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2011年注册会计师考试《审计》第十四章考点自测试题
日 03:26:51来源：大家论坛
导读: 导读：考试大提供了2011年注会考试《审计》章节考点自测试题，帮助考生检验各章的学习成果，查漏补缺。
　　 二、多项选择题
　　 1.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（　）。
　　 A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，例如，在期末而非期中实施更多的审计程序
　　 B.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案
　　 C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核
　　 D.在执行甲有限责任公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案
　　 2.以下说法中正确的有（　）。
　　 A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
　　 B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
　　 C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
　　 D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据
　　 3.为应对审计风险，注册会计师打算增加审计程序的不可预见性，以下做法中正确的有（　）。
　　 A.将营业收入的截止测试时间范围由资产负债表日前后一个月延长至资产负债表日前后各两个月
　　 B.放弃对控制风险一贯较低的内部控制的信赖，主要或完全依赖实质性程序获取证据
　　 C.考虑实地盘查一些价值较低的固定资产，如汽车和其他设备等，这些资产以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过
　　 D.在不事先通过被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
　　 4.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，A注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（　）。
　　 A.以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析
　　 B.对大额应收账款进行函证
　　 C.对销售交易的具体条款进行函证
　　 D.对账面金额较小的存货实施监盘程序
　　 5.下列关于“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”的说法中正确的有（　）。
　　 A.在执行甲公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序
　　 B.计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
　　 C.在执行甲公司2010年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序
　　 D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施
　　 6.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（　）。
　　 A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小
　　 B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小
　　 C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广
　　 D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
　　 7.下列说法中，正确的有（　）。
　　 A.在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效
　　 B.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制
　　 C.如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试
　　 D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据
　　 8.下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（　）。
　　 A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）
　　 B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
　　 C.每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
　　 D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
　　 9.面临下列情形时，注册会计师应当实施控制测试的情况有（　）。
　　 A.在了解康宏有限责任公司及其环境并评估重大错报风险时，发现康宏有限责任公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换
　　 B.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到康宏有限责任公司的内部控制已连续三年有效实施，注册会计师拟信赖该控制运行的有效性，且没有迹象表明本期内部控制有变化
　　 C.康宏有限责任公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
　　 D.康宏有限责任公司2009年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在万元之间
　　 10.注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时，选择在期中进行控制测试，但仍需要考虑对剩余期间获取补充审计证据，则下列说法中正确的有（　）。
　　 A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据就越少
　　 B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
　　 C.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
　　 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少
　　 11.如果被审计单位的某项不属于旨在减轻特别风险的控制在上次审计时被认为设计合理、执行有效，注册会计师在本期审计中可以根据职业判断决定减少或不对该项内部控制进行测试而加以直接利用。但当出现下列（　）情况时，注册会计师应当缩短再次测试内部控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。
　　 A.执行控制程序的人员发生变动
　　 B.对控制的拟信赖程度大大降低
　　 C.所控制的业务性质发生了变化
　　 D.重大错报风险较前期有所降低
　　 12.在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（　）。
　　 A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
　　 B.如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
　　 C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
　　 D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
　　 13.以下有关实质性程序的说法中正确的是（　）。
　　 A.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以单独使用细节测试或实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据
　　 B.如果仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
　　 C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
　　 D.注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序，当重大错报风险较低时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序
　　 14.注册会计师A接受委托审计甲公司2010年财务报表。在审计过程中，通过实施风险评估程序，发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入，并认为这方面的风险属于特别风险，则在设计针对这一特别风险的实质性程序时，以下观点正确的有（　）。
　　 A.在实施实质性程序时，必须使用细节测试
　　 B.在实施实质性程序时，必须使用实质性分析程序
　　 C.在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款
　　 D.在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员
　　 15.下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（ ）。
　　 A.系统变动导致某类交易记录难以获取
　　 B.未决诉讼
　　 C.控制环境和其他相关的控制较好
　　 D.销售收入的截止认定　　 相关推荐：
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2014年注册会计师考试《审计》第十二章练习题
16:54　来源：中华会计网校&　　　　 |
　　2014年备考已经开始，为了帮助参加2014年的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
　　一、单项选择题
　　1、甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（ ）。
　　A、甲公司属于小规模企业
　　B、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷
　　C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
　　D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行
　　2、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。
　　A、有重大缺陷的内部控制
　　B、拟信赖的内部控制
　　C、对财务报表有重大影响的内部控制
　　D、并未有效运行的内部控制
　　3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ ）。
　　A、重点测试变动以后的内部控制
　　B、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响
　　C、对变动前后的内部控制分别进行测试
　　D、对内部控制的变动原因进行详细了解
　　4、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（ ）实施更多的审计程序。
　　A、期初
　　B、期中
　　C、期末
　　D、会计年度期初
　　5、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。
　　A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
　　B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
　　C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多
　　D、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
　　6、注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（ ）。
　　A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函
　　B、向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函
　　C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额
