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2011年北京会计证考试《财经法规》要点—税收法律制度(3)
来源：大家网
发布日期： 15:58
（一）增值税的概念与分类
增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的取得的为计税依据征收的一种流转税。
根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：
（1）生产型增值税&&不允许扣除任何外购的固定资产价款。
（2）收入型增值税&&只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。
（3）消费型增值税&&纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值税类型）
（二）增值税一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额的企业和企业性单位。
2.认定手续
一般纳税人认定的审批权限：县级以上税务机关
具体规定：
（1）增值税一般纳税人，均应按照有关规定向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
（2）提出申请报告并提供营业执照，有关合同、章程、协议书，银行账号证明及税务机关要求提供的其他有关证件、资料
（3）主管税务机关初步审核&&发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写，经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存。
（5）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。
税务机关预计该企业年应税销售额超过小规模企业标准的，；
年应税销售额（商业企业除外），如其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，；
货物的企业，不办理一般纳税人认定手续。
（6）已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；
②个人（除个体经营者以外的个人）；
③非企业型单位；
④不经常发生增值税应税行为的企业。
（三）增值税税率
1.基本税率：17%
2.低税率：13%
3.征收率3%
（四）增值税应纳税额
1.销项税额
包括向购买方收取的全部价款和价外费用，
=&1+13%1+17%
3.进项税额
由销售方收取和缴纳，由购买方支付。
一般情况下不需要另外计算，就是购买方支付的进项税额。
（五）增值税小规模纳税人
1.认定标准
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50下的；
（2）其他纳税人，年应税销售额在80的；
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
2.应纳税额的计算
小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：
【注意】1.
（六）增值税征收管理
1.纳税义务发生时间
（1）采取直接收款方式销售货物&&（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；；
（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物&&发出货物并办妥托收手续的当天；
（3）赊销和分期收款方式销售货物&&书面合同约定的收款日期的当天；
无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的&&货物发出的当天；
生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物&&收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（5）委托其他纳税人代销货物&&收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；
未收到代销清单及货款的&&发出180；
（6）销售应税劳务&&提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（7）纳税人发生视同销售货物行为&&为货物。
2.纳税期限
1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度
（1）1个月或1个季度&&期满之日起15日内申报纳税；
（2）1日、3日、5日、10日、15日&&期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。
（3）纳税人进口货物&&自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。
3.纳税地点
固定业户&&向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。
非固定业户&&销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
进口货物&&向报关地海关申报纳税。
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　　税收法律制度第一节　税收概述
　　一、税收的概念与分类
　　（一）税收概念与分类
　　1.税收的概念
　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
　　税收是政府收入的最重要来源，它的定义可以从以下三点来理解：
　　（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
　　（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
　　（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
　　2.税收的作用
　　税收在不同的历史时期发挥着不同的作用，现阶段税收的作用主要表现为：
　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；
　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；
　　（3）税收具有维护国家政权的作用；
　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
　　（二）税收的特征
　　税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
　　1.强制性。
　　2.无偿性&&国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
　　【提示】税收的无偿性是税收&三性&的核心。
　　3.固定性&&包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
　　（三）税收的分类
　　我国的税种分类方式主要有：
　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
　　（1）流转税类&&以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
　　（2）所得税类（收益税）&&以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
　　（3）财产税类&&以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
　　（4）资源税类&&以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。
　　（5）行为税类&&以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
　　（1）工商税类&&由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
　　工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。占税收总额超过90%以上。
　　（2）关税类&&由海关负责征收管理。
　　关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。
　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。
　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
　　（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。补充：企业所得税，个人所得税。
　　4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。
　　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法，如我国现行的增值税、营业税、房产税等税种。
　　计算方法：应纳税额=课税对象的价格&比例税率
　　（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。从量税实行定额税率，不受征税对象价格变动的影响，税负水平较为固定，计算简便如资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。
　　计算方法：应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积&单位税额
　　（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。如消费税中的卷烟和白酒。
　　计算方法：应纳税额=从量税额+从价税额
　　税收的分类
　　分类标准
　　代表税种
　　征税对象
　　流转税类
　　增值税、消费税、营业税和关税
　　所得税类
　　企业所得税、个人所得税
　　财产税类
　　房产税、契税、车船税、船舶吨税
　　资源税类
　　资源税、城镇土地使用税
　　行为税类
　　城市维护建设税、印花税
　　征收管理的分工体系
　　工商税类
　　增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税
　　关税类
　　进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税
　　收征收权限和收入支配权限
　　中央税
　　关税、消费税
　　地方税
　　房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税
　　中央地方共享税
　　增值税、印花税、资源税
　　计税标准
　　从价税
　　增值税、营业税、房产税
　　从量税
　　资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒
　　复合税
