2013宁波会计基础分章练习题答案[宁波邦元教育]
宁波会计、电脑、外语、才艺、建筑、设计、模具培训
&当前宁波校 其它分校:
&&（建议使用IE浏览本网站/分辨率px）&&&&
热门课程：&&&&&&&&&&
&位置：&&&&&&&&& >> 正文
2013宁波会计基础分章练习题答案
作者：&&更新时间：&&点击次数：
《会计基础》―分章节练习题―答案第一章一．单选 1-5、BABCB&&& 6-10.DA DCA&& 11-15.AD DBA& 16-20.CD AAB 21-25.C CBBB 26A二．多选1.ABCD 2.AB 3.BCD 4.ABCD 5.BC 6.AC 7.ABCD 8.ABCD 9.BD &&&&&&& 10.ABCD 11.ABCD 12.BD 13.ABCD 14.ABCD 15.BCD 16.ABC 17.ABCD 18.BC 19.CD三．判断1-5.对错对错错 6-10.错对错对错 11-15.对错错错错 16-20.错错对对对&第二章一、单选 1-5 ADADA& 6-10 BDAAD& 11-15 DBDBA& 16-20 CAABD& 21-25 BCDAD& 26-29DBCC二、多选 1.ABCD& 2.ABC& 3.BCD& 4.CD& 5.ABC& 6.ABC& 7.ACD& 8.ABC& 9.BC& 10.ACD&&&&&&&& 11.ABC& 12.ACD& 13.AB& 14.AD& 15.BD 16.ABC& 17.BD& 18.CD& 19.BC& 20.ABC三、判断 1-5.对错错错对& 6-10 对错对错错 11-15 错对错错对16错&四1[答案]序号财务项目内容及金额资产负债所有者权益会计科目1已付款尚未到货的原材料52000元52000&&在途物资2正在建造中的厂房200000元200000&&在建工程3预付购买原材料款21000元21000&&预付账款4向银行借入6个月期借款250000元&250000&短期借款5尚未支付的借款利息4000元&4000&应付利息6尚未收到的保险公司赔款16000元16000&&其他应收款7生产车间正在生产的产品35000元35000&&生产成本8材料仓库中的备品备件15600元15600&&原材料9结转的本月利润80000元&&80000本年利润10尚未支付外购材料货款37000元&37000&应付账款11尚未支付的职工工资60000元&60000&应付职工薪酬12计提的法定盈余公积50000元&&50000盈余公积2. [答案]经济业务序号会计科目资产负债所有者权益1现金500&&2银行存款144500&&3短期借款&600000&4原材料380000&&5库存商品60000&&6在产品75000&&7长期借款&1450000&8固定资产2400000&&9实收资本&&200000010应收账款140000&&11应付账款&120000&12利润分配&&28000013长期股权投资500000&&总计&370000021700002280000因为& 0所以& 本题资产总额不等于负债+所有者权益总额第三章一：单项选择题1-5、DDBBC&& 6-10、BADAA&& 11-15、BADCB&&& 16-20、BADCA&& 21-25、CCDAD&& 26-29、BADDD二：多项选择题1ABC&&& 2BCE&& 3ABCDE&&&& 4BC& 5CD& 6ABCD& 7BCE&& 8ABCD&& 9AB&& 10AB&& 11ABCD& 12BCD&&& 13 AB&& 14ACD&& 15 CD&& 16 ABC&&&& 17AD&&& 18AB&& 19ACD&& 20AC&& 21ABC&&& 22ABC&& 三：判断:1-5错错对对对&&& 6-10错对对错对&& 11-15错错错对错&& 16-17对错四、综合题1、1、分录题1）、借：管理费用& 500&&&& 2）、借：原材料& 100000&&&&&&&& 3）、借：银行存款& 150000&&&&&&&& 贷：库存现金& 500&&&&&&& 贷：应付账款& 100000&&&&&&& 贷：短期借款& 1500004）、借：应付账款& 100000&&& 5）、借：银行存款 500000&&&&&& 6）、借：固定资产& 50000&&&&&&&& 贷：银行存款 100000&&&&& 贷：实收资本 500000&&&&&&&&& 贷：银行存款& 500007）、借：应收账款 60000&&& &&&&8）、借：销售费用& 800&& 9）、借：原材料& 170000&&&&&&&& 贷：主营业务收入 60000&&&&& 贷：库存现金& 800&&&& 贷：银行存款 15000010）、借：银行存款 &140000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应付账款& 20000&&&&&&&&& 应收票据& 160000&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&& 贷：主营业务收入&& 300000第四章参考答案：一、单选：1-5、BDDDC 6-10、BCBCD 11-15、BBCAB& 16-18、DBC二、多选：1、ABCD 2、AC 3、ABC 4、BDE 5、ABDE 6、BCDE 7、CD 8、ABD 9、CD 10、ABCD 11、BC 12、BCD13、ABCD 14、ABD 15、ABC 16、BD 17、CD 18、BC& 19、ABDE& 20、ABC三、&&&&&&&&&&&& 判断：1-5、对错错错错 6-10、对错错错错 11-15、错对错错对 16-20、对错错对对第五章一 单选1-5 BAADA& 6-10 CBBCD& 11-15 BAACC& 16-20 CBAADD&&& 21-25DCAAD& 26-30DBDBC&& 31-33DDC二 多选1 ABC&& 2ACD&& 3ABCD&& 4ABCD&& 5ABDE&& 6AB&&&& 7AD&&&& 8ABC&&& 9BCD&& 10AC&& 11ACD&& 12ABCDE&& 13BCD& 14BCE&& 15BD 16AB&& 17AB&& 18CD&& 19ABCD&& 20ABCD& 21ACD& 22ACD三判断1-5对错错对错 6-10错对错错错 11-15对错错错对& 16-20错对错对错&& 21-22对错、四、综合题1、（1）应采用红字更正法& 借：管理费用&& 2000&&&& 贷：累计折旧&& 2000& 借：制造费用& 2000&& &&贷：累计折旧& 2000&&& (2） 应采用补充登记法&借：银行存款&&&& 2106000贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&& 1800000& 应交税费―应交增值税（销项税额） 306000&& (3)划线更正法分别在销售费用以及银行存款账户上将错误数字40000用红线划掉，并在上端用蓝或黑字写上正确数字400000，然后在更正处盖章。2、2、（1）账务处理是错误的，凭证中会计科目使用错误，应采用红字更正法。&&&&&&& 借：在建工程& 40000&&&&&&&&& &贷：银行存款& 40000&&&&&&& 借：固定资产&& 40000&&&&&&&&&& 贷：银行存款&& 40000&& （2）账簿中数字是错误的，应采用划线更正法。 将“预付账款”的错误数字35600用红线全部划去，然后在其上方用蓝黑笔迹写上正确的数字。&& （3）凭证中金额错误，记多了，应采用红字更正法。&&&&&& 借：固定资产&& 1800000&&&&&&&&& 贷：实收资本&& 1800000&& （4）凭证中会计科目使用错误，应采用红字更正法。&&&&&&& 借：管理费用&& 45000&&&&&&&&&& 贷：累计折旧&&&&& 45000&&&&& &&&&&&& 借：制造费用&& 4500&&&&&&&&&& 贷：累计折旧&& 4500&& （5）凭证中金额错误，记少了，应采用补充登记法。