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　　公益性捐赠的企业所得税税收优惠政策
&& &1.《中华人民共和国企业所得税法》
　　第九条：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
　　第五十一条：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
　　【备注】《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的捐赠行为应税范围分为三个层次：
　　1.非公益性的捐赠，不得从应纳税所得额中扣除；
　　2.纳税人未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，直接向受捐人进行的捐赠，不允许从应纳税所得额中扣除；
　　3.超过国家规定允许扣除比例的公益性捐赠，不得从应纳税所得额中扣除。
　　【例1】某企业当年的利润总额为1000万元，通过南通市慈善总会向公益性事业捐赠100万元，并取得公益性捐赠票据，捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下（假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）
　　允许扣除的捐赠限额=1000&12%=120万元
　　应纳税所得额=1000&100=900万元
　　（100万＜120万，可直接扣除)
　　应纳税款=900&25%=225万元
　　【例2】某企业当年的利润总额为1000万元，通过南通市慈善总会向公益性事业捐赠150万元，并取得公益性捐赠票据，捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下（假设该企业除捐赠外无其他涉税调整的事项）
　　允许扣除的捐赠限额=1000&12%=120万元
　　应纳税所得额=1000&120=880万元
　　（150万＞120万，只能扣除120万元）
　　计算应纳税款=880万元&25%=220万元
公益性捐赠的个人所得税税收优惠政策
　　1.《中华人民共和国个人所得税法》
　　第六条　应纳税所得额的计算：
　　一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
　　个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
　　2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
　　第二十四条：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
　　【例3】市民张某2013年1月工资收入为10000元，当月将500元直接捐赠给某贫困山区的失学儿童；还向南通市慈善总会捐款1000元，并取得公益性捐赠票据。捐赠扣除限额和应纳税所得税额计算如下：
　　应纳税所得额=10000&3500（起征标准）=6500元
　　允许扣除的捐款限额=6500&30%=1950元
　　（1000元＜1950元，可直接扣除)
　　应纳个人所得税额=（）&20%&555（速算扣除数）=545元
　　可见，与企业所得税一样，对纳税人直接向受赠人捐赠的，也不允许从个人所得税应纳税所得额中扣除。
　　【例4】市民钱某2013年1月工资收入为6000元，当月向南通市慈善总会捐款500元，并取得公益性捐赠票据。捐赠扣除限额和应纳税所得税额计算如下：
　　应纳税所得额=5000&3500（起征标准）=1500元
　　允许扣除的捐款限额=1500&30%=450元
　　（500元＞450元，只能扣除450元)
　　应纳个人所得税额=（）&3%&0（速算扣除数）=31.5元
　　由此可知，如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。
　　办理税收优惠的程序和方法
　　对于纳税人向慈善机构的公益、救济性捐赠所得税前扣除，这项优惠政策不需要税务部门的审批，纳税人在计算缴纳所得税时可以直接按国家规定扣除。但纳税人应主动向税务机关提供非营利的社会团体、国家机关出具的向公益事业捐赠的合法凭据及主管税务机关要求提供的其他证明。
附：《个人所得税计算公式及税率表》
个人所得税计算公式：
应纳个人所得税=） & 适用税率-
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）：
全月应纳税所得额
速算扣除数（元）
全月应纳税额不超过1500元
全月应纳税额超过1500元至4500元
全月应纳税额超过4500元至9000元
全月应纳税额超过9000元至35000元
全月应纳税额超过35000元至55000元
全月应纳税额超过55000元至80000元
全月应纳税额超过80000元
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）
友情链接：
版权所有：南通市慈善总会 (2009) 　地址：南通市环城南路23号 E-mail:南通市慈善总会募捐热线：104343个税优惠企业所得税优惠政策分析企业,个税,税,税优惠政策,个人所得税,优惠政策,企..