　　消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒）
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24. 下列各项中，税务机关不应当采取“核定征收”方式征税的有（　　）。&A．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的&B．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的&C．企业财务会计管理人员严重不足的&D．虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的&25. 《税收征收管理法》规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款在（　　）。&A．50000元以上&B．100000元以上&C．80000元以上&D．150000元以上&26. 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款( )的罚款。A．50%以上5倍以下&B．50%以上3倍以下&C．1倍以上5倍以下&D．1倍以上3倍以下&27. 除另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他涉税资料的保存期限是（　　）。&A．5年&B．10年&C．15年&D．20年&28. 对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处（　　）。&A．10000元以下的罚款&B．违法所得50%以上3倍以下的罚款&C．违法所得1倍以上5倍以下的罚款&D．50000元以下的罚款29. 私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处（　　）。&A．10000元以上30000元以下的罚款&B．违法所得50%以上3倍以下的罚款&C．违法所得1倍以上5倍以下的罚款&D．10000元以上50000元以下的罚款&30. 我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（　　）。&A．粮食白酒&B．酒精&C．成品油&D．摩托车&31. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　　）。&A．股份有限公司&B．合伙企业、个人独资企业&C．联营企业&D．出版社&32. &某画家2010年9月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬80000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（　　）。&A．工资薪金所得&B．劳务报酬所得&C．稿酬所得&D．特许权使用费所得&33. 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（　　）内不得再申请免税。&A．6个月&B．12个月&C．24个月&D．36个月&34. 下列关于增值税起征点幅度的表述中，不正确的是（　　）。&A．销售货物的，为月销售额元&B．销售应税劳务的，为月销售额元&C．销售应税劳务的，为月销售额元&D．按次纳税的，为每次(日)销售额150～200元&35. &下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中错误的是（　　）。&A．采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天&B．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到货物的当天&C．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天&D．采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天&36. 关于消费税纳税义务的发生时间，下列表述不正确的是（　　）。&A．纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天&B．纳税人自产自用应税消费品的，为生产出应税消费品的当天&C．纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天&D．纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天&37. &关于申报缴纳消费税的地点，下列说法错误的是（　　）。&A．纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税&B．纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向分支机构所在地的主管税务机关申报纳税&C．委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税&D．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税&38. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（　　）以内的部分，准予在计算企业应纳税所得额时扣除。&A．12%B．5%C．15%D．20%39. 增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其计算销售额的公式是（　　）。&A．销售额=含税销售额÷(1+税率)B．销售额=不含税销售额÷(1+税率)C．销售额=含税销售额÷(1-税率)D．销售额=不含税销售额÷(1-税率)40. 税收法律关系的要素是（　　）。&A．税收法律关系的内容&B．税收法律关系的本质&C．税收法律关系的客观方面&D．税收法律关系的主体、内容和客体&41. 根据《税收征收管理法》规定，属于纳税人权利的事项是（　　）。&A．依法办理税务登记&B．依法办理税务申报&C．依法缴纳税款&D．依法书面申请减免税&42. 根据消费税法律制度规定，我国现行免征消费税的消费品是（　　）。&A．生产应税消费品&B．委托加工应税消费品&C．自产自用应税消费品&D．出口应税消费品多项选择题1. 某公司因业务需要，经营地点从吴忠迁至银川。该公司需要办理（　　）税务登记。&A．开业登记&B．变更登记&C．外出经营报验登记&D．注销登记&2. 下列关于纳税人、扣缴义务人的权利陈述正确的是（　　）。&A．有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密&B．享有申请减税、免税、退税的权利&C．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延迟纳税，但最长不能超过3个月&D．纳税人自结算缴纳税款之日起2年内发现超过应纳税额缴纳的税款，可以向税务机关要求退还多缴的税款，但不得加算银行的存款利息&3. 中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列属于中央税的有（　　）。&A．消费税&B．关税&C．城市维护建设税&D．增值税&4. &以下属于对流转额课税的有（　　）。&A．增值税&B．关税&C．营业税&D．印花税&5. 现行所得税税种包括（　　）。&A．个人所得税&B．外国企业所得税&C．企业所得税&D．农业税&6. 根据《税收征收管理法》的规定，由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款的税务违法行为包括（　　）。&A．偷税&B．不进行纳税申报&C．抗税&D．欠税&[本文共有 4 页，当前是第 2 页]
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12-1112-1112-1112-1112-1112-11
12-1112-1112-1112-1112-1112-11第三章税收法律制度_北京市会计从业辅导
【提要：第三章,税收法律,制度,北京市,会计,从业,辅导,北京市,会】
&北京市会计从业资格考试冲刺之财经法规与会计职业道德考前辅导第三章　税收法律制度
第一节　税收概述
　　一、税收的概念与分类
　　（一）税收概念与分类
　　（二）税收的特征
　　1.强制性。
　　2.无偿性。
　　3.固定性。征税对象、税目、税率、纳税义务人、计算纳税办法和期限等都是预先规定
　　在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。
　　【例题多选题】税收与其他财政收入形式相比，具有以下特征（　）。
　　A.强制性&
　　B.互惠性&
　　C.无偿性&
　　D.固定性
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』ACD
　　『答案解析』税收的特征包括强制性、无偿性和固定性。
　　（三）税收的分类&
　　1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。
　　（1）流转税类&&以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税）。
　　（2）所得税类（收益税）&&以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
　　（3）财产税类&&以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
　　（4）资源税类&&对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、城镇土地使用税等）。
　　（5）行为税类&&以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税等）。
　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
　　（1）工商税类&&由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
　　（2）关税类&&由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。
　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
　　（1）中央税&&关税和消费税
　　（2）地方税&&营业税
　　（3）中央与地方共享税&&增值税（中央75%、地方25%）、所得税
　　4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。
　　（1）从价税&&以课税对象的价格作为计税依据比例税率等
　　（2）从量税&&以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准单位税额
　　（3）复合税&&从量税额+从价税额
　　【例题多选题】下列属于流转税类的有（　）。
　　A.营业税　　　　　　　
　　B.所得税
　　C.消费税　　　　　　　
　　D.资源税
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』AC
　　『答案解析』流转税类包括增值税、消费税、营业税和关税。
