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委托加工物资的入账凭证等.doc
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委托加工物资如何征收消费税？
15:51&&来源： |
　　摘要：本文主要介绍了消费税，委托加工物资如何征收消费税等一系列相关内容。
　　对于委托加工物资的核算，主要掌握以下二点：
　　第一，必须清楚&委托加工物资&账户结构：
　　该账户借方登记的是：领用加工物资的实际成本；支付的加工费用应负担的运杂费以及支付的税金（包括应负担的增值税、消费税），该账户贷方登记的是：加工完成验收入库的物资的实际成本余额在借方：反映尚未完工的委托加工物资的实际成本和发出加工物资的运杂费等。
　　《关于增值税税金的说明》：关于凡属于加工物资用于非纳增值税项目、免征增值税项目、未取得增值税专用发票的一般纳税人企业以及小规模纳税企业的加工物资，应将这部分增值税计入加工物资成本。
　　第二，掌握在不同情况下所发生的消费税，在账务处理上有所不同：
　　1、凡属于加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税计入加工物资成本。
　　借：委托加工物资（所负担的消费税）
　　贷：银行存款或应付账款
　　2、凡属于加工物资收回后用于连续生产的，其所付的消费税先计入&应交税金&应交消费税&科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
　　会计分录：
　　借：应交税金&应交消费税（所负担的消费税）
　　贷：银行存款或应付账款
　　注意：受托单位则是代扣代缴，则会计分录：
　　借：银行存款或应收账款
　　贷：应交税金&应交消费税
　　售应税消费品的规定进行账务处理。
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　　/　　　京公网安备53　　　我是新手，请教各位高手帮我看看以下情况怎么做账，请帮忙列出具体的分录来。谢谢！　　　　我司是一家小贸易公司，购进原材料，经过加工后销售。发生以下业务：　　　　4月20日发出原材料10000PCS给A厂加工，材料单价为20元，价值200000元，　　　　4月25日加工完成5000PCS，收回入库，然后销售给客户；　　　　4月26日又加工完2000PCS，回收入库并销售；　　　　4月28日加工完此批材料，收回合格产品2800PCS并销售，同时，收回不良品共200PCS，其中：来料不良品150PCS，及加工不良品50PCS，　　　　按合同规定，每PCS收取人民币1.2元的加工费，属来料不良的应支付一半的加工费，属加工不良的不用支付加工费，加工费用结。　　　　4月29日，来料不良中能利用的100PCS低价卖掉，收入1000元。其余的不良品卖不出，只能当废品放着。　　　　4月30日，支付4月加工费共计：+150*0.6=11850元，并收到票据。　　　　
楼主发言：1次 发图：0张
　　没看懂，你省略的名词不加上，恐怕有不同理解。　　还有看不懂英文缩写。云雾中。。。。。
　　投入和产出的PCS相等的对吧，是什么产品，要交消费税吗？你家一般纳税人吗，时间不够了，明天给你答案。如果根据你提供的信息能做出来的话。
　　又不显示了了
　　我也研究下 研究好了给答案哦呵呵
　　很简单设个加工商品科目
　　PCS是件数的意思，投入外发加工的产品数量=收回时的合格产品数量+不合格数量。是小规模的，不过我刚入行，做的是内账，还没去交过税。
　　谢谢各位兄弟姐妹了！：）
　　人呢？周六是不是大家都在休息睡大觉哦！等得我花儿都谢了！
　　我是今年毕业的会计专业学生 本人学的不咋地 汗颜。。。参考书本 研究了一下 不过还是有些问题不是很确定 　　你们要不要交消费税呢？？ 还有就是那个100pcs低价处理那里我有点不知道怎么处理 　　我把我研究的 写出来大家一起研究一下　　　　4月20日 发出原材料
借：委托加工物资
200000　　
贷： 原材料
200000　　4月25日 收回加工完成的5000pcs
借：库存商品
100000　　
贷：委托加工物资
100000　　