&&&&&&& 借：应付职工薪酬―工资 58500&&&&&&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&& 585003、 （1）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款日记账&09年凭证对方科目摘要收入支出结余月日字号71&&&期初余额&&&&2银收1应收账款收回前欠货款40000.00&&&7银付1原材料购料&35100.00&&11银付2短期借款偿还借款&30000.00&&15银付3库存现金提现&23806.70&&21银收2实收资本收到资本&&28现付1库存现金存款10000.00&（2）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &应收账款明细账2011凭证摘要对方科目借方金额贷方金额借或贷余额月日字号21&&&期初余额&&&&借20000&&5&记&51&销售商品&主营业务收入应交税费&35000&&借55000&310&记&62&收回货款&银行存款&&15000&借40000&18&记&73&收回货款&银行存款&&35000&借5000&4&2&记75&销售商品&主营业务收入应交税费&40000&&借4500055记78&收回货款银行存款&35000借10000（3）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 管理费用明细分类账月日凭证号摘要工资及福利费办公费差旅费折旧费。。。合计1010记25号分配工资14500&&&&14500&22记43号购买办公用品&240&&&14740&25记52号报销差旅费&&1030&&15770&30记69号计提折旧&&&4500&20270&30记72号结转管理费用-14500-240-1030-4500&-20270&&第六章一 单选 1-5 BDDAA 6-10 CACDA 11-15 ADACA 16-17 DD二多选 1ABC 2BC 3ABD 4ABC 5AC 6AB 7ABC 8ABC 9CD 10BC 11ABC 12BC 13BCD &14 ACD 15ABD 16ABC 17ABC三判断 1-5错对对对错 6-10对错对错错 11-16对对对错错错第七章一、单选 1-5 CABBA 6-10ACBAC 11-15CDADB 16-20DCBCB 21B二、多选1ADE 2AD 3ABC 4AB 5BC 6AD 7BCD 8BCD 9AC 10ACD 11ABCD 12ABCD 13AC 14AD 15BC 16ABD 17BCD 三、判断 1-5错错错错对& 6-10对错错错错11-16错错对错错错四、实务题10）10）& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&银行存款余额调节表&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 号项目金额项目金额企业银行存款日记账余额32400银行对账单余额31910加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付925065003500加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付3191015007600调节后余额31650调节后余额316502、（1）发现短缺：借：待处理财产损溢&& 280&&&&&&&&&&&&& &&&&&&贷：库存现金&&&&&&&&& 280&&&& 责令出纳赔偿：借：其他应收款―出纳&& 280&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢&&& 280&&&& 支付赔偿款：借：库存现金&& 280&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：其他应收款―出纳& 280（2）& 发现长款：借：库存现金& 390&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢&& 390&&&&&& 处理长款：借：待处理财产损溢&& 390&&&&&&&&&&&&&&& &&&贷：营业外收入&&&&&& 390（3）发现盘盈：借：原材料&&& 700&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢&& 700处理盘盈：借：待处理财产损溢&&& 700&&&&&&&&&&&&& 贷：管理费用&&&&&&&& 700（4）发现盘亏：借：待处理财产损溢&& 5000&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：原材料&&&&&&&&&& 5000&&&& 处理盘亏：借：管理费用&&&&&&&&&&&&& 400&&&&&&&&&&&&&&&&&& 原材料&&& &&&&&&&&&&&&200&&&&&&&&&&&&&&&&&& 营业外支出&&&&&&&&&& 1300&&&&&&&&&&&&&&&&&& 其他应收款―库管人员& 600&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―保险公司 2500&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢&&&&& 5000（5）发现盘亏：借：待处理财产损溢&&&& 18000&&&&&&&&&&&&&&&&&& 累计折旧&&&&&&&&&&& 5000&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：固定资产&&&&&&&&&&& 23000&&&& 处理盘亏：借：营业外支出&&&&& 18000&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢&& 18000（6）发现盘盈：借：固定资产&& 14000&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：以前年度损益调整& 14000第八章一单选 1-5ADDDC& 6-10AAABA 11-12DB二多选 1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ABCD 5ABCD 6BD& 7BCDE 8 BCD 9ACD 10 BCD 三判断 1-5 对对错错对 6-10 对对对错错11-12错对 第九章一单选 1-5BDDCB 6-10ABBCA 11-14DCAC 二多选 1ABCD 2BC 3ABCD 4ABCD 5CD 6ABCD 7ABC 8ABCD 9ABCD三判断 1-5 对对对错错6-10 错对对对对 11-15对对对对对 第十章――客观题一、单选题& 1-5 CBBDA&& 6-10 BAB(AC)A&& 11-15 ACABC&& 16-20 CBDBC &&&&&&&&&&& 21-25 BDDAC&& 26-30 DBDDD&& 31-35 DDBCC&& 36-41 AACBAA42.C “交易性金融资产――成本”的账面余额=15×6=90（万元），“交易性金融资产――公允价值变动”账面余额为7.5万元[15×（6.5-6）]，合计90＋7.5＝97.5（万元）。43.B 应收账款的入账金额＝20 000×（1－10％）×（1＋17％）＝21 060（元）。现金折扣应该作为理财费用，不从应收账款的入账金额中 。44.A&& 第1～6年年折旧率＝2/8×100％＝25％,第一年的折旧额＝250 000×25％＝62 500（元）&&&&&& 第二年的折旧额＝（250 000－62 500）×25％＝46 875（元）45.B 固定资产的入账价值＝10 000＋1 700＋300＝12 000（元），设备应该从2009年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2009年的折旧额＝12 000/10×11/12＝1 100（元）。固定资产的入账价值＝10 000＋1 700＋300＝12 000（元），设备应该从2009年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2009年的折旧额＝12 000/10×11/12＝1 100（元）。46.C 该交易性金融资产的入账价值＝48 000－4 000×0.2＝ 47 200（元）。47.D 本年利润的借方余额表示本期发生的净亏损，贷方余额表示本期实现的净利润。利润分配的借方余额表示尚未弥补的亏损，贷方余额表示尚未分配的利润。48.A 外购存货的成本=买价+运输费+装卸费+保险费+包装费+仓储费等费用+入库前的挑选整理费用+按规定应计入成本的税金以及其他费用，因为是小规模纳税人，增值税进项税额不可以抵扣，所以原材料的入账价值=+30=3590元。注意：如果是一般纳税人，增值税作为进项税可以进行抵扣,不计入原材料的入账价值。49.A （1）1月4日每吨材料的加权平均成本＝（40 000＋300×180）÷（200＋300）＝188（元）&&&& （2）1月15日每吨材料的加权平均成本＝（100×188＋500×200）÷（100＋500）＝198（元）&&&& （3）1月31日乙材料的实际账面金额＝198×200＝39 600（元）。