营业外收入&帐户属于损益类帐户,核算企业发生与企业生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、违约金收入、确实无法支付而应转营业外收入的应付款项、教育费附加返还等最好还是遵守《税收征管法》为好,不然查出来是要有处罚是的，罚款收入入“营业外收入”科目，罚款支出入“营业外支出”科目。营业外收入是与企业经营无关的收入；其他业务收入是指主营业务以外的收入；工作服属于制造费用。 工作服属于管理费用其他，营业外收入是营业外收入，其他企业的房租收入不是营业外收入,如果该企业的主营业务就是房屋出租,那么就应该作为主营业务收入,如果出租房屋只是偶尔发生或兼营那么作为其他业务收入进行会计核算.
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税务会计分录大全
缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。
　　　会计科目
　　纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：
　　科目编号 科目名称
　　2171 应交税金
　　217103 应交营业税
　　217105 应交资源税
　　217106 应交企业所得税
　　217107 应交土地增值税
　　217108 应交城市维护建设税
　　217109 应交房产税
　　2171010 应交土地使用税
　　2171011 应交车船使用税
　　2171012 应交个人所得税
　　2176 其他应交款
　　217601 应交教育费附加
　　217602 应交文化事业建设基金
　　217603 应交堤围防护费
　　5402 主营业务税金及附加
　　5701 所得税（个人所得税）
　　纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：
　　一、主营业务收入的税务会计处理
　　二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
　　三、企业所得税税务会计处理
　　四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
　　五、代扣代缴税款的税务会计处理
　　六、其他地方税的税务会计处理
　　七、屠宰税的税务会计处理
　　八、其他税务会计处理问题
　　一、 主营业务收入的税务会计处理
　　主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
　　营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
　　企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
　　增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
　　企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
　　（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录
　　（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录
　　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理
　　（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理
　　（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录
　　借：营业务税金及附加
　　贷：应交税费--应交营业税
　　--应交土地增值税
　　--应交城市维护建设税
　　贷：其他应交款--应交教育费附加
　　--应交文化事业建设基金
　　（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录
　　借：应交税费--应交营业税
　　--应交资源税
　　--应交土地增值税
　　--应交城市维护建设税
　　借：其他应交款--应交教育费附加
　　--应交文化事业建设基金
　　贷：银行存款
　　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：
　　1．收购未税矿产品时，编制会计分录
　　借：材料采购
　　贷：应交税费--应交资源税
　　2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录
　　借：生产成本、制造费用等科目
　　贷：应交税费--应交资源税
　　3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录
　　借：产品销售税金及附加
　　贷：应交税费--应交资源税
　　4．缴纳税款时，编制会计分录
　　借：应交税费--应交资源税
　　贷：银行存款
　　（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理
　　税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。
　　1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录
　　借：营业务税金及附加
　　贷：应交税费--应交土地增值税
　　预缴税款时，编制会计分录
　　借：应交税费--应交土地增值税
　　贷：银行存款
　　2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。
　　（1）预提数大于实际数时，编制会计分录
　　借：营业务税金及附加（红字，差额）
　　贷：应交税费--应交土地增值税（红字，差额）
　　反之，编制会计分录
　　借：营业务税金及附加（蓝字，差额）
　　贷：应交税费--应交土地增值税（蓝字，差额）
　　调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。
　　（2）缴纳税款时，编制会计分录
　　借：应交税费--应交土地增值税
　　贷：银行存款
　　（3）税务机关退还税款时，编制会计分录
　　借：银行存款
　　贷：应交税费--应交土地增值税
　　二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
　　　（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入“其他业务收入”科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入“其他业务支出”科目核算。
　　1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录
　　借：其他业务支出
　　贷：应交税费--应交营业税
　　--应交土地增值税
　　--应交城市维护建设税
　　贷：其他应交款--应交教育费附加
　　2．缴纳税金和附加时，编制会计分录
　　借：应交税费--应交营业税
　　--应交土地增值税
　　--应交城市维护建设税
　　借：其他应交款--应交教育费附加
　　贷：银行存款
　　（二）销售不动产的会计处理
　　　除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过“固定资产清理”科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。
　　1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录
　　借：固定资产清理
　　贷：应交税费--应交营业税
　　--应交土地增值税
　　--应交城市维护建设税
　　贷：其他应交款--应交教育费附加
　　2．缴纳税金和附加时，编制会计分录
　　借：应交税费--应交营业税
　　--应交土地增值税
　　--应交城市维护建设税
　　借：其他应交款--应交教育费附加
　　贷：银行存款
　　三、企业所得税税务会计处理
　　（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下
　　（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理
　　（三）上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录
　　（四）所得税减免的会计处理
　　（五）对以前年度损益调整事项的会计处理
　　（六）企业清算的所得税的会计处理
　　（七）采用“应付税款法”进行纳税调整的会计处理