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入　　
应交税费-----应交增值税（销项税额）　　
结转成本　　
借：主营业务成本　　
贷：库存商品　　4月26日 同4月25一样的处理　　4月28同上　　4月29日 低价处理来料不良的材料 　　
（这正是我有点不知道怎么处理的地方） 　　
借：银行存款
贷：是应该写原材料呢 还是其他业务收
入 ？？？　　如果写其他业务收入的话 应该还要交销项税额 但是又是低价处理的 说不通啊
　　如果写原材料多的话 总感觉这样处理不对啊　　月末支付加工费
因为你们公司是加工后直接用于销售的所以加工费计入成本　　
借：委托加工物资　　
贷：应付账款/银行存款　　如果要交消费税的话 　　借：委托加工物资　　
贷: 银行存款/应付账款　　
大家一起研究下吧 我也很想正确的到底是怎么样的
　　先不用考虑交税的事吧，简单些。我也是不知道那些不良品入库时怎么做，并且来料不良的部份还得收加工费。难道设一个不良品的科目？这样设了的话，本来要作废的不良品只要一天留在仓库里，资产就永远多出来这些。唉，真是越想越头大！5
　　若不牵涉增值税和消费税，加工收回后直接销售给客户的话我是这样做的　　
1。发出加工材料　　
DR：委托加工物资
200000　　
CR：原材料
200000　　
2。支付加工费　　
DR：委托加工物资 11850　　
CR：银行存款等
3。加工完收回委托加工物资　　
DR： 原材料
CR：委托加工物资
4 .销售不良材料　　
CR ：其他业务收入 1000　　
结转成本： 　　
DR 其他业务支出
(100*20)　　
5.剩下100PCS原材料 若没有价值 直接报废的(根据报告)　　
DR: 待处理财产损益-流动资产损益
CR: 原材料
正常损失的:　　
DR: 费用/营业外支出
CR: 待处理财产损益-流动资产损益 2000　　
　　hyxiaogeng的处理：　　我觉得上面处理都有问题，月底结账，怎么开始就支付加工费了呢。　　　　　　cinndy2010 的处理：　　库存价值怎么算的呢？　　我的处理如下，如果是小规模纳税人，增值税变化一下即可。　　一般纳税人，不需要缴消费税，如下分录：　　1． 4月20日发出原材料10000PCS给A厂加工，材料单价为20元，价值200000元　　
借：委托加工物资
200000　　
贷：原材料
200000　　
　　2. 4月25日加工完成5000PCS，收回入库，然后销售给客户　　
借：银行存款
5000*销售价格 +税　　
贷：主营业务收入
5000*销售价格　　
应缴税费——应交增值税（销项）　　3. 4月26日又加工完2000PCS，回收入库并销售　　
借：银行存款
2000*销售价格 +税　　
贷：主营业务收入
2000*销售价格　　
应缴税费——应交增值税（销项）　　4. 4月28日加工完此批材料，收回合格产品2800PCS并销售　　
借：银行存款
2800*销售价格+税　　
贷：主营业务收入
2800*销售价格　　
应缴税费——应交增值税（销项）　　5. 支付加工费并收回加工物资　　借：委托加工物资
应缴税费——应交增值税（进项税额）
（11850*17%）　　
贷：银行存款
11850+ （11850*17%）　　借：库存商品
贷：委托加工物资
850　　6. 来料不良中能利用的100PCS低价卖掉，收入1000元　　
借：银行存款
1000+税　　
贷：其他业务收入
应缴税费——应交增值税（销项）　　7. 结转成本　　借：主营业务成本
（*20+ 11850）　　贷：库存商品
（*20+ 11850）　　借：其他业务成本
100*20　　
贷：库存商品
100*20　　　　　　本人不才，欢迎指正　　
　　财智，加工完的产品先收回来再销售出去，不用做入库的吗？可以先只做销售，最后再做一次总的入库就行了呀？　　我每次收回时都这样做的，把加工费做成了应付账款，因为都是收回物资后月底才一次性付的加工费，是不是不可以呢？　　借：库存商品　　贷：委托加工物资　　
应付账款-加工厂　　
