了阶段性的成果。增值税的改革使煤炭企业在重组整合的过程中,因技术改造购进设备发生的税金成本较改革前大为减少,大大减轻了企业的负担,为企业技术改造升级助了一臂之力。二、资源税改革所谓资源税,是对在我国境内从事资源开采的单位和个人征收的税种。据了解,现行资源税条例为1994年出台,实行定额征收,税款征收不受产品价格、成本和利润变化的影响。资源税税率较低,煤炭资源税税额幅度为0.3元—5元/吨。目前,我国资源税的办法比较落后,体现不了资源本身的价格和价值,远远没有达到节约资源、保护环境的目的,也不利于资源节约型和环境友好型社会建设。为了更好地节能减排,推动经济发展方式的转变,对资源税征收办法进行改革势在必行。(一)资源税改革的内容从业内人士的共识看,改革的焦点有三个方面:一是资源税征收方式由从量征收改为从价征收;二是提高资源税率;三是扩大资源征收范围。1.源税征收方式从“从量计征”改为“从价计征”对资源税征收方式的转变,许多专家表示,对价格波动大的原油、天然气和煤炭实行从价计征。因为从价计征方式更能体现企业利用资源应该付出的环境成本,提高了资源产品的价格,有利于完善资源产品的价格形成机制,一定程度上限制对资源的过度使用和浪费,同时也能增加地方政府的财政收入。迫使企业转变生产方式加快技术进步、迫使社会加快经济结构转型的同时,也将促使百姓节电、节气、节油、节水,主动适应低碳生活。以煤炭为例,煤炭行业的资源税实行“从量计征”,每吨税额为3.2元到4元,换算成从价征收方式,税负不足1%。而根据财政部财政科学研究所报告中建议,资源税改为“从价定率”征收后,具体税率应为销售价格的5%到15%,看来,资源税改革,只改变征收方式是远远不够的,还要提高征收税率。2.提高资源税率我国资源税收的太少,这也是造成目前资源利用率不高,资源浪费的一个重要原因。煤炭作为不可再生资源,不能无限量开采,对煤炭征收资源税是历史趋势。以后资源税征收标准将会越来越高,资源价格也会越来越贵。据行业分析师表示,提高资源税率后,煤炭资源税将从1%上调到3%,如果煤炭资源税上调到3%,煤炭利润将减少10%。现在每吨煤炭的价格大约是450元/吨,利润大概是50元,由于是从价计征,每吨煤炭将多承担约10元的资源税,短期内对煤炭企业是一个负面影响,煤炭企业利润约减少15%。(二)资源税改革对煤炭企业的影响事实上,资源税改革的主要目的是要矫正资源价值被严重低估的现状,扭转资源开采的负外部性,加大资源税对经济的调控力度,引导经济发展由以“两高一低”为特征的粗放型方式调整到“低投入、低消耗、低排放、高效率”的节约型可持续发展的轨道上来。煤炭是一种不可再生资源,在中国的能源结构中占据了重要的地位。由于长时间的粗放经营,使煤炭企业只求利益而使煤炭资源遭到极大的浪费,资源税改革将使煤炭企业逐渐改变这一现状。改革后,煤炭资源价格的上调,将传导到下游产品,可能导致CPI上行压力进一步加大。此外,如果煤炭价格上涨,必将加大煤电联动的压力。据介绍,目前电力价格和煤炭成本缺口已在10%左右,资源税出台之后,将进一步加大这个缺口。短期内煤炭企业受到一定的影响。看来,此次资源税改革对资源、能源消耗大户和污染大户,其影响无疑将是剧烈的,因为按照从价计征,其资源税可能比原来按照从量计征高出很多,如果这些企业仍然以粗放式生产经营,那么将付出较大代价,这有助于推动企业更加积极地实施技术创新、节能减排,也将有利于完善资源产品价格形成机制,可以实现通过提高税负成本限制企业对资源的过度使用。不过,笔者认为,对资源税改革,在改为从价计征的同时,可以考虑部分保留从量计征。有资料显示,中国矿产资源浪费严重,总回收率和共伴生矿综合利用率分别只有30%和35%左右,比国外先进水平低20个百分点。就拿煤炭行业来说,我国一些煤炭企业在进行开采时,往往只开采最精华的部分,造成资源的极大浪费。如果保留一部分从量因素,对一些矿山开采企业征税时,即按照矿山的探明储量进行征税,以确保矿产资源得到充分开采。三、税制改革下煤炭企业的发展方向(一)进行煤炭企业资源整合兼并重组,实现煤炭的安全、集约、高效发展,推动煤炭产业的现代化目前我国煤炭行业正处于改制阶段,2009年,以山西省为试点开始重点推进煤炭资源整合、煤矿兼并重组工作。坚持上大、改中、关小与淘汰落后产能相结合,坚持发挥省内外国有大型煤炭企业的作用与发挥民营骨干企业作用相结合,健康有序推进整合重组工作,通过一年的努力,“多小散乱”的产业格局发生了根本转变。