50.D 制造费用分配率＝5＝2.5（元/工时）；甲产品制造费用的分配额＝1＝40000（元）51.C 年末结转之后，如果“利润分配－未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额；如果在借方，表示的是未弥补亏损的数额。本题最简便的方法是直接画丁字账，“利润分配－未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，2005年的200万元净利润转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润（合计70万元）最终转入该账户的借方，结果“利润分配－未分配利润”账户的余额在贷方，为80万元。二、多选题& 1/BD 2/ABCD 3/ABD 4/AC 5/ABC 6/AB 7/ABD 8/ABC 9/ABCD 10/ACD 11/BD 12/AB 13/ABC三、判断题1、错、发生销售折让时，不需冲减主营业务成本，因此“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。2、错、企业所取得的交易性金融资产初始成本中不含在取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应该单独确认为应收项目核算。3、错、由于款没有支付，此时会形成一项负债就应通过“应付账款”来核算，不是应收账款，应收账款是资产类科目。4、错、这种情况下材料应暂估入账，仍然通过原材料账户进行核算。5、错、凡在盘存日期，法定所有权属于企业的存货，不论其存放地点在何处，均视为企业的存货。6、对、我国会计制度将所得税作为一项费用支出，不作为利润分配。7、错、发生销售折让时，不需冲减主营业务成本，因此，主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。8、对、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存于企业的、历年结存的利润。它有两层含义：一是留待以后年度分配的利润；二是未指定特定用途的利润。9、错、“利润分配――未分配利润”年末借方余额表示未弥补的亏损数，该亏损可能是当年形成的也可能是历年来累积形成的。10、对、分配股利或利润也是盈余公积的用途之一。11、对、对于短期借款而言，如果利息分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大，可采用预提的方法，按月预提分期计入损益，如果利息按月支付，或者虽然分期（季、半年）支付或到期一次支付，但数额较小，可不用预提的方法，而在实际支付利息时直接计入当期损益。第十章：――主观题第十章主要经济业务事项账务处理(业务题）第一节：款项和有价证券的核算1． 借：交易性金融资产----A公司股票（成本）234 000投资收益&&&&& 1 000应收股利&&&& 6 000贷：银行存款&& 241 0002． 借：银行存款&& 6 000贷：应收股利&&&& 6 0003．借：交易性金融资产----A股票-公允价值变动11 000贷：公允价值变动损益&& 11 0004． 借：应收股利&&&&&& 3 000贷：投资收益&&&&& 3 0005． 借：银行存款&&&&& 3000贷：应收股利&&&&& 3 0006． 借：银行存款&& 240 000&&&&&&& 投资收益&&& 5 000贷：交易性金融资产----A公司股票（成本）& 234 000&& 交易性金融资产----A股票-公允价值变动11 000借：公允价值变动损益&&& 11 000贷：投资收益&&&&&&&&& 11 000练习二1． 借：交易性金融资产―甲公司债券（成本）80 400应收利息&&&&&& 6 400投资收益&&&&&&& 300贷：银行存款&&&&&&&&& 87 100 2．借：银行存款&&&& &&&&&&&&6 400贷：应收利息&&&&& 6 4003． 借：应收利息&&&&&&&& 3200贷：投资收益&&&&&&&& 3200借：公允价值变动损益&&&&&& 4 400贷：交易性金融资产―甲-公允价值变动 4 4004． 借：银行存款&&&&&&&& 82 100&&&&&&& 交易性金融资产―甲--公允价值变动4 400贷：交易性金融资产―甲---成本 80 400&&&&&& 投资收益&&&& 6100借：投资收益&&&&&&& 4 400&&&&&& 贷：公允价值变动损益&&&&& 4 400练习三（1）借：交易性金融资产----B公司股票（成本）72 000投资收益& 600应收股利& 4 000贷：银行存款& 76 600（2）借：银行存款&&& 4 000贷：应收股利&&&&& 4 000练习四（1）借：交易性金融资产--成本& 171万元应收利息4万元贷：银行存款& 175元& &&&&&&&借：投资收益0.52元&&&& &&&&&&&贷：银行存款0.52元（2）借：银行存款4万元贷：应收利息4万元（3）借：公允价值变动损益& 46万元贷：交易性金融资产--公允价值变动& 46万元（4）借：银存183.6万&&&&&&&& 交易性金融资产―公允价值变动& 46万贷：交易性金融资产--成本171万投资收益&& 58.6&&& 借：投资收益0.54万贷：银行存款0.54万&&&& 借：投资收益46万贷：公允价值变动损益46万练习五：答案是16万元！有两种方法：（1）216-（208-8）=16&&&&&&&&&& （2）（216-212）+[212-(208-8)]=16第一种解法：216是出售价，也是出售时的公允价值；208-8是买时出的钱，但是这部分里面有快要发放的利息，多出了利息，但很快就可以收回的，实际买价没有208，只有200，所以它就表示交易性金融资产的入账成本。所以，216-（208-8）就是出售时的公允价值-成本，这就是出售时的收益。第二种解法：212是日的公允价值212-（208-8）就是第一期公允价值与成本的差额，就是第一期未实现的收益，216-212就是第二期公允价值之间的差额，就是第二期的收益。随着出售事项，未实现的收益也实现了。所以，（216-212）+[212-（208-8）]就是两期收益之各，也就是出售时的收益。至于利息不能计入交易性金融资产的科目中去的。练习六：.答案：A&& 解析：交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。已宣告尚未领取的现金股利20万元计入“应收股利”科目，交易费用计入“投资收益”科目。练习七：&&&& 答案：D& 解析：企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产――公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=（处置收入540000-账面余额510000）+[公允价值510000-初始入账金额60000×（8-0.5）]=90000（元）。练习八　　答案：(1) 日　　&&&& 应收利息=%÷12×6=6000　　借：交易性金融资产-成本 202000　　&&& 应收利息 6000　　&&& 投资收益 4000　&& 　贷：银行存款 212000　　(2)& 9月10日收到利息　　借：银行存款 6000　　&&& 贷：应收利息 6000　　(3)& 9月20日转让60%时　　借：银行存款 130200　　&&& 贷：交易性金融资产-成本121200& &&&&& 投资收益 9000练习九：1、借：交易性金融资产――成本47000&&&&&& 应收利息&& 3000&&&&&& 投资收益& 1000&&&&& 贷：银行存款& 51000练习十：2、交易性金融资产（1）借：交易性金融资产―成本 　78 000 [4 000×（20－0.5）]& &&&&&&&& 应收股利　　　 　　　　 2 000（4 000×0.5）&& &&&&&&&& 投资收益 　　　　&&&&&&& 360&&&&& &&&&&&&& 贷：银行存款　　　　　　　　　　80 360& （2）借：银行存款　　　　2 000贷：应收股利　　　 2 000（3）借：交易性金融资产―公允价值变动 2 000贷：公允价值变动损益　　　　& 　2 000（4）借：交易性金融资产―公允价值变动4 000& &&&&&&&& 贷：公允价值变动损益　　　　　4 000 （5）借：应收股利　　　　400贷：投资收益　　　　400（6）借：银行存款　　　　400贷：应收股利　　　　400（7）借：银行存款 　　　　　　　90 000&&&&& &&&&&&&& 贷：交易性金融资产―成本　&&&&&& 78 000&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―公允价值变动　6 000&&&&& &&&&&&&&&&&& 