会计分录题求助（非营利组织会计）_百度知道
会计分录题求助（非营利组织会计）
会计分录题1.某市财政预算业务如下：（1）收到国库报来日报表，取得税收收入1 000万元。（2）从上级取得补助收入600万元。（3）收到县财政报解资金100万元。（4）为平衡预算，从基金预算结余中划出50万元作为调拨资金。（5）为支持本市科技发展调拨50万元一般预算资金形成财政周转基金。 2.某事业单位发生如下经济业务：（1）用事业结余购买年利率为1%两年期的国库券100000元。作购买国库券和到期收回国库券本息的会计分录。（2）用修购基金购入管理用设备两台，价值120 800元。已开出转账支票付清货款。本月报废设备一台，原值25000元残料已变卖，收到现金300元。作购入设备和报废设备的会计分录。（3）该事业单位实行预算外资金按70%上缴财政办法。本月收到预算外资金600000元，款项已存入银行。应上缴部分已缴财政专户。3个月后由财政专户核拨回预算外资金150000元，已存入银行。作收到预算外资金、上缴预算外资金和收到核拨回预算外资金的会计分录。 3．某事业单位发生下列会计事项：（1）收到财政拨来的本月经费10万元，收到上级主管部门的补助收入5万元，已经入账；（2）通过政府集中采购计算机设备一批，价值10万元，由财政部门负担采购资金总额的40%，事业单位负担采购资金总额的60%，现将应由事业单位负担的6万元采购资金拨付财政集中采购机构；收到供应商交来的通过政府采购的上述计算机设备，设备已经通过验收；（3）用账面价值15万元的固定资产对外投资，其评估价值为18万元； 4．某行政单位（已经实行国库集中收付支付制度改革）发生下列会计事项：（1）月初接到通知，本月财政直接支付预算安排额度为30万元。收到代理银行通知，本月基本经费财政授权支付额度为8万元，已经到账。（2）本月财政直接支付，为单位购入材料一批，价值3500元，已经入库。（3）财政直接支付，为单位购入设备一台，价值30000元，已经验收。（4）用财政授权支付额度购入零星办公用品，价值1300元，已经支付。 5.某行政单位发生以下业务：（1）收到财政预算拨款100万元存银行。（2）收到预算外资金性质的收费200万元已经存入银行，此款项按规定需要按60%的比例上缴财政预算外资金专户。（3）收到工商行政管理性收费65万元并已按规定全额上缴财政预算。（4）王某出差预借差费2 000元，归来报销2 500元，余款现金退回。（5）发放本月工资。本月应付工资320 000元，代扣个人所得税56 000元，代扣住房公积金34 000元。工资已转入员工银行卡。★考核知识点：行政单位会计核算 参见P125-P160
6.某高校发生以下业务：（1）根据预算安排和资金使用计划向财政部门领取本月财政补助经费1 500 000元，款项已到账。其中教育经费拨款800 000元，科研经费350 000元，其他经费拨款350 000元。（2）收到主管教育部门拨来的经常性补助款500 000元和实验室建设的专项补助款370 000元，款项均已经到账。（3）接受企业委托科研课题，研究中发生业务费560 000元，设备购置费800 000元，补助工资750 000元，其他费用340 000元，通过银行转账支付。
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我只能说你这么多问题给20财富，很难有人愿意为你麻烦
这么多怎么回答啊，分开来啊
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出门在外也不愁上月支付了运费，已做账，这个月才收到发票，入账时摘要如何写才合适_百度知道
上月支付了运费，已做账，这个月才收到发票，入账时摘要如何写才合适
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那要看你付款时是怎么做凭证的，如果挂往来，现在直接冲减往来就可以；如果当时就记入了相关费用　，那么现在只要把发票放进去作为原始单据就可以。希望能帮助到你！
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把发票粘到上月凭证后面就行了。
上月支付了运费，已做账，这个月才收到发票，入账时摘要如何写才合适？上月预付应该是挂在预付帐款吗？那么本月收到发票应从预付帐款转到相关费用科目中。凭证摘要写：结转上月3-*#凭证已预付运费。。
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出门在外也不愁2014年高级会计指导： 国库集中收付制度