　　【例题多选题】按照税收征收权限和收入支配权限，目前将国家开征的全部税种划分为（　）。
　　A.中央税&
　　B.中央与地方共享税
　　C.地方税&
　　D.专项税
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
　　二、税法及构成要素
　　（一）税收与税法的关系
　　1.税法的概念
　　税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利与义务关系的法律规范总称。
　　2.税收与税法的关系---税法是税收的法律依据和保障
　　（二）税法的分类
　　1.按照税法的功能作用的不同&&税收实体法和税收程序法。
　　如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。
　　税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同&&国内税法、国际税法、外国税法。
　　3.按照税法法律级次划分&&税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。
　　（三）税法的构成要素（11项）&&征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任
　　纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。
　　1.征税人（征税主体）&&行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。包括各级税务机关、财政机关和海关。
　　2.纳税义务人（纳税人，纳税主体）&&依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。
　　负税人是指税收的实际负担人。
　　扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位和个人（委托加工应税消费品）。
　　3.征税对象（纳税对象）&&物和行为（如车）。
　　每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的主要标志。
　　4.税目&&纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。
　　税目制定方法：（1）列举法；（2）概括法。
　　6.计税依据（课税依据、课税基数）&&计算应纳税额的根据。
　　（1）从价计征。
　　（2）从量计征。
　　（3）复合计征。
　　5.税率&&是衡量税负轻重与否的重要标志。
　　税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。
　　（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。
　　（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目。
　　（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。
　　累进税率按结构不同，又可分为：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率。
　　7.纳税环节。一次课征制与多次课征制。
　　8.纳税期限&&纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。
　　9.纳税地点。（将上海的房产出售）
　　10.减免税
　　（1）减税和免税：减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。
　　（2）起征点，是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
　　（3）免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。
　　11.法律责任&&纳税主体与征税主体。
　　【例题多选题】以下属于征税机关的是（　）。
　　A.人民代表大会及其常务委员会&
　　B.各级税务机关&
　　C.各级财政机关&
　　D.海关
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』属于税务机关的是各级税务机关、各级财政机关、海关。
　　【例题多选题】按现行税法规定，计税依据可以分为（　）。
　　A.从价计征&
　　B.从量计征&
　　C.复合计征&
　　D.独立计征
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』计税依据包括从价计征、从量计征、复合计征。
　　【例题单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（　）。
　　A.比例税率　　　　　　
　　B.定额税率
　　C.累进税率　　　　　　
　　D.法定税率
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』A
　　『答案解析』同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为比例税率。
　　【例题多选题】下列各项中，属于税法构成要素的有（　）。
　　A.税制　　　　　　　
　　B.计税依据
　　C.征税人　　　　　　
　　D.纳税环节
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』BCD
　　『答案解析』税法的构成要素包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
　　【例题单选题】区别不同税种的主要标志是（　）。
　　A.计税依据&
　　B.纳税人&
　　C.征税对象&
　　D.税目&
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　『答案解析』区别不同税种的主要标志是征税对象。
　　【例题单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（　）。
　　A.计税依据&
　　B.免征额&
　　C.税基&
　　D.起征点
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』B
　　『答案解析』在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是免征额。
第二节　主要税种
　　一、增值税
　　（一）概念与分类
　　1.概念
　　增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。
　　2.分类&&根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税
　　（1）生产型增值税&&不允许扣除任何外购的固定资产价款。
　　（2）收入型增值税&&只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分。
　　（3）消费型增值税&&纳税期内购置的用于生产产品的全部固定资产的价款在纳税期内一次全部扣除。
　　我国从日起全面实行消费型增值税。
　　（二）增值税一般纳税人☆
　　增值税一般纳税人是指年应税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，即企业规模较大，会计核算较为健全、能够提供完整的核算资料的纳税人。
　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
　　即：工业性及主营工业（工业销售额占50%以上）的企业，年应税销售额&50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额&80万元的。
　　2.认定手续
　　一般纳税人认定的审批权限：县级以上税务机关。
　　具体规定：
　　（1）增值税一般纳税人，均应按照有关规定向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理。
　　（2）提出申请报告并提供营业执照，有关合同、章程、协议书，银行账号证明及税务机关要求提供的其他有关证件、资料
　　（3）主管税务机关初步审核&&发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写，经审批后一份交基层征收机关，一份退企业留存。
　　（4）审批权限：县级以上税务机关。
　　审核期限：收到申请认定表之日起30内。
　　（5）新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续。
　　税务机关预计该企业年应税销售额超过小规模企业标准的，暂定为一般纳税人；年应税销售额未超过标准的其他小规模企业（商业企业除外），如其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，可申请办理一般纳税人认定手续；全部销售免税货物的企业，不办理一般纳税人认定手续。
　　（6）已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
　　（7）不属于一般纳税人的（为小规模纳税人）：
　　①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；
　　②个人（除个体经营者以外的个人）；
　　③非企业性单位；
　　④不经常发生增值税应税行为的企业。
　　（三）增值税税率
　　一般纳税人：增值税的税率分为三档：基本税率17%、低税率13%、零税率。
　　小规模纳税人：征收率3%
　　（四）增值税应纳税额
　　1.价外税：销售额为不含增值税的销售额和价外费用。
　　2.销项税额
　　销项税额=销售额税率
　　3.进项税额&&纳税人购进货物或应税劳务，所支付或负担的增值税额。
　　增值税一般纳税人销售货物或者提供劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：
　　当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额适用税率一当期进项税额
　　【例题单选题】某增值税一般纳税人，某月销售应税货物取得不含增值税的销售收入额500000元，当月购进货物200000元，增值税专用发票上注明的进项税税额为34000元，增值税适用税率为17%。其当月应纳税额为（　）。
　　A.51000　　
　　B.85000　　
　　C.34000　　
　　D.5000
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』A
　　『答案解析』应纳税额=000=51000（元）。
　　【例3-2】某商店向消费者销售电视机，某月销售100台，每台含税销售价为1170元，增值税税率为17%。则该商场这个月的销售额和销项税额分别是多少？
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』不含税销售额=（1001170）（1+17%）=100000（元）
　　销项税额=000（元）
　　或=（1001170）-00（元）
