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科目：高中政治
来源：学年江西省高三上学期第二次月考政治卷
题型：单选题
为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步。我国允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。如果某企业一年内购买原料1000万元，购买机器设备200万元，职工工资300万元，销售收入1500万元，增值税率是17% 。那么, 抵扣新购入设备所含的增值税（&&& ）
①该企业应缴纳增值税221万元&&&&&&&&&&&
②该企业应缴纳增值税51万元
③使国家的财政收入不断减少&&&&&&&&&&&&&
④使企业的经营结构不断优化
A．①③&&&& &&&&&&&B．②③&&&& &&&&&&&C．①④&&&& &&&D．②④
科目：高中政治
来源：0108
题型：材料分析题
经国务院批准，自日起，东北，中部等部分地区先后进行增值随转型改革试点，取得预期成效，积累了经验。为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步。产业结构调整和转变经济发展方式，国务院常务会议决定，自日起，在全国范围内实施增值税转型改革。请问，我国实施增值税转型改革的过程是如何体现实践是认识的基础这一观点的？________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
科目：高中政治
来源：新课标2011届高三上学期单元测试（3）政治试题
题型：选择题
为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，国务院常务会议决定，自日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。预计，这项改革将减轻企业税负共约1233亿元。据此回答以下2题。
1.下列有关增值税的认识不正确的是&&&&&&&&& （&&& ）
&&& A．增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种
&&& B．征收增值税有利于促进企业生产的专业化和体现公平竞争
&&& C．有利于财政收入的稳定增长
&&& D．增值税的征税对象为在我国境内从事货物销售或提供劳务的单位和个人
2.推行增值税转型改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。这一改革的意义体现在&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& （&&& ）
&&& ①从整体上减轻了企业的纳税负担
&&& ②使中外企业在增值税减免方面享受同等待遇，为中外企业提供了公平竞争的平台
&&& ③推动产业结构的优化调整，促进我国企业技术创新和提升核心能力
&&& ④有利于我国产品走向高端化、品牌化、国际化
&&& A．①②③④&&& && B．②③④　& &&&& C．①②④　&& &&& D．①②③
科目：高中政治
为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济发展方式，国务院决定，自日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。上题材料表明，政府在
A．运用经济手段调控市场&&&& &&&&B．发挥宏观调控配置资源的基础性作用
C．运用行政手段调控市场&&&&&&&& D．运用法律手段调控市场
科目：高中政治
为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济发展方式，中央决定，自日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。古代周朝人对环境保护的重要性已有初步认识。周文王曾告诫臣民：“山林非时不升斤斧，以成草木之长；川泽非时不入网罟，已成鱼鳖之长。”这给我们的哲学启示是①自然界是客观的，不以人的意志为转移&&& ②要坚持适度原则③要尊重自然，学会与自然和谐相处&&&&&&&④要尊重客观规律，按客观规律办事A．①③ &&&&& & B．①②③&&&&&&&&& &C．②③④&&&&& &D．③④转让正品COACH美国代购女包F17582特价包邮(提供小票及包装袋）
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回顾2013年税收政策重要调整
在刚刚过去的一年，我国税收政策做了哪些重要调整？特别是备受人们关注的涉及房地产、环保等方面的税收政策都有哪些变化？为了便于广大读者阅读和收集整理，本刊特邀中国税务报社总编辑刘佐撰文，以飨读者。
宏观政策和重大改革
国务院批转国家发改委、财政部和人力资源社会保障部报送的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，其中提出了下列税收措施：加快健全以税收、社会保障和转移支付为主要手段的再分配调节机制。加大税收调节力度，改革个人所得税，完善财产税，推进结构性减税，减轻中低收入者和小型、微型企业税费负担，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度；加强个人所得税调节。加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。完善高收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收。取消外国人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。改革完善房地产税等。完善房产保有、交易等环节税收制度，逐步扩大个人住房房产税改革试点范围，细化住房交易差别化税收政策，加强存量房交易税收征管。扩大资源税征收范围，提高资源税税负水平。合理调整部分消费税的税目、税率，将部分高档娱乐消费、高档奢侈消费品纳入征收范围。研究在适当时期开征遗产税问题。
