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天津市小微企业免征增值税申报表填报范例
【发布日期】：日&&&&&&&&&&&&&&&【来源】：天津市国家税务局
&&&&&& 为进一步扶持小微企业发展，财政部、国家税务总局发布了一系列支持小微企业发展的增值税税收优惠政策。在个人增值税起征点月销售额提高至20000元的基础上，自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。自日起至日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人免征增值税。 同时，为了使符合条件的纳税人享受政策、顺利申报，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第58号）。公告对原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》进行了调整。在第6栏“免税销售额”栏目下，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中，新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。为了便于符合条件的小规模纳税人及时享受免税政策，我们撰写了《新小规模纳税申报表填报范例》，欢迎纳税人点击阅览。
&&&&&& 一、填报范例适用对象
&&&&&& （一）《新小规模纳税申报表填报范例》案例一至案例六的适用对象为我市月销售额不超过3万元（含3万元）的增值税小规模纳税人（包括企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人）。
&&&&&& （二）《新小规模纳税申报表填报范例》案例七至案例八的适用对象为我市月销售额超过3万元的增值税小规模纳税人（包括企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人）。
&&&&&& 二、相关案例
（企业或非企业性单位填报案例）
&&&&&& 某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014年发生如下业务：
&&&&&& 11月销售应税货物增值税销售额（不含税销售额，下同）合计29000元。
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例
一、计税依据
应税货物及劳务
（一）应征增值税不含税销售额
&&& 税务机关代开的增值税专用发
&&&&& 票不含税销售额
&&&&& 税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（二）销售使用过的应税固定资产不
&&&&& 含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（三）免税销售额
其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额
其他免税销售额
（四）出口免税销售额
10(10≥11)
其中：税控器具开具的普通发票销售额
二、税款计算
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
本期免税额
其中：小微企业免税额
未达起征点免税额
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
&&&&&& 注：该纳税人为企业，月销售额未超过3万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。本案例中，所有销售额应填入第6栏免税销售额和第7栏小微企业免税销售额。同时，依照征收率计算出免税额填列第14栏本期免税额和第15栏小微企业免税额。
（个体工商户和其他个人填报案例）
&&&&&& 某增值税小规模纳税人（登记注册类型为个体工商户）2014年发生如下业务：
&&&&&& 11月销售应税货物增值税销售额合计29000元。
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例
一、计税依据
应税货物及劳务
（一）应征增值税不含税销售额
&&& 税务机关代开的增值税专用发
&&&&& 票不含税销售额
&&&&& 税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（二）销售使用过的应税固定资产不
&&&&& 含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（三）免税销售额
其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额
其他免税销售额
（四）出口免税销售额
10(10≥11)
其中：税控器具开具的普通发票销售额
二、税款计算
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
本期免税额
其中：小微企业免税额
未达起征点免税额
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
&&&&&& 注：该纳税人为个体工商户，月销售额未超过3万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。本案例中，所有销售额应填入第6栏免税销售额和第8栏未达起征点销售额。同时，依照征收率计算出免税额填列第14栏本期免税额和第16栏未达起征点免税额。
（既销售应税货物又销售免税货物填报案例）
&&&&&& 某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014年发生如下业务：
&&&&&& 11月增值税销售额合计29000元。
&&&&&& 其中：销售某应税货物销售额 ：19000元
&&&&&&&&&&&&&&&& 销售某免税货物销售额 ：10000元
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例
一、计税依据
应税货物及劳务
（一）应征增值税不含税销售额
&&& 税务机关代开的增值税专用发
&&&&& 票不含税销售额
&&&&& 税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（二）销售使用过的应税固定资产不