　　【例题判断题】计算销项税是以含增值税的销售额作为计税依据。（　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』计算销项税是以不含增值税的销售额作为计税依据。
　　【例题单选题】某商场属一般纳税人，本月向消费者零售货物，销售额为23.4万元（含税价款）。本月购进甲货物，取得增值税专用发票，进项税额为l.4万元，同时，购进乙货物，取得普通发票，增值税额为0.8万元。该企业适用的增值税税率为17%，则该企业本月应纳增值税税额为（　）。
　　A.1.2万元
　　B.2.58万元
　　C.1.64万元
　　D.2万元
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』D&
　　（五）增值税小规模纳税人
　　1.标准
　　（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；
　　（2）其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；
　　（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
　　2.自日起，小规模纳税人增值税征收率为3%。
　　【例题单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）92700元，购进原材料支付价款（含17%增值税）11700元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（　）元。
　　A.1000
　　B.1700
　　C.5400
　　D.2700
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』D
　　『答案解析』应缴纳的增值税税额=92700/（1+3%）3%=2700（元）。
　　【例3-3】某个体户开设的修车店，修理自行车、三轮车、摩托车，某月营业收入额50880元，该户这个月应纳增值税税额是多少？
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』不含税销售额=含税销售额（1+征收率），应纳税额=5%）3%=1481.94（元）。
　　【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，必须认定为增值税小规模纳税人的是（　）。
　　A.年不含税应税销售额在150万元以上的从事货物生产的企业
　　B.年不含税应税销售额在280万元以下的商业企业
　　C.年不含税应税销售额为1000万元的商业企业
　　D.年不含税应税销售额为60万元的商业企业
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』D&
　　【例题判断题】年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，经主管税务机关批准，视为一般纳税人管理。（　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
　　（六）增值税征收管理
　　1.纳税义务发生的时间
　　（1）采取直接收款方式销售货物&&（不论货物是否发出）均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
　　（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物&&发出货物并办妥托收手续的当天；
　　（3）赊销和分期收款方式销售货物&&书面合同约定的收款日期的当天；
　　无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的&&货物发出的当天；
　　（4）预收货款方式销售货物&&货物发出的当天；
　　生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞行器等货物&&收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
　　（5）委托其他纳税人代销货物&&收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；
　　未收到代销清单及货款的&&发出代销货物满180天的当天；
　　（6）销售应税劳务&&提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
　　（7）纳税人发生视同销售货物行为&&为货物移送的当天。
　　2.纳税期限
　　（1）纳税人以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起l5日内申报纳税；
　　（2）以l日、3日、5日、l0日或者l5日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月l日起l5日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　3.纳税地点（《增值税暂行条例》规定）
　　（1）固定业户&&向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
　　（2）非固定业户&&向销售地主管税务机关申报纳税。
　　（3）进口货物&&由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
　　【例题单选题】下列关于增值税的纳税义务发生的时间表述不正确的是（　）。
　　A.视同销售货物的行为为货物移送的当天
　　B.采用预收货款方式的为预收货款的当天
　　C.进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
　　D.赊销方式销售货物为合同约定的收款日期当天
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』B
　　『答案解析』采用预收货款方式的为发出货物的当天。
　　【例题多选题】下列关于增值税纳税地点的表述中正确的有（　）。
　　A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税
　　B.固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税
　　C.非固定业户销售货物应当向销售地的主管税务机关申报纳税
　　D.进口货物应当向机构所在地海关申报纳税
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』AC&
　　二、消费税
　　（一）消费税的概念与计税方法
　　1.消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
　　2.消费税的计税方法
　　消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额和复合计征三种方式。
　　（二）消费税纳税人
　　凡是在境内从事应税消费品生产、委托加工和进口的单位和个人，都是消费税的纳税人。
　　【例题判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
　　（三）消费税税目与税率
　　1.现行消费税共有14个税目。
　　2.消费税税率&&从价比例税率、从量定额税率和复合计税3种。
　　纳税人兼营不同税率的应缴消费税的消费品，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按最高税率征收。
　　（四）消费税应纳税额
　　1.从价计征
　　应税消费品的销售额包括从购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。
　　【例3-4】某汽车制造公司为增值税一般纳税人。该公司发生以下经济业务：
　　（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取价外费用5万元。
　　（2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.50万元。
　　要求计算：
　　（1）销售小汽车应纳消费税税额。
　　（2）销售小汽车轮胎应纳消费税税额。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』销售小汽车应纳消费税税额=[（550+5（1+17%）]5%=27.71（万元）
　　销售小汽车轮胎应纳消费税税额=58.50（1+17%）3%=1.5（万元）
　　2.从量定额计税
　　应交消费税额=应税消费品数量单位税额（或定额税率）
　　【例3-5】某酒厂销售科销售黄酒120吨，每吨1000元，收取增值税170元；该酒厂门市部直接向外零售40吨，每吨1700元（含税）；此外，企业发给职工每人25公斤，全厂职工共200人。
　　求：该企业本月应纳消费税税额。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』应纳税额=销售数量单位税额=（120+40+0.0=00（元）
　　3.从价从量复合计征
　　【例3-6】某酒厂为增值税一般纳税人。2010年4月销售粮食白酒2000公斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.25元/公斤，比例税率为20%。计算该酒厂4月应缴纳的消费税额。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』该酒厂4月应缴纳的消费税税额=1%）20%+0（元）
　　4.应税消费品已纳税款扣除
　　（1）以外购的已税消费品为原料连续生产销售的应税消费品，在计税时应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。
　　（2）委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。
　　【例题3-7】某汽车厂为一般纳税人,某月生产一批轮胎，向外销售取得含税收入额88万元；接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料26万元，收取加工费14万元，无同类产品的销售价格。计算本月企业应缴纳的消费税及应代扣代缴的消费税。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　（1）消费税额=88（1+17%）3%=2.26（万元）
　　（2）代收代缴消费税额=（26+14）（1-3%）3%=1.24（万元）
　　（五）消费税征收管理
　　1.纳税义务发生时间
　　（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的时间为移送使用的当天；
　　（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天。
　　2.纳税期限：
　　（1）l个月或1季度&&自期满之日起15日内申报纳税。
　　（2）1日、3日、5日、l0日、l5日&&自期满之日起5日内预缴税款，于次月l日起l5日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　（3）进口货物自海关填发税收专用缴款书之日起15日内缴纳。
