内部应收款项及其坏账准备抵销处理的实例分析
一、内部债权债务和所得税抵销概述母公司和子公司发生的内部债权和债务,从最终的控制方来看,只是集团内部的资金活动,它没有增加集团公司的资产和负债。所以,在编制合并财务报表时应将内部债权和债务项目予以抵销。在母公司对子公司的应收款项计提坏账准备的情况下,在编制合并报表时,随着内部应收应付款项的抵销,也必须将内部应收款项计提的坏账准备予以抵销。对内部债权债务合并抵销处理后,合并财务报表中该内部应收款已不存在,由内部应收账款账面价值与计税基础之间的差异形成的暂时性差异也不能存在。在编制合并报表时,对持有该集团内部应收款项的企业因该暂时性差异确认的递延所得税资产需要进行抵销处理。二、案例分析甲股份有限公司持有乙有限责任公司100%的股权,为乙公司的母公司。甲公司日赊销一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上的销售价款为1 100万元,增值税为187万元,该批商品的成本为800万元。乙公司将该批商品作为存货,乙公司当日支付增...&
(本文共3页)
权威出处：
编制抵销分录,进行抵销处理是合并会计报表编制的关键和主要内容,在连续编制合并会计报表时,抵销分录更为复杂,笔者就如何掌握这部分内容作一介绍。 1内部应收款项和坏账准备的处理1.1第一年坏账准备的抵销 第一年抵销坏账准备时,由于没有以前年度计提的坏账准备,因而只需抵销当年计提的坏账准备,借记“坏账准备”项目,贷记“管理费用”项目。1.2以后年度坏账准备的抵销 以后年度抵销坏账准备时,与第一年抵销坏账准备的区别在于:除了抵销当年计提或冲销的坏账准备以外,还要抵销以前年度计提的坏账准备。 在连续编制合并会计报表的情况下,对坏账准备进行抵销处理时,必须按照上期抵销的内部应收款项计提的坏账准备的数额,调整期初未分配利润的数额。 这里需要注意的是:连续编制合并会计报表坏账准备的抵销处理,确定本期内部应收款项补提或冲销的坏账准备数额,是本期应收款项数额与上期应收款项数额进行比较,不是与上期的上期或第一期相比较。2内部销售收入及存货中未实现内部...&
(本文共1页)
权威出处：
在企业所得税汇算工作中,不少企业的税务会计面对账面上的应收款项及其坏账准备犯了愁,如何对其进行纳税调整,笔者结合纳税审核中的实例,对该问题进行分析。【案例一】某工业企业年末科目余额表中,应收账款坏账准备期初余额165万元,本期借方发生额120万元,贷方发生额220万元,期末余额265万元。审核过程及分析:对该公司坏账准备明细账进行审核,对应账户均为资产减值损失,即本年度计提坏账准备220万元,转回坏账准备120万元。两项合计坏账准本金净支出100万元。《企业所得税法》第十条规定:在计算应纳税所得额时,未经核定的准备金支出不得扣除。结论:该公司计入资产减值损失的准本金支出100万元,应作纳税调增。填写在纳税申报表附表三第51行:准备金调整项目。【案例二】某大型国有企业年末科目余额表中,坏账准备期初余额4395万元,本期借方发生额115万元,贷方发生额29万元,期末余额4309万元。审核过程及分析:经过审核,坏账准备科目贷方发生额2...&
(本文共2页)
权威出处：
《企业会计制度》规定企业应当根据谨慎原则的要求,计提8项减值准备。由此产生了编制合并会计报表时,对计提的各项资产减值准备应如何抵销的问题。而《合并会计报表暂行规定》只对内部应收账款计提坏账准备的抵销方法做出了规定,对其他7种减值准备未做规定,不便于广大实务工作者操作。本文拟就固定资产减值准备和长期投资减值准备的抵销问题进行探讨。一、存货跌价准备的抵销处理 存货跌价准备是按存货的可变现净值低于存货成本的部分计提的。编制合并报表时,集团内公司间买卖的存货所计提的跌价准备,其成本应当从合并主体的角度来确定。 第一年,当存货的原始成本小于或等于可变现净值时,不存在存货的跌价问题,原购入方己提的跌价准备应全部抵销。当存货的原始成本大于可变现净值时,应抵销购入方多提的跌价准备。 第二年,应将上期抵销的存货跌价准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销,再抵销购入方第二年多提或多恢复的跌价准备。 现举例说明: 例1母公司2000年以1,000万元...&