&&&&& 含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（三）免税销售额
其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额
其他免税销售额
（四）出口免税销售额
10(10≥11)
其中：税控器具开具的普通发票销售
二、税款计算
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
本期免税额
其中：小微企业免税额
未达起征点免税额
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
&&&&&& 注：该纳税人为企业，月销售额未超过3万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。本月应税货物销售额19000元，免税货物销售额10000元。由于第7栏小微企业免税销售额中不包括符合其他增值税免税政策的销售额，所以19000元与10000元应分别填入第7栏小微企业免税销售额和第9栏其他免税销售额。
（销售使用过的固定资产填报案例）
&&&&&& 某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014年发生如下业务：
&&&&&& 11月销售应税货物增值税销售额合计29000元。其中，销售使用过的固定资产合计10000元。
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例
一、计税依据
应税货物及劳务
（一）应征增值税不含税销售额
&&& 税务机关代开的增值税专用发
&&&&& 票不含税销售额
&&&&& 税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（二）销售使用过的应税固定资产不
&&&&& 含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（三）免税销售额
其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额
其他免税销售额
（四）出口免税销售额
10(10≥11)
其中：税控器具开具的普通发票销售
二、税款计算
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
本期免税额
其中：小微企业免税额
未达起征点免税额
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
&&&&&& 注：该纳税人为企业，月销售额未超过3万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。本案例中，所有销售额应填入第6栏免税销售额和第7栏小微企业免税销售额。同时，依照征收率计算填列第14栏本期免税额和第15栏小微企业免税额。
（混业经营纳税人填报案例）
&&&&&& 某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014年发生如下业务：
&&&&&& 11月增值税销售额合计为29000元。
&&&&&& 其中：销售某应税货物销售额20000元
&&&&&&&&&&&&&&&&& 提供某应税服务销售额9000元
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例
一、计税依据
应税货物及劳务
（一）应征增值税不含税销售额
&&& 税务机关代开的增值税专用发
&&&&& 票不含税销售额
&&&&& 税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（二）销售使用过的应税固定资产不
&&&&& 含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（三）免税销售额
其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额
其他免税销售额
（四）出口免税销售额
10(10≥11)
其中：税控器具开具的普通发票销售
二、税款计算
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
本期免税额
其中：小微企业免税额
未达起征点免税额
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
&&&&&& 注：该纳税人为企业，销售应税货物销售额20000元，提供应税服务销售额9000元。由于销售应税货物销售额与提供应税服务销售合计数未超过3万元，该企业可以享受小微企业暂免征收增值税政策。应将享受政策的销售额填入相应免税栏次。
（已代开增值税专用发票纳税人填报案例）
&&&&&& 某增值税小规模纳税人（登记注册类型为企业）2014年发生如下业务：
&&&&&& 11月销售应税货物增值税销售额合计29000元，其中代开增值税专用发票销售额为10000元（已按规定预缴300元税款）。月底前专票未追回，且未开具红字专用发票。
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例
一、计税依据
应税货物及劳务
（一）应征增值税不含税销售额
&&& 税务机关代开的增值税专用发
&&&&& 票不含税销售额
&&&&& 税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（二）销售使用过的应税固定资产不
&&&&& 含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（三）免税销售额
其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额
其他免税销售额
（四）出口免税销售额
10(10≥11)
其中：税控器具开具的普通发票销售
二、税款计算
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
本期免税额
其中：小微企业免税额
未达起征点免税额
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
&&&&&& 注：该纳税人为企业，月销售额未超过3万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。由于已代开了增值税专用发票且不满足退税条件，故将代开增值税专用发票销售额分别填入第1栏和第2栏，并将已预缴的税款填入第18栏。剩余部分销售额填入第6栏和第7栏。按照表间公式计算第19栏本期应补（退）税额为0。
