亏损企业如何填报企业所得税申报表
《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第四十八条：“纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表、”据此，亏损企业在年度终了四十五日内，应向所在地主管税务机关报送年度所得税申报表，申报企业亏损。由于会计与税收对损益的计算与纳税所得计算时目的不同，因此，对于收入费用、利润资产、负债、所有者权益等确认与计量方法亦不同。所以，按照会计政策计算的税前会计利润（或亏损）与按照税法规定计算的纳税所得（或亏损），对同一企业在同一会计期间的经营成果的计算结果往往存在着差异。如果企业对会计亏损不按税法规定进行差异调整，直接将其作为纳税年度亏损向主管税务机关申报。则存在虚报亏损情况。企业虚报亏损是指企业年度申报表中所报亏损数额多于主管税务机关在纳税检查中按税法规定计算出的亏损数额，根据《国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知》（国税发Q990162号）和《国家税务总局关于企业虚报亏...&
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2012年第3号根据《国家税务总局关于发布等报表的公告》(国家税务总局公告20n年第64号)及《国家税务总局关于发布等报表的补充公告》(国家税务总局公告ZOn年第76号)规定，结合北京市地方税务局企业所得税工作实际，现就相关报表填报事项公告如下:一、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)))表头增加“纳税人地税计算机代码”项目。填报口径:填报地税机关核发的征收管理码(8位)。二、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)})表头增加“纳税人类型”项目。填报口径:在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业总机构选择“汇总纳税—总机构”，其具有主体生产经营职能的二级分支机构选择“汇总纳税—分支机构”。除上述以外的纳税人选择“独立纳税”。三、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第...&
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一、弥补亏损明细表填报解析《一)弥补亏损明细裹的墓本结构。该表由四部分构成:以前年度发生、应当由以后年度利润弥补的亏损额(第2列至4列);以前年度发生、已经由以前年度利润弥补的亏损额(第5列至第9列);以前年度发生、应当由本年度利润弥补的亏损额(第ro列);以前年度及本年度发生，应当结转以后年度、由以后年度利润弥补的亏损额(第11列)。就四部分的逻辑关系而言，以前年度发生、应当由以后年度利润弥补的亏损额减去以前年度发生、已经由以前年度利润弥补的亏损额，等于以前年度发生、应当由本年度利润弥补的亏损额加上以前年度及本年度发生，结转以后年度、由以后年度利润弥补的亏损额。《二)弥补亏损明细表主要项目的填报1.第1列“年度”。该列指企业发生亏损或实现盈利的年度，本列采用倒推的方法填报。由于亏损的弥补期为5年，所以填报本列时从第6行开始，依次往前倒推5年，第6行填报申报年度。2.第2列“盈利领或亏损额”。该列是指按照税法规定计算的应纳税所得...&
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根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发等报表的通知》(国税函号)(以下简称《通知》)过程中反映的问题，经研究，现就企业所得税月(季)度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下:一、暇中华人民共和国企业所得柳目季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行“利润总颜‘’修改为‘实际利润额”。境报说明第五条第3项相应修改为‘’第4行‘实际利润额’:填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产耳发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入不行。”为了节约成...&
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一共竟夕卜月斤私寻不兑乡氏乡色白勺主畜浏惊夫见员趁(一)境外所得税的直接抵免。企业所得税法第二十三条规定，居民企业来源于中国境外的应税所得在境外已经缴纳的企业所得税，可以从其当期应纳所得税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分可以在以后五个年度内.用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。居民企业来源于中国境外的应税所得分为两大类，一类是来源于设立在境外的分支机构取得的所得;一类是在境外未设立分支机构，但有来源于境外的所得。(二》境外所得税间接抵免。企业所得税法第二十四条规定，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。需要说明的是，境外所得税间接引氏免的前提条件是居民企业对境外的被投资企业有直接或者间接的...&
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一、基本结构及表间的逻辑关系此表适用各类纳税人填报。凡当年盈利.即主表16行“纳税调整后所得”为正数.按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人.应填报附表六《税前弥补亏损明细表》;对当年主表16行“纳税调整后所得“为O或负数的纳税人，不需要填报此表。(一)本表的表内关系1第4列=第2十3列。2.第g列=第5+6+7+8列(4列为正数的年度不填)。3.第10列=第4列负数的绝对值一g列且(4列6行(4列为正数的年度不填)，第10列1行至5行的具体计算方法如下:第，行10列=第1行4列负数的绝对值一第!行g列。第2行10列=第2行4列负数的绝对值一第2行g列.且《第6行4列一第1行ro列。第3行10列=第3行4列负数的绝对值一第3行9列，且《第6行4列一第1行10列一第2行10列。第4行10列=第4行4列负数的绝对值一第4行g列，且戈第6行4列一第1行10列一第2行10列一第3行10列。第5行10列=第5行4列负数的绝对值一第5行9列...&
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赠送礼品如何填写企业所得税申报表
来源:中国会计网
& & & 问：公司交际应酬给客户赠送礼品，代扣个税，并计入业务招待费。在汇算清缴时，在A105010申报表中列入视同销售收入。这块费用是否需要进行重分类，从业务招待费调整到视同销售成本，并在计算业务招待费限额中将此视同销售剔除?