　　（八）采用“纳税影响会计法”进行纳税调整的会计处理
　　（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
　　1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　借：应交税费--应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提“补助社会性支出”时，编制会计分录
　　借：应交税费--应交企业所得税
　　贷：其他应交款--补助社会性支出
　　非乡镇企业不需要作该项会计处理。
　　4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录
　　借：应交税费--应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录
　　借：其他应收款--应收多缴所得税款
　　贷：所得税
　　经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录
　　借：银行存款
　　贷：其他应收款--应收多缴所得税款
　　对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：其他应收款--应收多缴所得税款
　　（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
　　按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：
　　1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　借：应交税费--应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　（三）上述会计处理完成后，将“所得税”借方余额结转“本年利润”时，编制会计分录
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　“所得税”科目年终无余额。
　　（四）所得税减免的会计处理
　　企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录
　　借：银行存款
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　将退还的所得税款转入资本公积：
　　借：应交税费--应交企业所得税
　　贷：资本公积
　　(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：
　　如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。
　　“以前年度损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。
　　1． 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
　　借：利润分配--未分配利润
　　贷：以前年度损益调整
　　2．本年未进行结帐时，编制会计分录
　　借：以前年度损益调整 /贷：本年利润
　　（六）企业清算的所得税的会计处理：
　　清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
　　1．对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　借：应交税费--应交企业所得税
　　贷：银行存款
　　2．将所得税结转清算所得时，编制会计分录
　　借：清算所得/ 贷：所得税
　　（七）采用“应付税款法”进行纳税调整的会计处理：
　　1．对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。
　　按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　期未结转企业所得税时：
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　2． 对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。
　　按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　期未结转企业所得税时，编制会计分录
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　(八)采用“纳税影响会计法”进行纳税调整的会计处理：
　　1．对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：应交税费--应交所得税
　　期未结转所得税时，编制会计分录
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　2．对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在“递延税款”科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录
　　借：所得税
　　借：递延税款
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　反之，编制会计分录
　　借：所得税
　　贷：应交税费--应交企业所得税
　　贷：递延税款
　　期未结转所得税时：
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理：
　　个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理基本相同。
　　（一）企业缴纳经营所得个人所得税使用“所得税”科目和“应交税金--应交个人所得税”科目；
　　（二）个人投资者按月支取个人收入不再在“应付工资”科目处理（即不再进入成本，年度申报也就不需要对该项目作税收调整），改按以下方法进行会计处理：
　　支付时，编制会计分录
　　借：其他应收款--预付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）
　　贷：银行存款（或现金）
　　年度终了进行利润分配时，编制会计分录
　　借：利润分配--应付普通股股利（按投资者个人设置明细帐）
　　贷：其他应收款--预付普通股股利
　　五、代扣代缴税款的税务会计处理：
　　（一）代扣代缴营业税的会计处理：
　　根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。
　　1．扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录
　　借：应付帐款--×××单位
　　贷：应交税费--应交营业税
　　借：应交税费--应交营业税
　　贷：银行存款
　　（二）代扣代缴个人所得税的会计处理：
　　1．代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录
　　借：应付工资
　　贷：其他应付款--代扣个人所得税
　　借：其他应付款--代扣个人所得税
　　贷：银行存款
　　2．代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录
　　借：利润分配--未分配利润
　　贷：其他应付款--代扣个人所得税
　　借：其他应付款--代扣个人所得税
　　贷：银行存款
　　3．支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录
　　借：有关成本费用科目
　　贷：其他应付款--代扣个人所得税
　　贷：银行存款（或现金）
　　借：其他应付款--代扣个人所得税
　　贷：银行存款
　　4．支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录
　　借：财务费用
　　贷：其他应付款--代扣个人所得税
　　贷：银行存款（或现金）
　　借：其他应付款--代扣个人所得税
　　贷：银行存款
　　六、其他地方税的税务会计处理：
　　（一）企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税，缴纳的印花税在有关费用科目核算。计算并缴纳税款时，编制会计分录
　　借：管理费用--有关明细科目
　　贷：应交税费--房产税
　　--土地使用税
　　--车船使用税
　　--印花税
　　（或应交税金--其他地方税税金）
　　借：应交税费--房产税
　　--土地使用税
　　--车船使用税
　　--印花税
　　（或应交税费--其他地方税税金）
　　贷：银行存款
　　七、屠宰税的税务会计处理：
