原　　题：某企业发行面额为5000万元的5年期债券，票面利率为7％，发行费用率为5％；向银行贷款3000万元，贷款期限为5年，年利率为8％，贷款手续费率为2％，企业所得税率为33％则该企业此次筹资的资金成本率为（　）选　　项：A．4.94％B．5.14％C．5.47％D．7.67％　参考答案：B　考点解析：债券和贷款的资金成本的计算方式一致。　　首先求得两种融资方式的资金成本，然后再加权平均即可，计算如下：5000/（）×7%×（10-33%）/（1-5%）+3000/（）×8%×（1-33%）/（1-2%）=5.14%.参见教材P127、128.　　该题针对“资金成本与资本结构”知识点进行考核　　
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举一反三：
与某企业发行面额为5000万元的5年期债券，票面利率为7％，发行费类似的试题有
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试题来源：
编制甲公司2009年所发行公司债券的相关会计分录。
正确答案：有， 或者
计算2010年专门借款利息资本化金额和费用化金额。
正确答案：有， 或者
计算2010年该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额。
正确答案：有， 或者
编制甲公司2010年的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)
正确答案：有， 或者
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第&1&题：综合题: ()
(凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司，增值税税率为17%，2006年至2010年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下：
(1)日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的乙公司股权，该部分股权占乙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为日。该股权转让协议于日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
(2)日，乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。
单位：万元
乙公司该项固定资产预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%，剩余20%于2008年全部对外售出。
(3)日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
(4)日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派2006年度的现金股利100万元。
(5)日，甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利。
(6)2007年9月，乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。
(7)2007年度，乙公司实现净利润400万元。日，乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元。
(8)日，乙公司召开股东大会，审议董事会于日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(9)2008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。
(10)日，乙公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。该建筑物系乙公司2007年12月为管理部门使用而购买，买价为300万元，购买时发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为5年，预计净残值为20万元，乙公司采用年数总和法计提折旧。
(11)2008年度，乙公司发生净亏损600万元。
(12)日，甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议，以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后，持有乙公司60%的股权，能够控制乙公司，核算方法由权益法改为成本法。
日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元。
(13)日，乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。
2009年度，乙公司实现净利润1000万元。
日，乙公司召开股东大会，审议董事会于日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积金；分配现金股利1200万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(14)其他相关资料：甲公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑所得税及其他因素的影响。
确定甲公司收购乙公司20%股权交易中的&股权转让日&。
正确答案：有， 或者
编制甲公司2007年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。
正确答案：有， 或者
编制甲公司2008年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。
正确答案：有， 或者
编制2009年甲公司对乙公司长期股权投资由权益法调整为成本法的会计分录。
正确答案：有， 或者
编制甲公司2010年确认现金股利的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()
甲公司2007年及以前适用的所得税税率为33%，按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定，从2008年起适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：
(1)日，甲公司存货的账面成本为4960万元，其具体情况如下：
①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未签订销售合同。A产品日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.15万元。
