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　　自2016 年6 月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税人，应当在办理增值税纳税申报时，填报《营改增税负分析测算明细表》。下面，小编就为大家分享该表的填报方法，有案例哦！
　　一、表式
　　二、填报要点
　　（一）纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试点应税项目明细表》（见附件4）分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。
　　（二）纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。
　　例如，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100 工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。
　　（三）纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。例如，某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“050100 贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。
　　（四）纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣除额的，才能按实际扣除额填报第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。
　　（五）纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9 列“本期发生额”。
　　三、填表说明
　　（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
　　（二）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
　　（三）各列填写说明
　　1.“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
　　2.“增值税税率或征收率”：根据项目适用的增值税税率或征收率填写。
　　3.“营业税税率”：根据项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
　　4.第1 列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额，包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
　　5.第2 列“销项（应纳）税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。
　　本列各行次＝第1 列对应各行次&增值税税率或征收率。
　　6.第3 列“价税合计”：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
　　本列各行次＝第1 列对应各行次+第2 列对应各行次
　　7.第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填“0”。
　　8.第5 列“含税销售额”：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
　　本列各行次＝第3 列对应各行次-第4 列对应各行次
　　9.第6 列“销项（应纳）税额”：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项（应纳）税额，按以下要求填写。
　　（1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
　　本列各行次＝第5 列对应各行次&（100%+对应行次增值税税率）&对应行次增值税税率
　　（2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
　　本列各行次＝第5 列对应各行次&（100%+对应行次增值税征收率）&对应行次增值税征收率
　　10.第7 列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。
　　（1）销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
　　本列各行次＝第6 列对应各行次&《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11 栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和&《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》
　　主表第19 栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和
　　（2）销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
　　本列各行次＝第6 列“销项（应纳）税额”对应各行次
　　11.第8 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12 列“期末余额”对应行次。
　　12.第9 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期发生额”：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。
　　13.第10 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期应扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。
　　本列各行次＝第8 列对应各行次+第9 列对应各行次
　　14.第11 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。
　　（1）当第10 列“本期应扣除金额”各行次≤第3 列“价税合计”对应行次时，本列各行次＝第10 列对应各行次
　　（2）当第10 列“本期应扣除金额”各行次＞第3 列“价税合计”对应行次时，本列各行次＝第3 列对应各行次
　　15.第12 列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期末余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。
　　本列各行次＝第10 列对应各行次－第11 列对应各行次
　　16.第13 列“应税营业额”：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。
　　本列各行次＝第3 列对应各行次－第11 列对应各行次。
　　17.第14 列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，测算出的对应项目的营业税应纳税额。
　　本列各行次＝第13 列对应各行次&对应行次营业税税率
　　（四）行次填写说明
　　1.“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。