　　　（一）企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料，编制会计分录
　　借：原材料（或材料采购）
　　贷：银行存款、现金
　　（二）企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录
　　借：应付福利费
　　贷：银行存款（或现金）
　　（三）屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理：
　　向纳税人代征时，编制会计分录
　　借：银行存款（专户存储） /贷：其他应交款--代征屠宰税
　　解缴税款时，编制会计分录
　　借：其他应交款--代征屠宰税 贷：银行存款（专户存储）
　　八、其他税务会计处理问题：
　　（一）滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理：
　　对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除。发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录
　　借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款
　　（二）企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理：
　　对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除。在发生时，编制会计分录
　　借：利润分配--未分配利润
　　贷：银行存款
　　（三）国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记账。
　　借：营业务税金及附加、其他业务支出等科目
　　贷：应交税费--应交城建税
　　贷：其他应交款--应交教育费附加
　　（四）地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理。
　　（1）已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录
　　借：利润分配--未分配利润
　　贷：应交税费--应交城建税
　　贷：其他应交款--应交教育费附加
　　（2）如果无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记账。编制会计分录
　　借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目
　　贷：应交税金--应交城建税 贷：其他应交款--应交教育费附加
　　（五）自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记账。编制会计分录
　　借：营业务税金及附加、其他业务支出等科目
　　贷：应交税费--应交城建税
　　贷：其他应交款--应交教育费附加
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我所在的单位是每年年初交纳当年的房租，一年内按月摊销，当时做的会计分录为：借：—房租费贷：银行存款现在要预提第二年的房租，我看一些资料上面说按照“预提房租”的会计分录为：借：管理费用（或销售费用等）贷：—预提房租对此有一个疑问，如果是预提第二年的房租，那这样不是就把第二年的费用算到了今年了吗？而且在交纳房租时已经借记了，今年每月还要在管理费用中摊销，如果再做上述分录，不是就关于房租的管理费用就做了两次，这样不是增大了费用吗？好像表达的有点乱，请高人指点！
1楼 20:14&|
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我的习惯是：年初交房租时：借：待摊费用—房租贷：银行存款每月摊销时：借：管理费用（或销售费用等）贷：待摊费用—房租
收起回复2楼 20:34&|
第一个分录有问题，是要达到一个以上才可以至于你说的预提第二年房租也是可以处理的，既然说了是预提，就先提了放着，等到年底的时候红冲掉，在第二年付房租的时候按实际数来做分录~~
收起回复3楼 20:47&|
不要沉啊，来更多的高人吧！
4楼 22:10&|
其实我的意思是，干吗要预提啊，交的时候直接（2楼）....就好啊。
收起回复5楼 23:24&|
收起回复6楼 02:17&|
有点晕 万恶的老板 好好的简单的会计处理 愣被那些老板整繁琐了 嫌俺们会计好欺负是吗？
7楼 07:29&|
记到往来里 设置一个科目或者直接记到待摊费用里都行啊。没必要那么较真自己能理解就行。
8楼 09:23&|
嗯，也是，自己理解就行。没必要弄的那么复杂
9楼 14:37&|
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纳税基础与实务形考册答案
纳税基础与实务形考册答案一、 单项选择题 B、税率 C、纳税人1.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（A）A、课税对象 D、税目 2、税收采取的是（A）方式 A、强制征收B 有偿筹集 C、自愿缴纳D、自愿认购3、某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售收入500000元，取
得驾驶培训 收入30000元，本月该汽车城的应税销售额是（B） A、30000元 B、500000元 C、470000元 D、530000元4、下列销售行为中，应当征收增值税的是（D）A、饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信 部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C、装潢公司为客户包工包料装修房屋 D、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 5、某公司为一般纳税人，本月销售一定数量的石油液化气，含税销售额为人民币4520元， 则该公司计算增值税的销项税额为（A） A、768．4 元 B、587.6元 C、520 元 D、657.2元 B、货物到岸价格+6、进口货物增值税的组成计税价格是（D）A、关税完税价格+关税 关税+消费税 C、成本*（1+成本利润率）D、关税完税价格+关税+消费税7、增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确 定其适用增值税税率的方法是（A） A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率 D、适用6%的征收率 C、自产货物无偿8、下列不征收增值税的是（C）A、货物期货 赠送他人 D、转让无形资产B、自产货物用于投资9、下列不记入“进项税额转出”的是（C ）A、生产领用原材料 B、在建工程领用原材料 C、 集体福利项目领用原材料 D、免税项目领用原材料 10、现金折扣销售正确的会计处理是（ D ） A、冲减销售收入不冲减销项税 B、不冲减销售收入冲减销项税 C、冲减销售收入并冲减销项 税 D、不冲减销售收入也不冲减销项税11、现行销费税的计税依据是（A）A、含消费税不含增值税的销售额 B、含消费税且含增值 税的销售额 C、不含消费税而含增值税的销售额 D、不含消费税也不含增值税的销售额 12、以销售量作为计税依据的是（C）A、烟 B、化妆品 C、汽油 D、鞭炮 13、自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（B） A、使用该消费品时交纳消费税 D、销售最终消费品时交纳消费税 14、某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率60%， 消费税税率10%，该企业应纳消费税为（B） A、60 B、106.67 C、96 D、1066.67 B、不交纳消费税 C、移送自用时交纳消费税15、某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产 品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货时 正确的涉税会计处理为（C） A、借:委托加工材料13279 贷：银行存款 13279 B、借：委托加工材料 11579应交税费――应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款13279 C、借：委托加工材料 10000 D、借：生产成本 贷： 银行存款 应交税费――应交增值税 （进项税额） 1700 应交税费――应交消费税 贷：银行存款 16、一位客户向某汽车厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款250800元（含 税） ，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（B）元。