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&&&(1)上例在收购不锈钢废料时,是根据哪些原始单据作为记帐凭证的依据?是不是包括:入库单、过磅单、收购清单及收购发票记帐联,而“应交税金-应交增值税(进项税)25000(%=25000)”,这个10%的税率是收购发票的税率吗?为什么不是+10%)*10%这样计算呢?&&&&&&&废旧物资销售发票的使用  根据财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》,生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资。可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。  纳税人在使用废旧物资销售发票抵扣进项税额时应注意以下几个问题:  1、使用废旧物资发票抵扣的有关范围&  可使用废旧物资发票抵扣进项税额的主体必须是生产企业一般纳税人;可开具废旧物资销售发票的主体必须符合国税发[2004]60号文《关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税征收管理的通知》规定的免税条件,并经主管税务机关免税资格认定的废旧物资回收经营单位;可按10%计算抵扣进项税额的发票,根据国税函[号的规定,只能是防伪税控系统废旧物资开票子系统开具的“废旧物资销售统一发票”。与农产品收购凭证不同,生产企业不能直接使用废旧物资收购凭证收购废旧物资并计算抵扣进项税额,同时,废旧物资回收经营单位兼营的非废旧物资及收购废旧物资加工后再销售的,不能免税,也不能使用“废旧物资销售统一发票”,而只能开具普通发票,生产企业取得的这类发票不能按10%计算抵扣进项税额。  2、纳税人使用废旧物资发票的几个特殊情况&  ⑴实务中经常有纳税人从废旧物资回收经营单位购买旧设备,并且取得了废旧物资经营单位开具的“废旧物资销售统一发票”。应该明确的是,旧设备是旧货而非废旧物资,作为废旧物资回收经营单位,销售旧设备不应该使用“废旧物资销售统一发票”,而应使用普通发票,并按4%的税率减半缴纳增值税。纳税人购买旧设备如果取得“废旧物资销售统一发票”,属于《发票管理办法》中“未按规定取得发票”的情形,首先该设备计提的折旧不能在税前扣除,其次更不能计算抵扣进项税额,同时税务部门还会按发票管理办法中的有关规定进行处罚。⑵纳税人从收购废旧物资的个体工商户或个人处购买废旧物资,因个体工商户和个人经营废旧物资不能免税,也不能使用“废旧物资销售统一发票”,只能自行开具或到税务机关申请代开普通发票,纳税人取得的这类票据不能按10%的税率计算抵扣进项税额。如果要获得进项税额抵扣,根据国税函[号文《关于取消小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》,可由个体工商户到税务部门申请代开增值税发票(个人不属于小规模纳税人,不能到税务部门申请代开增值税专用发票)。  3、纳税人申报抵扣废旧物资进项税额应注意的事项&  纳税人取得废旧物资专用发票,应自废旧物资发票开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前自由市场管税务机关申报抵扣,同时需报送《废旧物资抵扣清单》的纸质及电子信息,经主管税务机关与采集的有关信息稽核比对相符后方可抵扣。
(2)销售不锈钢废料时,是根据哪些原始单据作为记帐凭证的依据?是不是包括:出库单、过磅单、销售清单及增值税销售专用发票记帐联?我方的增值税专用发票税率应该是“0”,购货方在收到我方此专用发票时,可以抵扣10%的税率,请问为何你在计算销售项额时,税率是“17%”,而不是10%呢?&应交税金-应交增值税&42136.75(+17%)*17%=42136.75)计算销项税金是国家有关部门规定的,这主要是考虑增值税的链条和废旧物资回收企业的实际的特点确定的,进销项的比例不同也是这样的.就好比在经营过程的损耗,不可能全额允许废旧物资按17%进行抵扣.
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