②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件目的市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元。日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(2)日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：
①X设备系日购入，账面原价为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。
日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元，系日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。
日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
(3)日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：
①2007年1月开始研发的一项专利技术，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段发生的费用化支出40万元，符合资本化条件发生的支出为360万元。假定税法规定该企业研究开发支出费用化部分按50%加计扣除；资本化部分按150%摊销。该企业开发形成的无形资产在日达到预定用途。甲公司对该专利技术采用直线法、按10年摊销，无残值。日，该专利权的可收回金额为400万元。
②甲公司日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。
经减值测试，日其可收回金额为280万元，日其可收回金额为270万元。
(4)月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，日，其公允价值为210万元。
(5)日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。
其他有关资料如下：
(1)甲公司2007年的利润总额为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣暂时性差异。
(2)假设税法规定，各项资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，未来发生实质性损害时允许扣除。
(3)假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
(6)不存在其他纳税调整事项。
对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断；对于需要计提减值准备的交易或事项，进行相应的资产减值处理。
正确答案：有， 或者
计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方金额，并进行相应的会计处理。
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
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《财务管理》各章复习思考题和有有关计算题
导读：《财务管理》各章复习思考题和有关计算题，第一章财务管理总论，1.什么是企业财务？什么是企业财务管理？，2.什么是企业的财务关系？企业主要财务关系有那些？3.企业财务活动主要内容有那些，4.企业财务管理目标有那些？你赞同哪一种？，5.企业外部环境与企业财务有何关系？企业财务受那些外部环境因素影响？6.分层财务，1.什么是货币时间价值？从何而来？怎样计量？2.货币时间价值与投资风险价值的性质，6.《财务管理》各章复习思考题和有关计算题第一章
财务管理总论复习思考题1.什么是企业财务？什么是企业财务管理？2.什么是企业的财务关系？企业主要财务关系有那些？ 3.企业财务活动主要内容有那些？4.企业财务管理目标有那些？你赞同哪一种？5.企业外部环境与企业财务有何关系？企业财务受那些外部环境因素影响？ 6.分层财务治理中的财务决策权与财务控制权是如何划分的？第二章
货币时间价值与风险价值复习思考题1. 什么是货币时间价值？从何而来？怎样计量？ 2. 货币时间价值与投资风险价值的性质有何不同？ 3. 什么是年金？它有哪些类型？如何计算？ 4. 如何衡量投资风险的程度？5. 什么是风险报酬？如何计量风险报酬？6. 什么是利率？它有哪些类型？一般由哪些部分组成？ 计算题1. 某企业为了上一个新项目，向银行借款1200万元，借款期10年，年复利率为8%，问到期后企业还本付息共计多少元？2. 现在存入一笔钱，准备在以后10年中每年末得到1000元，如果年复利息率为10%，现在应存入多少钱？ 3. 某企业租用一设备，在10年后每年年初要支付租金10000元，年利率为6%，问这些租金的现值是多少？ 4. 某企业向银行借入一笔钱，银行贷款的年利率为8%，银行规定前10年不用还本付息，但从第11年至第20年每年年末偿还本息10000元，问这笔款项的现值为多少？ 5. 某永续年金每年的收入为1000元，利息率为10%，求该项年金的现值。6.银行的年度利率为6%，每季度计复利一次，问银行的实际利率为多少？7. 甲公司2006年年初对A设备投资120000元，该项目2008年年初完工投产；2008年至2010年各年末预期收益分别为20000元、30000元、50000元；银行存款利率为10%。要求：分别按单利和复利计算2008年年初投资额的终值和2008年年初各年预期收益的现值之和。8. 丙公司2005年和2006年年初对C设备投资均为80000元，该项目2007年年初完工投产；2007年至2009年各年末预期收益均为40000元；银行存款复利利率为8%。要求：按年金计算2007年年初投资额的终值和2007年年初各年预期收益的现值。 9. 某人拟于明年年初借款42000元，从明年年末开始，每年年末还本付息额均为6000元，连续10年还清。假设预期最低借款利率为8%，问此人借款计划是否合理？ 10. 明光公司现有三种投资方可供选择，三个方案的年报酬率及其概率的资料如下表：数为10%，光明公司作为稳健的投资者，欲选择期望报酬率较高且风险报酬率较低的方案，试通过计算做出选择。第三章