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个税优惠企业所得税优惠政策分析
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科目：高中政治
来源：2013届海南琼海嘉积中学高三下学期第一次月考政治卷（带解析）
题型：单选题
我国个人所得税法规定，自日起，工资薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数全月应纳税所得额税率%一不超过1500元的3二超过1500元至4500元的部分10三超过4500元至9000元的部分20假定王某每月扣除“三险一金”后的收入为9000元，按照我国个人所得税法新的规定，他每月应该交纳的个人所得税为（&&&）A. 695元&&&&B. 595元&&&& C. 545元&&& D. 1355元
科目：高中政治
来源：学年福建省三明一中高三上学期学段考试政治试卷
题型：单选题
日下午，《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》在十一届全国人大常委会第二十一次会议上表决通过。根据修改的个人所得税法规定：自日起，个税工薪所得费用减除标准（即起征点）由2000元/月提高到3500元/月。据此回答16—18题。【小题1】按照3500元的个税起征点，月收入4200元的小王每月要交个人所得税，而小王认为工资是自己的劳动所得，为什么还交税，认为国家应取消此税种。如果请你说服小王，可以采用的理由有①我国税收取之于民、用之于民，公民应自觉诚信纳税②个人所得税的征收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段③国家财政收入的最重要来源是税收，国家职能的实现都以税收作为物质基础④公民的权利和义务是统一的，每个公民应自觉参与税收的征管和监督税款的使用A．①②③B．②③④C．①②④D．①③④【小题2】随着经济社会形势韵发展变化，我国对个人所得税法进行了几次重大调整。从认识论角度看，我国个人所得税调整说明&&&①实践是认识发展的动力&&②认识具有反复性和无限性&&③认识的发展是实践的目的和归宿&&④意识对客观世界具有指导作用 A．①②B．①③C．②③D．③④【小题3】近几年，我国关乎国计民生的一些重大决策面向社会广泛征求意见和建议，逐步实现从关门决策走向公众参与决策。公众参与决策体现的哲学道理有①人民群众是历史的创造者&&&&&&&&&&&②坚持群众观点和群众路线③政府坚持对人民负责原则&&&&&&&&&&&④为人民服务是党的宗旨A．①②B．①③C．②③D．③④
科目：高中政治
来源：2010年湖北省孝感高中高二上学期期中考试政治卷
题型：综合题
（20分）材料一&近年来，我国经济一直保持着持续快速发展的势头，日国家统计局发布了上半年经济运行的各项指标。2008年以来，各地区、各部门认真贯彻落实中央关于2008年经济工作的各项决策部署，努力克服接连发生的重特大自然灾害造成的困难，积极应对复杂多变的国际经济形势，国民经济继续朝着宏观调控的预期方向发展，总体保持了平稳较快运行的态势。初步核算，上半年国内生产总值130619亿元，按可比价格计算，同比增长10.4%。但我国要基本实现现代化的目标还需要几十年的努力。村料二&目前我国四大经济区域实力及发展水平（人均GDP）情况：地区东部中部西部东北经济实力6.83万亿元3.7万亿元1.94万亿元1.39万亿元人均GDP15210元6873元5728元10938元材料三&近些年，欧美等发达国家居民消费对经济增长的贡献率高达7 0 ％至8 0 ％，与此相对的是，我国居民消费对经济增长的贡献率，已由2000年的63.8%,下降到2006年的38.9%。我国的万元GDP消耗比发达国家要整整高出5.7倍，高能耗、低产出、高污染的价值增加总体格局并没有明显的变化。结合上述材料和图表回答：（1）上述材料分别反映了什么经济现象。（10分）（2）运用经济生活相关知识，谈谈应如何解决材料二和材料三所反映的我国经济发展中存在的问题。（10分）