(本文共4页)
权威出处：
一、坏账准备的内涵及其会计核算的有关变化(略)二、坏账准备的碥认和会计处理举例在会计准则或会计制度中,往往已经给出了将应收账款确认为坏账的条件。也就是说,在会计实务中,财务报告的基本目标和会计核算的一般原则是进行坏账确认时必须遵循的,与会计准则或制度的变化无关,从而使坏账确认的真实性、准确性与实际的相符性得到保证。通常,符合以下条件的应收账款便可以进行坏账的确认:第一,债务人在破产或者死亡后,清偿其遗产后出现的无法回收的账款;第二,债务单位被撤销、债务单位出现资不抵债或者出现严重不足的现金流量,账款确实无法回收;第三,对于其偿债义务,债务人已经有很长一段时间没有对此义务进行履行,并且此账款能够回收的几率十分小或者已经有足够的证据证明账款无法回收。对于第三个条件来说,会计人员的职业判断是进行坏账确认的主要依据。目前,在我国,通常都是由董事会或股东大会拥有对坏账损失的决定权。此外,对于应收票据来说,虽然它属于应收款项,但是与其他应收...&
(本文共4页)
权威出处：
如何有效地控制应收账款的增长,减少坏账损失,已成为企业管理的重要任务之一。因此,为降低企业经营风险,降低坏账损失,企业应当建立坏账准备。通过建立坏账准备,企业可以加强对应收账款的管理,可以尽量降低因未能合理估计客户的信用状况而给企业自身带来的损失与风险。1计提坏账准备的意义坏账,是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。在财务报表上已确认的不能收回的应收账款,不再是企业的资产,而是经营过程中发生的一项费用,术语称为坏账损失。企业坏账损失的来源有两类:一类是应收账款;另一类是其他应收款。坏账准备坏账准备有两种含义。一是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的,是备抵账户。企业应设置“坏账准备”会计科目,用以核算企业提取的坏账准备。二是说企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所提取的坏账准备金。计提坏账准备有以下意义:首先,建立坏账准备,可以将预计不能收回的应收账款作...&
(本文共2页)
权威出处：
一、坏账准备的含义及核算规定坏账准备是对应收账款预提的,对不能收回的应收账款进行抵销,是应收账款的备抵账户。《企业会计制度》规定,企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性,预计可能产生的坏账损失,计提坏账准备。《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南也规定,对于单项金额重大的应收款项,应单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。二、坏账准备核算中存在问题剖析(一)坏账准备的计提范围不准确有的企业没有把其他应收款的期末余额纳入计提坏账准备的基数中,没有对符合计提条件的预付账款、应收票据通过会计处理将相关账户数额转入“其他应收款”或“应收账款”,计提坏账准备,违反了制度要求,造成企业资产价值虚计,费用少计,利润虚增。(二)坏账准备计提比例的确定随意性大《企业会计制度》要求企业根据以往的经验、单位的实际财务情况和现金流量的情况,以及其他相关...&
(本文共1页)
权威出处：
扩展阅读：
CNKI手机学问
有学问，才够权威！
出版：《中国学术期刊（光盘版）》电子杂志社有限公司
地址：北京清华大学 84-48信箱 知识超市公司
互联网出版许可证 新出网证(京)字008号
京ICP证040431号
服务咨询：400-810--9993
订购咨询：400-819-9993
传真：010-
京公网安备75号甲公司日坏账准备余额为200万元。2011年坏账准备借方发生额为40万元，贷方发生额...