投资收益 　　　　　　　　　　 6 000&&&&& &&&& 借：公允价值变动损益　　　　　6 000&&&&&&&& 贷：投资收益&&&&&&&&&&&&&&& 6 000第二节：财产物资的收发、增减和使用1、上海沪昌工厂月份发生下列经济业务：&（1）借：在途物资――圆钢&&&&& 9500应交锐费―应交增值税一进项税额&& 1564贷：银行存款&&&&&&&&& 11064（2）借：原材料――原料及主要材料&& 9500贷：在途物资――圆钢& 9500（3）借：在途物资――圆钢& 14130在途物资――扁钢& 12525应交锐费――应交增值一进项税额& 4335贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 30990（4）借：原材料――原料及主要材料 26655贷：在途物资――圆钢&&&&&&& 14130在途物资――扁钢&&&&&& 12525（5）借：预付账款――上海燃料公司2790贷：银行存款2790（6）借：在途物资――煤9300应交锐费――应交增值税-进项税额1581贷：预付账款――上海燃料公司10881借：预付账款――上海燃料公司&& 8091贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&& 8091（7）借：原材料――燃料&& 9300贷：在途物资――煤& 9300（8）借：原材料――原料及主要材料& 7200贷：应付账款――暂估应付账款& 7200（9）借：原材料――原料及主要材料& -7200贷：应付账款――暂估应付账款& -7200借：原材料――原料及主要材料7470应交锐费――应交增值税一进项税额1224贷：银行存款86942、原材料核算（1）借：原材料―C材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 501000&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额）&& 85000&&&&&&&& &&&&&&& 贷： 银行存款&&&&&&&&&&& 586000&&&&& （2）借：在途物资―A材料&&&&&&&&&&&&&&& 21000应交税费―应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 24400（3）借：原材料―A材料 21000&&&&&&&&&&& &&&&&&&& 贷：在途物资―A材料 21000&&&&&&&&&&& （4）借：原材料―H材料& 30000贷：应付账款―乙公司& 30000（5）2010年6月初冲销暂估价：&&&&&&&& &&&& 借：应付账款―乙公司& 30000&&&&&&&& &&&&&&&& 贷：原材料―H材料& 30000&&& 6月5日收到账单正常入账：借：原材料―H材料&&&&&&&&&&&&&&&&& 32000应交税费―应交增值税（进项税额） 5270贷：其他货币资金―银行汇票&&&&&&&&& 37270（6）借：预付账款& 80000&&&&&&&&& &&&&&&&& 贷：银行存款& 80000&&&&&&& （7） 材料入库时：借：原材料―B材料&&& 103000应交税费―应交增值税（进项税额） 17000贷：预付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&120000补付货款时：借：预付账款&& 40000贷：银行存款& 40000（8）借：预付账款&&& 40000&&&&&&& 贷：银行存款&&&& 40000（9）借：原材料&&&& 32000&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额）5100&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&& 37100（10）运费分配率=900/30=30乙材料应负担的运费=10X30=300元丙材料应负担的运费=20X30=600元借：原材料―乙 4600&&&&&&&&& ―丙 6200&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额）1683&&&& 贷：应付账款&&&& 12483（11）借：应付账款& 12483&&&&& 贷：应付票据& 12483&（12）① 先进先出法下：2010年凭证号（略）摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71&期初结存&&&&&&30001030000&5&购入90001199000&&&3000900010113000099000&10&发出&&&300075001011300008250015001116500&20&购入60001272000&&&1500600011121650072000&25&发出&&&150045001112165005400015001218000&31&合计15000&17100016500&18300015001218000发出材料的实际成本=00*11+0*12=183000（元）期末结存的材料成本=00（元）② 一次加权平均法下：2010年凭证号（略）摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71&期初结存&&&&&&30001030000&5&购入90001199000&&&12000&&&10&发出&&&10500&&1500&&&20&购入60001272000&&&7500&&&25&发出&&&6000&&1500&&&31&合计15000&1710001650011.17184305150011.1716695加权平均单价=（）/()=11.17(元）本月发出材料成本=-（元）（倒挤）期末结存的材料成本==16755（元）③ 移动加权平均法下：2010年凭证号（略）摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71&期初结存&&&&&&30001030000&5&购入90001199000&&&1200010.7512900&10&发出&&&1050010.75112875150010.7516125&20&购入60001272000&&&750011.7588125&25&发出&&&600011.7570500150011.7517625&31&合计15000&17100016500&183375150011.7517625本月发出材料成本=+=183375（元）期末结存的材料成本==17625（元）（13）借：生产成本―甲产品& 7000&&&&&&&&&&&&& ―乙产品& 5000&&&&&&&& 制造费用&&&&&&&&& 3000&&&&&&&& 管理费用&&&&&&&&& 5000&&&&&&&& 贷：原材料―A材料&& 6000&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―B材料& 140003、库存商品――关于库存商品的入库和发出(1) 借：库存商品―A产品& 20000&&& &&&&&&&&&&&&&&&& ―B产品& 35000&&& &&&&&&&& 贷：生产成本―A产品& 20000&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―B产品& 35000(2) 借：主营业务成本&&& 17000贷：库存商品―A产品& 10000―B产品&& 7000&4、固定资产―练习关于固定资产购置、计提折旧以及处置的核算（1）借：固定资产―机床&&&&&&&&&&&&&&&&& 254500&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额） 42500&&&&&&&& 贷：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 297000（2）①4月份应计提的折旧额：-元& 借：制造费用& 49000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：累计折旧& 49000&& ②预计净残值率=%&&&& 年折旧额=（000）/30=258000元&&&& 年折旧率=0000或者=（1-3.25%）/30=3.225% &&&& 4月应计提折旧==21500元&&&&&&& 借：管理费用& 21500贷：累计折旧& 21500（3）本月应提折旧额=12000*（0）/0元（4）年数总和法：2009年：年折旧率=5/（1+2+3+4+5）=5/15；年折旧额=（0）*5/15=50000元&&&&&&&&&&&&&&&& 