A、214359 B、240000 C、250800 D、28080017、某建筑公司2009年3月份建筑收入100000元，当月购买一台税控收款机，支付3500元并 取得普通发票，当月京戏纳营业税（B）元。 A、3000 B、2491。45 C、2405 D、2898。0618、下列项目中，应作为营业税计税依据的是（D） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 入价后的余额 C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 等到收费在内的各项费用 19、某广告公司某月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付 给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。 该公司当月应纳营业税为 （A）万元。 A、 0．8 B、0。55 C、0。7 D、0。95 B、出租 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买20、下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是（C）A、自建自用建筑物 自建建筑物 C、自建建筑物后销售 D、投资入股的建筑物21、下列行为中，不应缴纳营业税的是（B） A、在境内组织旅客出境旅游 B、运输企业销售货物并负责运输的业务 C、境内企业之间租赁 设备 D、在境外销售在我国内的不动产22、学校老师用业余时间开办培训班，月收入5200元，下列说法正确的是（C） A、按服务业征收营业税 B、按文化体育业征收营业税 C、不用征收营业税 D、按娱乐业征收 营业税 23、因纳税人违反海关规定造成短征关税的，除追缴少征或漏征的税款外，还从缴纳税款之 日加收少征或漏征税款（C）的滞纳金。 A、万分之一 B、万分之三 C、万分之五 D、万分之七 24、关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的， 经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（B） A、3个月 B、6个月 C、9个月 D、12个月 25、下列项目中，不属于特定减免税的是（D）A、进口关税 B、货物价款 C、我方另行付给 卖方的佣金 D、卖方支付的运输费 26、某公司本年度实际发放的工资总额为200万元，税法核定的合理范围工资支出全年总额 为100万元，发生超标业务招待费8万元，取得国债利息收入7万元，发生各种赞助费支出3 万元，会计核算上计提折旧费用6万元，按税法计提折旧为10万元。若公司本年度的税前会计利润为900万元，且该公司的所得税率为25%， 该公司本年度应交的所得税为 （D）万元（假 定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分） 。A、330 D、250 27、以下不得在所得税税前扣除的是（D）A、已经申报确认收入的销售商品的成本 B、当期 计算缴纳的消费税 C、已经审核认定的坏账损失 D、违反环保法规的罚款损失 28、某企业会计利润为100万元，其中包括国债利息收入10万元，已扣除固定资产减值准备 20万元，多计提的折旧3万元，赞助支出5万元，该企业的应纳税提得额为（C）万元 A、100 B、128 C、118 D、113 B、297 C、36329、一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，该设备的账面价值 70万元，假定税法折旧等于会计折旧。此时该项设备的计税基础为（C）万元。A、100 B、30 C、70 D、0 B、逾期未退包装物30、以下不应该计入企业收入总额的是（D）A、企业资产溢余收入 押金收入 C、确实无法偿付的应付款项 D、预收货款31、下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（B） 。 A、出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入 B、作家公开拍卖自 己的文字作品手稿复印件的收入 C、某教师受聘在某企业庆典活动中进行口译取得的报酬 D、教师自行举办培训班取得的收 入 32、个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于（A）A、劳务报酬所得 B、工资薪金所得 C、偶然所得 D、特许权使用所得 33、某著名主持人受邀主持某公司的大型庆典晚会，当晚取得收入20000元。则该主持人当 晚应纳个人所得税的计税所得额为（C） A、20000元 B、19200元 C、16000元 D、18000元34、下列项目中，按税法规定可按应纳税额减征30%的是(D). A、转让著作使用权取得4000元收入 B、购买体育彩票一次获奖50000元 C、出租机器设备月租金3000元 D、在杂志上发表小说一次取得收入2000元 35、下列所得应实行加成征收的是（A）A、某歌星参加演出一次获得收入26000元 B、某作家出版专著，取得稿酬8000元 C、某商 人转让土地使用权，获得收入200000元 D、某工程师获得年终奖金50000元 36、下列属于《资源税税目税额幅度表》中所列征税范围的项目是（B）A、开采原煤 煤矿开采的天然气 C、开采铁矿石 D、开采天然大理石 B、37、下列直接享受房产税优惠政策的项目是（C）A、正在进行修理的房产 B、暂时空置的房 产 C、企业办的医院 D、纳税单位与免税单位共同使用的房产 38、下列关于车辆丢失后车船税的处理规定，不正确的说法是（D） A、已按所缴纳了车船税的机动车辆出现丢失的情况，应当予以退税 B、纳税人办理退税时， 应向车辆纳税所在地的地方税务机关提出退税申请 C、车船税退税额应按月计算 D、退税的起止时间为：从机动车辆丢失的下月起至纳税年度 终了的当月止。 39、几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每个单位应按（A）纳税 A、实际使用地地面积占总面积的比例 实际使用面积与方位等综合因素 40、下列说法正确的是（D） A、凡是缴纳增值税的纳税人都应缴纳城建税 B、同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税 人才能成为城建税的纳税人 C、城建税随“三税”征收而征收，随“三税”退还而退还 D、城建税的纳税人是缴纳增值 税、消费税、营业税的单位和个人 二、多项选择题 1、税收的基本特征是（ABC）A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、税制的三个基本要素（ABC）A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、计税依据 3、税率的基本形式包括（BCD）A、名义税率 B、比例税率 C、定额税率 D、累进税率 4、下列视同销售货物的有（BCD）A、自产货物用于非应税项目 B、购买的货物用于投资 C、 委托加工的货物无偿赠送他人 D、自产的货物交付他人代销 5、下列不得抵扣的进项税额有（ABC）A、非正常损失的购进货物 B、用于非应税项目的购 进货物 C、用于集体福利的购进货物 D、用于应税项目的购进货物 B、平均面积 C、税务机关核定数 D、6、下列属于价内税的有（BD）A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、消费税 7、一般纳税人销售的下列货物中，适用13%低税率的是（CD）A、家用电器和食用植物油 B、 自来水和农机零部件 C、图书和报纸 D、农药和化肥 8、企业将自产的电饭煲发给职工，企业正确的会计分录是（AD） A、借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 B、借：销售费用 贷：主营业务收入应交税费――应交增值税 （销项税额） 项税额） C、借：营业外支出 贷：库存商品――棉被 应交税费――应交增值税（销项税额）应交税费――应交增值税 （销D、借：主营业务成本 贷：库存商品――电饭煲9、某生产企业为增值税一般纳税人，其（CD）的进项税额可以从销项税额中抵扣 A、用于职工宿舍维修的购进货物 B、火灾后损失的库存商品所耗用的购进货物 C、混合销售行为涉及的百应税劳务所用购进货物 D、兼营非应税劳务一并征收增值税时， 其兼营的非应税劳务所用的购进货物 10、企业将自产的棉被捐赠给灾区，捐赠时应作的会计分录是（AB） A、借：营业外支出 