2010年,开始巩固煤炭资源整合、煤矿兼并重组成果,加快对保留矿井的技术改造升级步伐,用先进装备、技术、工艺武装矿井,大力推进高标准现代化矿井建设,实现煤炭生产的规模化、集约化、机械化、信息化。目前已形成了以股份制为主要形式的国有民营并存的大格局,产业的集中度和产业的水平有了明显的提高。在改制过程中,企业需要增添大量的机器设备,增值税改制以前,由于购买设备发生的进项税额不能予以抵扣,将会给企业增加一些成本,使企业的利润受到很大的影响,增值税改制后,这些影响将会减小。这样,有利于企业扩大再生产和集约化经营,使企业在推进发展方式的转变和结构优化升级的过程中减轻负担,轻装上阵。资源税的改革虽然使煤炭企业税款较以前有所增加,暂时给企业增加了负担,但随着企业发展方式的转变、产能的扩大,企业利润会大幅增加,和企业改制、资源税改制前相比,企业因资源税改制而影响利润的部分是很小很小的。所以,推进企业兼并资源整合,实现煤炭企业现代化是煤炭企业的必经之路。(二)保障煤炭企业安全发展,提升整体行业素质目前,我国的煤炭行业,在硬件上,机械化与半机械化及人工开采相混杂,井下的人口密度过大,而且人员素质参差不齐。企业的管理人员,特别是基层管理人员,大多是从职工中提拔出来的,他们只有厚实的工作经验,没有科学的管理水平。在管理过程中,很难与职工进行心灵的沟通,只顾强硬的命令。而西方国家煤炭行业的自动化程度较高,从事其工作的人员相对较少,一些发达国家机械化程度高的,井下几乎无人作业,一切都是编好的程序在劳动,这就避免了许多人为因素酿成的事故。所以,在我国进行税制改革的过程中,煤炭企业应趋利避害,抓住有利条件,进行设备投资,努力提高煤炭企业的机械化开采水平,提高整体人员素质,特别是培养专业管理人员。一个好的管理层,是善于同每一个职工沟通而不排挤他人的,因为在企业的每一个人都是安全生产中的重要砝码,他的思想波动很可能使整个安全的天平倾斜,酿成本不应该出现的事故。避免了事故,即为企业创造了效益,为社会创造了效益。(三)寻求绿色低碳经济之路煤炭企业发展绿色低碳经济,具体讲,就是开发资源而不破坏资源,向规模化、集约化方向发展;依托资源而不依赖资源,通过结构调整、产业链接,让经济发展更健康;利用资源而不浪费资源,善于放大资源价值,想方设法吃干榨净。这样,既可减少治污成本,又可成为新的经济增长点,获得的是双倍财富。煤炭企业是产能大户,也是耗能大户。从另一个角度看,耗能越大,挖掘低碳经济的潜力也就越大。为了低碳,企业可能要增加不少成本,但从长远看却为自身提供了链条延伸、产业培育的空间。对循环经济进一步优化、提升,是发展低碳经济的主要途径。比如以矸换煤,通过对采空区充填矸石,减少排放和污染,解决地表沉降,实现绿色开采;提高资源回收率,延长矿井服务年限。下过煤矿的人都知道,井下水很多。中国矿井水每年总排放量在40亿吨以上,平均再利用率却不到20%。新矿集团实施分级处理、分质供水,大量应用于再生产过程,以及防尘、绿化、民用、地源热泵利用等,每年可减少近3000万吨的新鲜水使用量,从而节约了大量的能源。在开源节流的基础上,把实现盈利作为首要目标。在低碳经济环境下,煤炭企业应以实现盈利作为经营的首要目标,更加注重技术研发和标准制定;注重技术创新、完善营销手段和管理模式,整合自身资源,加快市场开拓,积极推进企业产品结构调整升级,以此降低煤炭生产成本,实现企业盈利能力质的飞跃。在国家节能减排政策的指导下,向可持续方向发展。煤炭企业应当转变增长思路,放弃传统的生产方式,积极发展新技术,力争将煤炭生产变为“绿色”生产,促进我国能源结构的进一步优化。【参考文献】[1]中华人民共和国资源税暂行条例实施细则[S].1994.[2]财政部、国土资源部、发展改革委,关于深化煤炭资源有偿使用制度改革试点实施方案[S].2005.
本文永久链接：上一篇论文： 下一篇论文：
关于本站：中国最大的权威的公务员门户网站-公务员之家创建历经7年多的发展与广大会员的积极参与,现已成为全国会员最多(95.4万名会员)、文章最多、口碑最好的公务员日常网站。荣膺搜狐、新浪等门户网站与权威媒体推荐，荣登最具商业价值网站排行榜第六位，深受广大会员好评。公务员之家VIP会员俱乐部在公务员之家您可以分享到最新，最具有时事和代表性的各类文章，帮助你更加方便的学习和了解公文写作技巧，我们愿与您一同锐意进取，不懈的追求卓越。如何加入公务员之家VIP会员第一步：先了解公务员之家，查看第二步：或在线支付，汇款即时到帐第三步：汇款后立刻，将您的汇款金额和流水号告诉客服老师，3分钟内系统核查完毕并发送VIP会员帐号到您的手机中，直接登陆即可。百度推广