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第&1&题：计算及会计处理题 : ()甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下：
& &(1)日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。
& &甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为13520万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。
& &ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。
& &甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。
& &甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资无重大影响，采用成本法核算。
& &日，乙公司所有者权益总额为24200万元。
& &(2)日，乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元，并于日实际发放。
& &(3)2001年度，乙公司实现净利润3800万元。
& &(4)日，乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。
& &(5)2002年度，乙公司发生净亏损1900万元。
& &(6)日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
& &(7)2003年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。
& &(8)日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
& &日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
& &(9)2003年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
& &要求：编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。(&长期股权投资&科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)
&正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税税率 33%，2004年的财务会计报告于日经批准对外报出。2004年所得税汇算清缴于日完成。2004年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，假定税法规定可按应收账款余额5&计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。
& &(1)AS公司月份的利润表如下：
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
1至11月累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
& &(2)AS公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：
& &①12月1日，AS公司向B公司销售产品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台 8万元。AS公司于当日发货100台，同时收到B公司支付的部分货款1000万元。12月 28日，AS公司因该产品的包装质量问题同意给予B公司每台1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。
& &②12月1日，AS公司与C公司签订一份大型设备的销售合同。合同主要条款如下：AS公司向C公司销售大型设备并负责安装，合同总价款为2340万元(含增值税税额)；C公司在AS公司交付设备时支付合同总价款的60%，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。AS公司于12月5日将该设备运抵C公司，C公司于当日支付货款。AS公司发出的设备的实际成本为1500万元，预计安装费用为80万元。
安装工作于12月10日开始，预计日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用60万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置&安装成本&科目归集该销售合同相关的成本费用。
& &③12月1日，为一项已经签订修理合同的劳务支付修理费用90万元。该合同为AS公司 日接受一项修理合同，期限2年，合同收入为300万元(含增值税)，分三年等额支付。估计总成本为180万元，2004年已支付70万元，估计2006年将发生成本20万元。2004年已确认收入112.5万元，已结转成本67.5万元。采用对已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法。
& &④12月31日，经独立的软件技术人员测量，AS公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为 480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入&劳务成本&科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
& &⑤12月3日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款产品时回收的旧款产品，每台旧款产品的收购价格为0.02万元。商品已经发出。
& &12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
& &⑥12月29日，AS公司销售产品1000台，价款为每台5.52万元，货款已全部收存银行。成本为每台4.2万元。
& &⑦12月29日，AS公司采用账龄分析法计提坏账，2004年新增加应收账款1000万元，计提坏账准备为150万元。
& &(3)日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：
& &①2004年1月，AS公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为债务法。将该方法运用于2004年及以后年度发生的经济业务。
& &2005年1月发现在2003年只发生一项纳税调整事项，即公司于2003年年末计提的存货跌价准备500万元。该减值准备金额至日未发生变动。
& &②日发现一项重大差错。日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，2004年度对此项无形资产未进行摊销。
& &③日发现一项重大差错。2004年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万元，播放时间为2004年10月～2004年11月。AS公司于2004年9月支付上述费用计 1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定，将广告费计入长期待摊费用，在自 2004年10月起的4年内平均摊入营业费用。假定广告费用均可税前扣除。
& &④AS公司于日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。该业务为AS公司2004年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)并于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，到日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。
& &⑤AS公司日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。
& &⑥AS公司日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税率 17%，产品成本160万元，日仍未收到货款，年末按10%计提了坏账准备。
& &⑦日，经法庭二审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除。
& &该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2004年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在10月31日经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不服继续上诉。AS公司日确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
& &⑧日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给 AS公司，价款为10000万元。
& &(4)日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照2004年净利润(调整后的)的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金；分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
& &(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
& &(2)对资料(3)中资产负债表日后事项发生的交易和事项进行会计处理。
& &(3)计算应交所得税、递延税款和所得税费用。
& &(4)编制计提盈余公积的会计分录
& &(5)编制2004年度利润表。
&正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()A股份有限公司(以下简称A公司)于日以货币资金投资2000万元，取得B公司60%的股权，有关资料如下：
& &(1)日，B公司的股东权益为3000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1000万元。根据投资合同的规定，A公司对B公司的投资期限为5年。
& &(2)A公司与B公司个别会计报表如下：
& & & & & & &资产负债表(简表)
& & & & & & & 日 & &单位：万元
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
流动资产：
其他流动负债
流动资产合计
流动负债合计
长期负债：
长期投资：
长期股权投资
长期债权投资
长期投资合计
固定资产：
固定资产原价
减：累计折旧
未分配利润
固定资产净值
股东权益合计
固定资产合计
负债及股东权益合计
&利润及利润分配表(简表) &2003年度 & &单位：万元 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
一、主营业务收入
减： 主营业务成本
二、主营业务利润
减：营业费用
三、营业利润
加：投资收益
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
加：年初未分配利润
六、可供分配利润
减：提取法定盈余公积
七、未分配利润
& &(3)A公司与B公司2003年度发生的内部交易如下：
& &①B公司出售库存商品给A公司，售价(不含增值税)为3000万元，成本为2000万元，相关账款已经结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至日尚有50%未出售给集团外部单位。
& &②A公司日以2000万元的价格出售一台管理设备给B公司，账款已经结清。该台管理设备账面原价为4000万元，至出售日的累计折旧为2400万元，剩余使用年限为4年。A公司采用直线法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。B公司购入这台设备后，以2000万元作为固定资产的入账价值，采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。
& &③A公司日按面值发行二年期债券5000万元，其中2000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%，到期一次还本付息，A公司发行的债券所筹集的资金用于在建工程。
& &④A公司按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。日，A公司存货的账面余额为3000万元，其中1500万元为向B公司购入库存商品的未出售部分，其可变现净值为1200万元。
& &(1)编制A公司2003年度合并会计报表的相关抵销分录。
& &(2)假设A公司向B公司购入的上述库存商品的剩余部分至日尚未出售给集团外部单位，A公司按成本与可变现净值计提存货跌价准备，其可变现净值为 1000万元。编制A公司2004年度合并会计报表对此项业务的抵销分录。
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