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论中小企业内部控制的建立和完善毕业论文.doc13页
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湖南软件职业学院
毕业设计(作业)
题 目 论中小企业内部控制的建立和完善
学生姓名 胡栋
院 系 经济管理学院
专业班级 会计1101班
指导教师 李志钢
2013 年 12 月
摘要:中小企业作为国民经济的重要组成部分,在促进经济社会发展、保障就业等方面发挥着重要作用,但是中小企业内部控制制度缺陷或不健全等问题 ,严重制约了中小企业的持续健康发展,因此,构建一套完善、健全的内部控制制度对中小企业来说就显得尤为重要。本文针对我国中小企业的发展状况,对其内部控制现状进行分析,并对如何建立和完善中小企业内部控制制度提出一些原则和方法。
中小企业;内部控制制度;制度建立;完善;对策
一、我国中小企业内部控制的现状及存在的问题 1
(一)中小企业内部控制的现状分析 1
(二)当前中小企业内部控制面临的问题 1
1.对内部控制制度认识不到位 2
2.企业内部控制制度不完善、不健全 2
3.内部控制制度执行主体素质较低, 制约了内部控制的执行 2
4.会计信息失真问题严重 3
二、中小企业建立、完善内部控制的必要性 3
三、建立和完善企业内部控制的对策和措施 4
(一)优化内部控制环境 4
(二)提高管理者素质和财会人员的综合素质 4
(三)加强内部牵制制度的建立 5
(四)不断加强和完善内部控制系统 5
四、结束语 6
参考文献: 6
论中小企业内部控制制度的建立和完善
在社会主义市场经济高速发展的今天,企业工作重点之一是强调了企业内部控制问题。相对大中型企业而言,中小型企业由于规模小、资金少、管理机制不健全等原因,许多企业内部控制问题非常突出,在一定程度上制约了企业的发展,因此,建立一套完善、健全的
正在加载中，请稍后...企业内部控制体系构建--企业内部控制环境的完善和优化
（一）公司治理结构的完善，加强对管理层的监督
完善公司治理结构，加强对管理层的监督，提高会计信息质量，在我国企业应强化董事会的监督职能，使董事会、监事会、经理三者相互制衡。另外建立以董事会为中心的监督机制，保证董事会的监督职能能够有效发挥。扩大独立董事的比例，强化其职责。当董事会中有一定比例的独立董事时，就能在一定程度上预防管理部门独断专断大权，操纵财务报告，从而保证会计信息质量。
还应强化监事会的监督权力，作为健全的监事会制度应该保证监事会独立有效的行使其对董事会的监督权，同时，应以财务监督为中心，切实从财务管理这个企业的中心环节来发现问题、提出并解决问题，加强对董事会行为和活动的制约效能，提高监事会的监控力度。监事会应独立于董事会，对公司生产经营方针的调整、生产规模的变更、员工的裁减、薪酬的发放形式和标准、公司财务的合法合理拥有质询权和否决权。
因此，治理机构在内控工作中的内控要点是：
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。
企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。
审计委员会负责人应具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。
治理机构在内控工作中的控制措施：
首先，公司按照财政部等五部委《企业内部控制规范》的规定，逐步建立健全公司内部控制管理组织体系。
其次，公司董事会下设审计委员会，主要负责对公司经营管理和投资业务进行合规性控制,对公司内部稽核审计工作结果进行审查和监督。
最后，公司将进一步修订和完善风险管理规范，明确规定董事会、内部控制管理部门、公司审计委员会及内审部门、其他职能部门和所属单位内部控制管理职责。
（二）健全管理机构，明确职责权限
组织结构是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体。企业需要建立恰当的组织结构，即科学合理地设置企业内部机构与岗位、确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的互相关系。明确各部在整个组织体系中的地位和作用。建立适当的沟通渠道，使各组织机构能够有效沟通，只有当组织内部的信息传输畅通时，在企业运营过程中各个环节出现的问题，才比较容易被发现和纠正，这样组织内部能够相互协调同时能够互相监督和牵制，使企业内部控制更加有效。管理部门根据公司总体发展战略和管理定位及外部环境的变化，定期评价现有组织结构的合理性；需要做出调整的，管理部门组织评估、论证并提出机构编制调整方案，按照规定程序审批后实施。
要对组织内全部岗位设置合理的职责和职权，并且必须遵循“职责职权对等”原则，以防止出现缺少相应的职权履行职责和职权滥用现象。同时要确保所有组织成员都明确其所在岗位的职责职权，并通过相应的监督机制对职责履行状况进行监督。
合理的职责体系是构建良好的内部控制环境的保证。公司在明确管理层、部门职责的基础上，组织实施员工岗位职责描述，将职责分解到具体岗位；同时公司编制权限指引，更好地落实分级授权制度。通过岗位职责描述和权限指引，公司对职责权限进行适当分配。
公司编制的权限指引，主要针对财务报告控制有效性的关键控制，尚未涵盖公司所有业务流程，公司将在以后的内控体系建设过程中，逐步建立涵盖公司各基本业务流程的权限指引。
XX运输股份公司组织结构图
