您的位置： >
新个税的全年一次性奖金个人所得税计算方法
来源:中国会计网
作者:编辑组 |
　　全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
　　实际工作中，雇主对雇员工资薪酬管理方式各有不同。对雇员全年一次性奖金计算缴纳的，雇主一般存在三种处理方式：一是全额扣缴雇员的个人所得税税款，二是为雇员定额负担税款，三是为雇员按一定比例负担税款（包括100%负担税款），本文分别解析以上三种情况的个人所得税计算方法。
　　一、全额扣缴个人所得税税款的情形
　　1.政策依据
　　根据《国家总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
　　（一）先将雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　（二）将雇员个人当月取得的全年一次性奖金，按以上（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。
　　如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数
　　如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）&适用税率-速算扣除数
　　2.举例说明
　　某企业雇员小王，2010年度每月工资收入1800元，2010年12月取得全年一次性奖金20000元。公司对小王全年一次性奖金全额代扣代缴个人所得税。
　　第一步：查找税率及速算扣除数
　　经计算小王当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为0（元）
　　（20000 - 200）&12=1650，适用税率为10%，速算扣除为25.
　　第二步：计算应纳税额
　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）&适用税率-速算扣除数=（20000 - 200）&10% - 25=1955（元）
　　因此，2010年12月该公司在发放全年一次性奖金时应代扣代缴小王个人所得税1955元。
　　二、为雇员定额负担税款的情形
　　1.政策依据
　　根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局2011年第28号公告）规定，雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。雇主为雇员定额负担税款的计算方法为：
　　（一）应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
　　（二）将应纳税所得额&12，根据其商数找出对应的适用税率和速算扣除数，据以计算税款。计算公式为：
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数
　　雇员实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额
　　2.举例说明
　　假设上例中，公司为小王负担全年一次性奖金的个人所得税1000元，其余个人所得税税款由公司在向小正支付奖金时扣缴。小王应缴纳的个人所得税计算如下：第一步：计算应纳税所得额
　　应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额= - 200=20800元
　　第二步：查找税率及速算扣扣除数
　　3，适用税率为10%，速算扣除数为25.
　　第三步：计算应纳税额
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数==2055（元）
　　小王实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额-55（元）
　　因此，该公司应向税务机关申报扣缴小王个人所得税2055元，其中，公司负担1000元，小王负担1055元。
　　三、为雇员按一定比例负担税款的情形
　　1.政策依据
　　根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年&次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局2011年第28号公告）规定，雇主为雇员按一定比例负担税款的计算方法为：
　　（一）计算应纳税所得额
　　1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
　　未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入&12，根据其商数在《工资，薪金不含入适用税率表》找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
　　2.计算含税全年一次性奖金
　　应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A&雇主负担比例）&（1-不含税级距的适用税率A&雇主负担比例）
　　（二）计算应纳税额
　　将应纳税所得额&12，根据其商数在《工资、薪金所得适用税率表》中找出对应的适用税率B和速算扣除数B，据以计算税款。
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税率B-速算扣除数B
　　雇员实际缴纳税额=应纳税额&（1-雇主为雇员负担比率）
　　2.举例说明
　　假设上例中，公司发放垒年一次性奖金时承诺为小王负担50%的个人所得税税款。
　　第一步：查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
　　（）&12=1650，适用税率A为10%，速算扣除数A为25
　　第二步：计算应纳税所得额
　　应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A&雇主负担比例）&（1-不含税级距的适用税率A&雇主负担比例）=（20000 - 200 - 25&50%）&（1 - 10%&50%）=20828.95（元）
　　第三步：确定含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
　　=1735.75，对应的适用税率B为10%，速算扣除数B为25
　　第四步：计算应纳税额
　　应纳税额=应纳税所得额&适用税
　　率B-速算扣除数B=%- 25=2057.9（元）
　　小王实际缴纳税额=%=1028.95（元）
　　因此，该公司应向税务机关申报扣缴小王个人所得税2057.9元，其中，公司为小王负担1028.95元，小王负担1028.95元。
　　雇主为雇员负担的个人所得税款，属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算时不得税前扣除。
个人所得税会计延伸阅读
个人所得税会计推荐阅读
| 版块推荐
服务中国会计行业 广告合作:010-
E-mail:.cn
Copyright &只需一步，快速开始
关注公众微信号:学会计网，用手机随时访问学会计网
查看: 37|回复: 0
全年一次性奖金个人所得税政策（一）
全年一次性奖金个人所得税政策（一）
Powered by关于调整2013年“全年一次性奖金”申报时间的通知
各有关单位：
由于接到上级部门关于调整高等学校会计制度的紧急通知，财务处拟于2014年1月2日至1月12日进行财务系统转换工作，此期间停止对外办理业务，预计1月13日开始正常办理。
现将申报2013年&全年一次性奖金&的时间进行调整，其他申报事项不变，有关通知如下：
<span lang="EN-US" style="font-size: 16 font-family: 仿宋_GB年1月13日至1月20日。
（一）登录财务处网站http://cwc.，点击 &网上财务综合信息系统&，登录后进入&劳务申报系统&，选择&校内人员其他工薪收入申报&模块，发放方式选择&暂存&，发放项目选择&年终奖&（注意：&年终奖&发放项目不能和&酬金&、&报销款&等发放项目在同一张酬金单上申报），填写并打印&校内人员其他工薪收入发放表&（以下简称&收入发放表&）；
（二）各单位负责人在&收入发放表&上签字，注明&此酬金为全年一次性奖金&字样，并加盖本单位公章；
（三）持&收入发放表&到财务处核算中心（知行南楼1层）办理入账手续；
（四）经财务处统一计算并代扣代缴税款后，将&全年一次性奖金&的税后金额，于春节前发放至职工的工资存折。
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由财务处代扣代缴个人所得税。
（一）如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额（注：目前费用扣除额标准为3500）的，适用公式为：
应纳税额=当月全年一次性奖金&适用税率-速算扣除数
（二）如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：?