　　3.纳税地点
　　生产销售（包括到外地自销或者委托外地代销）以及自产自用的应税消费品，除另有规定者外，均应在纳税人核算地缴纳消费税。
　　三、营业税
　　（一）概念
　　营业税，是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。
　　（二）营业税纳税人
　　凡是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人都是营业税的纳税人。
　　【例题单选题】下列各项应缴纳营业税的是（　）。
　　A.销售不动产
　　B.销售机器设备
　　C.提供修理修配劳务
　　D.销售服装
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』A&
　　（三）营业税的税目、税率
　　1.营业税税目（9个）
　　营业税共有9个税目，分别为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
　　2.营业税税率
　　现行营业税的税率按行业不同分设三档税率&&3%、5%、5%～20%。
　　（四）营业税应纳税额（以营业额作为计税依据）
　　营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
　　营业税应纳税额=营业额税率
　　3.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
　　4.纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同－张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额；若将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。
　　5.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：
　　（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
　　（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
　　（3）按下列公式：
　　营业额=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）
　　【例3-8】水晶宫酒店2009年5月发生下列经济业务：
　　（1）歌舞厅总收入85000元，其中：门票收入10000元，台位费收入5000元，点歌费收入50000元，烟酒费收入20000元；
　　（2）客房部收入100000元。该地区娱乐业税率为20%，计算应纳税额。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』应纳税额=0（元）。
　　（五）营业税征收管理
　　1.纳税义务发生时间&&应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
　　2.纳税期限
　　营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
　　（1）l个月或1季度&&自期满之日起15日内申报纳税；
　　（2）5日、l0日、l5日&&自期满之日起5日内预缴税款，于次月l日起l5日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　3.纳税地点
　　纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；
　　建筑业：劳务发生地。
　　四、企业所得税
　　（一）概念
　　企业所得税是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织所取得的生产经营所得和其他所得所征收的一种税。
　　个体工商户不是企业所得税的纳税人。
　　（二）企业所得税征税对象&&生产经营所得和其他所得。
　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得。
　　（三）企业所得税税率
　　1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业&&25%。
　　2.国家需要重点扶持的高新技术企业&&15%。
　　3.符合条件的小型微利企业&&20%。
　　（四）企业所得税应纳税所得额
　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
　　1.收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。
　　2.不征税收入
　　（1）财政拨款；
　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
　　（3）国务院规定的其他不征税收入；
　　（4）企业内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不视同销售收入，相关资产的历史成本延续计算。
　　3.免税收入☆
　　（1）国债利息收入。
　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
　　（4）符合条件的非营利组织的收入。
　　（5）企业政策性搬迁收入。
　　4.准予扣除的项目
　　（1）成本&&销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。
　　（2）费用&&销售费用、管理费用和财务费用。
　　（3）税金&&除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
　　（4）损失&&固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
　　5.不得扣除的项目☆
　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
　　（2）企业所得税税款；
　　（3）税收滞纳金；
　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金，以及被没收财物的损失，不得扣除。但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；
　　（5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出。纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，不得扣除；
　　（6）赞助支出；
　　（7）未经核定的准备金支出；
　　（8）与取得收入无关的其他支出。
　　6.亏损弥补
　　企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。
　　【例题单选题】下列各项中属于不征税税收入的是（　）。
　　A.国债利息收入
　　B.符合条件的非营利组织的收入
　　C.依据收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
　　D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　『答案解析』不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入；（4）企业内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不视同销售收入，相关资产的历史成本延续计算。
　　【例题单选题】根据《企业所得税法》的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能扣除的税金是（　）。
　　A.消费税
　　B.营业税
　　C.增值税
　　D.房产税
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　【例题单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（　）。
　　A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益额
　　B.税收滞纳金
　　C.被没收财物的损失
　　D.银行按规定加收的罚息
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』D
　　『答案解析』纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
　　【例题单选题】根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生年度亏损准予在以后（　）。
　　年内弥补。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』B
　　『答案解析』企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
　　（五）企业所得税征收管理
　　1.纳税地点
　　（1）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
　　居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
　　2.纳税期限
　　企业所得税分月或者分季预缴。
　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
　　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
　　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
　　【例题判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』&
　　五、个人所得税
　　（一）概念
　　个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
　　现行《个人所得税法》是日第六次修订，日起执行。
　　（二）个人所得税纳税义务人
　　1.居民纳税人（划分标准为住所和居住时间）
　　（1）居民纳税人是指在中国境内（中国大陆地区）有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
　　（2）居民纳税人负无限纳税义务&&来源于境内所得+境外所得。
　　2.非居民纳税人
　　（1）非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。
　　（2）非居民纳税人负有有限纳税义务&&来源于境内所得。
　　【例题多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（　）。
　　A.在中国境内有住所的个人
　　B.在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人
　　C.在中国境内无住所又不居住
　　D.在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』AB