　　D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所
　　7、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（ ）。
　　A、具体应对措施
　　B、实施更多的控制测试
　　C、扩大控制测试的范围
　　D、总体应对措施
　　8、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（ ）方式提高审计程序的不可预见性。
　　A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序
　　B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
　　C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
　　D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
　　9、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（ ）。
　　A、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
　　B、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
　　C、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
　　D、对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据
　　10、注册会计师A在对乙公司2011年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（ ）。
　　A、性质
　　B、时间
　　C、范围
　　D、含义
　　11、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（ ）。
　　A、注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
　　B、即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
　　C、被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
　　D、如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据
　　12、下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（ ）。
　　A、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
　　B、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
　　C、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
　　D、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
　　13、注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（ ）方面的证据。
　　A、控制在不同时点如何运行
　　B、控制以何种方式运行
　　C、控制是否存在，是否正在使用
　　D、控制是否得到一贯执行以及由谁执行
　　14、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（ ）。
　　A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量
　　B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量
　　C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数
　　D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序
　　15、分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（ ）。
　　A、连续三年中各年营业成本占营业收入的比例
　　B、连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例
　　C、被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例
　　D、相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况
　　16、下列难以增加审计程序不可预见性的是（ ）。
　　A、在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
　　B、在测试存货时，向以前审计过程中没有接触过的被审计单位员工询问
　　C、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试
　　D、在期末实施存货监盘程序
　　二、多项选择题
　　1、下列关于控制测试的提法中，恰当的有（ ）。
　　A、如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性实施测试
　　B、注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性
　　C、如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
　　D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率
　　2、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
　　A、总体变异性
　　B、拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性
　　C、控制的预期偏差
　　D、控制的执行频率
　　3、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ ）。
　　A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
　　B、对某大额应收账款实施函证
　　C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额
　　D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试
　　4、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列（ ）总体应对措施。
　　A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性
　　B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
　　C、提供更多的督导
　　D、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
　　5、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（ ）。
　　A、在期末而非期中实施更多的审计程序
　　B、通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据
　　C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
　　D、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
　　6、在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有（ ）。
　　A、选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易
　　B、测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平
　　C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额
　　D、将所函证的被审计单位债务人的日期提前
　　7、注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有（ ）。
　　A、函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序
　　B、使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户
　　C、测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户
　　D、把所函证账户的截止日期提前或者推迟
　　8、如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（ ）。
　　A、主要依赖控制测试获取审计证据
　　B、在期末而非期中实施更多的审计程序
　　C、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
　　D、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
　　9、下列关于&针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序&的说法中正确的有（ ）。
　　A、在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过了解和实施控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取综合性方案实施进一步审计程序
　　B、计划的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
　　C、在执行甲公司2012年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A通过实施了解和控制测试程序发现甲公司的内部控制存在重大缺陷，则A应采取实质性方案实施进一步审计程序
　　D、薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，注册会计师应当采取总体应对措施
　　10、注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素包括（ ）。
　　A、确定的重要性水平
　　B、计划获取的保证程度
　　C、评估的重大错报风险
　　D、审计证据适用的期间或时点
　　11、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（ ）。
　　A、控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
　　B、如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
　　C、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施
　　D、对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期末）实施实质性程序
　　12、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑正确的有（ ）。
　　A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据
　　B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
　　C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多
　　D、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
　　13、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑（ ）。
　　A、在期中实施更多的审计程序
　　B、主要依赖实质性程序获取审计证据
　　C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
　　D、对全部项目采用详细审计的方法
　　三、简答题
　　1、简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性？
　　2、注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些？当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响？
　　3、在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素？
【】 责任编辑：小乖儿
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