　　答：《国家总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔号)第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　(一)用于市场推广或销售;
　　(二)用于交际应酬;
　　《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔号)第一条关于销售(营业)收入基数的确定问题规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。
　　《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度申报表(A类，2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)附件《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明规定：
　　A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明
　　一、有关项目填报说明
　　4.第4行&(三)用于交际应酬视同销售收入&：填报发生将货物、财产用于交际应酬，处理不确认销售收入，而税定确认为应入的金额。填列方法同第2行。
　　14.第14行&(三)用于交际应酬视同销售成本&：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，规定确认为应税收入时，其对应的予以税前扣除视同销售成本金额。填列方法同第12行。
　　根据上述规定，企业将资产用于交际应酬，应视同销售确认收入，汇算清缴时调整视同销售收入、视同销售成本以及确认费用，在计算业务招待费扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括视同销售收入额。会计处理时按购买资产成本和不能抵扣的金额记入销售费用/业务招待费。税法按上述规定进行纳税调整。
　　二、会计处理：
　　借：销售费用/业务招待费
　　贷：库存商品
　　应交税费/应交增值税
[责任编辑：白雪]
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Copyright &【图文解析】小微企业如何填写2014年新版《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》
国家税务总局 关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
国家税务总局公告2014年第58号
&为认真落实扶持小微企业发展的有关税收优惠政策，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：?　　一、在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）附件3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。调整后的表式见附件下图。?　　二、本公告自日起施行。国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。?　　特此公告。
一、企业篇
例题1： 　　某企业为按月申报的小规模纳税人，2015年4月份由于增值税发票系统升级，需要支付增值税税控系统专用设备费用490元以及一年技术维护费330元。并通过税控器具开具普通发票当月实现销售收入5.15万元，其中：2.06万元为应税货物的销售额； 1.03万元为加工修理、修配销售额；1.03万元为应税服务的销售额；1.03万元为自己使用过的应税固定资产的销售额。1万元为出口货物免税销售额。增值税申报表如何填报？　　注：小规模纳税人开具的普通发票均为含税销售额，申报时需要换算为不含税收入。　　纳税人如果申请全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，还需要填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
例题2： 　　某企业为按月申报的小规模纳税人，2014年10月实现销售收入3.06万，其中：1.03万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额300元）；1.03万元为开具普通发票的应税货物销售额；1万元为开具普通发票的饲料产品销售额，按规定属于免税项目。增值税申报表如何填报？　　注：小规模纳税人开具的普通发票均为含税销售额，申报时需要换算为不含税收入。　　当纳税人向受票方追回1.03万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的300元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应税税款。
例题3：　　某企业为按月申报的小规模纳税人，2014年10月份实现销售收入4.03万，其中：1.03万元向税务机关申请代开增值税专用发票（预缴税额300元）；3万元为出口免税销售额。增值税申报表如何填报？　　注：小规模纳税人开具的普通发票均为含税销售额，申报时需要换算为不含税收入。
二、个体工商户篇（查账征收） 例题4： 　　某个体工商户为按月申报的小规模纳税人，2015年4月份由于增值税发票系统升级，需要支付增值税税控系统专用设备费用490元以及一年技术维护费330元。并通过税控器具开具普通发票当月实现销售收入5.15万元，其中：3.09万元为加工修理、修配销售额；1.03万元为应税服务销售额；1.03万元为销售自己使用过的应税固定资产。出口货物免税销售额1万元。增值税申报表如何填报？　　注：小规模纳税人开具的普通发票均为含税销售额，申报时需要换算为不含税收入。　　纳税人如果申请全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，还需要填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明
本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。&&& 一、名词解释&&& （一）本表及填写说明所称“应税货物”，是指增值税的应税货物。&&& （二）本表及填写说明所称“应税劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。&&& （三）本表及填写说明所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。&&& （四）本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”，是指纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。&&& 二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。?（二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。（三）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。（四）第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。（五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。（六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。（七）第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。（八）第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。（九）第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括出口免税销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十）第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。（十一）第8栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。（十二）第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。（十三）第10栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。（十四）第11栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额。（十五）第12栏“本期应纳税额”：填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。?（十六）第13栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式见《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）。当本期减征额小于或等于第12栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第12栏“本期应纳税额”时，按本期第12栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（十七）第14栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第6栏“免税销售额”和征收率计算。（十八）第15栏 “小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第7栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。（十九）第16栏 “未达起点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第8栏“未达起征点销售额”和征收率计算。（二十）第18栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。三、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写说明本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。?（二）“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。（三）第1栏“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。（四）第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。（五）第3栏“本期扣除额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。第3栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”≤5栏“全部含税收入”（六）第4栏“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。（七）第5栏“全部含税收入”：填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。（八）第6栏“本期扣除额”：填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”（九）第7栏“含税销售额”：填写应税服务的含税销售额。第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”（十）第8栏“不含税销售额”：填写应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03，与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。
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