应纳税额= (当月全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)&适用税率-速算扣除数?
全年一次性奖金的适用税率见附表。
全年一次性奖金的发放及扣税情况可登录财务处网站&网上查询系统&&&教工其它收入明细&中进行查询。
咨询电话：，咨询人：宋浩迪。
1.在进行年终奖网上申报时，发放方式只能选择&暂存&，不能选择&网银&，否则会影响年终奖的正常下发。
2.一张酬金单上只能为一种发放项目，即&年终奖&发放项目不能和&酬金&、&报销款&等发放项目在同一张酬金单上申报，否则会影响计税。
3.为进行年终奖税收优化，2014年1月酬金业务受理时间截止到2014年1月20日，请各单位提前将酬金单送至财务处。
年&&号）废止，请根据新通知的时间办理年终一次性奖金的申报业务。
北京航空航天大学财务处
<span lang="EN-US" style="font-size: 16 font-family: 仿宋_GB年12月30日
全年一次性奖金适用税率表
全月应纳税所得额
速算扣除数
不超过18000元的
超过18000元至54000元的部分
超过54000元至108000元的部分
超过108000元至420000元的部分
超过420000元至660000元的部分
超过660000元至960000元的部分
超过960000元的部分
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符其它答案：共1条收入写2000.0，免税收入填？&（），明细与账务就一致啦
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2人赞同
相关内容等待您来回答01933212277编辑推荐财税资讯会计中心税务中心财税问答政策法规共享中心产品服务会计人生互动交流论坛精华您的位置： >
年终奖九种发放形式及不同的税务处理(上)
来源:中国会计网
作者:编辑组 |
　　年终岁尾?总结表彰?年终奖的如何缴纳?是财务和员工关注的焦点问题?不同的发放形式?不同的计算方法?税额差距很大.现行的年终奖个人所得税计算方法及要求?按《国家总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发【2005】9号)的规定计算?要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些?是一项个人所得税的优惠计算政策.
　　国税发【2005】9号文件基本规定是:&人取得全年一次性奖金?应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税&.由于单位发放给员工的年终奖形式不同?个人所得税计算方法也不尽相同.
　　一?员工当月的工资薪金超过【3500】元?再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税.
　　全年一次性奖金?单独作为一个月计算时?除以12找税率?但计算税额时?速算扣除数只允许扣除一次.
　　例一:赵某2014年12月工资5000?年终奖24000?无其它收入.
　　赵某工资部分应缴纳个人所得税:()*3%=45元赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:
　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金?除以12个月?即:0元?
　　再按其商数确定适用税率为10%?速算扣除数为105.
　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税:
　　5=2295元.
　　赵某2014年12月份应缴纳个人所得税2340元.
　　二?员工当月的工资薪金不超过3500元?再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税.
　　但可以将全年一次性奖金减除&雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额&后的余额?作为应纳税所得额.其中&雇员当月工资薪金所得&以收入额扣除规定标准的所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额.
　　例二:钱某2014年12月工资2000?年终奖24000?无其它收入.
　　钱某当月工资2000元?未超过费用扣除标准3500元?不需要缴纳个人所得税.
　　钱某2014年12月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为00元.
　　钱某年终奖24000元?先减除&当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)&?22500元为应纳税所得额.
　　22500除以12个月?即:5元?再按其商数确定适用税率为10%?速算扣除数为105.
　　钱某年终奖24000应缴纳个人所得税:
　　()*10%-105=2145元.
　　钱某2014年12月份应缴纳个人所得税2145元.
　　三?员工一个年度在两个以上单位工作过?只能按照国税发【2005】9号文件规定?在一个纳税年度内?对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次?纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算.
　　该条款的要点是:
　　1?一个员工2014年12月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策?2014年其它月份就不能再适用了.
　　2?一个员工一年一次?在两处以上取得年终奖?也只能适用一次.
　　3?员工即使工作时间不足12个月?也可以适用一次.
　　例三:孙某月在石油企业工作?月跳槽到电信企业?2014年9月至今跳槽到房地产企业工作?
　　如果孙某2014年12月在房地产企业取得工资5000?年终奖24000?其它无收入?虽然钱某只2014年在房地产企业工作4个月?但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同?即当月工资部分应缴纳个人所得税45?年终奖部分也是除12找税率?应缴纳个税2295元.
　　房地产企业计提年终奖时?计提、发放处理同例一.
　　四?员工同一月份在两个以上单位取得年终奖?可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算?从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税.
　　国税发【2005】9号文件规定:&在一个纳税年度内?对每一个纳税人?该计税办法只允许采用一次&.如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金?纳税人在自行申报时?不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税?享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法.
　　例四:李某2014年12月工资5000?取得本企业发放的年终奖24000元?另取得兼职单位发放的年终奖6000元?无其它收入.
　　李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金?除以12个月?即:0元?再按其商数确定适用税率为10%?速算扣除数为105.
　　李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税:
　　5=2295元.
　　李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳.如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税?代扣代缴了个人所得税0元.
　　李某在本企业取得工资5000元?本企业代扣代缴()*3%-=45元个人所得税.
　　年终汇算清缴?李某工资部分应缴纳个人所得税:(00)*20%-555=945元.
　　应补缴工资薪金的个人所得税:945-180-45=720元.
　　李某所在本企业计提年终奖时?计提、发放会计处理同例一.
会计实务操作延伸阅读
会计实务操作推荐阅读
| 版块推荐
服务中国会计行业 广告合作:010-
E-mail:.cn
Copyright &