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额） C：借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费――应交增值税 （销项税额） 项税额） 11、下列销售卷烟的单位和个人中，属于消费税纳税义务人的是（AD） A、生产销售卷烟的国有企业 B、进口卷烟并销售的国有企业 C、销售卷烟的个 D、借：销售费用 贷：主营业业务收入 应交税费――应交增值税 （销 B、借：主营业务成本 贷：库存商品体商贩D、生产销售卷烟的外商投资企业 B、卷烟12、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）A、烟丝 C、白酒 D、酒精13、 某卷烟厂用下列烟丝连续生产卷烟， 在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣附后消 费税税额的有（AD） A、外购的已税烟丝 B、自制烟丝 C、进口烟丝 D、委托加工收回的已税烟丝 14、某企业生产的化妆品，用于（ABD）时应征收消费税 A、本企业职工运动会奖品 B、电视 广告的样品 C、出厂前抽检品 D、促销活动中赠送品 15、下列项目在“营业税金及附加”账户核算的有（ACD）A、消费税 B、增值税 C、营业税 D、资源税 16、根据说法有关规定，下列各项中应缴纳营业税的是（CD）A、汽车城销售汽车并取得汽 车驾驶培训收入 B、购物中心销售货物并提供餐饮服务 C、邮局销售邮票 D、电信单位提供电信服务并销售 电话机 17、营业科的扣缴义务人包括（BCD） A、向境外联运企业支付运费的国内运输企业 人转让专利权的受让人 B、建筑安装业实行转包的发包人 C、个 D、分保险业务的初保人18、某酒吧向顾客收取的下列费用就太坏入酒吧的营业额中计征营业税（ABC）A、鲜花 B、 特色小吃 C、点歌费 D、饮料 19、按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有（CD） A、保险业储金业务的储金平均余额 B、个人演出的人部票价收入 C、公路联运公司实际取 得的收入 D、建筑房屋的工程造价和价外费用 20、纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括以下（ABCD） A、工程所用原材料 其他物资 B、工程所用设备不包括建设方提供的设备的价款 C、工程所用的D、工程所用的动力价款21、下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（AC）A、进口货物的收货人 B、进口货物 的代理人 C、出口货物的发货人 D、出口货物的代理人22、按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人及他们的代理人，可以自缴纳税款之日起 1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有（ABC）A、 因海关误征，多缴纳税款的 B、海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的 C、已征收出口关税的货物，因故未装运出口的 货的 23、下列应征进口关税的货物有（AD）A、运往境外加工复运进境的货物 B、正在国内举办 展览会的进口汽车展品 C、外国政府无偿赠送物 D、海关核准免验进口的货物 24、下列属于关税应纳税额计算公式的有（ACD） A、应税进出口货物数量*单位完税价格*适用关税税率 B、应税进出口货物数量*单位货物税 额*适用关税税率 C、应税进出口货物数量*单位完税价格*滑动税税率 D、应税进出口货物数量*单位货物税额 25、按计税标准分类，进口关税可分为（ABCD）A、复合税 B、滑动税 C、从价税 D、从量税 26、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（ABC）A、向投资者支付的股息、红利 B、 税收滞纳金 C、罚金、罚款和被没收财物的损失 D、合同违约的罚款损失 27、某企业会计利润为100万元，其中包括长期投资单位分来的股利10万元，已扣除存货跌 价准备10万元，超标准的广告费5万元，非公益捐赠支出5万元，该企业的应纳税年得额计算 不正确的有（ABC）万元。A、100 B、120 C、115 D、110 D、已征收出口关税的货物，因故发生退28、下列项目中，产生暂时性差异的有（AC） 础不一致A、会计上固定资产的账面价值与其计税基B、确认国债利息收入时同时确认的资产 C、计提存货跌价准备 所得额的坏账准备D、可计入应纳税29、某企业本年度会计利润为100万元，所得税税率为25%，本年度发生赞助费6万元，分得 联营方税后利润10万元（双方所得税税率一致）发生各种资产减值准备4万元，在上述条件 下，该企业本年度所税费用计算错误的有（ABC）A、30万元 C、20万元 D、25万元 B、24万元30、下列各项收益中，按税法规定需交所得税的项目是（BCD）A、国债利息收入 B、股票转 让净收益 C、固定资产转让净收益 D、公司债券转让净收益31、下列项目中，属于劳务报酬所得的是（ACD） A、将国外的作品翻译出版取得的报酬 B、报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入 C、画家参加笔会现场作画表演取得的收入 D、高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 32、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额址接计征个人所得税的有（AC）A、偶然所 得税 B、财产转让所得税 C、红利所得税 D、稿酬所得 33、以下各项所得适用累进税率形式的有（ABD）A、工资薪金所得 B、个体工商户生产经营 所得 C、财产转让所得 D、承包承租经营所得 34、下列项目中，应纳个人所得税的有（AC）A、交通补贴 B、生育医疗费 C、差旅费津贴 D、 劳动分红 35、下列项目中，计征个人所得税时，允许从总收入中扣除800元的有（ACD） A、稿酬3800元 B、有奖销售中一次获奖1000元 C、房租收入每月1000元D、提供咨询服务一次取得收入2000元 36、下列各项中，应缴纳印花税的项目是（CD）A、纳税代理合同 C、技术开发合同 D、借款合同 B、保安服务合同37、下列项目中，不属于土地增值税征收范围的有（ABD）A、房地产抵押 B、房地产出租取 得收入 C、单位之际间交换房地产 D、房地产评估增值 38、下列关于资源税纳税地点表述正确的是（ABC）A、纳税人应向应税产品的开采或者生产 所在地主管税务机关缴纳 B、跨省开采的在开采地乘车务机关缴纳 C、扣缴义务人在收购地 税务机关缴纳 D、核算单位不在开采地的向核算单位所在地税务机关缴纳 39、下列对契税计税依据表述下确的是（ABD）A、国有土地使用权出让的，以成交价格为计 税依据 B、房屋赠与的，以房屋买卖的市场价格为计税依据 C、土地使用权出售的，以市场 价格为计税依据 D、以划拨方式取得土地使用权的，以补缴的土地使用权出让费用为计税依 据 40、下列房产不缴纳房产税的是（ABC） A、基建工地各种临时星房屋 校自用的房产 三、判断对错 B、企业向职工出租的单位自有住房 C、企业办的各类学D、房地产开发企业开发的商品房在出售前出租的房产1、负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。 （√） 2、税收的固定性是指在一定时期内税法是固定不变的。 （×）改正：税收的固定性是指在一 定时期内税法是相对稳定的。 3、增值税是对资产增值勤部分征收的税。 （×）改正：增值税是以其货物销售或提供劳务的 增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税. 4、凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。 （×）改正：凡是销售货物,都要增增值 税. 5、“未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。 （×）改正：”未交增值税”借方 余额反映企业多缴的增值税,贷方余额反映企业应缴未缴的增值税. 6、某酒店客房中备有香烟、白酒等到单独向客人收旨的高档消费品。本月该酒店客房收入 20万元，附带的高档消费品销售收入为1万元。该酒店应一并缴纳增值税。 （×） 改正：某酒店客房中备有香烟、白酒等到单独向客人收旨的高档消费品。本月该酒店客房收 入20万元，附带的高档消费品销售收入为1万元。该酒店应一并征收营业税。 7、增值税一般纳税人将自产货物无偿赠送他人不征收增值税。 （×）改正：增值税一般纳税 人将自产货物无偿赠送他人,视同销售,也需缴纳增值税. 