半岛网9月23日消息 国务院总理李克强在近日主持召开国务院常务会议时指出，从今年10月1日至2015年底，对月销售额2-3万元的纳入暂免征收增值税、营业税的范围。9月22日，记者从市国税局了解到，目前，青岛市正在对符合条件的小微企业进行梳理，以便新政落地，而据测算，胶州市就有85户符合条件的小微企业，新政实施后，预计减免增值税年纳税额80万元。
　　目前，现行政策对月销售额不超过2万元的小微企业、个体工商户和其他个人已暂免征收增值税、营业税，而此次新政在此基础上，将月销售额2—3万元的也纳入暂免征税范围，时间从今年10月1日至2015年底。
　　而据测算，增值税方面，胶州市共有3790户符合小微企业条件，年度减免税金260万元。其中，月销售额2—3万元的小微企业共计85户，新政实施后，预计减免年纳税额80万元。企业所得税方面，2013年度税汇算清缴胶州市共有1991户企业享受了小型微利企业所得税优惠政策，共计减免企业所得税748万元，同比33.62%。今年前两季度享受小微企业所得税优惠的企业2944户，比去年同期968户增加2026户，翻了两倍还多，减免所得税698万元，比去年同期119万增加579万元，翻了近5倍。
　　“近年来，对小型微利企业的帮扶政策不断出台，力度更大，覆盖范围更广。”胶州市国税局马典祥局长介绍到，“对我们来说，要在充分认识到贯彻落实小微企业优惠政策重要作用和现实意义的基础上，认真抓好各项政策的落实，务求优惠政策的春风惠及涉及所有的纳税人。”
　　半岛都市报/半岛网记者 乔秀峰
　　 [编辑: 刘晓明]
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关于减免企业所得税和营业税的账务处理月销售收入2万元以下的小微企业增值税已减免，附加税还需要计提吗？_百度知道
月销售收入2万元以下的小微企业增值税已减免，附加税还需要计提吗？
我公司企业所得税是根据收入核定征收的，那计入营业外收入的减免税金部分需要交企业所得税吗？
提问者采纳
如果你公司属于定率核定征收企业所得税，减免税金部分可能会调整你的定额，缺乏了附加税费的计税基础。 核定征收企业所得税分两种，减免税金部分就不需要交企业所得税；如果是属于定额缴纳企业所得税；一种是定额核定，也就是说，有收入就征企业所得税，按照一定数额缴纳企业所得税，一种是定率核定，无论收入多少，所以附加税费就你计提了，没有收入就不需要缴纳企业所得税，也就是说按照收入和所得率计算，既然增值税免征附加税费是按照实际交纳的增值税计算交纳
我公司是属于定率核定征收的，减免的增值税不是要转入营业外收入吗，那这块收入需要按定率缴纳企业所得税吗？
定率核定征收企业所得税，减免的增值税要转入营业外收入，因为减免的增值税是国家扶持小微企业发展给予小微企业的补贴收入，属于一种净收益，不作为定率核定征收企业所得税的计算基数，所以，这块收入不需要并入主营业务收入（定率征收的计税依据）按定率缴纳企业所得税。
有的网友说虽然免征增值税，但是计提了增值税就应该把附加税也计提了，一并转入营业外收入，你觉得这个说法对吗
对的，减免增值税（营业税）属于补贴收入，同样，附加税费也是补贴收入。
提问者评价
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借、地方税务局、国家税务局：银行存款（或库存现金 ，经国务院批准、教育费附加同时、直辖市、自治区：为进一步扶持小微企业发展，自日起。请遵照执行：应交税费—应交增值税
应交税费—应交城建税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，属于政府对小企业的补贴优惠，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税、应收账款等科目）
贷：营业税金及附加贷、计划单列市财政厅(局)。应该计提税金并确认为营业外收入：应交税费—应交城建税需要计提税费，新疆生产建设兵团财务局。 这属于暂时的减免税：主营业务收入
应交税费—应交增值税借，暂免征收营业税：借、教育费附加
贷： 日各省：营业外收入财税〔2013〕52号 发文日期。 分录
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，免掉的这部分增值税：营业外收入借，是要转到营业外收入的贷，，应缴增值税为零，就不产生增值税的附加税只是，不需要
附加税是随着所要缴纳的增值税或是营业税计提的，你都不用缴纳税款，干嘛还有计提附加税，计入营业外收入的减免税金是要计交所得税的
财税〔2013〕52号 文件规定符合条件的纳税人暂免征增值税、营业税，因此增值税、营业税附征各税、费也不需计提、缴纳。个人认为符合条件的增值税小规模纳税人不需缴纳增值税，那么其应交增值税相应计入主营业务收入，而不是计入营业外收入，并以此核算应交企业所得税。缴纳营业税的纳税人不再计提营业税，那么相应会增加利润总额，不影响按收入核定征收所得税的企业应缴纳的所得税。仅供参考
月销售收入2万元以下的小微企业增值税已减免，附加税还需要计提吗？ 不要计提！增值税都不用交了，交什么附加税。 我公司企业所得税是根据收入核定征收的，那计入营业外收入的减免税金部分需要交企业所得税吗？不需要，一样按收入计算所得税 希望能帮助到你！
目前来说，免征增值税、并没有免征企业所得税
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助理会计师, 积分 1555, 距离下一级还需 1445 积分
小微企业按规定免征的增值税营业税，需要缴纳企业所得税吗？免征的增值税及营业税也不缴纳附加，那附加是否需要计提转入营业外收入呢？
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要计提相应的增值税或营业税，同时也要计提附加税，再把计提的转入营业外收入。
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跳龙门呀 发表于
要计提相应的增值税或营业税，同时也要计提附加税，再把计提的转入营业外收入。 ...
