银行抵债资产未按公允价值入账，业务招待费混入会议费列支
中国税务报文章：湖北省荆州市国税局稽查局对荆州市某银行近两年企业所得税政策执行情况进行剖析式检查，深挖银行业会计和税法永久性差异，查补入库所得税463万元，并对该银行发票违法行为处1万元罚款。
该银行2010年~2011年一共取得3笔抵债房地产，他们逐笔查阅债务重组时的合同和中介机构出具的评估报告。经对比，发现该抵债房产账务处理是按其贷款企业欠银行本息的账面价值入账，而未按照新会计准则公允价值进行账务处理，从而把本应在债务重组当期体现的利润推迟到房地产处置时再体现，这种时间性差异导致当期少缴所得税183万元。
银行业同行竞争激烈，特别是揽储任务重，为了吸引储户，银行往往对大客户进行返利，或将有扣除限额的业务招待费计入会议费、差旅费等费用中扩大扣除额，但法律规定这些不合法的支出不能税前列支，因此企业就利用不合规定的发票将其费用肢解在各类税法无扣除限额的费用中列支。检查人员对该银行近3年的财务报表及所得税申报表进行了认真分析，发现近3年营业收入基本相同，业务招待费逐年减少，但会议费却大幅增加。检查人员逐一核查会议费明细，对证明材料不全的会议费发票，检查人员到出票宾馆进行外调，证实了该银行将业务招待费混入会议费税前列支的事实。
其实银行本身的上述问题，不光是其专有，一般企业都面临着此问题，对于抵债资产，银行往往没有及时过户，所以有时确实难发现，而且如果抵债的是房屋，其房产税、土地税使用税都是可能存在问题。而这种没有过户的房产，在转让时，是否银行要计算缴纳土地增值税、营业税，由于可能过户是直接由债务人过户情形。
对于业务招待费，通过会议费形式确实是情形很多样，也有的企业是通过会议的形式回馈客户的人员，这样都易形成大额的会议费，对于银行，与客户天天开会，也不象其他行业一样具有讨论的内容，如医药行业，经常搞的产品研讨会、论证会，也是很容易被发现利益输送的业务招待性质。
现在还存在将业务招待费转化为业务宣传费的情形，如将相关礼品上加个银行的LOGO，是不是就不算业务招待费了呢(暂不议个税事项)，有的税务局认可这种情形，实践中有的人士认为如果是一次性消耗的物品，就认为属于业务招待费性质，如烟酒，也有人认为属于业务相关性的物品才属于业务宣传费，如电信赠送上网卡之类，这些都没有定论，从目的上看，维护性的支出，具有业务招待的性质，而为不确定的客户支出，通常具有拓展产品的出发点，可以作为业务宣传费，但这些都是现实当中存在的不同理解，我们认为需结合不同业务、行业进行特定分析与应对。
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不良贷款清收处置竞聘报告
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篇一：不良贷款清收处置工作先进材料报告 不良贷款清收处置工作先进材料总结报告 充分肯定清收盘活工作所取得的成绩，下一步要把工作重点转移到资产的处置上来，明确责任主体，要坚持速度快、成本低、协调力度大的原则，抓紧移交过户清收回来的资产，抵偿历史形成的不良资产债务。今年是城信社组建城市商业银行最为关键的一年，各有关部门要继续支持诚信社的工作；城信社也要认清形势，不断改革创新，增强自身的竞争能力和发展能力，要扩大业务规模、降低成本、提高效益，进一步强化内控、堵塞漏洞、抵御风险，要深化改革、完善体制机制、增强发展的活力，要抓班子、带队伍、固根基。篇二：不良贷款清收汇报 马头桥镇不良贷款清收 工 作 汇 报 为全面做好我镇不良贷款清收工作，确保按质按量完成不良贷款清收任务，党委政府高度重视农村信用社不良贷款清收工作。根据县委县政府会议精神和我镇工作实际，积极搜索创新措施，及早落实推进，不良贷款清收工作取得了一定的成效。我镇共有不良贷款936笔，量大、面广，共计金额元。涉及全镇52个行政村和全县9个乡镇。 一、 组织到位、重点突出、各个击破，取得实效 （一）摸清底子，搞好宣传，形成氛围，打造环境。 