　　『答案解析』居民纳税人是指在中国境内（中国大陆地区）有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
　　（三）个人所得税的应税项目和税率
　　1.个人所得税应税项目（11个）
　　我国个人所得税实行分类所得税制。
　　（1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
　　（2）个体工商户的生产、经营所得。
　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
　　（4）劳务报酬所得。
　　（5）稿酬所得。
　　（6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
　　（7）利息、股息、红利所得。
　　（8）财产租赁所得。
　　（9）财产转让所得。
　　（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
　　（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　2.个人所得税税率（3、4、5比例税率；1、2超额累进税率）
　　（1）工资、薪金所得---超额累进税率。
　　（2）个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得---5%至35%---超额累进税率。
　　（3）稿酬所得---比例税率---为20%，并按应纳税额减征30%。
　　（4）劳务报酬所得---比例税率---20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
　　（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得---比例税率---20%。
　　【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中实行加成征收的是（　）。
　　A.稿酬所得
　　B.利息、股息、红利所得
　　C.劳务报酬所得
　　D.偶然所得
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　『答案解析』根据个人所得税法律制度的规定，劳务报酬所得实行加成征收。
　　（四）个人所得税应纳税所得额☆
　　1.工资、薪金所得
　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。即：应纳税所得额=每月收入额-3500&
　　【例3-9】小高在一家事业单位工作，合同中的约定的月薪4800元，本月单位为其代扣代缴的三险和住房公积金合计800元。请计算本月小高的应纳税所得额是多少？
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』&三险一金&可以在计算应纳税所得额时扣除。
　　本月小高的应纳税所得额=0=500（元）
　　应纳个人所得税税额=5003% =15（元）
　　2.个体工商户的生产经营所得
　　应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失
　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
　　应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-必要费用额
　　4.劳务报酬所得
　　（1）每次收入不超过4 000元的：
　　应纳税所得额=每次收入额-800
　　（2）每次收入4 000元以上的：
　　应纳税所得额=每次收入额-每次收入20%
　　【例3-10】某大学教授在2008年7月获得如下收入：给某化工厂进行技术指导获得2000元；给某期刊翻译论文获得800元；指导其他学校学生论文获得5000元。请计算该教授7月的应纳税所得额是多少？
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』由于该教授获得的劳务报酬分属不同的项目，应分别计算应纳税所得额。
　　技术指导应纳税所得额=0（元）
　　翻译论文应纳税所得额=800-800=0（元）
　　指导文应该纳税所得额=%）=4000（元）
　　应纳所得税=0=1040（元）
　　5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
　　（1）每次收入不超过4 000元的：
　　应纳税所得额=每次收入额-800
　　（2）每次收入4 000元以上的：
　　应纳税所得额=每次收入额-每次收入额20%=每次收入额（1-20%）
　　【例3-11】某作家2008年1月份出版一本书，取得稿酬6000元。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。请计算该作家稿酬所得的应该纳税所得额。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。
　　出版和增加印数稿酬应纳税所额=（）（1-20%）=6400（元）
　　报纸上连载稿酬应纳税所额=（00）-800=2200（元）
　　6.利息、股息、红利所得（无扣减项）&&以每次收入额为应纳税所得额
　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
　　【例题判断题】工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。（ ）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。
　　【例题单选题】李某2010年5月取得一次性稿费收入5000元，则其应纳的个人所得税为（　）。
　　A.700元
　　B.588元
　　C.560元
　　D.1000元
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　『答案解析』每次收入4 000元以上的：
　　应纳税所得额=每次收入额-每次收入额20%=每次收入额（1-20%）=%）=4000（元）。
　　应纳个人所得税税额=400020%（1-30%）=560（元）。
　　（五）个人所得税征收管理
　　1.代扣代缴
　　2.自行申报
　　（1）年所得12万元以上的，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报；
　　（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
　　（3）从中国境外取得所得的；
　　（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
　　【例题多选题】个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。以下属于自行申报纳税义务人的是（　）。
　　A.年所得l2万元以上的
　　B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
　　C.从中国境外取得所得的
　　D.取得应税所得、没有扣缴义务人的
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』ABCD
　　【例题判断题】个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代收代缴两种。（　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。
第三节　税收征管
　　一、税务登记
　　税务登记种类：设立登记（开业登记），变更登记，注销登记，停业、复业登记，外出经营报验登记。
　　（一）开业登记（设立登记）
　　开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。
　　1.办理设立税务登记的地点
　　企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
　　发生争议的，由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的共同上级税务机关指定管辖。
　　【例题多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理开业税务登记的纳税人有（　）。
　　A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人
　　B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人
　　C.只交纳个人所得税的自然人
　　D.企业在外地设立分支机构
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』ABD
　　2.申报办理税务登记的时限要求（&30日&）
　　①领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起-----税务机关核发税务登记证及副本；
　　②未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起----核发税务登记证及副本；
　　③从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起----核发临时税务登记证及副本；
　　④有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
　　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
　　⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；
　　⑦上述条款之外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。
　　3.申报办理税务登记需提供的证件和资料
　　（1）工商营业执照或其他核准执业证件；
　　（2）有关合同、章程、协议书；
　　（3）组织机构统一代码证书；
　　（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；
　　（5）其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。
　　【例题单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（　）。
　　A.10天之内
　　B.半个月之内
　　C.30天之内
　　D.30天之后
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　『答案解析』企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为30日内。
　　【例题单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（　）来体现。
　　A.财务报表
　　B.完税凭证
　　C.纳税申报表
　　D.税务登记表
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』D
