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持有至到期在初始入账时，“持有至到期投资---利息调整”不是等于成本和投资对价（含交易费用)的差额么，那利息调整不是应该不包含交易费用么？为什么包含呢?
载入中......
持有至到期投资一般指债券吧，初始计量时，成本是债券的面值，投资对价是指购买方实际支付的价格，这个价格中自然包括买价和相关的交易费用。
至于为什么要把交易费用放入利息调整核算，我也是以前学的，不知道理解到位不，我的理解是：应为在购买债券的时候，很少有平价购买，一般不是折价就是溢价购买，而且就算是平价买吧，算上交易费用，买方实际支付的价格与债券的面子都是不一样的。而在持有至到期投资进行后续计量时，每 ...
持有至到期投资一般指债券吧，初始计量时，成本是债券的面值，投资对价是指购买方实际支付的价格，这个价格中自然包括买价和相关的交易费用。
至于为什么要把交易费用放入利息调整核算，我也是以前学的，不知道理解到位不，我的理解是：应为在购买债券的时候，很少有平价购买，一般不是折价就是溢价购买，而且就算是平价买吧，算上交易费用，买方实际支付的价格与债券的面子都是不一样的。而在持有至到期投资进行后续计量时，每期是按摊余成本和实际利率进行计算每期的利息收入的。
当购买价和面值不一样时，实际利率是不等于票面利率的，所以在初始计量时，就要计算实际利率，而产生实际利率的原因，就是购买价和面值有差异。
一句话，利息调整调整的是实际利率和票面利率在后续计量时产生的利息收入和应收利息的差异，比如，债券是折价购买的，初始计量时利息调整在贷方，而后续计量时，每期在借方把利息调整摊销掉，等到了债券到期的时候，利息调整科目的余额是零。这样就把债券面值和购买价格的差异调整回来了。
其实，就算没有交易费用，只要面值和购买价不一样，都会有利息调整，不用太在意。要是还不明白，去找一本中级财务会计的课本，在持有至到期投资那一节去看看后续计量的摊销表上的计算，就明白了。
楼上好厉害啊，我最近刚学，这么理解应该是对的
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持有至到期投资的会计做账方法与账务处理
持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的处理。 1、取得时， 借：持有至到期投资&成本（面值） 应收利息（含的利息） 贷：银行..
持有至到期的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的处理。1、取得时，借：持有至到期投资―成本（面值）
应收利息（含的利息）
贷：银行存款（实付额）借或贷：持有至到期投资―利息调整（差）2、资产负债表日分期付息的债券投资，借：应收利息（按票面利率计算）
贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算）借或贷：持有至到期投资―利息调整（差）到期一次还本付息的债券投资，借：持有至到期投资―应计利息
贷：投资收益借或贷：持有至到期投资―利息调整（差）3、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资―成本、利息调整、应计利息（账面余额）贷或借：资本公积―其他资本公积（差）已提减值准备的，还应同时结转。4、出售持有至到期投资，借：银行存款 （实收额）
贷：持有至到期投资―成本、利息调整、应计利息（账面余额）贷或借：投资收益
已提减值准备的，还应同时结转。（二）实例例：日，甲公司支付价款1000元（含交易费）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即％＝59万元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税。计算实际利率r=10%。年份 期初摊余成本 实际利息费用 现金流入 期末摊余成本0 59 10414 59 10869 59 11363 59 11909
1、日，购入债券时，借：持有至到期投资―成本
贷：银行存款
持有至到期投资―利息调整2502、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息
持有至到期投资―利息调整 41
贷：投资收益
100借：银行存款 59
贷：应收利息 593、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息
持有至到期投资―利息调整 45
贷：投资收益
104借：银行存款 59
贷：应收利息 594、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息
持有至到期投资―利息调整 50
贷：投资收益
109借：银行存款 59
贷：应收利息 595、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息
持有至到期投资―利息调整 54
贷：投资收益
113借：银行存款 59
贷：应收利息 596、 日，确认实际利息收入、收到票面利息等，借：应收利息
持有至到期投资―利息调整 60
贷：投资收益
119借：银行存款
借：银行存款
贷：应收利息
贷：持有至到期投资―成本1250
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Copyright@2003-　找法网() 版权所有　　持有至到期投资是资产处理中的一重点及难点，合肥会计培训罗列其初始计量及后续计量的处理　　定义：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。　　1.初始计量：　　（1）持有至到期投资初始确认时，应当按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额。 　　持有至到期投资有三个明细账，即“成本”、“利息调整”和“应计利息”。 　　通常情况下，初始计量涉及到的主要是“成本”和“利息调整”这两个明细账，“成本”明细中始终登记的是面值，支付的银行存款是为取得投资发生的对价，包括支付的交易费用，两者的差额倒挤计入“持有至到期投资——利息调整”科目。 　　由此，可以看出，交易费用是倒挤计入了“持有至到期投资——利息调整”科目，实际上就是计入了持有至到期投资的初始入账金额。 　　（2）实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收利息）。 　　借：持有至到期投资——成本（面值） 　　——利息调整（差额） 　　应收利息（支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息） 　　贷：银行存款等 （实际支付的金额） 　　（3）持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 　　实际利率——是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。 　　在确定实际利率时，应当在考虑金融资产所有合同条款（包括提前还款权、看涨期权、类似期权等）的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。 　　金融资产合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。金融资产的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该金融资产在整个合同期内的合同现金流量。 　　2.后续计量：两个要点 　　（1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。 　　实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。 　　实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。 　　摊余成本 ：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果： 　　①扣除已收回的本金； 　　②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 　　这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。 　　③扣除已发生的减值损失。 　　期末摊余成本的计算用公式表示如下： 　　期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失 　　其中： 投资收益＝期初摊余成本×实际利率 　　现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。 　　摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。 　　期末会计处理相关分录： 　　①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 　　借：应收利息（债券面值×票面利率） 　　借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额） 　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 　　②持有至到期投资为一次还本付息债券投资： 　　借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率） 　　借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额） 　　贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率） 　　（2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。 　　借：银行存款 （实际收到的价款） 　　持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备） 　　贷：持有至到期投资——成本（账面余额） 　　——利息调整（或借方）（账面余额） 　　——应计利息（账面余额） 　　贷（或借）：投资收益 （差额） 　　注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为 　　借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值） 　　持有至到期投资减值准备 　　贷：持有至到期投资——成本 　　——利息调整（或借方） 　　——应计利息 　　贷（或借）：资本公积——其他资本公积 　　本文来源于：
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历史上的今天
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