2010年：年折旧率=4/（1+2+3+4+5）=4/15；年折旧额=（0）*4/15=40000元&&&&&&&&&&&&&&&& 2011年：年折旧率=3/（1+2+3+4+5）=3/15；年折旧额=（0）*3/15=30000元&&&&&&&&&&&&&&&& 2012年：年折旧率=2/（1+2+3+4+5）=2/15；年折旧额=（0）*2/15=20000元&&&&&&&&&&&&&&&& 2013年：年折旧率=1/（1+2+3+4+5）=1/15；年折旧额=（0）*1/15=10000元&双倍余额递减法：年折旧率=2/5*100%=40%&&&&&&&&&&&&&&&& 2009年：年折旧额=%=63200元&&&&&&&&&&&&&&&& 2010年：年折旧额=（00）*40%=37920元&&&&&&&&&&&&&&&& 2011年：年折旧额=（00-37920）*40%=22752元&&&&&&&&&&&&&&&& 2012年、2013年改用年限平均法：年折旧额=（00--8000）/2=13064元（5）借：固定资产清理& 400000&&&&& &&&&&&&& 累计折旧&&&&& 100000&&& &&&&&&&& 贷：固定资产&&&&& 500000& 借：固定资产清理& 18000贷：银行存款&&&& 18000借：库存现金&& 10000贷：固定资产清理& 10000&&&& 借：银行存款&& 250000&&&&&&&&&& &&&&&&&& 贷：固定资产清理& 250000&&&&& 借：营业外支出& 158000贷：固定资产清理& 158000&&&第三节：债权、债务的发生和结算1、应收账款的核算（1）借：应收账款&&&&&&& 12000&&&&&&&&& &&&&&&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&& 10000& &&&&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项）1700&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&& 300（2）借：银行存款&&&& 12000贷：应收账款&&&& 12000（3）2008年末借：资产减值损失&&& 12000&&&&&& &&贷：坏账准备&&&&& 120002009年6月借：坏账准备& 3200&&&&&&&&& 贷：应收账款&&& 32002009年末借：资产减值损失&& 5600&&&&&&&&&&&& 贷：坏账准备&&&& 56002010年7月借：应收账款&&& 3200&&&&&&&&&&&&&& 贷：坏账准备&&& 3200借：银行存款&&& 3200&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应收账款&&& 32002010年末借：坏账准备&&& 7600&&&&&&&&&&&&&& 贷：资产减值损失&&&& 7600（4）借：资产减值损失&&& 100 000&&&&&&&& 贷：坏账准备&&&&& 100 000（5）借：坏账准备&& 1000&&&&&&&&& 贷：应收账款&&& 1000（6）借：应收账款&&& 1000&&&&&&&& 贷：坏账准备&&& 1000借：银行存款&&& 1000&&&&&&&&& 贷：应收账款&& 10002、坏账的核算& 答案及解析：（1）2006年年末提取坏账准备时：借：资产减值损失&&&& 10000贷：坏账准备&&& &&&10000（2）2007年年末提取坏账准备时：&&& 借：资产减值损失&&& 2000&&&&&&& 贷：坏账准备&&&& 2000提取坏账准备：%-（元）（3）2008年4月发生坏账损失时：&&& 借：坏账准备&&&&&&& 15000&&&&&& 贷：应收账款&&&& 15000（4）2008年年末提取坏账准备时：&&& 借：资产减值损失&&& 14000&&&&&& 贷：坏账准备&&&& 14000提取坏账准备：%-（-15000）=14000（元）（5）2009年收回已核销的坏账时：借：应收账款&&&&&&&& 10000贷：坏账准备&&&&&&& 10000同时：借：银行存款&&&&&&&& 10000贷：应收账款&&&&&& 10000（6）2009年年末提取坏账准备时：借:坏账准备&&&&&&&&& 8500&&&&&&& 贷：资产减值损失&& 8500提取坏账准备：（-+10000）-%=8500（元）3、应付账款的核算（1）借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 60000&& &&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项税额）10200&& &&&&&&&&&& 贷：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 70200&& （2）借：管理费用& 10000制造费用& 25000贷：应付账款& 35000(3) 借：应付账款& 70200&&&&&&&&&& &&&&&&& 贷：应付票据& 70200&&&& (4) 借：应付账款& 10000贷：营业外收入& 100004、应付职工薪酬的核算（1）借：生产成本 150000&&&&&&&&&& 　　&&&&&& 制造费用 &20000&&&&& 　　&&&&&& 管理费用 &20000&& 　　&&&&&& 在建工程 &10000&&&& &&&&&& 贷：应付职工薪酬――工资 200000& （2）借：管理费用&& 3000&& 贷：应付职工薪酬――辞退福利& 3000（3）借：生产成本 &21000制造费用 &&2800管理费用 &&2800在建工程 &&1400贷：应付职工薪酬――职工福利&& 28000&（4）借：管理费用&& 600　&&& 　&& 生产成本& 6000&&&&&&&&&& 贷：应付职工薪酬――职工福利 6600（5）―1 借：管理费用&&& 5850&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&& 生产成本&& 23400&&&&&&&&& &&&&&&&&&&& 贷：应付职工薪酬――非货币性福利 29250 （5）―2 借：应付职工薪酬――非货币性福利& 29250贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&& 25000应交税费―应交增值税（销项）4250（5）―3 借：主营业务成本& 15000&&&&&&&&&&& 贷：库存商品&&&&& 15000（6）―1 借：管理费用&&& 4000&&&&&&&&& &&&&&&&&&&& 贷：应付职工薪酬―非货币性福利 4000 （6）―2 借：应付职工薪酬―非货币性福利 4000&&&&&&&&&&&& 贷：累计折旧&&&&&&&&&&&&&&&& 4000（7）―1 借：库存现金&&& 190000&&&&&&& &&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&& 190000&&& &&（7）―2 借：应付职工薪酬――工资 200000贷：库存现金&&&&&&&&&&&&&&&& 190000应交税费―应交个人所得税&& 6000其他应收款―代垫医药费&&&& 4000（8）& 借：应付职工薪酬―职工福利 1000&&&&&&& 贷：库存现金&&&&&&&&&&&&& 10005、应交税费的核算①甲企业：（1）借：预付账款& 100000&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款& 100000 （2）借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&70300应交税费―应交增值税（进项税额） 11900银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 17800贷：预付账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 100000（3）借：银行存款&& 234000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&& 200000&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项税额） 34000（4）借：在途物资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &50000应交税费―应交增值税（进项税额）8500贷：应付票据&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 58500（5）借：库存商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 52200&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额） 7800 &&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 60000（6）借：待处理财产损溢&& 23400贷：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20000应交税费―应交增值税（进项税额转出）3400（7）甲企业增值税算式：本月应交增值税额=销项税额―进项税额=-00=9200元。