国务院批转国家发展和改革委员会报送的《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》。意见中提出：扩大“营改增”试点范围，在全国开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入试点范围。合理调整消费税征收范围和税率，将部分严重污染环境、过度消耗资源的产品等纳入征税范围。扩大个人住房房产税改革试点范围。将资源税从价计征范围扩大到煤炭等应税品目，清理煤炭开采和销售中的相关收费、基金。落实和完善成长型、科技型和外向型小微企业的财税支持政策。
中国共产党第十八届中央委员会第三次全体会议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》。决定中论及税制改革和税收管理时提出：改革税制，稳定税负。完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。按照统一税制、公平税负和促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税收优惠政策统一由专门税收法律、法规规定，清理规范税收优惠政策。完善国税、地税征管体制。保持现有中央和地方财力格局总体稳定，结合税制改革，考虑税种属性，进一步理顺中央和地方收入划分。论及完善人民代表大会制度时提出：落实税收法定原则。论及收入分配问题时提出：完善以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，加大税收调节力度。完善慈善捐助减免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用。论及实行资源有偿使用制度和生态补偿制度时提出：坚持使用资源付费和谁污染环境、谁破坏生态谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间。
12月10日至13日
中共中央、国务院在北京召开中央经济工作会议。会议提出：2014年要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策；完善结构性减税政策，扩大“营改增”试点行业；大力调整产业结构，完善促进企业创新的税收政策。
环境保护和资源
经国务院批准，国务院办公厅转发国家发展和改革委员会、住房和城乡建设部报送的《绿色建筑行动方案》。方案中提出：财政部、国家税务总局要研究制定税收方面的优惠政策，鼓励房地产开发商建设绿色建筑，引导消费者购买绿色住宅。
国务院发布《循环经济发展战略及近期行动计划》。计划中提出：继续落实和完善资源综合利用税收优惠政策。研究制定并完善促进再生资源回收体系建设的税收政策。研究完善减少使用一次性消费品的税收政策。对国内不能生产、国家鼓励引进的循环经济技术装备，在规定范围内减免进口关税。研究完善鼓励资源性产品进口的关税政策。积极推进环境税费改革。
同日，经国务院批准，国务院办公厅发布《近期土壤环境保护和综合治理工作安排》。安排中提出：完善有利于土壤环境保护和综合治理产业发展的税收、信贷和补贴等经济政策。
经国务院批准，国务院办公厅发布《关于加强内燃机工业节能减排的意见》。意见中提出：研究完善节能环保型内燃机产品有关税收减免政策。
财政部、国家税务总局发出《关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》。通知中规定：纳税人享受资源综合利用产品和劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。
国务院发布《大气污染防治行动计划》。计划中提出了下列税收措施：（一）研究将部分“两高”行业产品纳入消费税征收范围。（二）完善“两高”行业产品出口退税政策和资源综合利用税收政策。（三）积极推进煤炭等资源税从价计征改革。（四）符合税法规定，使用专用设备或者建设环境保护项目的企业和高新技术企业，可以享受企业所得税优惠。
国务院发布《全国资源型城市可持续发展规划（年）》，其中提出了下列税收措施：（一）合理调整矿产资源有偿使用收入中央和地方的分配比例关系，推进资源税改革，完善计征方式，促进资源开发收益向资源型城市倾斜。（二）落实金融、税收等优惠政策，完善服务体系，营造促进小型微型企业健康发展的政策环境。（三）大力推进城市和国有工矿（煤矿）棚户区以及林区棚户区改造，加大政府投入，落实税收、土地供给和金融等方面的配套支持政策，力争到2015年基本完成资源型城市成片棚户区改造任务。（四）加快推进资源税改革，研究完善矿业权使用费征收和分配政策，健全资源性产品价格形成机制。
经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》。通知中规定：自2013年11月至2018年10月，以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油和柴油等工业油料免征消费税。
科技和高新技术产业
国务院发布《“十二五”国家自主创新能力建设规划》。规划中提出：加强产业政策、财税政策和金融政策等与创新能力建设的衔接协调；进一步研究并完善支持企业创新和科研成果产业化的财税、金融政策，全面落实企业研发费用加计扣除，研发仪器、设备加速折旧，进口国内不能生产的研发设施税收减免等激励政策。
经国务院批准，国务院办公厅发布《关于强化企业技术创新主体地位全面提升企业创新能力的意见》。意见中提出：对于企业国家重点实验室、国家工程（技术）研究中心、国家认定的企业技术中心和科技类民办非企业单位，依据相关规定给予进口科技开发用品和科教用品的税收优惠政策。完善和落实企业研发费用税前加计扣除政策，加大企业研发设备加速折旧政策的落实力度。完善高新技术企业认定办法，落实税收优惠政策。