　　『答案解析』税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写税务登记表来体现。
　　【例3-12】某税务所在日实施检查中，发现星星商店（个体）日领取营业执照后，未申请办理税务登记，据此，该税务所于日作出责令星星商店必须在日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。本处理决定是否正确？
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』本处理决定不正确。根据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。星星商店自日领取营业执照到日还不到30日，尚未违反上述规定，因此税务所对其作出责令限期改正的处理决定是错误的。
　　（二）变更登记
　　1.先工商后税务（30日）
　　纳税人税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向原税务登记机关提供下列有关证件、资料，申报办理变更税务登记：
　　（1）工商登记变更表及工商营业执照；
　　（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；
　　（3）税务机关发放的原税务登记证件；
　　（4）其他有关资料。
　　2.无需工商登记或与工商登记无关（30日）
　　【例3-13】日，某区国税局稽查人员在对加油站进行日常纳税检查时发现，根据城市规划的统一安排，该加油站于6月8日由原经营地新华大街33号，搬迁马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。分析该加油站的财务人员的做法是否正确。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』该加油站的财务人员的做法是错误的。根据我国税法的有关规定，纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变更税务登记。而税务登记表的主要内容包括经营地点，因此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证件的做法是错误的，应接受税务机关相应的处理。
　　【例题单选题】下列不属于变更税务登记的事项是（　）。
　　A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关
　　B.改变法定代表人
　　C.增减注册资金
　　D.改变开户银行账号
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』A
　　『答案解析』纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关不属于变更税务登记的事项。
　　【例题单选题】纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（　）。
　　A.开业登记
　　B.变更税务登记
　　C.注销税务登记
　　D.注销后办理开业登记
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』B
　　『答案解析』纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
　　【例题单选题】根据我国《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（　）内，向原税务机关申报办理变更税务登记。
　　A.10天
　　B.15天
　　C.30天
　　D.60天
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　『答案解析』根据我国《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。
　　（三）停业、复业登记
　　1.适用企业：从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
　　2.停业期限：纳税人的停业期限不得超过1年。
　　3.停业复业手续：纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税征收管理。
　　4.停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。
　　【例题判断题】实行查账征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。（　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。，在特定环节征收的一种税。
　　【例题判断题】纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定免于申报税款。 （　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』纳税人在停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。
　　（四）注销登记
　　1.注销登记的法定原因：
　　（1）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；&&15日
　　（2）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；&&15日
　　（3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。&&30日
　　2.区分：生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，只是办理变更手续。
　　3.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　【例题多选题】纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（　）。
　　A.解散
　　B.破产
　　C.撤销
　　D.暂停营业
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有解散、破产和撤销。
　　【3-15】李某在北京市朝阳区设立了A个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市丰台区。分析李某要办理何种税务登记。
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记；但纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。所以，李某应先到北京市朝阳区税务局办理注销登记，再到北京市丰台区税务局办理设立税务登记。
　　（五）外出经营报验登记
　　1.从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（外管证）。
　　2.主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地（县、市）一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
　　3.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。
　　4.在《外管证》有效期满10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。
　　【例题单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》，并上交给（　）。
　　A.公司所在地税务机关
　　B.经营地税务机关
　　C.上一级税务机关
　　D.不用上交
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』B
　　『答案解析』纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》，并上交给经营地税务机关。
　　（六）纳税人税种登记
　　税务机关应当依据《纳税人税种登记表》所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。
　　（七）扣缴义务人扣缴税款登记
　　1.登记范围。
　　2.登记申报所需资料。
　　3.纳税人办理业务的时限要求。
　　扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。
　　【例题单选题】办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（　）内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。
　　A.10日
　　B.15日
　　C.30日
　　D.45日
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　『答案解析』办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。
　　二、发票开具与管理
　　《税收征管法》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
　　（一）发票的种类
　　在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。
　　在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。
　　1.增值税专用发票。
　　增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。
　　增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。
　　一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。
　　2.普通发票。
　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
　　普通发票由行业发票和专用发票组成。
　　行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；
　　专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。
　　3.专业发票。
　　（二）发票的开具要求
　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（判断）
　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。 （判断）
　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
　　5.开具发票时限、地点应符合规定。
　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（多选）