1、县会议召开后，镇党委政府积极研究，对全镇不良贷款进行了为期两天的调查摸底工作，摸清了清收对象的家庭、联系方式、住址等情况，制定了清收方案。 2、召开好“四个会议”，即班子成员会议、干部职工会议、村干部会议、各村党员组长会议，形成合力，形成良好的舆论氛围。 3、做好宣传工作，通过悬挂横幅、书写红纸宣传标语，张贴通知，出动宣传车，让更多群众知晓，对清收对象形成震慑力。 （二）领导牵头，组织严密；分工明确，责任到人。 镇党委政府高度重视，全面部署我镇农村信用社不良贷款清收工作。成立了强有力的清收小组，全镇共分三个清收工作小组，每个小组由一名党政领导、两名政府干部和两名信用社工作人员组成。明确各小组“清收”目标，并落实清收责任，将清收任务分解到三个片（马头桥、洞头、白云），与各村签订责任状，各村负责人为第一责任人，并将清收任务纳入2014年至2015年度文明绩效考核范围，以确保清收目标的顺利完成，将此次清收完成情况在年终文明绩效考核中单列10分，在2014年完成60%的记满分。 通过清收工作小组的不懈努力，截至11月11日，我镇共收回不良贷款本金元，利息元，本息合计元，取得了一定的成效。 （三）目标锁定，重点突出；因人施策，多法清收 采取分类清收与全面催收相结合、户户见面与重点突破相结合、班子成员包难户与信贷员大包干相结合等办法，有选择、有目标、有重点的予以清收。 1. 对村干部的不良贷款的清理。 对于村干部，实行不评先。要求村组干部带头归还不良贷款，对于未按计划清偿的，按照相关程序予以惩处。 2. 对外出打工贷款户的清收。 通过前一阶段清收的了解，目前到期未收回的贷款其中很大一部分是外出务工人员贷款。因外出务工人员分散，难以有效监控，很多甚至无法与之取得联系，清收工作受阻。因此，我们工作组针对这种情况，通过手机联系方式，发动亲人朋友做工作，形成共同合力，发动强大攻势。 二、多措并举、攻坚克难 我镇不良贷款清收量大、面广，主要有三个难点：一是外出务工人员比较多；二是困难户比较多。例如，大井村一组的肖汉之，2004年借款一万元，2010年突发中风，并进行了头部手术，经济比较困难，归还贷款难度较大；三是社会不良影响大。清收小组具体情况具体分析，多措并举，针对不同的贷户制定不同的清收方案。 一是以“情”攻关。清收工作小组对清收对象逐一入户，上门讲政策、讲感情，一次没有看到人，二次、三次继续上门，白天碰不着，就晚上上门。 二是以“理”收贷。以理服人，辅之以法律宣传，政策攻心，阐明“有借有还，再借不难”的信贷政策，培育、唤醒群众诚实守信的良知，感化难缠户，软化钉子户。 三是以“责”收贷。对不讲信用、有意拖欠的借款户，清收小组“先礼后兵”，讲明拖欠的后果及厉害关系，并争取部门的配合，大力打击逃废债务的行为，让他们感到强大的清收攻势，达到震慑效果。 四是“一户一计”收贷。对公职人员、长期外出务工人员、困难户，制定不同的还贷计划，签订催收通知书和还款计划。 三、下一阶段的工作方向 (一)加大力度、改进方法。继续加大清收力度，做好思想宣传工作，督促各村负责人亲自带头参加清收工作，对各村贷款户要多次多方做思想工作。对国家工作人员、村干部、企事业单位工作人员，要与其工作单位进行联系。 (二)敢于碰硬，依法打击。清收人员需根据欠贷户的特点，制订具体措施清收，对有钱不还、有物可处置的贷款户，要采取经济的、行政的、法律的措施，子以重点打击。通过典型上报，以点带面，促进清收工作顺利开展。篇三：不良贷款清收 杭锦旗信用联社不良贷款清收工作方案
为了进一步加强我旗联社的不良贷款清收工作,盘活信贷资金，结合我联社工作实际，特制定本方案。 一、组织领导 为了保证不良贷款清收处置工作有条不紊的开展，特杭锦旗信用联社成立了清收处置不良贷款工作领导小组，组成人员如下： 组
长：余强 副组长：高银仓、杨在成、王爱崇、陈彦祥、张晟 成
