【政策法规】公告
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　　现将《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》予以发布，自日起施行。
　　特此公告。
　　国家税务总局
股权转让所得个人所得税管理办法（试行）
　　第一章&总&则
　　第一条&为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。
　　第二条&本办法所称股权是指自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。
　　第三条&本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
　　（一）出售股权；
　　（二）公司回购股权；
　　（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
　　（四）股权被司法或行政机关强制过户；
　　（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
　　（六）以股权抵偿债务；
　　（七）其他股权转移行为。
　　第四条&个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
　　合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
　　第五条&个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。
　　第六条&扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
　　被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。
　　第二章&股权转让收入的确认
　　第七条&股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
　　第八条&转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。
　　第九条&纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。
　　第十条&股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
　　第十一条&符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
　　（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；
　　（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
　　（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；
　　（四）其他应核定股权转让收入的情形。
　　第十二条&符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:
　　（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
　　（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
　　（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
　　（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
　　（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；
　　（六）主管税务机关认定的其他情形。
　　第十三条&符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
　　（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
　　（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
　　（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
　　（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
　　第十四条&主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:
　　（一）净资产核定法
　　股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
　　被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。
　　6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
　　（二）类比法
　　1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；
　　2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。
　　（三）其他合理方法
　　主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。
　　第三章&股权原值的确认
　　第十五条　个人转让股权的原值依照以下方法确认：
　　（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
　　（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；
　　（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；
　　（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；
　　（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。
　　第十六条&股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。
　　第十七条&个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。
　　第十八条&对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。
　　第四章&纳税申报
　　第十九条&个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。
　　第二十条&具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：
　　（一）受让方已支付或部分支付股权转让价款的；
　　（二）股权转让协议已签订生效的；
　　（三）受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；
　　（四）国家有关部门判决、登记或公告生效的；
　　（五）本办法第三条第四至第七项行为已完成的；
　　（六）税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
　　第二十一条&纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，还应当报送以下资料：
　　（一）股权转让合同（协议）；
　　（二）股权转让双方身份证明；
　　（三）按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告；
　　（四）计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料；
　　（五）主管税务机关要求报送的其他材料。
　　第二十二条&被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
　　被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。
　　主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。
　　第二十三条&转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算成人民币计算应纳税所得额。
　　第五章&征收管理
　　第二十四条&税务机关应加强与工商部门合作，落实和完善股权信息交换制度，积极开展股权转让信息共享工作。
　　第二十五条&税务机关应当建立股权转让个人所得税电子台账，将个人股东的相关信息录入征管信息系统，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核，对股权转让实施链条式动态管理。
　　第二十六条&税务机关应当落实好国税部门、地税部门之间的信息交换与共享制度，不断提升股权登记信息应用能力。
　　第二十七条&税务机关应当加强对股权转让所得个人所得税的日常管理和税务检查，积极推进股权转让各税种协同管理。
　　第二十八条&纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。
　　第二十九条&各地可通过政府购买服务的方式，引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。
　　第六章&附&则
　　第三十条&个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的股权转让，不适用本办法。
　　第三十一条&各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以根据本办法，结合本地实际，制定具体实施办法。
　　第三十二条&本办法自日起施行。《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔号）、《国家税务总局关于股权转让个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）同时废止。
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吉林省地方税务局关于个体工商户个人所得税核定征收有关问题的公告法规文号:吉林省地方税务局公告2012年第1号
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为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》，加强个体工商户个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总…
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抚州市地方税务局关于加强个体工商业大户个人所得税征管的补充通知
公开方式：主动公开 　责任部门：税政二科 　 发布时间： 　　文件编号：抚地税函〔号
各县（区）地方税务局，市局各直属单位：&&& 为了进一步加强私营、个体工商户的税收征管工作，平衡个体税收负担，各级税务机关要本着“抓住大户、管好中户、稳定小户”的原则，把加强个体工商业大户（以下简称大户）的个人所得税征管工作作为今后重点工作之一来抓，以不断提高大户个人所得税征管水平。现将有关要求进一步通知如下：&&& 一、提高认识，加强领导。对大户税收征管工作中出现的一些新的情况和新的矛盾，各级税务机关要有充分的认识，克服畏难情绪，树立信心，不折不扣地认真执行个人所得税各项政策。一是要注意个人所得税变化动向及发展的趋势；二是要加大对个人所得税科学化、规范化、精细化管理的力度。做到稳住存量税源、管住重点税源，进一步提高大户个人所得税征收管理的质量和效率。&&& 二、建立大户税收档案备案制度。为了及时掌握大户的动态和税源情况，研究加强税收征管的对策，各级税务机关应全面开展一次对重点行业、重点市场和大户税源及税收负担的调查，在此基础上，建立大户税收档案备案制度。备案要求：&&& （一）达到省局大户标准的，应上报市局备案；&&& （二）对未达到省局大户标准的，各县(区)局应将经营额达到省局规定的大户标准50%以上，且经营额靠前的10户个体工商户(市直20户)，并分交叉户、主体税为地方税种（按建筑业、服务业、娱乐业）报市局备案；&&& （三）各地可结合本地实际，确定本地区个体工商户大户的备案标准。备案内容：业户名称、经济性质、开业日期、注册资金、从业人员、经营地点、经营范围、产值或营业额、月均缴纳税款、征收方式、征收单位等。&&& 三、加强税款征收&&& （一）个体工商户大户是个人所得税的主要税源，加强大户的税收征管，对于增加财政收入、缓解社会分配不公等都有着积极的意义。因此各级税务机关应认真组织力量，开展对大户的税源调查和分析，层层抓好对大户的源泉控管。同时，积极推进大户建账工作，凡具备建账条件的都必须建账。&&& （二）实行核定征收的，应采取“应税所得率”的方式，具体行业“应税所得率 ”按《个体工商大户“应税所得率”一览表》（附件）确定的标准执行。纳税人经营两个或两个以上经营项目的，按不同经营项目确定“应税所得率”，不同经营项目之间收入难以划分的，按当期核定营业收入中所占比重最高的经营项目适用的“应税所得率”计算。&&& （三）工商业大户生产经营所得个人所得税按年计算，分月预缴，年度终了3个月内汇清缴。经营期限未满一年的以其实际经营月份为一个纳税年度。实行以票控税的，可按《抚州市个人所得税附征率标准》进行预征。年度终了后，按规定的应税所得率计算全年应征的个人所得税。&&& 四、狠抓偷逃税大案要案的查处。各级税务机关要加强对大户的稽查，以堵塞个体税收征管的漏洞。个体工商户偷逃税大案要案情况复杂，查处难度大，社会反响强，各级税务机关应予以高度重视，发现大案要案，集中力量，认真查处，广泛宣传，以提高个体工商户的依法纳税意识。同时，各级税务机关要认真执行大案要案报告制度，对案件的基本情况和处理结果要及时上报市局。&&& 五、加强配合与协作。一是要加强与当地国税部门的协作与配合，及时的协商解决大户征管工作中出现的问题，做好大户的备案工作；建立信息交换制度和征管动向的通报制度，共同做好个体工商业大户税收征管工作。二是要加强与工商部门的协作，建立工商户信息资源共享，按时做好个体工商业户税务登记，搞好纳税服务。&&&&&&&&&&& 附表: 个体工商户“应税所得率”一览表 & 附表 个体工商户“应税所得率”一览表 &
交通运输业
文化体育业
1、会计、审计、税务、法律服务
2、住宿、餐饮、
3、按摩、洗浴、化妆、理发、照像、打字复印
10% & & 二00六年十一月一日
抚州市人民政府 &
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