资源税改革计算

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2015-04-11 11:05 标签： 资源税改革
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两会期间财税政策有什么新动向呢，快来了解一下吧
1月份：国税1-18日申报缴纳增值税、消费税、2012年第四季度企业所得税；地税1-18日按月申报缴纳个税
2月份：国税1-22日申报缴纳增值税、消费税、按月预缴企业所得税；地税1-22日按月申报缴纳个人所得税
3月份：国税1-15日申报缴纳增值税、消费税、按月预缴企业所得税；地税1-15日按月申报缴纳个人所得税
4月份：国税1日-18日申报缴纳增值税、消费税、第一季度企业所得税；地税1-18日申报缴纳个人所得税
5月份：国税1日-15日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-15日申报缴纳个人所得税
6月份：国税1日-20日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-20日申报缴纳个人所得税
7月份：国税1日-15日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-15日申报缴纳个人所得税
8月份：国税1日-15日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-15日申报缴纳个人所得税
9月份：国税1-16日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-16日申报缴纳个人所得税
10月份：国税1-22日申报缴纳增值税、消费税、第三季度企业所得税；地税1-22日申报缴纳个人所得税
11月份：国税1-15日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-15日申报缴纳个人所得税
12月份：国税1-17日申报缴纳增值税、消费税和按月预缴企业所得税；地税1-17日申报缴纳个人所得税
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　　资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国目前对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等税目征收资源税。
　　资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国目前对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等税目征收资源税。
　　资源税是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征收的一种税收。现行的《中华人民共和国资源税暂行条例》从日起施行。在祖国大陆境内开采应税矿产品和生产盐的台商投资企业，应当依法缴纳资源税。合作开采石油天然气，目前按规定缴纳矿区使用费，暂不缴纳资源税。
　　资源税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。
　　资源税的税目共设有7个，分产品类别从量定额计征，实行等级幅度税额标准。
　　我国现行的资源税主要有以下3个特点和作用：
　　（1）具有特定的征收范围和调节矿租收益的特殊作用。人力、物力、财力从广义上讲都是资源，但在理论上作为资源税的课税对象应限于自然资源，限于具有商品属性的国有自然资源，如矿藏、水源、森林、山岭、草原、滩涂等。考虑到我国资源开采的实际情况，现行资源税只对矿产品和盐征税，发挥调节矿租收益的独特作用。
　　（2）从量定额征税，税额有高有低。资源税按吨、立方米等自然单位确定应税产品的税额；不同的纳税人由于开采同一应税产品的资源条件（包括资源品位、储量、开采难易、选矿条件、地理位置等因素）存在差异，其单位税额也就高低不等，呈现出相应的差别。一般来讲，资源条件好、负担能力强的，单位税额相应就高一些；反之，税额相应就低一些。如原油，最高的单位税额为每吨24元，最低的只有8元。资源税的这一特点使之与从价定率征收的税种区分开来，也与实行统一税率或税额的多数税种区分开来。从量定额征收方法简便易行而且可以根据资源条件直接确定不同的税额，在一定时期内保持稳定，企业增利不增税，减利不减税。这样，既可以充分调节级差收入，又能促进企业加强经营管理，提高经济效益。
　　（3）资源税还具有受益税的特点。在我国，国家既是自然资源的所有者，又是政治权力的行使者。资源税实质上是国家凭借其政治权力和对自然资源的所有权双重权力对开采者征收的一种税，是国家采用税收手段收取的自然资源所有权经济报酬。资源税一方面体现了有偿开发利用国有资源，一方面也体现了税收的强制性、固定性等特征。
　　关于我国开征资源税的问题，早在1980年第五届全国人大三次会议上审议通过的当年国家预、决算报告中已经提出。党的十一届三中全会以后，随着我国经济体制改革的全面推行，企业无偿使用国家所有的自然资源、资金等弊端逐渐都暴露了出来，如采矿方面出现了乱采乱挖、采富弃贫、采大弃小、采易弃难等破坏和浪费资源的问题。另外，我国地域辽阔，各地资源及开发条件存在很大差异，如对这种差异形成的级差收入不进行调节，直接就会形成企业利润分配之间的苦乐不均。为了正确处理国家与企业之间的分配关系，促进合理开发并保护有限的自然资源，我国从日起对开采矿产品的单位和个人就开征了资源税。当时只对原油、天然气、煤炭三种产品（后又加了一个铁矿石）征收，其他矿产品暂缓征收资源税。1994年税制改革时，首次对矿产资源全面征收资源税，并将盐产品纳入了资源税的征收范围，同时取消盐税，改为对盐的生产征收资源税。
　　资源税的计算
　　例如：沿海一盐场2003年3月份发生下列经济业务：
　　（1）生产原盐15万吨，对外销售8万吨；
　　（2）交盐业单位销售5万吨；
　　（3）用2.5万吨原盐加工成精制盐2万吨。
　　每吨盐的单位税额为60元。有关应纳税额的计算如下：
　　盐场应纳税额＝（8＋2.5）*60＝630（万元）
　　公收单位代收代缴税额＝5*60＝300（万元）
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问；的应纳税额怎样计算？
答：资源税以应税产品的销售数量或自用数量为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额。
应纳税额计算公式：
应纳税额 = 应税产品课税数量×适用税额标准
资源税应税产品的课税数量规定如下：
（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
例1：某油田本月销售原油100000吨，规定的资源税适用税额标准为每吨8元，销售天然气800万立方米，天然气的适用税额标准为每千立方米4元，该油田应纳资源税税额的计算方法为：
原油应纳税额 = 100000吨×8元/吨 = 800000元
天然气应纳税额 = 8000千立方米×4元/千立方米 = 32000元
该油田当月共应缴纳资源税为832000元
例2：某盐厂当月自产原盐2500吨生产出再制盐2000吨，资源税适用税额作准为每吨25元，该盐厂应纳资源税额为：
应纳税额 = 2500吨×25元/吨 = 625000元
如果纳税人开采或者生产适用不同资源税税目的应税产品，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量。如果纳税人不分别核算或者不能准确地提供其不同税目应税产品的课税数量，税务机关在征收资源税的时候适用税额标准从高。
纳税人不能准确提供应税产品销售数量或者移送使用数量的，以其应税产品的产量或各按照税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量，据以征收资源税。
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