资产估价复习思考题1. 利率变动、期限长短对债券价值的变化会产生什么影响？ 2. 债券发行价格与票面价值不等的原因是什么？ 3. 不同形式的股票价值有何区别？4. 在不同的股利增长情形下，股票估价的基本模型应作怎样的调整？ 5. 如何运用市盈率指标评估股票的价值？ 6. 影响股票市场价格的因素有哪些？7. 如何运用净现值法和内含报酬率法进行债券、股票的投资决策？ 8. 现金流量贴现公式中的各项因子如何确定？9. 市场比较法下如何利用总资本乘数估算企业全部资本（资产）的价值？ 计算题1. A企业于某年1月5日以每张1020元的价格购买B企业发行的利随本清的企业债券。该债券的面值为1000元，期限为3年，票面年利率为10％；，不计复利。购买时A企业要求的必要投资报酬率为为8％。不考虑所得税。 要求：（l）利用债券估价模型评价A企业购买此债券是否合算？（2）如果 A企业在购入债券一年后的 1月 5日将该债券以1130元的市价出售，计算该债券的预期投资报酬率。2. A公司于某年7月1日购买某公司两年前的7月1日发行的面值为100元，票面利率为8%，期限为5年，每年付息一次的债券，若此时投资者要求的必要报酬率为10%。 要求： （1）计算该债券的投资价值。（2）若该债券此时的市价为94元，此价格对投资者有无吸引力？按此价格投资的预期报酬率为多少？3．股票市场预期A公司的股票股利将在未来3年内高速增长，增长率达15%，以后转为正常增长，增长率为10%，已知A公司最近支付的股利为每股3元，投资者要求的最低报酬率为12%。要求：试计算该公司股票目前的市场价值。4．某公司进行一项股票投资，需要投入资金200 000元，该股票准备持有5年，每年可获得现金股利10 000元。根据调查分析，该股票的β系数为1.5，目前市场上国库券的利率为6%，股票市场上的股票市场风险报酬率为4%。 要求：（1）计算该股票的预期报酬率；（2）股票5年后市价大于多少时，现在才值得购买。 5．大地公司准备购入甲、乙、丙三个公司的股票，经过调查分析和专家预测得知，甲公司的股票6个月后每股发放股利4元，此后的价格将达到每股36元；乙公司的股票现在每股的价格为27元，乙公司的股票为优先股，每年的股利为每股2.7元；丙公司的股票上年的股利每股3元，预计以后每年以4%的增长率增长。假设大地公司要求的必要报酬率为12%，乙公司股票和丙公司股票准备长期持有。 要求：试对上述三公司的股票进行估价。6．B公司的税后资本成本为16%，它正准备收购C公司。收购双方有相同的系统风险。收购后每年增加的现金流量如下：要求：计算C公司当前的价值，并问B公司支付给C公司的最高价格为多少？第四章
筹资路径与资本成本复习思考题1.什么是筹资？简述企业筹资的目的。 2.简述企业筹资时应遵循的基本原则。3.企业筹资如何分类？4.企业的筹资渠道和筹资方式有什么区别和联系？应该如何实现两者的最佳对应？ 5.预测资金需要量的方法主要有哪几种？6.如何使用销售百分比法和线性回归分析法预测资金需要量？ 7.什么是资本成本？资本成本的作用有哪些？ 8.简述影响资本成本高低的因素。9.什么是加权平均资本成本？其作用是什么？ 10.什么是边际资本成本？其作用是什么？ 计算题1.某公司2006年销售额为6 000万元，税后净收益占销售额的5％，支付股息为税后净收益的50％ 。公司已充分利用其生产力。为谋求发展，预测2007年全年销售额为8 000万元，税后净收益占销售额的比重和股息占税后净收益的比重同上年保持一致。公司2006年简化资产负债表如下表所示。资产负债表日
单位：万元 2.某企业年的销售量和资金需要量的历史资料如下表所示。假定2006年的销售量预计为3200件。要求：用线性回归分析法确定2007年的资金需要量。 3.某企业平价发行期限为 5年，年利率为 10％的债券 3 000万元，发行费用率为3％，所得税税率为33％，计算该债券的资本成本。如果以溢价或折价发行，其发行价分别为 3 200万元和 2 800万元，计算该债券的资本成本。 4.某公司按面额发行票面利息率为10%的债券300万元，筹资费率为3%，公司所得 税率为40%。按面额发行优先股100万元，筹资费率为4%，每年支付12%的股利。发行普通股60万股，每股市价10元，筹资费率5%，预期股利为每股1.2元，以后每年增长4%。 要求：（1）分别计算债券、优先股和普通股的成本；
（2）计算该公司加权平均资本成本。5.某期间市场无风险收益率为10％，平均风险股票必要收益率为14％。某公司普通股β值为1.2。计算该普通股的成本。6.某公司留存收益200万元，上一年公司对外发行普通股的股利率为12％，预计股利每年增长率为2％。计算该公司留存收益成本。7.某企业由于扩大经营规模的需要，拟筹集新资金，有关资料见下表。要求：（1）计算筹资总额分界点；
2）计算边际资本成本。第五章
权益融资复习思考题1.普通股股东的基本权利与义务是什么？2.普通股、优先股在权利性质上的主要区别是什么？
3..普通股筹资的条件及其利弊是什么？4.试述认股权证融资和可转换债券融资各有何利弊。计算题1.东方公司欲通过配股方式发行普通股，已知配股前公司普通股数为50万股，公司计划以每股30元的配股价配售10万股新股，此后市场股价为每股40元（忽略发行费用和市场炒作等不确定因素），问配股前东方公司的股价是多少？2.江马公司准备通过配股筹措3500万元的资金，目前该公司发行在外普通股为200万股，市场价格为每股50元，公司准备以每股35元的价格配售新股。问：
（1）为筹措到所需的资金，公司需要配售多少股股票？
（2）全部配售后的股票价格是多少？3.AA公司发行了一期限为5年，每份面值1000元，票面年利率10％，转换价格为16.75元，总额1000万元的可转换债券，求该可转换债券的转换比率。第六章
债务融资复习思考题1.流动负债根据偿付金额是否确定可以分为哪几种形式？2.商业信用的表现形式有哪些？3.企业如何确定是否应享有现金折扣，以及如何确定，何时付款？ 4.商业信用筹资的优缺点有哪些？5.短期借款中贴现法借款和加息法贷款的实际利率如何确定？ 6.短期借款中的信用条件有哪些？ 7.短期融资券的发行条件是什么？ 8.长期借款筹资的优缺点有哪些？ 9.如何确定债券发行价格？ 10.融资租赁有哪些形式？ 11.如何计算融资租赁的租金？ 计算题1．某企业从银行取得借款200万元,期限为10个月,年名义利率8%,要求分别按收款法和贴现法计算该借款的实际利率是多少？2．某公司拟采购一批零件，供应商提供的信用条件如下： （1）立即付款，价格为9630元； （2）30天内付款，价格为9750元；（3）31天至60天内付款，价格为9870元。 （4）61天至90天内付款，价格为10000元。假设企业资金不足，可向银行借入短期借款，银行短期借款利率为10％，每年按360天计算，公司不违背商业信用。要求：计算放弃现金折扣成本，并选择付款日期。3．某公司拟发行一种面额500元，年利率10％．期限5年的债券：若市场利率为年利率8％。(采用复利方式计算) 要求：（1）计算到期一次还本付息方式下的发行价格；
（2）汁算本金到期一次偿还，利息每年未支付一次方式下的发行价格；
（3）计算本金到期一次偿还，利息每半年支付―次方式下的发行价格。 4．某企业向租赁公司租赁一套设备，设备原价600万元，租赁期5年，预计设备残值20万元，年利率按10％计算，租赁手续费为设备原价的5％，租金每年支付两次，问如果采用平均分摊法，则该设备每次应付租金多少?第七章 杠杆作用与资本结构复习思考题1．简述经营杠杆系数的作用。 2．简述财务杠杆系数的作用。 3．简述联合杠杆系数的作用。4．试述联合杠杆与企业风险之间的关系。5．资本结构理论主要有哪些？其主要内容是什么？6．运用权衡理论，分析资本结构与企业价值之间的关系。 7．资本结构的含义及影响因素是什么？8．资本结构决策的方法有哪些？其决策思路是什么？ 计算题1．某公司A、B两方案资本结构的资料如下：A
B普通股股数（@10元）
200万股 债券金额（利率8%）
2000万元 资本总额