国务院发布《关于推进物联网有序健康发展的指导意见》。意见中提出：支持符合现行软件和集成电路税收优惠政策条件的物联网企业按照规定享受相关税收优惠政策，经认定为高新技术企业的物联网企业按照规定享受相关所得税优惠政策。
财政部、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局发出《关于调整重大技术装备进口税收政策有关目录的通知》。通知中规定：自当年4月1日起，符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的直流场设备、高速铁路信号系统、生活垃圾精分选成套系统装备、举高消防车、染色机、新型农业机械、太阳能电池设备、集成电路关键设备、新型平板显示器件生产设备、锂离子动力电池设备和电子元器件生产设备等装备，确有必要进口的部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税。同时，取消液压支架等装备进口关键零部件和原材料的免税规定，调整部分装备的技术规格要求和部分装备的进口零部件清单。
根据企业所得税法及其实施条例等法规，商科技部同意，财政部、国家税务总局发出《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》，自当年起执行。通知中规定：企业从事研究开发活动发生的下列费用支出，可以纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：（一）企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研究开发费用活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金；（二）专门用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验和维修等费用；（三）不构成固定资产的样品、样机和一般测试手段购置费；（四）新药研制的临床试验费；（五）研究开发成果的鉴定费用。
经国务院批准，财政部、国家税务总局发出《关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》。通知中规定：（一）自2013年至2017年，属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税以后，其增值税实际税负超过3%的部分即征即退；动漫软件出口免征增值税。（二）自2013年1月至7月，注册在河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、江西、山东、河南、湖南、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆的动漫企业，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰，形象设计，背景设计，动画设计，分镜，动画制作，摄制，描线，上色，画面合成，配音，配乐，音效合成，剪辑，字幕制作，压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，在中国境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权和再授权)，减按3%的税率征收营业税。
经国务院批准，国务院办公厅发出《关于继续做好房地产市场调控工作的通知》。通知中作出了下列税收规定：
（一）对拥有1套以上住房的非当地户籍居民家庭、无法连续提供一定年限当地纳税证明或者社会保险费缴纳证明的非当地户籍居民家庭，暂停在本行政区域以内向其售房。
（二）税务、住房城乡建设部门要密切配合，对于出售自有住房应当征收的个人所得税，通过税收征管、房屋登记等历史信息能够核实房屋原值的，应当依法按照转让所得的20%计征。
（三）总结个人住房房产税改革试点城市经验，加快推进扩大试点工作，引导住房合理消费。
（四）税务部门要继续推进应用房地产价格评估方法加强存量房交易税收征管工作。
就业和社会保障
经国务院批准，国务院办公厅发出《关于做好2013年全国普通高等学校毕业生就业工作的通知》。通知中规定：各地区要对自主创业高校毕业生进一步放宽准入条件，降低注册门槛，创业地应当按照规定给予小额担保贷款和贴息、税费减免等政策扶持。
国务院发布《关于加快棚户区改造工作的意见》。意见中提出：落实好棚户区改造安置住房税收优惠政策，将优惠范围由城市和国有工矿棚户区扩大到国有林区、垦区棚户区。
财政部、国家税务总局根据国务院的上述文件发出《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的通知》。通知中规定：自当年起，企业参与政府统一组织的工矿棚户区改造、林区棚户区改造和垦区危房改造并同时符合规定条件的棚户区改造支出，可以在企业所得税前扣除。
财政部、国家税务总局根据国务院的上述文件发出《关于棚户区改造有关税收政策的通知》，自当年7月4日起执行。通知中规定：
（一）改造安置住房建设用地，免征城镇土地使用税。免征改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税和购买安置住房的个人涉及的印花税。在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，根据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或者棚户区改造合同（协议），按照改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
（二）企业、事业单位、社会团体和其他组织转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额不超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