【提要：2014年,高级,会计,指导,国库,集中,收付,制度,201】2014年高级会计指导：&国库集中收付制度
2001年，我国开始了中央财政国库管理制度改革试点，要求中央试点单位的财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算，国库单一账户制度是国外普遍采用的一种有效的政府财政资金管理制度。这里所指的财政性资金包括财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金和其他财政性资金。
国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于财政性资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。
一、国库单一账户体系
（一）财政部门开设的银行帐户。主要有：
（1）在中国人民银行开设国库单一帐户。该帐户为国库存款帐，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。该帐户按收入和支出设置分类账，收入帐按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。
（2）在商业银行开设零余额账户。该账户用于财政直接支付和国库单一帐户支出清算。
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该帐户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。该帐户按收入和收入设置分类账
（二）、财政部门为预算单位开设的银行帐户。主要是在商业银行开设零余额账户。该帐户用于财政授权支付和清算。
（三）、特设帐户。该帐户是经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。该帐户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。
二、收入收缴方式和程序
（一）收缴方式
财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
1、直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；
2、集中汇缴是指由征收机关(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（二）收缴程序
1、直接缴库程序
直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
2、集中汇缴程序
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
(三)支出支付方式和程序
1.支出类型
按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
2.支付方式
财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
（1）财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等，下同)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位，下同)账户；
（2）财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
3.支付程序
(1)财政直接支付程序
预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写&财政直接支付汇总申请书&，报财政部门国库支付执行机构。
财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后，开具&财政直接支付汇总清算额度通知单&和&财政直接支付凭证&，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据&财政直接支付凭证&及时将资金直接支付给收款人或用款单位。代理银行依据财政部门国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据&财政直接支付凭证&办理支出后，开具&财政直接支付入账通知书&发一级预算单位和基层预算单位。&财政直接支付入账通知书&作为一级预算单位和基层预算单位收到或付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算。