员：刘双虎、贾志忠、訾珍、高洁、高波、吕爱兰、屈秀兰、吕敏、各社部负责人 领导小组办公室设在风险合规及法律事务部，由刘双虎兼办公室主任，工作人员：贾志忠、訾珍、高洁、高波、吕爱兰、屈秀兰、吕敏。办公室具体负责清收处置进度的数据统计、资料整理和总结上报工作。 二、工作步骤 本次清收处置不良贷款工作分四个阶段进行。 第一阶段为摸底阶段，从日至日，此期间要组织各信用社、部负责人对不良贷款进行调查摸底，填写《不良贷款统计表》，了解不良贷款基本情况。 第二阶段为认定阶段，从日至2012年6月 - 1 -30日，此期间根据不良贷款统计表为基础，与信用社、部负责人、责任人调查了解借款人的现状，并逐笔认定其可收回的可能性，制定清收和进行资产保全。一是要全面清理、落实“三乡”贷款，积极协调地方党政，争取他们的配合和支持，结合实际逐笔制订清收处置贷款的计划，落实清收处置措施。二是采取多种形式保全信用社资产。对一时难以清收的贷款要签发“到逾期贷款催收通知书”，重新签订还款计划，保证追索权的合法有效。 第三阶段为清收阶段，从日至日，此期间对第二阶段认定为清收范围的贷款进行清收。具体措施： （一）依法清收。对那些赖债户、钉子户要坚决实行依法清收，以法律手段保全信用社资产，清收不良贷款，实现不良贷款下降。 （二）奖励清收。对已由联社核实确认的呆账，按照呆账贷款核销审批程序进行核销，减少不良贷款占用。实行奖励清收处置贷款，调动一切力量清收盘活不良贷款。一是对收回95年至99年底以前的贷款，奖励收贷人收回利息的20%；二是对收回90年至94年底以前的贷款，奖励收贷人收回利息的30%；三是对收回90年以前的贷款，奖励收贷人收回利息的50%；收回呆账贷款，奖励收贷人收回利息的100%，另按本金的20%奖励。 - 2 - （三）试行债权转让、风险代理清收。主要实行内部招标清收和社会公开拍卖方式清理处置不良资产。根据杭锦旗信用社不良资产的特点，对“双呆”贷款，在通过内部招标清收时，可疑类贷款按照不低于贷款本金的60%确定基准价，损失类贷款按照不低于贷款本金的30%确定基准价。也可以委托中介机构，在不低于基准价的情况下向社会公开拍卖，尽最大努力盘活信贷资金。在具体操作过程中，严格按照自治区联社《不良资产清收处置指导意见》中的有关规定进行，坚持清收处置的原则：既公开、公平、公正原则；合理资产评估、定价原则；市场公允、现金优先原则；报酬与风险匹配、权利与义务相对等原则。内部招标严格执行招标程序，科学、合理确定基准价格。 （四）抵债资产清收。对清收的抵债资产要严格按照抵债资产管理办法进行账务处理。 第四阶段为总结上报阶段，从日至日，全面总结此次清收处置工作，对清收处置过程中的不足和问题以及好经验好做法进行总结，向工作领导小组汇报。&位置： >>
玉田联社多措并举处置抵债资产
日 15:57:09 来源：
&&& （本网讯：郝久占&& 赵乐春）为有效化解信贷风险，努力降低和减少贷款损失，做好组建农村商业银行前的准备工作。玉田联社严守以资抵债资产管理规定，积极主动应对贷款客户复杂风险变化形势，严把抵债资产处置关，在总结经验的基础上，多措并举大力开展抵债资产的处置变现，实现了抵债资产收益的最大化。目前，该联社已累计处置抵债资产9宗，处置抵债资产金额566.2万元，实现资产变现收入667万元，变现率达117.8 %。&&& 一是再动员再部署，促认识更深化。省联社召开年度工作会议后，该联社立即召开年度工作会议，会议提出&大打一场降低不良资产的攻坚战&，把处置抵债资产作为压缩不良资产、消化历史包袱的重要组成部分，坚持以努力降低&冰棍效应&和工作&能快则快&为原则，在工作上争取了主动，为组建农村商业银行做好前期准备工作。&&& 二是积极向县委、政府争取政策，提高抵债资产处置收益。该联社通过向当地领导发参阅件、送专题报告或专题汇报等多种方式，促成当地政府出台了关于支持减、免抵债资产处置相关税费的优惠政策，将为处置农业生产资料、鑫达再生胶厂等17笔金额7452万元不良贷款节省抵债资产处置税费近千余万元。&&& 三是强化程序监督，通过客观公正拍卖抵债资产提高收益。该联社为防止抵债资产在拍卖过程中出现合谋压价、串通作弊，排斥竞争等不法行为，影响抵债资公正拍卖和收益，积极引入抵债资产评估、拍卖竞争机制。