（三）经营管理单位回购已经分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。
（四）个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按照1%的税率计征契税；购买超过90平方米，但是符合普通住房标准的改造安置住房，按照法定税率减半计征契税。
（五）个人因房屋被征收取得货币补偿，并用于购买改造安置住房；因房屋被征收调换房屋产权，并取得改造安置住房，按照有关规定免征、减征契税。个人取得的拆迁补偿款，按照有关规定免征个人所得税。
根据个人所得税法，财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局发出《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年起执行。
通知中规定：企业、事业单位根据国家有关规定，为在本单位任职、受雇的职工缴付的企业年金或者职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税。
年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税。
根据日国务院发布的《关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见》，财政部、海关总署和国家税务总局发出《关于赣州市执行西部大开发税收政策问题的通知》。通知中规定：（一）赣州市内资鼓励类产业、外商投资鼓励类产业和优势产业的项目在投资总额以内进口的自用设备，在政策规定范围以内免征关税。（二）自2012年至2020年，设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。
根据国务院关于横琴开发有关政策的文件，财政部、海关总署和国家税务总局发出《关于横琴开发有关进口税收政策的通知》。通知中规定：对从境外进入横琴与生产有关的下列货物实行备案管理，给予免税：横琴区内（以下简称区内）生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需的基建物资；区内生产企业运营所需的机器、设备、模具及其维修用零配件；区内从事研发设计、检测维修、物流、服务外包等企业进口所需的机器、设备等货物。对从境外进入横琴与生产有关的下列货物实行备案管理，给予保税：区内企业为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物料和消耗性材料；区内物流企业进口用于流转的货物。
国务院发布《中国（上海）自由贸易试验区总体方案》，其中提出了下列税收措施：（一）注册在试验区的企业和个人股东，因非货币性资产对外投资等资产重组产生的资产评估增值部分，可以在5年期限以内分期缴纳所得税。试验区内的企业以股份和出资比例等股权形式给予企业高端人才和紧缺人才的奖励，实行在中关村等地区试点的股权激励个人所得税分期纳税制度。（二）将试验区内注册的融资租赁企业和金融租赁公司在试验区内设立的项目子公司纳入融资租赁出口退税试点范围。试验区内注册的国内租赁公司和租赁公司设立的项目子公司，经国家有关部门批准从境外购买空载重量25吨以上并租赁给国内航空公司的飞机，享受相关进口环节增值税优惠。设在试验区内的企业生产、加工并经“二线”销往内地的货物照章征收进口环节增值税、消费税。根据企业申请，试行对该内销货物按照其对应进口料件或者按照实际报验状态征收关税的政策。在现行政策框架下，试验区内生产企业和生产性服务业企业进口机器、设备等货物免税，法定不予免税的货物除外。（三）完善启运港退税试点制度，适时研究扩大启运地、承运企业和运输工具等试点范围。（四）在符合税制改革方向和国际惯例、不导致利润转移和税基侵蚀的前提下，积极研究完善适应境外股权投资和离岸业务发展的税收政策。
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我国税收流失问题及对策 11:57&&来源： |
【摘要】税收流失的治理一直是世界性的大难题，并为国际社会广泛关注。因此，世界各国无不采取各种措施减少税收流失，对税收流失行为进行惩罚。本文从偷逃骗避税、欠税、税式支出、以费挤税、隐形收入和地下经济等方面阐明我国税收流失的现状；从纳税意识、税制结构、税收征管、纳税申报、地方干预、电子商务、纳税环境等方面理论分析税收流失产生的原因，最后针对我国税收流失的现状和原因，提出治理税收流失是全方位、全社会的而不是局部的，需要从法制、征管、税制、体制、监督和宣传等方面多视角地系统研究税收流失的治理对策。
【论文关键词】偷逃税 税收流失 征管 税制
[Abstract] Preventing tax losing has become a worldwide problem, which is concerned popularly for the international society. Therefore, the international community all adopts various measures to reduce tax losing, and publish the behavior of tax losing. This text expatiate the actuality of tax losing in our country from tax evasion, tax dodging, tax cheating, tax avoidance, tax credit, tax expenditure, tax-in-expenses, invisible income and underground economics etc.. From consciousness of paying tax, tax system structure, tax control, tax declaration, the