（不享受小微企业政策纳税人填报案例一）
&&&&&& 某增值税小规模纳税人2014年发生如下业务：
&&&&&& 11月销售某应税货物增值税销售额合计31000元。
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例
一、计税依据
应税货物及劳务
（一）应征增值税不含税销售额
&&& 税务机关代开的增值税专用发
&&&&& 票不含税销售额
&&&&& 税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（二）销售使用过的应税固定资产不
&&&&& 含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（三）免税销售额
其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额
其他免税销售额
（四）出口免税销售额
10(10≥11)
其中：税控器具开具的普通发票销售
二、税款计算
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
本期免税额
其中：小微企业免税额
未达起征点免税额
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
&&&&&& 注：该纳税人月销售额超过30000元，应按照规定计算缴纳增值税。
（不享受小微企业政策纳税人填报案例二）
&&&&&& 某增值税小规模纳税人2014年发生如下业务：
&&&&&& 11月销售应税货物增值税销售额合计31000元。
&&&&&& 其中：销售应税货物销售额5000元
&&&&&&&&&&&&&&&& 销售使用过的固定资产销售额10000元
&&&&&&&&&&&&&&&&&销售免税货物销售额16000元
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）部分表样示例
一、计税依据
应税货物及劳务
（一）应征增值税不含税销售额
&&& 税务机关代开的增值税专用发
&&&&& 票不含税销售额
&&&&& 税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（二）销售使用过的应税固定资产不
&&&&& 含税销售额
其中：税控器具开具的普通发票不含
&&&&& 税销售额
（三）免税销售额
其中：小微企业免税销售额
未达起征点销售额
其他免税销售额
（四）出口免税销售额
10(10≥11)
其中：税控器具开具的普通发票销售
二、税款计算
本期应纳税额
本期应纳税额减征额
本期免税额
其中：小微企业免税额
未达起征点免税额
应纳税额合计
本期预缴税额
本期应补（退）税额
&&&&&& 注：该纳税人月销售额超过30000元，应按照规定计算缴纳增值税。
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收入3万以下小微企业免征增值税，地税如何网上申报
&&收入3万以下小微企业免征增值税，地税如何网上申报
&& 城建税、地方教育费费和教育费附加相应免税，是填零申报吗
间： 00:00:00
&&回复:收入3万以下小微企业免征增值税，地税如何网上申报
答：您好！您在我们网站上提交的咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：如缴纳增值税，网上申报城建税、教育费附加和地方教育附加时需在“收入总额”一栏填写增值税税额。上述回复仅供参考，欢迎您再次提问。
作 者： 12366
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地税提醒：小微企业享受税收优惠6个误区
　　黄山新闻网8月21日讯(王明敏 吴艳霞)根据现行的税收政策，国家对小微企业减按20%的税率征收企业所得税，并自日至日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　在近期的税收征管中，歙县地税局发现小微企业在享受此项税收优惠政策时，容易走入6个误区。在此，提醒小微企业注意规避。
　　误区一：小微企业中的核定征收企业不可以享受优惠政策。按照现行税收政策，2014年及以后年度，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小微企业规定条件的，均可按规定享受小微企业所得税优惠政策。
　　误区二：增值税一般纳税人不可以享受优惠政策。在企业所得税法及实施条例中，没有规定“符合条件的小微企业”必须是增值税小规模纳税人。因此，只要增值税一般纳税人符合小微企业的条件，也可以享受小微企业的税收优惠政策。
　　误区三：小微企业认定有收入标准。小微企业的认定标准，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件之一的企业：工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。从上述认定标准可以看出，小微企业没有收入标准的要求。
　　误区四：小微企业的应纳税所得额标准是允许弥补以前年度亏损前的应纳税所得额。小微企业认定的应纳税所得额标准，应为纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。也就是说，应纳税所得额标准是允许弥补亏损后的“应纳税所得额”。
　　误区五：年末资产总额超过3000万元(1000万元)的企业就不属于小微企业;或者年末人数超过100人(80人)的企业就不属于小微企业。根据我省地税局日前出台的政策规定，从业人数，按照企业年初和年末的从业人员数平均计算确定;资产总额，按照上年度资产负债表中的年初、年末资产总额平均值计算确定。并不是指年末从业人数和资产总额。
　　误区六：小微企业享受税收优惠政策需要事前备案。按照我省国税与地税部门规定，日起，符合条件的小微企业，不需要审批，只需事后备案，且备案方式较为简化。即：小微企业在月(季)度预缴时，可直接申报填写减免税，不需另报任何资料。在2014年度及以后年度汇算清缴时，凡年度申报表上填有从业人员、资产总额的企业，均视同已向税务机关报送了备案资料，不需再报备案资料。
[责任编辑：芥末] 标签：
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