谢谢，再弱弱的问下，转入营业外收入后，需要缴纳企业所得税吗？
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谢谢，再弱弱的问下，转入营业外收入后，需要缴纳企业所得税吗？ ...
即然转入收入，是要交所得税的。
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转入营业外收入。
发奋图强！~
www.errenzhuan.
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我找了找，以前在论坛上激烈的讨论过这个问题，我整理了下，这个解答应该很有说服力。
在《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定：“除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，&&不作为本准则规范的政府补助。”据此，我们可以肯定直接免征增值税的优惠不能按照政府补助进行会计处理。在排除了“政府补助”的会计处理方式后，仍然没有相关的指导性文件来明确此类税收优惠的会计处理。因此仍存在会计处理困境。再根据《企业会计准则第14号——收入》对收入的定义：“收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”，企业享受增值税直接免征形成的经济利益流入应该是完全符合收入的定义，因此应该将其纳入收入的范畴。根据财政部会计司司长刘玉廷同志的《关于企业会计准则体系几个具体问题的说明》中对收入和费用的定性：“收入或费用突出日常活动，只有企业日常活动形成的经济利益的流入或流出才构成营业收入或成本，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失，计入营业外收入或支出。”根据这一段对收入的明确定性分类，我们不难看出，企业免征增值税形成的收入是与企业日常活动密不可分的。所以企业免征增值税形成的收入应该列入企业的“营业收入”，并且是“主营业务收入”。
综上所述，免税的部分应直接作为收入核算，计算所得税，而附加税就不需要计提了，因为没有缴纳增营消来作为计税基础。至于所得税，计入营业外收入与直接计入收入，在有的免税项目上计算出的应交所得税是不一样的。以上观点只是个人看法，在实际中还有一定争论，希望能给你作为参考
2011年，初级会计实务67，经济法基础69
2012年，中级会计实务55，中级经济法70，中级财务管理70
2013年，中级会计实务86，会计70，经济法61
2014年，审计67、税法54.5
2015年，预备中
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plfigo123 发表于
我找了找，以前在论坛上激烈的讨论过这个问题，我整理了下，这个解答应该很有说服力。
在《企业会计准则第1 ...
太感谢了！
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助理会计师, 积分 1555, 距离下一级还需 1445 积分
转入营业外收入。
感谢感谢！
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跳龙门呀 发表于
即然转入收入，是要交所得税的。
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公积金政策
2015年小微企业免税政策问答
　　国家税务总局出台《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》，明确了自日起至日，月销售额3万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额3万元以下的营业税纳税人，免征营业税。新政策出台以来，许多小微企业向国税部门咨询税收政策，以下是咨询较多的问题。
　　问：符合企业所得税优惠政策条件的小型微利企业从业人员和资产总额应如何确定？
　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第五条规定，本公告所称的小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定执行。
　　问：销售额（营业额）上限3万元免征增值税、营业税，那3万元包含在内吗？以季度纳税申报的销售额（营业额）在多少之内是属于免税的？
　　答：增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，按照规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。
　　问：如果是增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，发生的销售额及营业额怎么计算征免税？
　　答：根据国家税务总局公告2014年第57号公告规定，增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。
　　问：采取核定征收方式的纳税人也可以享受小型微利企业的优惠政策吗？
　　答：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）第一条规定，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
　　问：小微企业利润10万元以下，所得税率是10%吗？
　　答：自日至日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即：税率20%，所得额再减半。
　　问：个体户是否属于增值税小规模纳税人？
　　答：属于。根据国家税务总局公告2014年第57号的解读，增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位）。
　　问：个体户能否申请代开增值税专用发票？如果一个体户当月发生销售额28000元，其中18000元需要开具增值税专用发票，另10000元开具普通发票，则怎么计算应纳增值税？
　　答：个体户能申请代开增值税专用发票。需开具专用发票的销售额18000元需在代开的时候计算预缴增值税，另10000元开具普通发票不用预缴增值税。
　　问：那已代开增值税专用发票并缴纳了相应的增值税的小微企业，如何享受小微企业免征增值税优惠政策？
　　答：国家税务总局公告2014年第57号明确：对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款，在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
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