4000万元 息税前利润
600万元公司所得税率为40%，若第二年公司息税前利润增长20%。 要求：（1）计算两个方案的财务杠杆系数； （2）比较两个资本结构方案的财务杠杆作用。2．某企业资本总额为250万元，负债比率为45%，债务利息率为14%，销售额为320万元，固定成本为48万元，变动成本率为60%，试计算该公司经营杠杆系数、财务杠杆系数和联合杠杆系数。 3．某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，年利息率12%。普通股资本500万元，已发行股数10万股，每股面值50元。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有二：方案Ⅰ：全部发行普通股，增发6万股，每股面值50元； 方案Ⅱ：全部筹借长期债务，债务利息率12%。公司变动成本率60%，固定成本180万元，所得税率为33%。要求：（1）计算每股收益无差别点和此时的每股收益；（2）该公司预测明年的息税前利润为140万元，其应采用何种资本结构？包含总结汇报、表格模板、行业论文、高中教育、高等教育、教学研究、计划方案以及《财务管理》各章复习思考题和有有关计算题等内容。本文共3页
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第&1&题：计算题: ()
甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司，2008年至2009年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
(1)日，甲公司与A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：
①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；
②合同总金额为5000万元，由A公司于 日和日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备完工后支付；
③合同期为16个月。 日，甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为4600万元人民币。
(2)日，甲公司与B公司(系A公司所在地有特定资质的建筑承包商)签订合同，由B公司负责地基平整及相关设施建造。合同约定：
①B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；
②合同总金额为1000万元，由甲公司于日向B公司支付合同进度款及预付下一年度备料款50万元，余款在合同完成时支付；
③合同期为3个月。
(3)至日，B公司已完成合同的80%；甲公司于日向B公司支付了合同进度款及下一年度备料款50万元。 日到12月31日，除支付B公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用475万元人民币(其中材料成本占60%，人工成本占 30%，用银行存款支付10%)，12月31日，因工程材料价格上涨等因素，预计为完成诙成套设备的安装尚需发生费用3825万元，其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认。 日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。
(4)日，B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。 2009年，甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另发生合同费用3070万元(其中材料成本占60%，人工成本占30%，用银行存款支付10%)；12月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。 日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项。
(5)日，合同完工，实际发生合同费用4620万元(其中2010年发生的合同费用材料成本占60%，人工成本占30%，用银行存款支付10%)。
(6)日，甲公司收到A公司按原合同支付的款项及奖励款项。 不考虑相关税费及其他因素。
(1)分别计算甲公司2008年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。
(2)编制甲公司2008年度有关经济业务的会计分录。
(3)分别计算甲公司2009年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利。
(4)编制甲公司2009年度有关经济业务的会计分录。
(5)分别计算甲公司2010年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利。
(6)编制甲公司2010年度有关经济业务的会计分录。
正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()
广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税税额，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。
广南公司2008年12月发生的经济业务及相关资料如下：
(1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30 (假定现金折扣按销售价格计算)该批商品的实际成本为75万元。
(2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年 11月5日所购商品在销售价格上给予5%的折让 (广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200万元，但款项尚未收取)经查核，该批商品存在外观质量问题，广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。
(3)12月10日，收到A公司支付的货款并存入银行。
(4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定：C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为两年，一次性支付使用费100万元，广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
(5)12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为两个月，合同总价款为35.1(含增值税额)，合同签订日预售价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