　　收到就应该入库处理，怎么能月末一次总的入库这样处理呢？月末结算的话，可以这么做。（一般纳税人）　　借：委托加工物资 11850　　　　 应缴税费——应交增值税（进项税额） （11850*17%）　　　　 贷：应付账款 11850+ （11850*17%）　　月末结算，　　借：应付账款　　
贷：银行存款　　入库按原材料、加工费、城建税、教育费附加等都并入库存商品
　　作者：zmy_happy
回复日期： 12:51:00 13# 　　　　　　财智，加工完的产品先收回来再销售出去，不用做入库的吗？可以先只做销售，最后再做一次总的入库就行了呀？　　　　我每次收回时都这样做的，把加工费做成了应付账款，因为都是收回物资后月底才一次性付的加工费，是不是不可以呢？　　　　借：库存商品　　　　贷：委托加工物资　　　　 应付账款-加工厂　　--------------------------　　要做：　　你没仔细看，我一次性做的收回完工商品，因为，前面加工费不确定，所以月末做的入库，由于实在同一个月份，我没有收回就入库。
　　作者：hyolln
回复日期： 13:16:00 14# 　　　　　　收到就应该入库处理，怎么能月末一次总的入库这样处理呢？月末结算的话，可以这么做。（一般纳税人）　　　　月末一次入库处理，原因有2：　　1.收到完工品时，加工费不确定，如果收到就入库，势必要暂估加工费，实际发生加工费时，还要调整。　　2.由于入库并没有跨月，所以不影响报表。　　
　　当然，如果加工费前期可以确定，用应付再好不过了。
　　作者：zmy_happy 回复日期： 12:51:00 13# 　　　　　　　　　　财智，加工完的产品先收回来再销售出去，不用做入库的吗？可以先只做销售，最后再做一次总的入库就行了呀？　　　　　　我每次收回时都这样做的，把加工费做成了应付账款，因为都是收回物资后月底才一次性付的加工费，是不是不可以呢？　　　　　　借：库存商品　　　　　　贷：委托加工物资　　　　　　 应付账款-加工厂　　　　--------------------------　　上面说错了，你仔细看了，按常理一次入库是不对的，因为没有库存，哪来销售，不过，由于在统一会计期间，最终结果库存账户不会贷方余额的。　　不过不知道电算化情况下，可允许这样操作。　　也可以假设，前期每一代为原材料产出一单位完工品。最后一次出现原材料不合格，和完工品不合格。在此假设下，加工费就好分摊了。就可以先入库后销售了。　　
　　作者：hyolln
回复日期： 13:16:00 14# 　　　　　　收到就应该入库处理，怎么能月末一次总的入库这样处理呢？月末结算的话，可以这么做。（一般纳税人）　　　　借：委托加工物资 11850　　　　　　 应缴税费——应交增值税（进项税额） （11850*17%）　　　　　　 贷：应付账款 11850+ （11850*17%）　　　　月末结算，　　　　借：应付账款　　　　 贷：银行存款　　　　入库按原材料、加工费、城建税、教育费附加等都并入库存商品　　　　--------------------------------　　11850这个数字是月末才知道的　　
　　加工费都是开始谈好的，有订合同的，所以在产品回收入库时就可以确定加工费了。　　在收回不良品时，可不可以这样做：　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　
贷：委托加工物资　　然后，如果是在规定的合理范围内的不良品，就做：　　借：什么费用？/营业外支出？　　
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
　　作者：hyolln
回复日期： 13:16:00　　借：库存商品　　　　贷：委托加工物资　　　　 应付账款-加工厂　　----------------------------　　这个分录是错的，既不是入库，也不是应计加工费
　　作者：zmy_happy
回复日期： 14:48:00 20# 　　　　　　加工费都是开始谈好的，有订合同的，所以在产品回收入库时就可以确定加工费了。　　　　在收回不良品时，可不可以这样做：　　　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　　　 贷：委托加工物资　　　　然后，如果是在规定的合理范围内的不良品，就做：　　　　借：什么费用？/营业外支出？　　　　 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　　　------------------　　我觉得没必要使用‘待处理财产损益’