local intervention, electronic commerce and tax environment etc. analyze the reason of tax losing. Finally, aiming at the condition and reasons of tax losing in our country put forward that the controlling of tax losing should be from all points and whole society, not partial, it need to from many angles, such as legal system, controlling, tax system, system, inspect and publicize etc. to research the countermeasure of controlling tax losing.
[Keywords] tax evasion and dodging, tax losing, control, tax system
在刚刚过去的2009年，税收收入实现新的历史突破，全年税收收入25718亿元，增收5256亿元，比上年增长25.7%；税收收入占GDP的比重约为19%，比上年提高1.5个百分点左右。在税收收入连连大增的良好环境下，我国税收流失额也在趋于扩大。据专家保守估计，2009年我国税收流失额至少4500亿元，税收流失率在15%左右，这与发达国家还有很大差距。税收流失影响了我国的财政收入，弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置，延缓了经济发展和西部大开发，加剧了收入分配的不公。因此，研究税收流失问题在&十一五&期间的经济发展、财政收入、加速西部大开发战略和提高人民生活水平都具有十分重要意义。
一、我国税收流失的现状
（一）偷逃骗避税现象尤为突出
1、偷逃税是税收流失的最大方式。我国的偷逃税面相当广，据有关资料2009年报道，目前我国国
有企业偷逃税面为50%，乡镇企业的偷逃税面为60%，城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%，外商投资企业和外国企业的偷税面为60%，个体的偷逃税面在90%以上。近年来曝光了不少偷逃税的大案要案，如刘晓庆及其所有的北京晓庆文化艺术有限公司和北京刘晓庆实业发展有限公司，自1996年以来，采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报等手段，偷逃税款高达1458.3万元；江苏铁本钢铁有限公司及其有关联企业常州鹰联钢铁有限公司、常州市三友轧辊厂，在年间共计偷逃税款2.94亿多元。
2、骗税现象有抬头趋势。骗税主要是骗取出口退税，与出口退税制度有着密切联系。近年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品，骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙，骗税手段也向智能化方向发展，每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。如2009年年初青海西宁的&夏都专案&，涉及全国11省市211家企业，涉案金额28.42亿元，税额4.3亿元。
3、形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的广泛关注。据外资企业年度所得税的汇算清缴统计显示，年外资企业的亏损面为35%-45%，1994年为63%，年上升到70%，年居然高达80%。其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利年度不交或少交所得税。
4、抗税行为时有发生。抗税作为我国税收征纳矛盾的现实表现，主要发生在城乡个体户和私营企业主中，如一些土法炼油、个体采矿等行业，在农村还存在着集体抗缴农业税的问题，每年税务战线因暴力抗税而牺牲的事件总有几次。
（二）居高不下的欠税
近年来，企业拖欠国家税款现象日趋严重，每年年末欠税金额均在500亿元以上。从税种分布看，欠税主要集中在&两税&上。如昆明钢铁集团有限公司在银行存款余额超过8亿元的情况下，欠缴2009年应交税款1.53亿元；石家庄新乐国人啤酒有限公司2009年9月末欠缴&两税&1.33亿元；湖北省红安卷烟厂2009年12月底欠缴&两税&高达2.23亿元。
（三）滥用税式支出问题严重
长期以来，我国出台的一系列税收优惠政策，一方面促进了经济和各项事业发展，另一方面也使税基变窄，宏观税负趋于下降。据估计，全国每年减免税达1000亿元，有的地方的减免税额占地方财政收入的10%以上。近年来的减免税又呈现出两个明显的特征：一是政策性减免税越来越多，税基受到严重侵蚀；二是各地对扶持性和困难性减免的审批尺度不一，操作上随意性很大。如年9月，陕西省财政厅、地税局、国税局等5家单位经省政府批准，对陕西金秀交通有限公司取得的公路运营收入，由税定的5%税率改按3%的税率征收营业税及附加，致使该公司少缴税款277万元；2009年杭州市萧山地税局依据地方政府政策，将国家对新办劳动就业服务企业的所得税优惠政策扩大到21户非劳动就业服务企业，减免所得税1714.35万元。
（四）以费挤税日益膨胀
由于经济体制改革正在进行中，应有的分配制度不健全，各地方和部门为了局部利益，千方百计截留国家税收，对企业搞&包税&或变相&包税&，再通过其他途径转化为制度外收入，并人为使收费刚性大于收税刚性，以费挤税，导致财政分配中非税收入大于税收收入。过多过滥的收费，加重了企业、个人负担，使税源减少，使纳税人的纳税积极性受到打击，造成税收大量流失。
（五）大量的隐形收入与地下经济的存在