(6)12月20日，收到E公司退回得商品一批，该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的销售性能不稳定，广南公司同意了E公司的退货要求，当日。广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。
(7)12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格未800万元，根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2009年 1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。
(8)12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。
(9)12月31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废，盘亏的原材料实际成本为10万元，报废的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致。
(10)除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
借方发生额(万元)
贷方发生额(万元)
其他业务成本
营业税金及附加
营业外收入
营业外支出
12.2(非资产处置损失)
　　(11)12月31日，计算交纳本月应交所得税
　　(假定本月无纳税调整事项)
　　要求：
　　(1)编制广南公司上述(1)至(9)和(11)项经济业务相关的会计分录(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称)
　　(2)编制广南公司2008年12月份的利润表。
　　(答案中的金额单位用万元表示)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：广南公司　　　　　　　　　　　2008年度12月
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　单位：万元
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以&-&号填列)
投资收益(损失以&-&号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以&-&号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以&-&号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以&-&号填列)
正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()
甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2008年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：
(1)日，甲公司用货币资金10000万元和一批存货取得乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。该批存货的成本为8700万元，公允价值和计税价格均为10000万元。
①合并前，乙公司属于甲公司母公司的子公司。
②日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为32000万元(见乙公司所有者权益简表)。
③乙公司2008年实现净利润1000万元，除实现净利润外，未发现其他影响所有者权益变动的交易或事项，当乙公司未向投资者分配利润。日所有者权益总额为33000万元(见乙公司所有者权益简表)。
乙公司所有者权益简表
未分配利润
(2)2008年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：
①2月20日，甲公司以每件5万元的价格自乙公司购入100件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件3万元。至 日，该批商品已售出80%，销售价格为每件6万元。
②3月1日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入1000万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认2008年利息收入30万元，计入持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出计入财务费用，其中与甲公司所持有部分相对应的金额为30万元。
③6月10日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为180万元，销售给乙公司的售价为351万元(含增值税)。乙公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
至日，乙公司尚未支付该购入设备款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备 20万元。
④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。
甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。
⑤甲公司于日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款150万元。至日，乙公司尚未供货。
(3)其他有关资料：
①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。
②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。
③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。
④本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。
⑤编制抵销分录时，假定不考虑乙公司合并日前留存收益的恢复。
(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。
(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。
(3)确定甲公司对乙公司长期股权投资在日的账面价值。
(4)编制甲公司日合并乙公司财务报表时对长期股权投资的调整分录。
(5)编制甲公司日合并乙公司财务报表的抵销分录。
(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
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