(2)财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。
财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以&财政授权支付汇总清算额度通知单&、&财政授权支付额度通知单&的形式分别通知中国人民银行、代理银行。
代理银行在收到财政部门下达的&财政授权支付额度通知单&时，向相关预算单位发出&财政授权支付额度到账通知书&。
基层预算单位凭据&财政授权支付额度到账通知书&所确定的额度支用资金；代理银行凭据&财政授权支付额度通知单&受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。
预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的&财政授权支付凭证&送代理银行，代理银行根据&财政授权支付凭证&，通过零余额账户办理资金支付。
4.预算结余资金的处理
预算结余资金是指实行国库集中支付的预算单位在预算年度内，按照财政部门批复的部门预算，当年尚未支用并按有关规定应留归预算单位继续使用的资金。预算单位结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额(包括财政直接支付数额和财政授权支付数额)和应缴回财政部门数额后的余额计算。
预算单位的预算结余资金应按规定程序由财政部门核定。财政部门核定下达预算结余后，预算单位根据财政部门核定的上一年度预算结余和下年度预算，按规定的程序申请使用资金。
三、国库集中支付业务的核算
实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户。财政性资金的拨付程序和流向的变化，使财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计的核算内容和方法也发生了变化。
下面，以行政单位和事业单位为例予以说明。&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
[行政单位业务核算举例]
（一）、拨入经费与拨出经费的处理
[例1]某行政单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《〈财政直接支付入帐通知书〉》及有关原始凭证，应归入经费支出的数额为65000元（其中，35000元形成新增固定资产），归入库存材料的数额为2000元。行政单位会计应编制如下会计分录：
借：经费支出 65000
库存材料 2000
贷：拨入经费&&财政直接支付 67000
同时，借：固定资产 35000
贷：固定基金 35000
（二）&零余额账户用款额度&的会计核算
[例2]某行政单位收到代理银行盖章的《〈授权支付到账通知书〉》，其中列名，本月授权支付数额25000元，该数据与分月用款计划核对相符。行政单位会计应编制如下会计分录：
借：零余额账户用款额度 25000
贷：拨入经费&&财政授权支付 25000
[例3]续例2，该行政单位开具支付令，从&零余额账户用款额度&中支付经费4000元。会计分录为：
借：经费支出 4000
贷：零余额账户用款额度 4000
[例4] 续例2，该行政单位从&零余额账户用款额度&中提取现金3000元，用于购买库存材料。会计分录为：
借：现金 3000
贷：零余额账户用款额度 3000
借：库存材料 3000
贷：现金 3000
在现行国库单一账户制度下，行政单位的&银行存款&账户，其核算的内容改为行政单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等，而没有财政性资金的内容。
[事业单位业务核算举例]
（一）、财政补助收入和事业支出的会计核算
[例1]某事业单位根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《〈财政直接支付入帐通知书〉》及有关原始凭证，应归入事业支出的数额为5000元，归入材料的数额为1000元。事业单位会计应编制如下会计分录：
借：事业支出 5000
贷：财政补助收入&&财政直接支付 6000
同时，借：固定资产 35000
贷：固定基金 35000
（二）&零余额账户用款额度&的会计核算
[例2]某事业单位收到代理银行盖章的《〈授权支付到账通知书〉》，其中列明，本月授权支付数额55000元，该数据与分月用款计划核对相符。事业单位会计应编制如下会计分录：
借：零余额账户用款额度 55000
贷：拨入经费&&财政授权支付 55000
[例3] 续例2，该事业单位从&零余额账户用款额度&中提取现金5000元，用于购买库存材料。会计分录为：