②乙企业：（1）借：在途物资& 11700&&&&& &&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款& 11700&&& (2)借：银行存款& 51500贷：主营业务收入&&&&&&&& 50000应交税费―应交增值税（销）1500&&& （3）该企业本月应纳的增值税额=00③丙企业：（1）借：营业税金及附加& 15000&&&&&& &&& &&&&&&&&&&&&贷：应交税费―应交营业税 15000&&& （2）借：营业税金及附加&& 75000贷：应交税费―应交营业税 75000&&&&&&&& （3）借：固定资产清理& 5000&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应交税费―应交营业税& 50006、借款业务的核算（1）①1月1日借入时：借：银行存款& 500000&&&&&&&&&&&&&& 贷：短期借款& 500000&&&&& 每月底计提利息时：借：财务费用& *9%/12)&&&&&&& &&贷：应付利息&&&&&&& 3750&&&& 6月30日到期时：借：短期借款&& 500000&&&&&&&&&&&& 应付利息&&& 18750&&&&&&&&&&&& 财务费用&&&& 3750&&&&&&&&&&& 贷：银行存款&& 522500&&& ②1月1日借入时：借：银行存款& 500000&&&&&&&&&&&& 贷：短期借款& 500000&&&& 1、2、4、5月底计提利息时：借：财务费用& *9%/12)&&&&&&&&&& 贷：应付利息&&&&&&& 37503月末支付第一季度利息时：借：财务费用&& 3750&&&&&&&&&& 应付利息&&&&& 7500&&&&&&&&& 贷:银行存款&&&&& 112506月30日到期时：借：短期借款&& 500000&&&&&&& 应付利息&&& 7500&&&&&&& 财务费用&&& 3750&&&&&& 贷：银行存款&& 511250（2）09年7月1日借入时：借：银行存款& 2400000&&&&&& 贷：长期借款& 2400000&&&& 09年7月底―2010年6月底计提利息时：借：在建工程& 20000&&&&&&&& 贷：应付利息& 20000&&&& 09年底支付利息时：借：应付利息 120000&&&&&&&&& 贷：银行存款& 120000&&&& 2010年7月底―2011年6月底计提利息时：借：财务费用& 20000&&&&&&&&&& 贷：应付利息& 20000&&&& 2010年年底支付利息时：借：应付利息& 240000&&&&&&&&&& 贷：银行存款& 240000&&&& 2011年6月底到期时：借：长期借款 &2400000&&&&&&&&&&&& 应付利息&& 120000&&&&&&&&&&& 贷：银行存款& 2520000（3）借：银行存款& 200000&&&&&&& 贷：短期借款& 200000（4）借：银行存款& 400000&&&&&&& 贷：长期借款&& 400000（5）借：在建工程& 1000&&&&&&& 贷：应付利息 1000（6）借：在建工程&& 1000&&&&&&&& 应付利息&& 2000&&&&&& 贷：银行存款&&& 3000（7）借：长期借款 400000&&&&&&& 贷：银行存款&& 400000第四节：资本的增减资本的核算（1）借：银行存款& 1000000&&&&&&& &&&&&&&& 贷：实收资本―甲 550000&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―乙 250000&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―丙 200000（2）借：银行存款&& 850000贷：实收资本―丁& 500000资本公积―资本溢价&& 350000（3）借：盈余公积&& 200000&& &&&&&&&& 贷：实收资本―甲 110000&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―乙& 50000&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―丙& 40000 （4）借：固定资产&&&&&&&&&&&&&&&& 1000000应交税费―应交增值税（进项税额）170000&&&&&&& 贷：实收资本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1170000（5）回购：借：库存股&& 25000&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&& 贷：银行存款& 25000&&&&&& 注销：借：实收资本& 20000资本公积&& 5000&&&&&&&&&&&&&&& 贷：库存股&&& 25000（6）借：固定资产& 50000&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额）8500&&&&&&& 贷：实收资本&&&&&&& 58500（7）借：无形资产&& 1000000&&&&&&&& 贷：实收资本&&& 1000000第五节：收入成本和费用&&& 第六节：财务成果的计算一、生产过程业务核算一）材料费核算应借科目明细科目成本项目产量单位消耗定额定额耗用量分配率应分配费用直接领用材料耗用材料总额基本生产成本甲产品直接材料2001530002600045000　51000乙产品直接材料3002060001200016000　28000合计500　900018000　79000辅助生产成本供水车间直接材料　　　　　4000040000　供电车间直接材料　　　　　5000050000制造费用 　物料消耗　　　　　3000030000管理费用　物料消耗　　　　　1500015000合计　　　　18000135000214000借：生产成本―基本生产成本（甲产品）6000&&&&&&&&&&& ―基本生产成本（乙产品）12000&&&&&&&&&&& ―辅助生产成本（供水车间）40000&&&&&&&&&&& ―辅助生产成本（供电车间）50000制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 30000管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 15000贷：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1530002借：生产成本―基本生产成本―A产品& 400 000&&&&&&&&&&&& ―基本生产成本―B产品& 480 000&&&&&&& 制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20 000&&&&&&& 管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 5 000贷：原材料―甲材料&&&&&&&&&&&&&&&&&& 905 0003借：在建工程 2340&&&& 贷：原材料 &&2000&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额转出）340二）人工费核算1、借：库存现金& 50000&&&& 贷：银行存款&& 500002、借：应付职工薪酬& 50000&&&&& 贷：库存现金&& 500003、借：生产成本& 150000&&&&&& 制造费用& 20000&&&&&& 管理费用& 15000&&&&&& 在建工程& 10000&&&& 贷：应付职工薪酬―工资& 