　　本行第3 列“价税合计”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11 列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。
　　本行第4 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12 列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b 行。
　　2.其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。
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持中高速增长、迈向中高端水平。 　　李克强说，现在距全面实施营改增仅有一个月时间，财税系统处在一线，是政策实施的“最后一公里”，要全力奋进，用工匠精神把准备和实施工作做得更细更精更实。要加强部门间协调配合，形成合力，在推进改革的同时，做好政策解读，及时回应社会关切，稳定市场预期。要加强对纳税人的培训和服务，帮助企业完善财务管理，引导纳税人吃透吃准用好政策。要加强调查研究，跟踪分析试点运行情况，对遇到的典型问题做深入剖析，及时提出应对之策，为保证行业税负只减不增可实施过渡性措施。同时，要进一步完善制度，加强引导，防止出现搞地方保护、市场分割等情况，依法严厉打击偷逃骗税等行为。
原标题：安徽&营改增&试点5月全面推开每年4月是我国的税收宣传月，今年税收宣传月的主题是&营改增&。自今年5月1日起建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将纳入营改增试点范围，全面推开营改增试点，李克强总理更是对营改增工作提出了&税负只减不增&的要求。记者从4月1日安徽省召开的全面推开营改增试点新闻发布会暨第25个税收宣传月启动仪式上获悉，随着营改增的全面推开，全省预计能新增30余万纳税用户，税务部门将安排试点纳税人分期分批上门办理纳税申报、开展营改增纳税人专题培训、试点微信办税，确保广大纳税人能正常申报并更加便捷地缴纳税款。 前期试点：共惠及约16万户纳税人累计减税150.49亿 安徽省国税局总经济师胡立文介绍，自日以来，我省先后顺利完成了交通运输业、部分现代服务业、广播影视业、铁路运输业、邮政业和电信业等行业的营改增试点工作。试点以来，我省营改增共惠及约16万户纳税人，累计减税150.49亿元。 营改增后，我省产业结构得到进一步优化，第三产业在GDP中的占比由试点初期的31.2%，提高到当前的37.3%。截至2015年底，我省共有现代服务业营改增纳税人13.04万户，较试点初期增加11.43万户，增长6.3倍。 2015年，我省营改增行业新增民营企业1.89万户，占营改增全部新增户数的73.3%，全部营改增民营企业累计实现增值税近9亿元。2012年10月试点以来，营改增企业已为我省新增就业岗位逾45万个 全面推开：预计新增36万纳税用户 胡立文表示，前四次营改增全省国税部门共接收试点纳税人3.25万户，本次扩围接收36万户，是前期移交户数总和的10倍以上；另外，全省还有2万套二手房的自然人纳税人(其中：近一半的纳税人缴纳营业税)。目前，纳入全省国税部门管理的纳税人共85万户，本次扩围后将达120多万户，增幅42.4%， 记者了解到，在营改增推行过程中三个关键节点很重要：一是三月下旬到4月28日开展税源的调查核实和增值税发票新系统同步推行工作。二是5月1日纳税人能顺利开具专用发票。三是6月份征期试点纳税人能成功申报并缴纳税款。 安徽省地税局副局长倪三立表示，全省地税系统3月14日就顺利完成了36万户纳税人信息的移交工作。目前，距全面推开营改增试点只剩下29天，省地税部门将在前期试点纳税人信息资料顺利移交的基础上，积极协助国税部门对未经确认的信息资料逐户进行清理核查。 开展纳税人专题培训大力推行网上办税 为了帮助营改增纳税人顺利完成税制转换,安徽省国税局在全省范围内部署开展营改增纳税人专题培训。培训从今年3月份开始启动,根据纳税人的行业类别和营改增试点的推进情况,采取分类、分级、分阶段的方式逐步开展,培训辅导实行&一对一&包保服务,确保所有营改增纳税人知政策、能开票、会申报。截至目前,该省各级国税机关已开展营改增纳税人专题培训96场,参训人员近万人次。 开展营改增纳税人专题培训,只是该省国税局为营改增纳税人&减负&的举措之一。不久前召开的全省营改增试点动员工作会议上,安徽省国税局提出了&十个到位&的工作方针,从户情核查、升级版推行、办税服务、预约申报、宣传培训、协作配合、信息系统、效应分析、征管街接、督办问责等10个方面对营改增工作提出了具体要求。为落实这些要求,该局将营改增工作任务分解细化为67个具体项目,其中54个与优化办税服务质量、减轻纳税人办税负担
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5年从业经验，帮助上百人成功健康减肥并管理体重。熟知各类减肥方式的优缺点，擅长个性化定制减肥方案。
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营改增税负分析测算明细表
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营改增税负分析测算明细表
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怎样把有余额的帐户余额结转至下年
导读：对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：
　　(1)将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明&结转下年&字样，在&借或贷&栏内填&平&字并在余额栏的&元&位上填列符号，表示帐目已经结平。
　　(2)在&本年累计&发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明&上年结转&字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明&结转下年&字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列&总计&两字，在&借或贷&栏内填&平&字，在余额栏的&元&位上填列&0&符号，以示帐目已结平。
　　正确的方法应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。
　　对于新的年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。
（责任编辑）
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【法规速递】税务总局第30公告：四行业纳税人需填报《营改增税负分析测算明细表》
国家税务总局
关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告
国家税务总局公告2016年第30号
　　为配合全面推开营业税改征增值税试点工作，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：
　　一、在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》（表式见附件1），由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。
　　二、本公告自日起施行。
　　特此公告。
　　附件：1.营改增税负分析测算明细表
　　2.《营改增税负分析测算明细表》填写说明