借：现金 5000
贷：零余额账户用款额度 5000
借：事业支出 5000
贷：现金 5000
在现行国库单一账户制度下，如同行政单位一样，事业单位的&银行存款&账户，其核算的内容也改为事业单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等，而没有财政性资金的内容。
&&& 来源:魁网-高级会计师考试
版权：魁网考试资讯网 作者：考试小组（小胡）
魁网高级会计师考试频道
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一、国库集中支付改革后，预算单位银行账户管理有何变化？⒈经预算单位申请后，财政部门为预算单位在代理银行开设“预算单位零余额帐户”，用以核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理授权支付业务。此帐户可以办理转帐、提取现金等结算业务，也可以向本单位工会帐户划转工会经费，但不得违反规定向本单位其他帐户和上级主管单位以及所属下级单位帐户划拨资金。
⒉改革后，预算单位原财政性资金基本帐户“只出不进”，即只可以正常支付资金，不再拨入资金，此帐户按改革进度的要求按期取消。
⒊各预算单位报请财政部门批准可以设立一个用以核算预算单位各项往来款项的往来帐户和核算上级主管部门实拨的上级补助资金的特设专户。
⒋改革后，预算单位只能开设“预算单位零余额帐户”、“工会帐户”、“往来帐户”、“特设帐户”等帐户；现有的其他帐户全部清理撤销。
二、预算单位会计科目设置
1、“零余额账户用款额度”科目：资产类科目，事业单位编号为103，行政单位编号为107，建设单位编号为234，用于核算预算单位在财政下达的授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，记录收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，记录授权支付的支出数。本科目按预算内资金、预算外资金、其他资金等资金性质设置明细科目。相应在资产负债表中“资产部类”下列示“零余额账户用款额度”项目。
本科目应当由单位出纳人员设置“零余额账户用款额度日记帐”，进行日记帐登记核算（类似银行存款日记帐），月末余额应当与代理银行提供的“预算单位财政支付额度对账单（表）”进行核对。
2、“财政应返还额度”科目：预算单位在资产类（资金占用类）（事业单位编号125，行政单位编号115，建设单位编号235）。财政直接支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付分月用款计划核定数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数；财政授权支付用款计划额度年终结余账务处理时，借方登记单位“零余额账户用款额度”年终结余数，贷方登记下年度恢复额度数。
年终本科目借方余额反映预算单位的财政直接支付和财政授权支付的用款计划额度年终结余数，即：次年财政应还返预算单位使用的用款计划额度。
本科目应按国库集中支付方式，设“财政直接支付”“财政授权支付”两个明细科目。
3、“拨入经费”“财政补助收入”“事业收入”“基建拨款”等科目，建议每个科目分别增设“财政直接支付”和“财政授权拨付”两个二级科目，并按财政拨款性质，分设明细帐目，以便明细核算财政拨款。（文件没规定，但有实际意义，以便与财政对帐）
三、基层预算单位账务处理？
国库集中支付改革后，资金支付管理未改变的，预算单位仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》，只是根据需要在以上会计制度的资产类增设“零余额帐户用款额度”科目，用以核算预算单位在财政下达的授权额度内办理的授权支付业务；而“银行存款”科目用以核算预算单位自筹收入、以前年度结余和各项往来款项。1.财政直接支付的帐务处理
财政直接支付，是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款额度，根据用款单位申请，由财政部门开具支付令，直接将财政资金支付到收款人或用款单位。此支付方式对预算单位而言没有实际的资金流动，即没有现金流。
预算单位申请支付某笔已发生的经济业务款项后，根据财政国库支付局委托代理银行转来的《财政直接支付入帐通知单》和相关原始凭证作入帐依据，以《财政直接支付入帐通知单》的日期为入帐日期，做如下帐务处理。
发生经济业务支付款项时
借：经费支出/事业支出/器材采购（待摊投资）等
贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入/基建拨款（预算外）预算外资金收入/事业收入
如果财政直接支付和授权支付的支出构成预算单位新增的固定资产，应同时登记固定资产帐务：
借：固定资产贷：固定基金需要强调的事项：
预算单位财政直接支付的会计账务处理与财政授权支付不同，预算单位在收到批复的财政直接支付用款计划和签发《财政直接支付申请书》时，均不进行会计账务处理，而是依据财政直接支付代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账。
2.财政授权支付的帐务处理
财政授权支付，是指预算单位根据财政授权，按部门预算和用款计划确定的资金用途与用款额度，自行开具支付令，通过国库单一帐户体系中的预算单位零余额帐户将资金支付到收款人。
预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》与分月用款计划核对后，以《财政授权支付额度到账通知书》的下达日期为入帐日期，凭额度通知单做入帐依据，进行收入帐务处理。
收到《财政授权支付额度通知单》时借：零余额帐户用款额度
贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入/基建拨款/（预算外）预算外资金收入/事业收入/
发生经济业务支付款项时，以预算单位开具的授权支付令日期为入帐日期，凭授权支付令回单和相关原始凭证作入帐依据，进行支出帐务处理。
借：经费支出/事业支出/器材采购（待摊投资）等/
贷：零余额帐户用款额度
如果财政直接支付和授权支付的支出构成预算单位新增的固定资产，应同时登记固定资产帐务：
借：固定资产贷：固定基金
3.预算单位用自筹资金垫付建设项目用款⑴垫付时：
借：其他应收款**基建项目借垫付用款贷：银行存款⑵财政资金到位时，经预算单位说明情况，并经财政有关部门审核后，采用直接支付由财政直接支付到预算单位垫付资金的帐户。
借：银行存款
贷：其他应收款**基建项目垫付用款同时：
借：器材采购（待摊投资等）
贷：基建拨款本年基建拨款等
在零余额用款额度不足的情况下，单位用基本账户垫付特殊款项处理：事后甲单位向财政部门提出特殊转款申请，经批准后方可由“零余额账户”向基本户还款。预算单位未经财政批准，不得将零余额账户的资金转入单位基本户或其他户。
4.预算单位提取现金和暂付款（其他应收款）的帐务处理
预算单位支用现金或借支差旅费、住院费等形成的往来在财政授权支付“零余额帐户用款额度”内处理。
⑴预算单位从零余额帐户提取现金
贷：零余额帐户用款额度⑵预算单位用现金预支差旅费和住院费等
借：其他应收款贷：现金⑶报销差旅费和住院费时借：经费支出/事业支出
现金（实际支出数与借款金额之间的差）贷：其他应收款⑷预算单位用现金支付基建工人工资时借：应付工资等
5、银行存款核算：实施国库集中支付后，预算单位资产类的“银行存款”科目，只核算预算单位自筹资金收入、以前年度的银行存款结余和往来款项等
四、月末对账处理
1、月末应当与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数，对账单由代理银行提供。处理完当月账务后，应就单位“零余额账户”与代理银行提供的对账单核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，经双方签证后的对账单由事业单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，事业单位应编制现金日报表。
2、月末应当与财政国库股（中心）对账，对账内容为财政国库股提供的财政直接支付数、财政授权支付数、用款计划余额数等。
（1）预算单位出纳账上的“零余额账户”借方余额应该与银行的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致；
（2）预算单位“零余额账户”借方反映的是单位从财政收到的零余额用款额度，与单位财务账上的拨人经费、财政补助收入、预算外收入、事业收入等科目的贷方发生额一致：预算单位“零余额账户”贷方反映预算单位零余额的支付、退款及缴存现金的数额，与单位财务账上的授权支付数额一致。
五.预算单位年终国库集中支付额度结余的帐务处理
年终，财政厅和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。整理期结束后，财政国库管理机构、财政国库支付执行机构、预算单位之间及上、下级预算单位之间的各有关账户必须完全一致，不应再有未达账项。预算单位年终结余资金的数额按照财政部门批复的部门预算数额加上年预算结余数额减当年财政国库已支付数额（包括财政直接支付数额和财政授权支付数额）和应缴回财政部门数额后的余额计算。无论财政授权支付还是财政直接支付的结余资金，年终全部转入“财政应返还额度”。下年恢复额度时，财政授权支付结余资金转入“零余额账户”，而财政直接支付结余资金仍保留在“财政应返还额度”科目。支出时，减少“财政应返还额度”