隐形收入与地下经济是世界各国的共同现象。我国是发展中国家，随着经济形势的发展，税费负担的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法规的建设不够健全，给隐形收入与地下经济大开方便之门，走私贩私、无证经营、制假售假、色情贩毒、现金交易等活动，偷逃国家大量税收，造成了巨大的税收&真空&。
二、我国税收流失的主要原因
（一）纳税人追求经济利益，纳税意识淡薄
在市场经济条件下，作为市场主体的企业和个人，其一切行为的出发点和归宿都是为了追求经济利益最大化。由于税收本身所具有的强制性、固定性和无偿性，就使得这种被分配产品的所有权从纳税主体手中强制的、无偿的转移到国家手中。这无疑是对纳税人的一种剥夺，导致纳税人利益的减少，所以他们会千方百计地少缴税或不缴税，尽可能多的增加税后利润。同时由于我国几千年的封建吏制的苛捐杂税的残余影响，
人口文化素质不高，现实经济生活中的收入分配不公、政府支出透明度不强、乱收费和以费挤税等现象，使得纳税人权利和义务之间产生了不平衡的感觉，使得一部分公民的纳税意识缺乏，纳税理念淡薄，助长了税收流失。
（二）税制结构存在缺陷，使税收流失趋于越大
尽管1994年的税制改革取得了很大成功，对经济起了促进作用，但由于国内国际形势变化很快，国内经济的快速增长，知识经济的兴起，新知识、新技术的不断涌现，特别是入世后市场格局发生了很大变化，致使税收结构变化滞后于所有制结构、生产结构和收入分配结构的变化，现行税制理论与实践错位，导致巨额税款流失。如增值税税制设计明显已不适应目前我国社会发展水平；内外资企业实行两套所得税，也为企业逃避税收监管提供了制度&空间&。此外，税制设计跟不上经济结构、税源结构不断变化的新形势，出现所谓税收&真空&。如在面临企业改制、产权转移以及生产经营方式转变的新情况下，部分纳税人利用税制设计的缺陷和税收政策及管理的相对滞后，大肆偷逃国家税收。有些企业利用网上交易偷逃税款就是一例。
（三）税务部门征管不力，造成税收大量流失
税收流失与税收征管是一对矛盾的两个方面，彼此在相互抗争中达到均衡。当前税务部门征管不力，导致税收大量流失。其主要表现为：一是征管人员素质不能完全适应新时期税收工作的要求。二是部分税务机关擅自扩大优惠政策执行范围，或变通政策违规批准减免税。如2009年至2009年9月，上海市国税局、地税局第六分局在上海农工商超市有限公司税收优惠政策期满、当年新安置待业人员达不到国家规定比例的情况下，批准该公司减半征收企业所得税，少征税款13333万元。三是稽查查补税款不按规定加收滞纳金。如无锡市国税局稽查局2009年对稽查案件查补税款全部未征收滞纳金，据对该局2009年至2009年9月对稽查案件中涉税金额前21名企业统计，应征未征滞纳金达1549.86万元。四是部分税收优惠政策多环节审批、多头管理，地方政府干预税务部门执法，导致部分纳税人钻&空子&，造成国家税收流失。
（四）企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失
一是企业违规核算，少计收入多列成本，少申报和缴纳税款。如2009年中国石油天然气股份有限公司大庆石油分公司，采用少计收入、多列成本的手法，少计增值税、所得税款共计1471.52万元；南京市玄武区城镇建设综合开发有限公司等4户企业，截至2009年9月未及时结转已完工项目利润，少缴纳企业所得税4500.97万元。二是有的企业与税务部门、地方政府相互勾结，利用税务部门与地方政府联合出台的地方税收优惠政策少缴税款。
（五）电子商务引发的税收大量流失
进入二十世纪九十二年代以来，以计算机网络为核心的信息技术迅猛发展，网上贸易逐渐成为人们进行商业活动的新模式。由于网上贸易的商品交易方式、劳务提供方式、支付方式等都与传统的差异很大，如何对其征税，已成为一个棘手的问题。
一是征管失控，税收流失严重。网上贸易发展迅速，越来越多的企业（尤其是跨国公司）搬迁到互联网上进行交易，而税务机关又来不及研究相应的征税政策，更没有系统的规定来约束企业的网上交易，出现了税收征管的真空和缺位，致使税款流失。据国家税务总局的保守估计，2009年网上交易就造成我国税收流失近100亿元。二是稽查难度加大，助长了偷逃税。网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，账簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸制凭据，企业如不主动申报，税务机关一般不易察觉其贸易运作情况，从而助长了偷逃骗税活动。
（六）地方政府干预税收政策，以费挤税现象严重
在局部利益的驱使下，有些地方政府出于自身利益的考虑，以权代法、轻税重费、藏富于民、越权减免等现象，造成税收流失。其主要表现为：一是越权制定减免税政策，扰乱了正常的税收程序，使税务机关执法不到位，税款大量流失；二是行政干预税收收入，不切实际地下达税收任务，迫使税务机关收过头税、预征税款，强压企业贷款纳税，竭泽而渔，寅吃卯粮。如四川省德阳市什邡市地税局2009年根据上级税务机关和当地市政府必须完成所得税任务的要求，多征德阳市蓝剑包装股份有限公司企业所得税1459万元，是企业应缴税款的7.63倍。三是费多税少，以费挤税。既有政府行为不规范，实行&税费一站式征收&，化税为费，截留税款，也有职能部门巧设名目，侵蚀税基，导致&费挤税&现象及纳税
人&先费后税&等扭曲行为，加重了生产经营者的经济负担，造成纳税人生产经营活动中实现的税款流失到地方政府及其所属部门、纳税单位甚至个人的口袋中。
（七）缺乏诚实守信，依法纳税的社会环境和氛围
近年来，我国社会主义市场经济有了长足的发展，但社会主义市场经济所需要的法制建设和道德建设工作却没有相应的跟上。为了追逐利润而践踏法律，有损社会主义公德的现象大量出现，人们诚实守信、依法纳税的意识十分淡薄。根据有关部门在我国北京等九个大中城市的调查资料显示：我国有半数以上的人没有纳税经历，纳过税的人数仅占被调查总人数的48.7%，领取工资或取得收入时，想到纳税的仅占被调查者的12.6%，从没有想到纳税的则占36.8%，有50.6%的人则是在收入超过纳税界限时才会想过。由此可见，我国公民纳税意识淡薄，广大人民群众对税法知识了解甚少，缺乏诚实守信、依法纳税的社会环境和氛围，从而导致税收流失。