[单项选择题]甲公司日坏账准备余额为200万元。2011年坏账准备借方发生额为40万元，贷方发生额为100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定对于企业计提的减值准备在资产未发生实质性损失前不允许从税前扣除。日因坏账准备确认的递延所得税资产发生额为____万元。
A：15B：65C：25D：10
本题来源：
2015财经会计类考试题库
考试题库科目名称
15902（道）
3087（道）
2859（道）
6477（道）
15248（道）
1775（道）
1431（道）
5971（道）
3234（道）
5247（道）
大家在找什么题
初级会计职称 热门
请使用微信扫描二维码，发送“MM”获取验证码。坏账准备核算原理_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
喜欢此文档的还喜欢
坏账准备核算原理
坏​账​准​备
阅读已结束，如果下载本文需要使用
想免费下载本文？
把文档贴到Blog、BBS或个人站等：
普通尺寸(450*500pix)
较大尺寸(630*500pix)
你可能喜欢今日新帖：9318　在线学员：12583
论坛等级：白金会员
学术级别：实习生
经验：5781
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal439
一、应收账款的减值对于考生来说，应收账款的减值及其备抵法更为重要。需要掌握以下几点：1.“坏账准备”科目是应收账款的备抵科目，它增加与减少的方向均与应收账款科目相反，应收账款的账面价值＝应收账款的账面余额－坏账准备，坏账准备计提的越大，应收账款的账面价值就会越小；2.坏账准备在计提时，分为两步：第一步：确定金额首先需要了解两个概念：本期期末坏账准备应有余额和本期坏账准备发生额。前者是经过计算得出的坏账准备账户期末应达到的余额，而后者是本期计提坏账准备时会计分录中的金额。两者的关系是：本期坏账准备期初余额＋本期收回已核销的坏账－本期发生的坏账＋本期计提坏账准备额＝本期期末坏账准备应有余额其次，掌握以下公式（即上述公式的变形）：当期应计提的坏账准备＝当期按应收账款计算的应有坏账准备余额－期末计提前“坏账准备”科目的贷方余额（或＋“坏账准备”科目的借方余额）借方确定坏账准备计提额“T”型图示法贷方第2步 归集当期发生额第1步 找到期初余额第2步 归集当期发生额第5步 当期转回金额 第3步 结记出计提前坏账准备余额（或借方）第5步 当期计提金额 第4步 ▲确定期末应有余额 ▲期末应有坏账准备余额＝当期按应收账款计算的应提坏账准备余额＝当期应收账款期末余额×通过减值测试确定的坏账准备计提比例注：“坏账准备”科目的贷（借）方余额：计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额。第二步：会计核算计提坏账准备的分录：借：资产减值损失　　贷：坏账准备转回多计提的坏账准备的分录：借：坏账准备　　贷：资产减值损失【提示】本知识点非常重要，经常会结合资产负债表“应收账款”项目的计算一并考核，在学习时要注意将两者相互结合。二、坏账损失的处理1.发生坏账的处理企业不能随意确认坏账，需要符合一定条件。确认坏账的处理：借：坏账准备　　贷：应收账款2.发生的坏账又收回的处理企业确认坏账并不表示对坏账放弃了权利不再进行追索，已确认并转销的应收账款以后又收回的，需要做如下处理：方式一：借：应收账款　　贷：坏账准备借：银行存款　　贷：应收账款方式二：（简化方式）借：银行存款　　贷：坏账准备 【例题1·单选题】某公司2009年末应收账款余额750万元，经减值测试确定的坏账准备计提比例为5%。2010年2月确认坏账损失15万元，2010年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2010年末应收账款余额600万元，经减值测试确定的坏账准备计提比例为2%，该企业2010年末坏账准备的余额是()万元。A.9B.15C.12D.3【答案】C 【解析】2010年末“坏账准备”科目的余额＝600×2%＝12（万元）。【提示】“例题1”是一道非常不错的题目，要求对于坏账准备余额和发生额的区别必须非常清楚，否则有可能会花费很多时间来做这道题目。若企业对所有的应收账款按规定比例计提坏账准备，那么期末坏账准备的账户余额就是应收账款期末余额与规定计提比例的乘积，题目条件中给定的2010年的其他有关坏账损失和收回坏账的条件无需使用即可计算出答案。这道题目出题角度很好，应作为典型题目予以把握。 【例题2·多选题】下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有()。A.当期实际发生的坏账损失B.冲回多提的坏账准备C.当期应补提的坏账准备D.已转销的坏账当期又收回【答案】CD【解析】选项A的会计处理为借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；选项B的会计处理为借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”；选项C的会计处理为借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”；选项D的会计处理为借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。【提示】企业计提坏账准备的比例是由企业自行确定的，企业可以根据应收账款收回的可能性及风险的大小进行合理估计。
无冥冥之志者，无昭昭之明；无惛惛之事者，无赫赫之功。 ——（战国）荀况中华会计网校答疑老师
楼主其他文章
论坛等级：白金会员
学术级别：实习生
经验：5781
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal439
欢迎大家多多支持！
无冥冥之志者，无昭昭之明；无惛惛之事者，无赫赫之功。 ——（战国）荀况中华会计网校答疑老师
论坛等级：★★★★★学员
学术级别：实习生
鲜花：<span id='flower
金币：<span id='medal10
会计培训 正保培训项目
　　您尚未登录,发表回复前请输入学员代码和密码，或。
学员代码：
密　　码：
59.151.113.122:Execute time :0.72