科目：高中政治
来源：2014届江西省高一下学期第一次段考政治试卷（解析版）
题型：综合题
材料一、2000年11月，朱镕基总理在新加坡举行的第四次中国—东盟领导人会
议上首次提出建立中国—东盟自由贸易区的构想。2002年11月，第六次中国—东盟领导人
会议在柬埔寨首都金边举行，朱镕基总理和东盟10国领导人签署了《中国与东盟全面经济
合作框架协议》，决定到2010年建成中国—东盟自由贸易区。这标志着中国——东盟建立自
由贸易区的进程正式启动。
材料二、按照《中国与东盟全面经济合作框架协议》的时间框架，日，中国
——东盟建立自由贸易区正式启动，这标志着这片由中国和东盟10国组成的，19亿人参与，
接近6万亿美元国民生产总值，4.5万亿美元贸易额的区域，开始步入零关税时代。中国—
—东盟建立自由贸易区是世界第三大自由贸易区、人口最多的自由贸易区，也是发展中国家
之间最大自由贸易区。其启动后，中国对东盟的平均关税从之前的9.8﹪降至0.1﹪；而东
盟6个老成员国文莱、印度尼西亚、马来西亚、菲律宾、新加坡、泰国，对中国的平均关税
从12.8﹪降低到0.6﹪,4个新成员国越南、老挝、柬埔寨、何缅甸90﹪的商品将于2015
年实现零关税。
结合材料二运用经济生活的有关知识谈谈中国——东盟建立自由贸易区的成立对消费者、企
业和国家分别有何积极意义？（12分）
科目：高中政治
来源：学年山东省高二9月质量检测政治题
题型：单选题
日下午，《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》在十一届全国人大常委会第二十一次会议上表决通过。根据修改的个人所得税法规定：自日起，个税工薪所得费用减除标准（即起征点）由2000元/月提高到3500元/月。这一调整将有利于（&& ）
　①扩大征税范围 　②调节个人收人分配　 ③增加财政收入　 ④促进公平分配
　A．①②&&&&&&&&& B．②③&&&&&&&& C．②④&&&&&&&& D．③④502 Bad Gateway
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海南省财政税务厅关于企业所得税、个人所得税若干政策问题的通知
发文单位：海南省财政税务厅文　　号：琼财税[1994]所字第393号发布日期：执行日期：一、关于企业所得税纳税单位问题
在我省内举办的企业，除国家税务总局特案规定由总公司、集团公司汇总缴纳所得税的企业外，其他各类企业一律以独立经济核算单位作为企业所得税的纳税单位，就地征收所得税。
二、关于对帐册不健全的企业，如何征收企业所得税问题
企业所得税的纳税人，不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，其应纳的企业所得税采取带征的方法征收。其起征点和带征率如下：
（一）起证点
从事销售货物的起征点。海口、三亚市市区为月销售额二千元，郊区乡镇为月销售额一千元；其他市县的市区、县城为月销售额一千元，乡镇为月销售额六百元。
从事其他行业的起征点。海口、三亚市市区为月营业额（收入额）八百元，郊区乡镇为月营业额（收入额）六百元；其他市县的市区，县城为月营业额（收入额）六百元，乡镇为月营业额（收入额）四百元。凡款达起征点的，免征企业所得税。
（二）带征率
从事工业、商业、交通运输业的，带征率为1．5％；从事装修、装璜、饮食、娱乐业的为2．5％；从事建筑安装及其他行业的2％。
三、关于集体、私营盐场恢复征税问题
对乡镇举办的集体所有制盐场和私营企业、个体工商户、个人经营的盐场，从一九九四年一月一日起，分别恢复征收企业所得税和个人所得税。对于新办的企业，可按《海南省人民政府关于鼓励投资的税收优惠办法》，给予减、免企业所得税优惠照顾。