通过对符合条件的评估、拍卖机构，实施公开招标，由风险资产管理委员会以无记名投票方式，择优选用。同时对公开拍卖的项目，由联社拍卖监督组将拍卖底价，在送拍卖时送入现场，在拍卖最后一次应价后第三次落锤前,再由拍卖师和信用社专人开启密封信件,确认应价是否达到底价, 确定拍卖是否成交,确保了抵债资产拍卖的严密公正；在此基础上为维护拍卖秩序，该联社在拍卖现场专程请了公安、工商人员全程监督，从而既堵塞了拍卖漏洞，又提高了抵债资产的拍卖价值，得到群众好评。&&& 四是通过协议手段，提高抵债资产处置收益。该联社针对部分抵债资产具有社会公益性，有的抵债资产未办理过户手续，且土地使用权性质为划拨或集体土地使用权，处置费用大，购买人受限等问题，有针对性的采取了协议转让、动员相关企业购买等方式处置，实现了处置收益最大化。&&& 在加快处置资产的同时，该联社继续将注意力集中在加强基础管理、增强风险意识上，并将风险防范深入到抵债资产收取和处置的各个环节，力争最大限度降低损失，提高收益。
【作者：郝久占
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金融企业抵债资产税收流失探析-会议发言
核心提要： 金融企业抵债资产税收流失探析近年来，金融企业抵押贷款的业务量不断增大，在清收不良资产时，以物抵债的情况特别普遍，处理以物抵债资产的涉税问题也较为复杂。由于企业对有关政策掌握不准或重视性不高，极...
&金融企业抵债资产税收流失探析近年来，金融企业抵押贷款的业务量不断增大，在清收不良资产时，以物抵债的情况特别普遍，处理以物抵债资产的涉税问题也较为复杂。由于企业对有关政策掌握不准或重视性不高，极易造成以物抵债环节税收流失严峻，应引起各级税务机关的高度重视，并切实加以解决。一、抵债资产税收流失的具体表现（一）金融企业收回抵债资产，不做相应的账务处理，而是将抵债资产做帐外经营。金融企业收回抵债资产，应冲减投放资金的本金和应收利息，并将清理所得计入当期经营利润。但我们在检查中发现，特别多企业在处理以物抵债业务的过程中，一方面不及时结算已收回利息，漏交营业税；另一方面不以公允价格结转经营成本，甚至长期以不良贷款或呆滞贷款挂账，造成经营成果失实，偷逃企业所得税。（二）收回的抵债房屋不缴房产税。按照《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定，关于金融企业收回的抵债房屋，包含居民住宅和生产办公用房，除房产闲置不用或纳税确有艰苦的，能够向房产所在地主管地税机关申请减免税。除以上两种情况外，均应以抵债价值作为房产原值，按照自有房产申报缴纳房产税。然而，多数金融企业收回抵债资产的帐务处理是列入“其他资产”科目，不在“固定资产”帐核算，导致偷逃房产税。（三）金融企业收回的抵债房屋自用，长期在“其他资产”科目挂帐，不及时转入“固定资产”科目，不缴房产税。目前，金融企业收回的抵债房屋，多以借贷双方签订的书面抵债协议为转让根据，而产权转移的确权手续却不能及时办理或者因故不予办理，当金融企业将收回的房屋作为营业用房时，常常以产权未断定为由长期在“其他资产”挂帐，不及时增加固定资产，不申报缴纳房产税。同时，关于这部分房产的装修改造费用，大多记入“待摊费用”或“递延资产”，同样造成少缴纳房产税。此外，由于摊销期较折旧期短，也阻碍了金融企业当期损益，少缴了企业所得税。（四）金融企业收回的抵债资产对外出租，将收回的租金冲减贷款本息，不缴纳租赁业营业税和房屋租赁房产税。由于金融企业均采用微机记账方法核算，而金融企业的微机帐与我们税务人员相对熟悉的传统手工帐有较大的区别，加之运用微机查帐是我们目前税务机关急切需要提高的方面，造成税务稽查的难度较大，对偷税行为形不成有效的震慑。（五）金融企业收回的抵债资产再销售，发生了产权转移，而不申报缴纳销售不动产营业税或转让无形资产营业税。