三、治理我国税收流失的对策
（一）健全法制，全面推进依法治税
1、加强税收立法，健全税收法律体系。基本思想是：建立以税收基本法为母法，税收实体法、税收相应配套的税收法律体系（贾绍华，2002）。（1）建立健全《税收基本法》统领下的各单行法律、法规，其相互之间的法律级次、隶属关系应当理顺，形成科学的体系。（2）在我国现行的各种税收实体法中，除《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》外，其余税收法规都未经人大立法，而是国务院以暂行条例的形式颁布。虽然这些法规具有与法律同等的效力，但从实际情况看，这种有税无法的状况在一定程度上降低了税收的强制性。（3）我国目前的程序法&&《中华人民共和国税收征收管理法》，是2001年重新修订的，其充分考虑了税收对经济发展和社会进步的影响，将促进经济发展和社会进步作为一个立法宗旨。但经过税务部门的实践发现依然存在很多不足，仍需要进行不断的改进和完善，尤其是在税收执法的规定上可操作性不强，执法随意性较大，执法困难的现象仍将普遍存在。
2、规范税收执法，进一步推进依法治税。（1）严格执行各项税收和政策，进一步制定和完善配套管理办法，正确处理规范执法与组织收入、规范执法与优化服务、规范执法与支持发展的关系，严格、公正、文明执法，营造良好的税收环境。（2）大力推进税收执法责任制度，强化税收执法权的监督制度，进一步健全执法过错责任追究制度，推进依法治税。（3）整顿和规范税收秩序，既不能认为调节收入进度、违规批准缓税，也不能寅吃卯粮收过头税；同时依法加大对涉税违法案件的处罚力度，杜绝以补代罚、以罚代刑。
3、健全税收法制保障体系。应建立税务警察，加大侦查力度，制止和打击税收犯罪活动，强化税务执法刚性，维护税收秩序，同时成立税务法庭，提高税务司法水平，使税务纠纷和税务犯罪案件按照法律规定的程序进行处理和审判。
（二）强化征管，建立现代的税收征管体系
1、建立规范有效的纳税申报制度。（1）完善税务登记制度，提高税务登记证的法律地位，拓宽其作用范围。在法人认定环节上先签发税务登记证，然后再凭此办理工商登记证、开设银行账户。仿效美国、意大利等国，实行以法人身份证号码为唯一的纳税人登记编码，纳税人的一切与取得收入有关的活动都离不开这一编码，从而从根本上控制纳税人的行为和活动。（2）在进行纳税申报时，可借鉴韩、日的经验，实行有分别的纳税申报，对纳税信用良好、会计制度健全的企业或个人使用区别于其他纳税人的纳税申报表，并给予适当的税收优惠，以此对纳税人形成一种激励，同时也对企业会计制度的健全起到一种推动作用。
2、规范税源监控，加强税源管理。（1）税源监控要与社会经济结构和税制结构相适应。应根据不同的社会经济结构、不同的税源形态和特点来制定监控方法，因地制宜地进行，而不可来&一刀切&；同时又要结合税制结构，重视税源的源头监控和过程监控，有效控制税源的方向和真实性。（2）税源监控要充分借助现代科技手段，实现征管方式的现代化、信息化，广泛推广税控装置，充分发挥金税工程的优势，以最大限度地减少税收流失。（3）税源监控要充分借助社会力量，加强与工商、海关、金融、公检法等部门的密切配合；同时应建立税收违法案件举报奖励制度，调动广大人民群众协税护税的积极性，严堵税收跑、冒、滴、漏，严打各类
社会违法犯罪活动，有效实行税源监控。
3、改进征管办法，推进征管电子化。（1）税务机关应改变以&人海战术&为主的征管办法，强调专业化分工，按登记、征收、检查三大系列设置税务机构，并采用计算机对征管全过程进行监控。（2）加快电子化征管建设，建立税收征管局域网、发展广域网。在建立健全计算机网络基础上，加快税收征管现代化进程，推行电子报税及税收征收无纸化，充分发挥计算机在税务工作个环节的作用；同时通过与海关、工商、金融、企业等部门的计算机联网，加强信息交流，防止偷、逃、骗税，降低税收征管成本，提高征管能力。
4、加强税务稽查体系建设。（1）采取异地交叉稽查模式，减少地方政府干预。税务部门可采取集中人力、分组跨地区交叉稽查，有利于避免地方政府干预，使大案要案的集中、专项查处和稽查质量得以提高，便于各地交流稽查经验、验证稽查业务水平，提高稽查干部的业务素质，统一执法尺度，提高执法水平。（2）必须充分利用先进的科学技术尤其是网络技术，以实现信息资源共享，尽快形成一个以&金税工程&网络技术为基础、高效、迅速的信息和管理网络，将人工稽查与计算机网络相结合，提高稽查质量。
5、加大惩罚力度，提高税法的威慑力。加重对各类违犯税法行为的惩罚是治理税收流失广为各国所采用的一种做法。如美国对查出的偷税不但要收回偷税款及利息，而且还要加以75%的罚款，严重的要查封财产并判刑5年。加重处罚并意味着随意处罚，必须以法律为依据。（1）必须通过立法对《税收征管法》中的处罚条例进行修改，如《税收征管法》第六十三条、第六十四条、第六十五条等中规定的&并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款&，这样处罚给税务干部行使权力的随意空间很大。（2）要求税务机关要严格执法，坚决杜绝人情税现象，也要杜绝滥用处罚现象的发生。（3）应发布税务违法案件公告，通过各种媒体对违法案件进行曝光，以形成对税务违法犯罪活动的强大威慑力量。
6、密切部门配合，实行社会综合治税。当前税收已经和国民经济各个部门有了千丝万缕的联系，已经渗透到生产经营和个人生活的各个方面，所以说要加强税收工作，把税源控制好，单靠税务局自身是不行的。因此，请政府出面协调税务、工商、审计、财政、公安、银行、外贸、计委、广电等部门的关系，明确规定各部门必须配合税务部门开展工作，构建覆盖全局的税收征管工作，依靠社会综合治税。
7、完善税务中介组织，全面推行税务代理制度（童大龙，2003）。（1）加强注册税务师队伍建设，提高税务代理人员素质，进行税务代理宣传，借鉴国外先进的税务代理经验，完善我国税务代理制度，使纳税人尽可能通过税务代理进行纳税申报。（2）推行税务代理制度，减少由于税务人员直接与纳税人接触，而可能发生的所谓&官员型&税收流失，并在税务代理机构与纳税人及税务机关之间形成一种相互制约、彼此监督的关系，避免税收流失的产生。