四、关于企业所得税计税标准执行问题
我厅下发的《海南经济特区内资企业所得税计税标准暂行规定》与国家规定的企业所得税计税标准不一致时，暂按照“哪一个优惠执行哪一个”的原则执行。
五、关于减免、豁免企业所得税审批权限问题
从一九九四年一月一日起，除国家税务总局、《海南省人民政府关于鼓励投资的税收优惠办法》及省财税厅明文规定可由各市、县税务局审批的所得税，减免、豁免权限外，其他的减免、豁免企业所得税一律上报省财税厅（局）审批。省厅琼财税（89）所字第64号文同时废止。
六、关于个人转让债券、基金取得的所得税问题
个人转让债券、基金券取得的所得，在今明两年内暂免征个人所得税。
七、关于残疾、孤老人员和烈属取得所得免征税问题
对残疾、孤老人员和烈属所取得的生产经营所得，经当地税务征收机关核准，可给予免征个人所得税照顾。
八、关于个人受严重自然灾害造成严重经济损失的，给予减免税照顾问题
个人因受严重自然灾害，造成严重经济损失的，其取得的应税所得，可由本人提出申请经税务机关逐级审核，上报省财税厅批准，在一年内给予减征或免征个人所得税。
九、关于企事业单位或个人出资房主建造房屋，然后使用若干年内房主免收其租金，如何征收个人所得税问题
企事业单位或个人出资替房主建造房屋，然后使用若干年内房主免收其租金，此实际上是租房者将若干年内应付给房主的租金提前一次性支付，因此，房主取得的房租收入应缴纳个人所得税。其计算公式为：
房主每月应缴纳的个人所得税等于企事业单位或个人的出资额除于单位或各人与房主鉴订的合同规定免收租金的月份数减去按规定缴纳的税金和教育附加费减去按规定允许扣除的房屋修缮费用减去法定扣除费用，然后再乘以税率。
房屋修缮费用按每月房租收入的20％给予扣除。国家税务总局国税发（号文［我厅琼财税（1994）所字第25号文转发］第六款第二项的规定不再执行。
十、关于个人取得的承包、承租经营收入征税问题
个人取得的承包、承租经营收入，应区别不同情况和项目，分别征收个人所得税。
（一）、凡是承包、承租人对其承包、承租经营企事业单位的生产经营成果不拥有所有权，而仅是在完成各项指标后，按合同规定取得一定数额的奖金。此种所得属于工薪所得应税项目，按该奖金所属月份平均，并入本人在当月工薪所得计征个人所得税。
（二）、凡是承包、承租人对其承包、承租经营企事业单位的生产经营成果拥有所有权，而按规定只向发包、出租方上交一定数额的收入。上交后如仍有余额，则为承包、承租人的个人所得，属于承包、承租经营所得应税项目，按税定征收个人所得税。承包、承租人的帐册不健全的，按省厅琼财税（1994）所字第145号文规定带征个人所得税。
十一、关于对集体承包、承租经营但无帐可查，如何征收个人所得税问题
集体（即若干人）对企事业单位或企事业单位下属的单位进行承包、承租经营，只上交一定的管理费，其余所得归承包人所有，且无帐可查的，其承包收入可按承包人数平均按省厅琼财税（1994）所字第145号文第一款规定的起征点和带征率，带征个人所得税。
十二、关于流动性演员取得的演出收入征税问题
流动性演员在海南省内取得的演出收入，实行按日（次）收入征收个人所得税的方法。即演员每日（次）取得收入，在一百三十元以上的（含一百三十元），可扣除20％费用，按规定征收个人所得税；每日（次）取得的收入，在一百八十三元以下的，每日（次）取得的演出收入扣除三十元，剩余部分按20％税率征收个人所得税。对演员一次取得的演出收入超过二万元的，除了按上述规定征收个人所得税外，还要按《中华人民共和国个人所得税实施条例》第十一条的规定加成征收个人所得税。演员应缴纳的个人所得税由支付款的单位或个人在支付款时代扣代缴。演员应按月自行申报纳税。对于按日（次）已经预收的税款，可按规定进行多退少补。
十三、上述规定自一九九四年一月一日起执行，过去有关规定与本规定有抵触的，以本规定为准。 海南省财政税务厅
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