8、计算增值税销项税时，销售折扣可以从销售额中减除。 （×） 改正： 计算增值税销项税时,销售折扣如发生在销货之后,是一种融资性理财费用， 不得从销 售额中扣除；而与销售同时发生的折扣销售如果符合手续，则可以扣除。 9、对于统一核算的总分支机构而言，只要总机构被认定为增值税一般纳税人，分支机构也 可以申请办理一般纳税人认定手续。 （×） 改正：商业企业营业额必须达到180万的销售额，分支机构才可以申请办理一般纳税人认定 手续。 10、一般纳税人交上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 （×） 改正：一般纳税人交上月购进的货物以原价销售，由于没有产生增值额，需要计算增值税。 11、消费税属于价内税，计征消费税和增值税的货物价格，均为含消费税金不含增值税金的 价格。 （√）12、将不同税率的应税消费品组成成套消费品的自产应税消费品，属零售销售，不征收消费 税。 （×） 改正：将不同税率的应税消费品组成成套消费品的自产应税消费品，属零售销售，从高适用 税率计算消费税。 13、 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 属零售销售， 不征收消费税。 （×）改正： 14、 某企业将购来的小客车底盘和零部件提供给某汽车改装厂， 加工组装成小客车供自己使 用，则加工组装成的小客车需要交纳消费税。 （√） 15、 对规定范围内的用外购应税消费品连续生产的应税消费品， 在计税时可按当期生产领用 数量计算准予扣除外购应税消费品的已纳消费税。 （√） 16、实行从价定率计征消费税的消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应 并入应税消费品的销售额中交纳消费税。 （√） 17、现行税法对货物期货和非货物期货都征收营业税。 （×）改正：现行税法对货物期货征 收营业税。 18、某集团公司将一块土地使用权无偿转移给它的一家子公司，已办理产权转移手续。此行 为没有取得转让收入，因而不必缴纳营业税。 （×） 改正：某集团公司将一块土地使用权无偿转移给它的一家子公司，已办理产权转移手续。此 行为没有取得转让收入，但仍需缴纳营业税。 19、 老刘将自有的一处房产赠与与自己在一起生活多年的养子， 属于无偿赠予不动产， 《营 依 业税暂行条例》应视同应税行为缴纳营业税。 （×） 改正：老刘将自有的一处房产赠与与自己在一起生活多年的养子，属于无偿赠予不动产，依 《营业税暂行条例》不用缴纳营业税。 20、征收营业税的劳务不征收增值税，征收增值税的劳务不征收营业税。 （√） 21、 工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的， 其应纳营业税借记“营业税金及附加”科 目。 （×） 改正： 工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的， 其应纳营业税借记“其他业务支出”科 目。22、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险行为不征收营业税。 在投资后转让其股权转让额计征营业税。 （×） 改正： 以无形资产投资入股， 参与接受投资方的利润分配， 共同承担风险行为不征收营业税。 在投资后转让其股权转让额也不计征营业税。 23、某纳税人销售不动产，1月份收取定金，5月份收取全部价款。5月份为纳税义务发生时 间，应在5月份缴纳营业税。 （√） 24、 已征进口关税的进口货物因规格不符合合同要求而退还国外， 一律不予以退还已纳进口 关税，但可以免征进口关税。 （×） 改正：已征进口关税的进口货物因规格不符合合同要求而退还国外，原状复运进境或出境， 可退已征关税。 25、已征出口关税的中国出口货物因质量原因被退还，已征收的出口关税不予退还，但可免 征进口关税。 （√） 26、目前，国家为鼓励出口，对于出口的所有货物，均免征出口关税。 （×） 改正：目前，国家为鼓励出口，对于出口的所有货物，对大多数货物实行免征出口关税。 27、来我国境内举办展览会的进口汽车展品，无论怎样都不用缴纳关税。 （×）改正：来我 国境内举办展览会的进口汽车展品，留购的进口展览品要缴纳关税。 28、凡进口国内生产急需货物，如果纳税确有困难的，海关可以酌情减免关税。 （×）改正： 凡进口国内生产急需货物，如果纳税确有困难的，海关不可以减免关税。 29、企业的借款利息支出全部可以税前扣除。 （×）改正：企业的借款利息支出超出规定的 利率部分不得税前扣除。 30、企业据实发放的工资可以全部税前扣除。 （×）改正：企业发放的工资不合理部分不得 税前扣除。 31、 负债的计税基础， 是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳所得税时按照税法规定可 予抵扣的金额。 （√） 32、资产的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。 （×）改正：资产的账面 价值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。 33、暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额。 （×） 改正：暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账 面价值与其计税基础之间的差额。 34、李某为美籍华人，在我国无住所，日来我国工作，日结束工作 回国，则李某为我国的居民纳税人。 （×） 改正：李某为美籍华人，在我国无住所，日来我国工作，日结束工 作回国，则李某为我国的非居民纳税人。 35、 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠， 准予在缴纳 的个人所得税前的所得额中全额扣除。 （×） 改正： 个人通过非营利性的社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠， 准予在缴 纳的个人所得税前的所得额中扣除30%。 36、 在两处或两处以上发表同一作品而取得的稿酬， 可以分别各处取得的所得分次征税。√） （ 37、在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，可选择并固定向其中一处单位所在 地主管税务机关申报。 （√） 38、 王某购买彩票中了8000元， 王某应就8000元中奖收入按“偶然所得”项目减除必要费用 后计算缴纳个人所得税。 （×） 改正： 王某购买彩票中了8000元， 王某应就8000元中奖收入按“偶然所得”项目不得减除费 用后计算缴纳个人所得税。 39、某企业因丢失购销合同正本，签订合同的另一方拒不履行合同，该项公司便以合同副本 为证据，通过法院为自己讨回公道。此时，该项合同副本也应贴花。 （√） 40、企业已取得一块地的土地使用权，并对该土地进行部分开发。企业应就开发部分缴纳城 镇土地使用税。 （√） 41、房屋交换情况下，契税的计税依据是房屋的价格差额。 （√） 42、 客货两用汽车， 载人部分按乘人汽车税额征税， 载货部分按机动载货汽车税额征税。 （×） 改正：客货两用汽车，全部按载货汽车税额征税。 43、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税和教育费附加。 （√） 四、业务题1、某增值税一般纳税人，200×年10月购进货物4200000元，其中：取得增值税专用发票上 注明的货物金额为4000000元， 增值税为680000元， 同时支付货物运费40000元， 建设基金1000 元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票；普通发票注明金额200000元。 本月销售货物不含增值税价款8000000元，向消费者个人销售货物收到现金585000元。将自 产的产品用于职工福利， 该产品成本10000元， 计税价格12000元。 上年购进的货物发生损失， 进价为4000元，售价为5000元。 （上述所有货物（产品）均适用税率17%。计算该纳税人当月 应交纳的增值税额。 解： 、当月购进货物允许抵扣的进项税额：680000+（）*7%=682870（元） （1） （2） 、当期销售货物销项税额：%+585000/（1+17%）*17%=1445000（元） （3） 、当期移用货物销项税收政策额：40（元） （4） 、当期进项税额转出：0（元） （5） 、当期应纳增值税额： （0）-（）=764850（元） 2、某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为元，关税税额为5000000元，小汽 车适用增值税税率不17%，消费税税额为2045500元。