出现不良品，单位产品成本就会增加。总成本并没有变化。
　　按你的说法就是：　　在收回不良品时，按正常入库，借记库存商品，贷记委托加工物资；　　销售不良品时，借记应收账款/银存，贷记其他业务收放，同时结转，借记其他业务成本，贷记库存商品；　　将其余的没卖出的不良品借记营业外支出，贷记库存商品　　　　我的理解能力不咋地，不知道有没有误解？请谅解！主要就是不良品的处理这环节挺糊涂的。　　谢谢！
　　如果觉得一次入库不合理，就按前面收回的完工品×单位加工费，计提加工费，借记委托加工物资，贷记应付，然后入库。　　其实这样是可以的，昨天这个问题没弄清楚。可以先入库，但不能一次把加工费全部计提，因为总加工费月底才知道。可以按收回的成品×单位加工费计提
　　按你的说法就是：　　　　在收回不良品时，按正常入库，借记库存商品，贷记委托加工物资；　　　　销售不良品时，借记应收账款/银存，贷记其他业务收放，同时结转，借记其他业务成本，贷记库存商品；　　　　将其余的没卖出的不良品借记营业外支出，贷记库存商品　　　　　　　　我的理解能力不咋地，不知道有没有误解？请谅解！主要就是不良品的处理这环节挺糊涂的。　　　　谢谢！　　--------------------------------------　　我考虑清楚了，前期收不到不良品，最后结账时才收到不良品的。　　所以，前期可以计提加工费。　　月末，收到需要保费的不良品，不用记损失。这样产成品的单位成本自动增加，不影响总成本。　　可以销售的不良品，单独拿出来销售，并结转成本　　
　　我们会计的是以货币计量。我觉得如果我没糊涂，那就是你糊涂了。　　你确认待处理财产损益，很可能导致，你的单位处以鞥本不变化，而总成本下降。我没有仔细看你确认待处理财产损益的全过程，但我认为没必要确认。
　　难道不能在加工过程中多耗原材料吗，你理解成原材料损耗就是了，处理也简单，当然我不敢把话说绝对，仅供参考
　　按照我上面的分录，每次收到完工品，　　借：委托加工物资　　
应付税费——　　贷：应付账款
产成品数量×单位加工费　　借：库存商品　　贷：委托加工物资　　　　支付加工费时，　　借：应付账款　　贷：银行存款　　　　　　其他分录不变，去掉我上面，一次入库的分录就可以了。　　可能有遗漏，自己参考着看有问题，再讨论
　　作者：zmy_happy
回复日期： 16:18:00　　将其余的没卖出的不良品借记营业外支出，贷记库存商品　　------------------------------　　不需要这个操作，因为报废的不良品成本，被加到能卖出去的产成品头上了
　　结转成本务必在月末，因为这样财务会计的角度看，就不用分摊单位产品成本了，简单方便
　　个人认为来料不良品计入原材料（就是因质量问题没法加工的吧），加工不良品直接当损耗，分录如下　　借：库存商品
2800*（20+1.2）+50*(20+0.6)　　
原材料 150*20　　
贷：委托加工物资 2800*（20+1.2）+50*(20+0.6)+150*20　　同时，成本一定要月末结转，这样的话正如楼上说的就不用分摊单位产品成本了
　　要是出现这种情况呢？3月到了一批货发到加工厂加工，3月只加工完成一部份，并销售；4月才加工完余下的，4月份才收回这批货的总不良品。这样的话，3月底要结转3月的销售成本，那余下未完成的得4月份计，而且不良品都全部在4月份。这样就不得不分摊了哦。怎么办呢？　　　　我想了一下午，是越想越糊涂。
　　谢谢大家这么热心！祝周末愉快！：）
　　不都一样嘛，干嘛非得要分摊呢？不管怎样，都要月末结转成本。三月份按收回的商品使用的材料价值月末结转成本，四月份时按三月份剩余的材料价值月末结转成本
　　成本理论上说应该是一样的，如果按楼上方法跨期处理，单位成本就不一样了，不过实务上应该没有大的什么弊端的，是可行的
　　分摊产品成本，是基于准确性考虑，实务上可以不按此操作，没有什么妨碍的。
　　我打字慢，加我qq注明会计，我周一晚上通过语音告诉你。
　　周二晚上也行
请遵守言论规则，不得违反国家法律法规