1950004、借：生产成本& 21000&&&&&& 制造费用& 2800& &&&&&管理费用& 2100&&&&&& 在建工程& 1400&&&& 贷：应付职工薪酬―工资& 27300&5、借：管理费用& 600&&&&&&& 生产成本& 6000&&&&&&& 应付职工薪酬----住房补贴& 66006借：生产成本―基本生产成本―A产品 8000&&&&&&&&&&&& ―基本生产成本―B产品 10 000&&&&& 制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2000&&&&& 管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 4000&&&& 贷：应付职工薪酬&&&&&&&&&&&&&&&&& 240007、借：生产成本―基本生产成本―A产品 1120&&&&&&&&&&&&&&& ―基本生产成本―B产品 1400&&&&&&& 制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 280&&&&&&& 管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 560&&&&&&& 贷：应付职工薪酬&&&&&&&&&&&&&&& 33608、借：应付职工薪酬& 1000&&&&& 贷：库存现金&&&& 1000三）：制造费用1）借：管理费用& 10000制造费用& 25000贷：应付账款&&& 350002）借：制造费用 1000&&&&&& 管理费用 500&&&&&& 贷：银行存款& 15003）制造费用分配率=36720/（）=2.04&& A产品应负担的制造费用==16320(元)&& B产品应负担的制造费用==20400(元)借：生产成本――基本生产成本（A产品）16320&&&&&& 生产成本――基本生产成本（B产品）20400&&& &&贷:制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 367204)年限平均法&年折旧率=(1-)/5=18.99%&年折旧额=(0)/5=30000(元)年数总和法第一年折旧率=5/15第一年折旧额=(0)X5/15=50000(元)第二年折旧率=4/15第二年折旧额=(0)X4/15=40000(元)第三年折旧率=3/15第三年折旧额=(0)X3/15=30000(元)第四年折旧率=2/15第四年折旧额=(0)X2/15=20000(元)第五年折旧率=1/15第五年折旧额=(0)X1/15=10000(元)双倍余额递减法第一年折旧率=2/5第一年折旧额=/5=63200（元）第二年折旧率=2/5第二年折旧额=（00）X2/5=37920（元）第三年折旧率=2/5第三年折旧额=（00-37920）X2/5=22752（元）第四、五年折旧额=（00--2（元）5）借：制造费用& 3000&&&&&& 管理费用& 1000&&&&& 贷：累计折旧& 40006）借：库存商品& 456000&&&&& 贷：生产成本& 456000二、销售过程业务核算1）& 借：银行存款 35100&& 贷：其他业务收入 30000&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项税额）5100借：其他业务成本& 23000&& 贷：原材料&&&& 230002）& 借：应收账款 12000贷：主营业务收入 10000&&& 应交税费―应交增值税（销项税额）17000&&& 银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 30003） 借：应收账款& 70200&&&&&&& 贷：主营业务收入& 60000&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本 40000&& 贷：库存商品& 400004） 现金折扣=0（元）借：银行存款&& 69600财务费用&&&& 600贷：应收账款&&& 702005）借：银行存款 &70000&& 贷：预收账款&&& 700006）借：主营业务成本―A产品 6000主营业务成本―B产品 4500&&&&& 贷：库存商品―A产品&&& 6000―B产品&&& 45007）借：销售费用 15000&&&&&& 贷：银行存款& 15000三、收入、支出、成本、费用以及利润的核算&（！）借：银行存款&&&&&&&& 35100&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：其他业务成本& 23000&&&&&&&& 贷：其他业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &30000&&&&& 贷：原材料&&&& 23000&&&&&&&&&&&& &应交税费―应交增值税（销项税额） 5100（2）借：应收账款&&&& 70200&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：主营业务成本& 40000&&n,&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 60000&&&&& 贷：库存商品&&&& 40000&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项税额）10200借：银行存款& 69498&&& 财务费用&&& 702& &&贷：应收账款& 70200（3）借：应收账款&&&&&& 113490&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：销售费用& 3000&&&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 97000&&&&&& 贷：银行存款& 3000&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项税额）16490借：主营业务成本& 50000&&& 贷：库存商品&&& 50000（4）销售时：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 发生销售折让时：借：应收账款&& 117000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 借：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3000&&&& &&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 100000&&& 应交税费―应交增值税（销项税额） 510&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项税额） 17000&&& 贷：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3510 &（5）材料费用分配表应借科目共同耗用材料分配直接领用材料耗用材料总额总账及二级科目明细科目成本项目产量单位消耗定额定额耗用量分配率应分配费用基本生产成本甲产品直接材料2001530002060000100000160000乙产品直接材料30020600012000030000150000辅助生产成本供水车间直接材料&&&&&4000040000供电车间直接材料&&&&&5000050000制造费用&物料消耗&&&&&3000030000管理费用&物料消耗&&&&&1500015000合计&&&&180000265000445000借：生产成本―基本生产成本―甲产品（直接材料） 160000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―乙产品（直接材料） 150000&&&&&&&&&& ―辅助生产成本―供水车间&&&&&&&&&&&& 40000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―供电车间&&&&&&&&&&&& 50000&& 制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 30000&& 管理费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 15000&& 贷：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 