请计算该公司进口应纳增值税。 解：该公司进口应纳增值税： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （）*17%=2897735元 3、甲企业为增值税一般纳税人，2月购进货物销售给乙公司1000件玩具，每件不含税价格为 20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的9折优惠销售，折扣额和销售额在同一张发 票上注明；并且提供2/10，1/20、n/30的现金折扣。乙公司于10天内付款。甲企业此项业务 的计税销售额是多少？ 解：计税销售额：20*=18000(元) 4、某增值税一般纳税人，8月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款500000元，税 金85000万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台， 单价为8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把20台乙产品分配给投资者，单位成本 为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料1000公斤，不含税单价为50元， 共50000元；本月丢失丙材料8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货物增值税 税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关的会计分录。解： 、购进材料 （1） 借：材料采购 500000（2） 、销售货物 借：银行存款 贷：主营业务收入 000应交税费―应交增值税（进项税额）85000 贷： 银行存款 （3） 、视同销售 ①借：应付股利 贷：主营业务收入 000 585000应交税费―应交增值税 （销项税额） 68000②借：利润分配―应付现金股利或利润 154440 贷：应付股利 154440应交税费―应交增值税（销项税额）22440 （4） 、进项税额转出 ①借：管理费用 贷：原材料
②借：待处理财产损溢 贷：库存商品 应交税费―应交增值税（进项税额转出）8500 转出）2720应交税费―应交增值税（进项税额5、某酒厂200×年2月份销售自产粮食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含税） ，包装物 计价500元；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元，受委托企业开具 增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2000毫升，到岸 价折合人民币200000元，关税税率30%。要求：计算该酒厂应交消费税。 解：白酒交纳消费税： （）×20%+0.5×=23900（元） 小轿车交纳消费税:[(000×30%)]÷(1-5%)×5%=13684.21（元） 该酒厂应交消费税:.21=37584.21（元） 6、某企业将自产啤酒7904升，作为夏令用品发给职工， （啤酒每吨税额220元） ，计算啤酒应 纳消费税额，并作出会计分录。 解：=1760（元） 借：应付职工薪酬 贷：应交税费―应交消费税7、某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月发生如下经济业务： （1） 、销售轿车92辆，销售单价10万元/辆（不含税） ，款已收； （2） 、本厂基建工程领用轿车3辆，按7万元成本价转账； （3） 、管理部门将已使用3年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元; （4） 购进汽车配件一批， 、 取得增值税专用发票注明价款880万元， 税金150万元， 货已入库， 款未付； 请计算该厂本月应纳增值税、消费税税额，并进行相应得账务处理。 解： 、增值税销项税额：92*10*17%=156.40(万元) （1） 3*10*17%=5.1(万元) 借：银行存款
借:在建工程 贷:库存商品 000 （2） 、增值税销项税额：贷：主营业务收入 9200000 应交税费―应交增值税（销项税额）00应交税费―应交增值税（销项税额）（3） 、应纳增值税税额： （.02）*2%=2400（元） （按4%减半征收） 借：银行存款 贷：固定资产清理 000应交税费―应交增值税（销项税额）2400 （4） 、进项税额=150（万元） 8、某卷烟厂委托 A 厂加工烟丝，卷烟厂与 A 厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元， A 厂收取加工费20000元，增值税额3400元，代扣代交消费税32143元。请进行下列情况的会 计处理。 （1） 、卷烟厂收回烟丝直接出售。 解： 、发出材料 （1） 借：委托加工物资 （） 贷：原材料 55000 应交税费―应交增值税（进项税额） （2） 、支付加工费、增值税和消费税 借：委托加工物资 52143贷：银行存款 （3） 、材料验收入库 借：原材料 14355543贷：委托加工物资（2） 、卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元， 期初库存委托加工应税烟丝已纳税额2580元， 期末库存委托加工应税烟丝已纳税额19880元。 解： 、发出材料： （1） 借：委托加工物资 贷：原材料 3400 代扣税金――待扣消费税 贷：银行存款 55543 （3） 、材料验收入库 借：原材料 75000 （4） 、对外销售取得收入 借：银行存款 （60*250*3）
55000 （2） 、支付加工费、增值税和消费税： 借：委托加工物资 20000应交税费――应交增值税（进项税额）贷：委托加工物资 75000贷：主营业务收入应交税费―应交增值税（销项税额）7650 （5） 、计提消费税 应交消费税额=150*3+650（元） =-（元） 借：主营业务税金及附加
借：应交税费―应交消费税 14843 （6） 、抵扣烟丝已纳税额 当月准予抵扣的消费税额贷：应交税费―应交消费税 14843 （7）当月实际交纳消费税 借：应交税费――应交消费税 贷：银行存款贷：待扣税金―待扣消费税9、某市中国银行2009年第一季度取得如下收入：为学校代收学费取得利息收入1000000元； 销售各种凭证取得收入200000元；向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入1000000元， 逾期贷款罚息收入20000元；取得处汇转贷利息收入150000元，支付转贷利息125000元；2 月1日购进有价证券420000元，其中包括到期未支付的利息收入60000元（2月10日已收到） ， 3月28日以500000元卖出。 要求：计算建设银行一季度应缴纳的营业税。 解：[000+00+（000）+（000+60000）] ×5% =[00+140000] ×5% =% =84250（元） 10、某建筑公司承包了一项元的工程，分包给一建筑队元的工程。出租水 泥搅拌机取得收入2400元，建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入32000元。 要求：根据以上业务，计算建筑公司应缴纳的营业税，作出有关会计分录。 解：承包工程交营业税： （00000）×3%=1200000（元） 出租水泥搅拌机应交营业税：0（元） 对外运输应交营业税：30（元） 应交营业税合计：+960=1201080（元） 会计分录：借：营业税金及附加 1080贷：应交税费――应交营业税11、某大酒店本月承办筵席上入200000元，销售烟、酒饮料收入108000元，附设歌舞厅收入 65000元（适用税率20%） 。试计算该酒店本月应纳营业税作相应的会计分录。 解：酒店承办筵席收入和销售烟酒收入属于混合销售行为，应按服务业一并征收营业税，而 附设歌舞厅应按娱乐业征税。 本月该酒店应纳营业税税额= 000） （ *5%+400+ 元） （ 借：营业税金及附加 贷：应交税金――应交营业税12、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款 800万元。计算南方建筑公司交纳的营业税代扣代缴的税金，并作出有关会计处理。 解：南方建筑公司应交营业税： （）×3%=261（万元） 代扣代缴税金：800×3%=24（万元） ①、 应交营业税的会计分录： 借：营业税金及附加 261 ②、代扣代激的会计分录： 借：应付账款 24贷：应交税费――应交营业税261 缴纳时： 借：应交税费――应交营业税 贷：银行存款 261 261贷：应交税费―应交营业税 24 代交时： 借：应交税费―应交营业税 贷：银行存款 24 2413、一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同） ，减值准备10万元，请 计算该设备的： （1）期未余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质） 解：该设备期末余额=100（万元） 账面价值=60（万元） 计税基础=70（万元） 暂时性差异（可抵扣）=10（万元）14、某企业向新加坡 A 公司出售一批货物，出口总价（CIF 新加坡）为10万美元，其中从大 连港运至新加坡的海运运费为4000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。 税款以人民币支付。当日的外汇牌价为1：6.82。要求：计算出口货物完税价格，出口关税 税额，并作支付关税的会计分录。 解：出口货物完税价格=离岸价格―出口关税=离岸价格/（1+出口关税） =（0-400）/（1+10%）*6.82=592720(元) 出口关税税额=%=59272(元) 分录如下: （1） 、借：营业税金及附加 59272 贷：应交税费―应交出口关税