1、财政直接支付额度结余年终账务处理
（1）年终，行政事业和建设单位依据本年度财政直接支付用款计划下达数与当年财政直接支付实际支出数的差额（即当年下达的财政直接支付用款计划额度年终结余数）
借：财政应返还额度──财政直接支付，
贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入/基建拨款（预算外）预算外资金收入/事业收入
（2）次年，财政直接支付结余资金下年度恢复财政直接支付额度时，不做帐务处理。仍保留在“财政应返还额度”科目。下年支出使用已返还的上年财政直接支付用款计划结余额度，在发生实际支出时：
借：经费支出/事业支出/器材采购（待摊投资）等
贷：财政应返还额度──财政直接支付
2、财政授权支付额度结余年终结转账务处理
（1）年终，零余额用款额度必须清零。行政事业和建设单位将本单位的“零余额账户用款额度”科目的借方余额与代理银行、财政提供的年终对账单核对一致后，对财政授权支付用款计划年终结余额度作注销处理。
借：财政应返还额度──财政授权支付
贷：零余额账户用款额度
（2）如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者间的差额作相关会计分录：
借：财政应返还额度财政授权支付
贷：拨入经费、财政补助收入、基建拨款
（3）次年初，行政事业和建设单位对年终结转注销的财政授权支付用款计划额度进行恢复时
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度──财政授权支付
（4）如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达零余额账户用款额度，作相关会计分录：
借：零余额账户用款额度
贷：财政应返还额度财政授权支付（5）次年发生经济业务支付款项时借：经费支出（公务费等）/事业支出/器材采购等/
贷：零余额帐户用款额度
六、国库集中支付改革后，主管部门（通称系统财务）该如何进行帐务处理？
⒈日常帐务处理
主管部门主要职责是财务管理和转拨财政性资金。所以主管部门的帐务处理有两种方法：
一种方法，系统所属基层预算单位全部或绝大部分纳入国库集中支付改革范围，系统不再转拨资金或转拨极少量资金的，系统不作帐务处理，只登记台帐便于管理。
另一种方法，系统按上级主管部门财务管理的要求、系统内部财务管理的要求或所属基层预算单位纳入改革的数量少，必须进行帐务处理的。
⑴系统在通过直接支付向所属单位转拨资金时，凭《财政直接支付入帐通知单》和相关原始凭证为入帐依据，以《财政直接支付入帐通知单》的日期为入帐日期，进行如下帐务处理：
借：拨出经费
贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入（预算外）预算外收入/事业收入
⑵系统对基层预算单位发生的直接支付业务和授权支付业务，系统可以通过内部管理制度规定采用一定的形式，由基层预算单位按与支付局核算处对帐的实际发生数按月分预算科目上报月报表，系统以基层预算单位上报的月报表为依据每月进行一次帐务处理。同时，系统可以通过BS系统03用户进入“对帐”模块，查询到各基层单位发生的支付业务详单。
借：拨出经费
贷：（预算内）拨入经费/财政补助收入
（预算外）预算外收入/事业收入/拨入专款
⒉年终决算汇总资产负债表
实行国库集中支付改革后，年终决算仍由各预算单位负责编制报表并逐级汇总，由主管部门上报同级财政部门。对平时只登台帐的主管部门，在年终决算汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加即可。对平时进行帐务处理的主管部门，年终在汇总资产负债表时，将本单位的“拨出经费”与所属预算单位的“拨入经费”、“预算外收入”和事业单位的“财政补助收入”、“事业收入”、“拨入专款”抵冲。
七、省直预算单位如何与国库集中支付核算局（以下简称“支付局”）对账？⒈月初，基层预算单位在单位BS系统的“对账”模块中进行网络对账，核对上月通过支付系统实际支出的财政性资金。在对账模块中，各预算单位按支付方式、分资金性质和预算科目认真核对“对账通知单”和“对账详单”后，点击“对账通知单”下的“确认对账信息”将账务核对情况于每月15日以前予以回复。如核对无误，确认“正确”；如核对数据有误则选择“不正确”，并且在“对账反馈”信息栏中将账务核对有误的具体情况写明回复。