8、实现税收征管各环节的协调统一。税收征管是一项综合性的工作，税务登记、纳税申报、税源监控、税款征收、税务稽查、税收处罚等都是税收征管这一有机整体的重要组成部分，它们之间存在着直接或间接的联系。只有各个链条之间相互联系、相互制约，才能使整个税收征管体系保持相对高效的运转状态。因此，在完善税收征管体系过程中，税收征管的各个环节应当同步协调进行。在完善某个环节的同时，应考虑到其他环节的实际情况，全面兼顾，整体推进，避免不同环节之间出现&撞车&，保证税收征管的质量，减少税收流失。
（三）完善税制，优化税收制度结构
1、合理分配流转税和所得税的比例。就我国目前社会发展和经济发展状况来看，我国仍应是坚持流转税和所得税并重的双主体税制结构，逐步提高所得税比重。在进一步完善和优化增值税制的同时，通过完善和优化所得税制，加强所得税的征管和稽查等措施，逐步实现所得税收入的增长速度高于流转税的增长速度，将我国税制建设成为真正意义上的双主体税制。
2、完善和优化增值税，加速增值税转型。（1）实行普遍征收原则。将目前征收营业税的各项劳务的活动和无形资产及不动资产逐步加入增值税的征税范围。（2）加速增值税转型。2009年东北三省开始试行消费型增值税以来，促进了经济发展，收到良好效果，证明了消费型增值税在我国可行性。因此，应逐步扩大其实施范围。（3）完善增值税优惠政策。应进一步规范税收优惠政策，最大限度的缩小减免税范围，保持增值税抵扣链条的完整。
3、完善和优化所得税。（
1）统一内外资企业所得税，公平税负，推进所得税制的国际性。在各项成本、费用的税前列支标准和限额上，应做到内外一致，如工资扣除标准、捐赠的扣除标准等。坚持内、外资企业的优惠政策保持一致，尽可能减少优惠政策，给企业创造一个公平竞争的外部环境。（2）完善和优化个人所得税，实行分类与综合相结合的个人所得税制。加大对高收入者的调节力度，改革生计费用扣除标准，进一步扩大个人所得税的征税范围和规范个人所得税的优惠政策。
4、完善和优化其他税种，适时开征新税种。（1）调整消费税的征税范围和税率。将一些高档滋补、保健药品和一些奢侈性的高档消费行为列入消费税税目；同时适当降低与人们日常生活所必需或贴近的消费品的税率，如摩托车、非奢侈消费品的化妆品。（2）尽快开征社会保障税，配合国有企业改革，保证下岗失业人员的基本生活水平。（3）适时开征财产税和遗产税，以适当调节社会财富分配，鼓励劳动致富，减少不劳而获产生的负作用。（4）将目前征收的教育费附加改为教育税，专门用于弥补九年义务教育经费的不足。（5）完善地方税体系，规范税外收入。将现行城镇土地使用税、房产税、城市房地产税合并，统一纳税人，合理调整计税依据，适当提高征税标准。对各地税外开征的各种基金、规费进行认真清理，将有偿服务收取的费用仍按规费形式征收，取缔不合理的收费。
（四）规范转移支付制度，推进税费改革
1、规范转移支付制度。（1）要确立中央政府宏观调控的主导地位。收入的大头归中央，支出的大头放在地方的做法，强化中央调控，增加财政资金的边际效益，实现转移支付制度与确保中央财力和有效地调动各级地方政府的积极性相一致。（2）逐步改变以税收返回等一般性补助项目为主的转移支付形式，增加规定用途和有附加条件的专项转移支付，以提高转移支付资金的使用效率。
2、推进税费改革，确保税收收入。应大力推进税费改革，清理和取缔不合理的收费项目，将具有经营性质的收费项目并入价格轨道作经营收入，将那些名费实税的收费项目可以通过&改费为税&的途径用相应的税收取而代之，对确实须保留的收费项目则通过&规范费&的办法分别纳入&规费&和&使用费&，并调整收费标准，规范收支管理和监督。目前，可适时将教育费附加改为教育税，失业保险费、养老保险费、医疗保险费等合并征收社会保障税，等等。
（五）严格监视网上贸易，加强电子商务征税管理
网上贸易的迅速发展对传统的税收征管提出了严峻的挑战，从目前情况看，网上贸易只是呈现雏形，应加紧采取措施和对策管理。（1）采取备案制度，要求所有上网单位将与上网有关的资料报当地税务机关，由税务机关根据网络经营者的咨询状况，核发数字式身份证明，以便税务机关确定交易双方的身份及交易的性质。（2）拓宽税务与银行联网的空间，税务部门应与银行合作设置电子关卡，对企业的资金流动进行监控，从而大大限制了偷、逃税行为的发生。（3）在网上建立电子银行，要求从事电子商务的企业和个人在电子银行里开户，在网络上完成异地结算、托收、转账等金融业务，在网络上完成缴税业务，实现电子支付。
（六）健全税务监督机制
要有效防范和抑制税收流失，还必须有广泛、严密的监督机制。税务监督应包括内部监督、行政监督、法律监督、群众监督、舆论监督等在内的全方位、全社会监督。当前，税务监督机制基本上是税务机关内部实施的，没有发挥其应有的监督作用。因此，健全税务监督机制重要的是将税务监督的外部监督建立健全，如群众监督、舆论监督等，充分发挥外部监督的作用，为治理税收流失做出应有的作用。
（七）加大税法宣传力度，转变公民税收观念
（1）深入广泛地开展税法宣传，树立与市场经济相适应的税收观。我们应该持之以恒地、广泛地开展形式多样的税收教育宣传，应把税收的基础知识编入九年义务教育课本，使国民从小就树立&纳税光荣&的观念，使国民从小就知道社会主义税收性质是&取之于民，用之于民&。（2）更新公民税收观念，树立权利与义务对等观念。在现代市场经济条件下，传统的&应尽义务说&观念已不能为纳税人所认同，甚至会造成纳税人的逆反心理。因此，要按照权利与义务相对称的观念，分别规范纳税人、用税人和征税人的行为，营造良好的依法治税的社会环境。
总之，税收流失的治理是一项涉及到全方面，需要从一点一滴做起的庞大的、系统的工程，任重道远。因此，各级领导和税务部门应积极地去发现问题、解决问题，积趾步致千里，积小流成江海，就能逐步改善目前我国税收流失严重的状况，
开创我国税收工作的新纪元。
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