贷：银行存款 59272 （2） 、借：应交税费―应交出口关税15、某免税商场进口某种材质的厨房用器皿一批，该商品的离岸价格为 USD100000，当日的 外汇牌价为1：6.82。该企业对外付汇进口该批商品，并支付境外运费2000元，进口关税税 率为15%， 购入商品已验收入库。 代征增值税税率17%。 要求： 计算支付的进口关税完税价格、 关税税额、增值税额，并作会计分录。 解：进口关税完税价格=离岸价格+运费+保险费 =（0）*（1+3‰）*6.82=（元） 应纳关税税额=*15%=（元） 应纳增值税额=（+）*17%=(元) 分录如下: （1） 、换入外汇 借：银行存款―美元户 695640 （2） 、购进商品 借：库存商品 贷：银行存款―人民币户 405.61应交税费―应交增值税（进项税额）换入外汇额=（0）*6.82=695640(元) （3） 、缴纳关税 借：应交税费―应交关税 贷：银行存款―美元户 ―人民币户695640 应交税费―应交关税贷:银行存款
库存商品=(0)*6.82+= （元） 16、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。本年税前会计利润 为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税 率为25%。计算本年应交所得税款并做会计分录。 解：应交所得税税额=（300+90）*25%=97。5（万元） 借：所得税费用 递延所得税资产 000 975000贷：应交税费―应交所得税17、某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金 和罚款为2万元，发生的可抵扣暂时性差异4万元。访企业的所得税税率为25%。用债务法计算本年应交所得税和所得税费用并做会计分录。 解：本期应交所得税=（90+4+2+4）*25%=25（万元） 本期所得税费用=25-4*25%=24（万元） 借：所得税费用 递延所得税资产 00 250000贷：应交税费―应交所得税 18、甲公司2009年1月发生如下业务：（1）员工小赵12月工资收入1400元，年终领取年终奖金6000元，另处还领取了先进奖500 元。小赵当年尚未享受全年一次性奖金的计税办法。 （2）从个人老刘处购进拍卖的古董一件，购入价200000元，该古董老刘原购入时80000元， 有合法的购入凭证。 （3）购进画家老李拍卖的手稿一件，购入价50000元。 （4）支付某明星出席企业庆典晚会60000元。 根据以上各项内容，计算甲公司应代扣代缴的个人所得税并作相应的账务处理。 解： 、小赵领取的先进奖应并入12月份的工资中一并计税。 （1） 小赵12月份工资、薪金所得合计+500）元，达不到2000元，不征个人所得税。 取得全年一次性奖金的应纳个人所得税税额为： ［6000-（） ］/12=491.67（元） ， 适用5%的税率。 应纳个人所得税税额=［6000-（） ］*5%=295（元） 公司为小赵代扣12月份个人所得税： 借：应付职工薪酬 295 295贷：应交税费―代扣个人所得税（2） 、老刘拍卖的古董，应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税： 应纳个人所得税税额=（00）*20%=24000（元） 公司支付老刘拍卖费时代扣个人所得税： 借：其他就应付款 24000贷：应交税费―代扣个人所得税24000（3） 、画家老李拍卖自己的手稿，应按“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税： 应纳个人所得税税额=50000*（1-20%）*20%=8000（元） 公司支付老李拍卖费时代扣个人所得税： 借：其他应付款 贷：应交税费―代扣个人所得税（4） 、明星所得应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税，并适用加成征收： 应纳个人所得税税额=60000*（1-20%）*30%-（元） 公司支付明星报酬时代扣个人所得税： 借：管理费用 贷：应交税费―代扣个人所得税（5） 、公司在日前实际上缴代扣的个人所得税 借：应交税费―代扣个人所得税 贷：银行存款 19、 某私营企业09年初换了一位新会计。 09年4月车辆年审时发现2007年1月买的一辆小轿车 （当月拿到行驶证）07年和08年都未交过车船税。企业于4月20日补交税款。当地规定，载 客汽车核定载客≤9人每辆每年税额420元。 税务机关处以滞纳税款一倍的罚款。 计算企业应 补缴的税款、滞纳金，并作会计分录。 解： 、2007年应交车前税420元，滞纳金=475*420*0.5‰=99.75（元） （1） （2） 、2008年应交车前税420元，滞纳金=110*420*0.5‰=23.10（元） 该企业应补缴的税款、罚款和滞纳金金额合计： （420+420）*2+（99.75+23.10）=1802.85（元） 会计分录如下： （1） 、借：管理费用 840 营业外支出 962.85 1802.85 （2） 、借：应交税费―车船税 贷：银行存款 2.85贷：应交税费―车船税20、某公司2008年有关印花税的计税资料如下： （1）与甲公司订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工金额30万元、由受托方提供原 材料100万元。 （2）与乙公司签订转让技术合同一份，转让收入由乙公司按2009年度实现利润的30%支付。 （3）与丙企业签订一项财产租赁合同，合同规定，该企业承租丙企业设备1台，每月租赁费 1000元，暂不确定租赁期限。 （4）与保险公司签订保险合同一份，为本企业司机5人购买人寿保险，保额2万元。另签订 一份财产保险合同，保额1000万元，共支付保费13万元。 （5）与 B、C 公司分别签订购销合同7份，所载金额800万元。 要求：根据以上资料，申报该企业2008年应缴纳的印花税税额。 解： 、购销合同应贴花=（0000）*0.3‰=2700（元） （1） （2） 、加工承揽合同贴花=。5‰=150（元） （3） 、财产保险合同贴花=‰=130（元） （4） 、技术合同和租赁合同先按件贴花=5*2=10（元） （5） 、合计=+10=2990（元）21、某房地产开发公司日出售后服务幢写字楼，收入总额为3000万元，开发该写 字楼的支出项目为：支付土地出让金及相关费用200万元，房地产开发成本为1000万元，管 理费用与销售费用100万元，利息支出200万元（可按转让项目分摊并提供金融机构证明） ， 转让环节支付的营业税等税费共计166.5万元(其中含印花税1.5万元),该公司所在地政府规 定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。 要求： （1）计算准许扣除的开发费用金额（2）准许扣除的税金（3）准许扣除项目金额合计 （4）计算增值额（5）计算增值率（6）计算应交土地增值税（7）作涉及土地增值税会计分 录 解： （1）计算准许扣除的开发费用金额： （200+1000）×5%+200=260（万元） （2）准许扣除的税金：166.5-1.5=165(万元) （3）准许扣除项目金额合计：200++（200+1000）×20%=1865（万元） （4）计算增值额：35（万元） （5）计算增值率：1=60.86% （6）计算应交土地增值税：65×5%=360.75(万元) （7）作涉及土地增值税会计分录: ①借：营业税金及附加 360.75 贷：应交税费――应交土地增值税 360.75 贷：银行存款 360.75 360.75 ②借：应交税费――应交土地增值税
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