主管部门也是通过预算单位BS系统中的“对帐”模块，按支付方式、分资金性质和预算科目与支付局核算处核对上月通过支付系统实际转拨的财政性资金，并及时通过“对帐”模块中的“对帐信息确认”反馈对帐信息。⒉年终，各基层预算单位将全年支付的实际支出数与支付局核算处核对无误后，分资金性质、按预算科目报主管部门。同时，支付局核算处将与基层预算单位核对无误后的帐目分资金性质、按预算科目传递给各主管部门。
⒊年终，各主管部门将本系统全年预算指标数、实际支出数按资金性质、分预算科目汇总分别与财政厅分管部门处室和支付局核算处核对无误后，报财政厅国库处结出全年指标结余数结转下年使用。
八、代请款预算单位如何对账？
各主管部门（通称系统财务）应核对代基层预算单位请款的实际支出数和转拨资金的实际支出数，即谁请款谁对账。
九、预算单位对账过程中为什么会有未达帐？当月预算单位对账，本单位账面金额数与网络对账中支付局提供的集中支付金额数不符，一般是由于月底双方入账的时点不同造成（与改革前的银行未达账情况类似）。预算单位发生直接支付业务时，由于以支付局发出的入账通知单的日期为入账日期，所以不会有未达账；而发生授权支付业务时，单位以授权支付令日期为入账日期，而支付局是以商业银行与人民银行国库清算日期为入账日期，两者入账日期的不同，形成未达账。
十、直接支付发生退单的原因是什么？
财政直接支付发生退单通常有以下几点原因：A、收款方账户名称或帐号有误；B、收款方的帐户已销户；
C、收款方帐户名与帐号不相匹配。
发生退单后，预算单位可打印金额为负数的《财政直接支付入帐通知单》作为记帐凭证入账；核对收款方帐户信息，确认无误后，再次提出用款申请即可。
扩展阅读：国库集中支付与会计集中核算融合
国库集中支付与会计集中核算的融合
中图分类号:f230文献标识:a文章编号:10)07-131-01
摘要会计集中核算作为财政管理和监督的一种有效手段,有一定功效,也存在缺陷和不足,需要和国库集中支付制度相融合,科学设立机构,建立单一账户体系,推行集中支付,实施预算编制改革,协调跟进配套措施,才能取得更好的效果。关键词会计集中核算国库集中支付融合
会计集中核算制度实行了近十年的时间,核算中心按照“单位收支自主权不变、资金使用权不变、财务审批权不变、内部理财机制不变、财务管理职能不变”的原则,对各核算单位的财务收支实行“集中管理,统一开户,分户核算”。实践证明,会计集中核算作为加强对财政资金管理和监督的一种手段,具有一定的功效,但与目前各地推行国库集中支付制度相比,会计集中核算制有其优点,也存在一定的缺陷和不足。为了更好地加强对财政资金的管理和监督,将两者融合起来,建立“会计集中核算型财政国库集中支付制度”成为财政改革的一种必然趋势。本文对两者如何融合进行探讨。一、科学设立机构,规范工作职能
1.细划现有预算管理职能,建立预算编制、执行、监督三分离机制。2.将会计核算中心更名为国库支付中心,下设核算中心和支付中心两个部门,核算中心仍按现有模式运作,代理各单位收支及核算业务。3.科学调整会计核算中心的内设岗位。原“中心”的核算会计、复核会计、资金会计等岗位职能按照有关规定作适当调整,可兼职国库集中收付核算、复核和资金会计的职能。
4.调整预算外资金管理机构的职能,实行收、支完全“脱钩”。取消预算外资金收支计划的编制工作,将编制预算计划的职能划入财政预算编制机构。
二、建立国库单一帐户体系,规范资金运行
1.取消各类库外资金专户。现在有些地方在成立核算中心之后,无论是各预算单位还是财政局内部仍然保留着部分资金专户,如各类基金专户,社会救济救灾专户等,从而形成了大量的库外资金,解决的办法是将现有的各单位及财政内部的各类专户全部取消,通过财政国库集中支付机构在集中核算时建立“账套”,实行“一个口进,一个口出”的“漏斗式管理”,堵住“管涌”,发挥国库单一账户的“总阀门”作用。
2.妥善处理好“并户不并账,分账不分钱”的问题。实行财政国库集中支付制度之后,犹如“千条江河”的资金汇集到国库这个“汪洋大海”,资金总量增加,块头增大,形成了聚沙成塔,集腋成裘之势,资金的“聚合”和“裂变”效应得到发挥。但是政府在调控这笔为数可观的资金之时,要谨慎运作,防止“放大”地方可用财力,积极处理好“并户不并账,分账不分钱”的问题,否则,使用不当,“国库集中支付制度”将成为一把锋利的“双刃剑”。三、全面推行国库集中支付,规范集中管理友情提示：本文中关于《2007-国库集中支付会计核算问题》给出的范例仅供您参考拓展思维使用，2007-国库集中支付会计核算问题：该篇文章建议您自主创作。
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