按照《财政部、国家税务总局〈关于营业税若干政策问题的通知〉》财税字[2003]（16）号文第20条规定：“单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额，申报缴纳销售不动产营业税或转让无形资产营业税”。但由于金融企业处理抵债资产时不按要求使用税务机关的发票，造成该环节的税收流失。目前金融企业处理抵债资产的方法主要有托付专业机构拍卖和金融企业自个儿对外销售两种。前者竞拍后由拍卖机构出具拍卖专用票据，金融企业不需供给专用发票和交纳税金。而关于后者的情况，房屋和土地产权的转让确权，房产和土地治理部门不需要税务机关的正规发票，只凭双方签订的转让协议即可办理产权转移手续。由于存在能够不开具正规发票的空间，未能够有效的发挥发票的“以票管税”的作用，造成了金融企业处理以物抵债资产偷税的可能。（六）金融企业收回的抵债资产（不动产和土地）所占用的土地在处理前，不申报缴纳土地使用税。与前面所述不缴纳房产税的缘由一样，金融企业多以“其他资产”产权手续未办理为由，不申报缴纳所占用抵债资产的土地使用税。按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》的有关规定，金融企业收回的抵债土地或抵债房屋所占用的土地，在处理之前未转变用处且符合政策性减免条件的，能够申请减免税，经主管地点税务机关审批，报经省级地点税务机关审批后，方可进行减免；凡未经批准减免税的，应如实申报缴纳土地使用税。（七）借贷双方签订的以物抵债资产协议不缴纳印花税。按照《中华人民共和国印花税暂行条例》以及[1998]国税发30号文规定，“因借款方无力偿还借款而将抵债资产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按照‘产权转移书据’计税贴花”。然而，由于税务机关缺乏有效的监控手段、企业纳税意识差等缘由，借贷双方在签订以物抵债协议时特别少缴纳印花税。二、加强金融企业以物抵债资产税务治理的几点建议（一）完善金融企业纳税申报资料。建议在金融企业向税务机关报送的纳税资料中，增加《其他资产增减情况明细表》。设置该表能够详细反响以物抵债资产发生时间、抵顶的贷款本息金额、抵帐不动产或土地占用面积、对外出租出售情况、应缴纳地点各税等内容，有利于加强基层征管单对金融企业应税资产的治理。（二）完善金融企业“地点三税”税源普查制度。当前，税务治理机关使用的《地点三税税源普查表》是多年来一直沿用下来的表格，不分行业，格式一致，统计内容比较简单，已不能满足精确、及时反响地点三税税源真实状态的要求。建议应区分不同行业分别设置《地点三税税源普查表》。以金融企业为例，普查表中应分别统计“其他资产”和“固定资产”原值与面积、增减变化、应纳房产税和土地使用税。（三）建立和完善源泉控管网络。针对金融企业以物抵债资产处理过程中裸露出的发票治理漏洞，应尽快在当地拍卖机构、房产治理部门和土地治理部门分别建立托付代征机制。关于拍卖的应税房产和土地，托付拍卖机构代征销售不动产和转让无形资产营业税；在产权转让环节，强调必须开具地点税务机关监制的“销售不动产专用发票”和“转让无形资产专用发票”方可办理确权手续。（四）提高税务稽查部门的微机查账程度，尽快扭转当前不能够运用被查单位会计软件进行查帐的被动局面。通过提高税务稽查质量，发现和纠正金融企业的税收漏洞，达到以查促管的目标。按照《中华人民共和国税收征收治理法》第二十条规定：“从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。”实行细则第二十四条第二款规定：“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用解释书及有关资料报送主管税务机关备案。” 首先要落实微机记账纳税人向主管税务机关报送会计核算软件备案制度；其次应重点组织税务稽查人员和治理人员对纳税人会计核算软件的学习和培训，大力提高运用会计软件进行稽查和纳税辅导的能力。
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