为什么工商银行的全资子公司合并报表不参与合并报表

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工商银行财务分析报告
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内容提示:工商银行财务分析报告,第一部分、行业背景及公司基本能力简介
第二部分、杜邦分析法的基本原理
第三部分、公司年报分析
净资产收益率分析
资产净利率分析
销售净利率分析
资产周转率分析
权益乘数分析
第四部分、综合评价
公司存在问题
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最近阅读了工商银行2011半年度财务报表,合并报表里面的长期股权投资的余额包括对外币报表折算差额的调整。查阅了一些资料,对境外子公司用母公司本位币折算时产生的外币折算差额的处理方式有两种方式:一是将母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销后的借贷差额全部列作合并价差,并列示在合并资产负债表上的合并长期投资项目内。二是在编制抵销分录时,不将子公司的个别报表中的“外币折算差额”项目加以抵销,即将其直接过入合并报表,单独列示在合并所有者权益中。前述第一种方法,在抵销时借贷不相等而产生的合并价差不仅包含子公司净资产公允价值与其账面价值的差额以及商誉(实际支付的价款与净资产公允价值差额),还包括外币折算差额,外币报表折算差额在合并产负债表上被隐藏在合并价差中使得国外子公司净资产的汇率变动风险根本没有得到反映,合并报表和子公司外币折算报表对外币折算差额的列示显然很矛盾。由此可见,工行可能采用的是第一种方法,那岂不是在隐藏汇率风险吗?不知分析的对不对,望大家一起讨论。
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