445000（6）制造费用分配率=制造费用总额/甲乙产品产量之和=30000/（200+300）=60&&&& 甲产品应负担的制造费用=200*60=12000&&&& 乙产品应负担的制造费用=300*60=18000借：生产成本―基本生产成本―甲产品（制造费用）& 12000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&―乙产品（制造费用）& 18000 &&& 贷：制造费用&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 30000（7）借：销售费用&&& 38000&&&&&&&&&&&&& （8）借：管理费用& 1500&&&&&&&& 贷：应付职工薪酬―工资 30000&&&&&&&&&&& 贷：银行存款& 1500&&&&&&&&&&&& 累计折旧&&&&&&&&&&& 5000 &&&&&&&&&&&& 库存现金&&&&&&&&&&& 3000（9）借：管理费用& 500&&&& 借：营业税金及附加&&&&& 2000&&&&&& （10）借：银行存款 2000000&&&&&&&& 贷：库存现金& 500&&&& 管理费用&&&&&&&&&&& 4000&&&&&&&&&&&&&&& 贷：营业外收入& 2000000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应交税费―应交营业税&&&&& 2000& （11）借：营业外支出& 23400&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―应交房产税& &&&&1000&&&&&&&&&& 贷：待处理财产损溢 23400&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& ―应交车船使用费& 3000&（12）结转收入类：&&&&&&&&&&&&&&& 结转费用类：借：本年利润&& 201102&&&& 借：主营业务收入& 157000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：主营业务成本&& 90000&&&&&&&& 其他业务收入&& 30000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 其他业务成本 &&23000&&&&&&&& 营业外收入&& 2000000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 营业外支出&&&& 23400&&&&&&&& 贷：本年利润&&&& 2187000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 管理费用&&&&&& 21000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 销售费用&&&&&& 41000&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&财务费用&&&&&&&& 702&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 营业税金及附加& 2000（13）利润总额=102=1985898&&&&& 应纳税所得额=000-8&&&&& 应纳所得税=%=&&&& 计提所得税：借：所得税费用& &&&&&&&&&&&&& 结转所得税：借：本年利润 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：应交税费―应交所得税 &&&&&&&&&&&&&&&& 贷：所得税费用& （14）净利润=利润总额-所得税费用=474.5=&& 结转净利润：借：本年利润&& &&&&&&&&&&&&&&&&&& 贷：利润分配―未分配利润 （15）借：利润分配―提取法定盈余公积 &&&& 借：利润分配―应付现金股利&& 100000&&&&&& 贷：盈余公积―法定盈余公积&&& &&&&&& 贷：应付股利&&&&&&&&&&&&&&& 100000（16）借：利润分配――未分配利润& &&&&&&&&& 贷：利润分配―提取法定盈余公积& &&&&&&&&&&&&& 利润分配―应付现金股利&&&&& 100000四、其他业务核算（1）借：应付账款 10000&&&&&&& 贷：营业外收入& 10000（2）贷：其他应收款 5000&&&&&&& 贷：库存现金&& 5000（3）借：管理费用 4000&&&&&&&& 库存现金 1000&&&&&&& 贷：其他应收款& 5000（4）借：管理费用 2000&&&&&&&& 贷：银行存款& 2000（5）借：销售费用 800贷：银行存款 800（6）借：主营业务收入 1050000其他业务收入&& 50000投资收益&&&&& 220000营业外收入&&& 30000贷：本年利润&&&&& 1350000&（7）借：本年利润 729545&&&&&&&& 贷：主营业务成本& 510000& &&&&&&&&&&&营业税金及附加 1547&&&&&&&&&&&& 其他业务支出&& 30238&&&&&&&&&&&& 管理费用&&&&&& 18760&&&&&&&&&&&& 财务费用&&&&&& 4000&&&&&&&&&&&& 销售费用&&&&&&& 15000&&&&&&&&&&&& 营业外支出&&&&& 150000（8）借：所得税费用 5670&&&&&&&& 贷：应交税费―应交所得税& 5670（9）借：本年利润5670&&&&&&&& 贷：所得税费用 5670（10）借：本年利润& 520600&&&&&&&&& 贷：利润分配―未分配利润& 520600（11）借：利润分配――提取法定盈余公积52060&&&&&&& 贷：盈余公积―法定盈余公积&&& 52060（12）借：利润分配―应付现金股利 400000&&&&&&&&& 贷：应付股利&&&&&&&&&&&&&& 400000（13）借：利润分配―未分配利润& 452060&&&&&&&&& 贷：利润分配――提取法定盈余公积52060&&&&&&&&&&&&& 利润分配―应付现金股利 400000五、特殊业务核算（1） 借：生产成本20000&&&&&&&&&&&&& 管理费用5000贷：应付职工薪酬 25000借：应付职工薪酬25000&&&&&& 贷：主营业务收入 21367.52应交税费――增（销）3632.48借：主营业务成本& 15000贷：库存商品& 15000（2）借：原材料&& 11700&&&&&&&& 贷：银行存款&& 11700借：银行存款& 51500&&&&&&&&& 贷：主营业务收入& 50000&&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税& 1500（3） 借：库存商品& 52200&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额）7800&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&& 60000（4）借：待处理财产损益―待处理流动资产损益 23400&&&&&&&&& 贷：原材料&& 20000&&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项税额转出）3400借：营业外支出& 23400&&&&&&&& 贷：待处理财产损益―待处理流动资产损益 23400（5）借：固定资产清理400000&&&&&&&& 累计折旧 &&&100000&&&&&&&& 贷：固定资产& 500000借：固定资产清理 18000&&&&&&& 贷：银行存款& 18000借：库存现金& 10000&&&&&&& 贷：固定资产清理 10000借：银行存款& 250000&&&&&& 贷：固定资产清理& 250000借：营业外支出& 158000&&&&&& 贷：固定资产清理& 158000&&&&
<Input id=id value="" type=hidden name=id>
&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?
&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?
&?&?&?&?&?&?&?&?&?&?
联系地址一：宁波市海曙区天一广场天一豪景（宁波大酒店正对面）3楼321室
联系地址二：宁波市海曙区天一广场天一豪景（宁波大酒店正对面）3楼328室
联系地址三：宁波市海曙区天一广场天一豪景（宁波大酒店正对面）3楼325室
您访问的,还可以学习：