　　3.营改增试点应税项目明细表
国家税务总局
　　分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
《营改增税负分析测算明细表》填写说明
　　本表中&税款所属时间&&纳税人名称&的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。
　　一、各列填写说明
　　（一）&应税项目代码及名称&：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。
　　（二）&增值税税率或征收率&：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。
　　（三）&营业税税率&：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。
　　（四）第1列&不含税销售额&：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。
　　（五）第2列&销项（应纳）税额&：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额（简易征收）。
　　本列各行次＝第1列对应各行次&增值税税率或征收率。
　　（六）第3列&价税合计&：反映纳税人当期对应项目的价税合计数。
　　本列各行次＝第1列对应各行次+第2列对应各行次。
　　（七）第4列&服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额&：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目当期实际差额扣除的金额。不享受差额征税政策的填&0&。
　　（八）第5列&含税销售额&：纳税人销售服务、不动产和无形资产享受差额征税政策的，应填写对应项目差额扣除后的含税销售额。
　　本列各行次＝第3列对应各行次-第4列对应各行次。
　　（九）第6列&销项（应纳）税额&：反映纳税人按现行增值税规定，分项目的增值税销项（应纳）税额，按以下要求填写：
　　1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
　　本列各行次＝第5列对应各行次&（100%+对应行次增值税税率）&对应行次增值税税率。
　　2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
　　本列各行次＝第5列对应各行次&（100%+对应行次增值税征收率）&对应行次增值税征收率。
　　（十）第7列&增值税应纳税额（测算）&：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。
　　1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的
　　本列各行次＝第6列对应各行次&《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏&销项税额&&一般项目&和&即征即退项目&&本月数&之和&《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏&应纳税额&&一般项目&和&即征即退项目&&本月数&之和。
　　2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的
　　本列各行次＝第6列对应各行次。
　　（十一）第8列&原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目&&期初余额&：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写&0&。本列各行次等于上期本表第12列对应行次。
　　（十二）第9列&原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目&&本期发生额&：填写按原营业税规定，本期取得的准予差额扣除的服务、不动产和无形资产差额扣除项目金额。
　　（十三）第10列&原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目&&本期应扣除金额&：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。
　　本列各行次＝第8列对应各行次+第9列对应各行次。
　　（十四）第11列&原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目&&本期实际扣除金额&：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期实际扣除的金额。
　　1.当第10列各行次&第3列对应行次时
　　本列各行次＝第10列对应各行次。
　　2.当第10列各行次>第3列对应行次时
　　本列各行次＝第3列对应各行次。
　　（十五）第12列&原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目&&期末余额&：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目本期期末结存的金额。
　　本列各行次＝第10列对应各行次-第11列对应各行次。
　　（十六）第13列&应税营业额&：反映纳税人按原营业税规定，对应项目的应税营业额。
　　本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。
　　（十七）第14列&营业税应纳税额&：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。
　　本列各行次＝第13列对应各行次&对应行次营业税税率。
　　二、行次填写说明
　　（一）&合计&行：本行各栏为对应栏次的合计数。
　　本行第3列&价税合计&=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第11列&价税合计&第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
　　本行第4列&服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额&=《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列&服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额&第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
　　（二）其他行次根据纳税人实际发生业务分项目填写。
关于《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》的解读
　　为配合全面推开营业税改征增值税试点工作，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，发布了《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（以下简称公告），现将公告解读如下：
　　公告明确了在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》，由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。
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