　　7.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
　　8.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。&
　　9.开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票，不得丢失。发票丢失，应于当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
　　【例题单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（ ）。
　　A.不得转借发票
　　B.不得转让发票
　　C.不得代开发票
　　D.可以自行决定拆本使用发票
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』D
　　『答案解析』未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。
　　【例题判断题】）增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。 （ ）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』&
　　【例题判断题】普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人不可使用普通发票。（　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人也可以使用普通发票。
　　【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有（ ）。
　　A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票
　　B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印
　　C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
　　D.开具的发票存根联应当保存5年
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』ABD
　　三、纳税申报
　　（一）纳税申报的概念
　　1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。
　　2.纳税申报表、财务会计报表及其它纳税资料。
　　3.无税也申报。
　　（1）在纳税期间没有应纳税款的，也应当办理纳税申报。
　　（2）在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报。
　　（二）纳税申报的方式
　　1.自行申报，也称直接申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。---最主要的纳税申报方式
　　2.邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。 （判断）
　　3.数据电文申报。
　　4.简易申报。实行定期定额征收的个体工商户可以实行简易申报的申报方式。
　　当期与定额执行期的业务。
　　5.简并征期---定期定额征收的个体工商户
　　代理申报：纳税人、扣缴义务人还可以委托注册税务师等有税务代理资质的中介机构或者他人代理申报纳税。
　　【例题单选题】纳税人办理纳税申报时，应当如实填写（　）。
　　A.税务登记申请表
　　B.税务登记申请书
　　C.纳税人税种登记表
　　D.纳税申报表
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』D
　　『答案解析』纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表。
　　【例题单选题】邮寄申报以（　）为实际申报日期。
　　A.收到的邮戳日期
　　B.寄出的邮戳日期
　　C.实际收到日期
　　D.纳税机关认定的日期
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』B
　　『答案解析』邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。
　　四、税款征收
　　（一）查账征收
　　适用：征收方式较为规范，适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款的纳税人。
　　（四）定期定额征收
　　1.指对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
　　2.这种方式适用于规模较小，账证不健全或者达不到有关的设置账簿标准，不能提供完整的纳税资料因而难以实行查账征收的小型个体工商户。
　　（二）查定征收
　　（三）查验征收
　　（五）代扣代缴
　　代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款。
　　（六）代收代缴
　　1.代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，即与纳税人有经济业务往来的单位和个人，在向纳税人收取款项时，依照税法的规定收取税款，并向税务机关解缴。
　　2.受托加工应缴消费税的消费品，由受托方代收代缴消费税。
　　代扣代缴与代收代缴的区别是：代扣代缴是向纳税人支付款项的同时扣收税款，而代收代缴是向纳税人收取款项的同时收取税款。
　　（七）委托征收
　　委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
　　（八）其他方式
　　自核自缴，也称&三自纳税&，是指纳税人按照税务机关的要求，在规定的缴款期限内根据其财务会计情况，依照税法规定，自行计算税款，自行填写纳税缴款书，自行向开户银行缴纳税款，税务机关对纳税单位进行定期或不定期检查的一种税款征收方式。
　　【例题单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（　）。
　　A.定期定额征收
　　B.查验征收
　　C.查账征收
　　D.查定征收
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』C
　　『答案解析』纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是查账征收。
　　【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（　）。
　　A.代扣代缴
　　B.代收代缴
　　C.委托代征
　　D.定期定额征收
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』B
　　『答案解析』负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是代收代缴。
　　【例题单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（　）个人所得税。
　　A.代收代缴
　　B.代扣代缴
　　C.委托代征
　　D.自报核缴
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』B
　　『答案解析』某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应代扣代缴个人所得税。
　　【例题单选题】我国税务机关根据纳税人的生产规模小，难以查账征收的个体工商户可以采取（　）征收税款。
　　A.查定征收方式
　　B.查验征收方式
　　C.委托代征方式
　　D.定期定额征收方式
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』D
　　『答案解析』我国税务机关根据纳税人的生产规模小，难以查账征收的个体工商户可以采取定期定额征收方式。
　　五、税务代理（独立的社会中介服务）
　　（一）概念
　　税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。
　　（二）特点
　　1.中介性。
　　2.法定性。
　　3.自愿性。
　　4.公正性。
　　（三）法定业务范围
　　办理除增值税专用发票以外的领购手续。
　　六、税收检查及法律责任
　　（一）税收检查
　　1.税收检查，是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况所进行的检查和处理工作的总称。
　　2.税收保全措施。
　　税收保全措施，是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
　　（1）前提情形：
　　税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。
　　如果纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
　　①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款；
　　②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
　　（2）不适用税收保全的财产。个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
　　3.税收强制执行。
　　（1）经县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
　　①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
　　②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
　　（2）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
　　（3）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
　　【例题判断题】税收强制执行措施的对象只包括纳税人未缴纳的税款而不包括纳税人未缴纳的滞纳金。 （　）
　　 -会从必会试题-
　　『正确答案』
　　『答案解析』税收强制执行措施的对象既包括纳税人未缴纳的税款，也包括纳税人未缴纳的滞纳金。
　　（二）法律责任
　　1.税务违法行政处罚。
　　对于纳税主体而言，其行政法律责任形式主要是行政处罚，包括：
　　（1）责令限期改正；
　　（2）罚款；
　　（3）没收财产；
　　（4）收缴未用发票和暂停供应发票；
　　（5）停止出口退税权。
　　2.税务违法刑事处罚。
　　税收法律关系主体违反刑事法律规定所构成的犯罪主要有：偷税罪、抗税罪、伤害罪、杀人罪、行贿罪、受贿罪、玩忽职守罪等。
　　3.税务行政复议。
　　当事人不服税务机关及其工作人员做出的具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更、撤销等决定的活动。
　　复议程序环节：申请、受理、审理、决定。返回学习目录》》》&
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