XX运输股份公司是柏明顿管理咨询集团为之提供管理咨询服务的客户，该企业建立制衡性的董事会、监事会、经理层关系，构造规范的企业内部治理结构。在管理上不断夯实基础，逐步建立健全现代企业制度，实现企业的集约化、规范化发展。根据XX运输股份公司内部控制情况，笔者为其设计了组织结构图。具体内容如表8-1所示：
（三）加强内部审计监督力度
内审部门除了能帮助内部控制提高经营效率,还有助于减少会计信息失真，有效提高会计信息质量。内审部门的监督力度取决于它的地位,内审部门地位的设置应高于其他职能部门，并且不附属于任何一个职能部门，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，这样才能保证其独立性和权威性。
同时企业应建立和完善内部控制系统，由专业内审人员制定企业合适的内部控制系统，对内部控制制度执行情况进行检查，加强对企业内部控制中薄弱环节的监督，协助管理当局监督和评估控制政策的程序的有效性，及时发现内控中的漏洞并修正改进，并向董事会或审计委员会、监事会报告，为改进企业内部控制提供建设性意见。
另外，企业应根据自身实际情况，借鉴先进经验，确立适合本单位的内审机构组织形式。
一、内部控制与内部审计
内部控制与内部审计都来自于企业内部，目标一致、服务对象一致，两者的交汇点是把各种风险降低到最低。
1.随着内部控制的发展，内部审计在内部控制中的作用越来越重要；
2.内部控制是内部审计的审计对象；
3.内部审计与内部控制相互交融发展。
如图8-1所示：
&&&&&&&&&&&&&&
图8-1：内部控制与内部审计关系
二、加强内部审计监督力度，主要有如下内部控制措施：
1、依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，设立审计部，审计部是公司的内部审计机构，对公司董事会负责，在董事会审计委员会指导下独立开展审计工作。
2、审计部应当配备具备必要专业知识、相应业务能力、坚持原则、具有良好职业道德的审计人员。审计部设负责人一名，负责审计部的全面管理工作。审计部门负责人必须具有会计或审计专业的中、高级技术职称，并具有从事会计或审计业务五年以上的工作经验。
3、审计人员开展内部审计工作应当坚持客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则。
4、审计部每年至少向董事会和审计委员会作一次工作汇报，有重大事项可以直接向董事长汇报，经常与董事长保持沟通。
5、公司审计部每年会安排审计人员进行继续教育和专项审计业务培训，分为内培和外培。
（四）企业文化的建立
内控是一种手段和方式，更是一种文化。通过企业文化的建设，强化员工的控制意识，增强实施控制的自觉性，对内部控制制度的建设是一个强大的推动作用。企业文化的建立必须全体员工共同参与。企业管理者要以身作则，积极倡导，严格要求自己，踏实敬业，自觉遵守企业内部控制制度和价值观念的规范要求，并突出管理者在企业文化领导者的地位。
因此，管理层可通过树立正面的积极的经营理念来影响企业文化，或通过各种激励的方法来激发员工的主观能动性，使企业文化的影响力逐渐增加。
企业文化的相对稳定性和企业内外部环境的不断变化，使得企业文化容易出现其某些方面阻碍企业目标实现的问题。所以，应根据企业内外部环境的变化，对企业文化做出及时的修正。
（五）经营风格
公司确定针对发展战略的风险容量，体现公司在战略制定与实施过程中愿意承受的风险范围和风险水平，反映公司的风险偏好。公司针对特定目标，制定具体的风险承受度，体现在实现特定目标过程中公司对差异的可接受程度。公司确定风险容量和风险承受度，要正确认识和把握风险与收益的平衡，防止忽视风险，片面追求收益或者单纯为规避风险而放弃发展机遇。风险承受度与风险容量保持一致。
公司根据风险管理的总体目标，制定风险管理有效性标准。
公司将在以后的内控体系建设中，围绕公司的发展战略，逐步确定公司风险容量、风险承受度和风险管理有效性标准，制定公司风险管理策略。
从典型案例看内部控制环境建设的必要性
海尔是全球大型家电品牌，目前，海尔在全球建立了21个工业园，5大研发中心，19个海外贸易公司，全球员工超过8万人。2011年，海尔集团全球营业额实现1509亿元，品牌价值962.8亿元，连续11年蝉联中国最有价值品牌榜首。海尔集团能够取得如此的成就，其很重要的一个因素，就是海尔集团有非常健全的内部控制制度，而内部控制中的环境控制起到了重要的作用。海尔集团的成功经验也在于企业管理层的经营风格、文化理念及先进的管理方法等。
首先，海尔集团的管理层重视基础管理，注重组织变革，注意把市场竞争机制引入企业内部，注重开放创新、个性舒展、吃苦耐劳、团队精神，逐步形成了独具魅力的企业管理体系。如实行OEC账表化管理，做到“日事日毕，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人凭业绩，管事凭考核；坚持管理高质量，不做表面文章，注重管理实效，以法治厂，无一例外”。
其次，推行高效的人力资源管理制度。在企业的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践，制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机制等。其用人的原则是：充分发挥人的潜能，让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力，而且能将压力转化为竞争的动力。海尔实行管理人员公开招聘，竞争上岗；对于在岗的干部每月考评一次，根据考评结果进行选拔上岗或淘汰降职；而工资的发放则分档进行，计效联酬等方法。
第三，推行合理的组织结构及明确的职责划分方法。合理的组织结构能够保证企业内部控制活动的有效进行。海尔集团形成了责权明确的四个层次的管理体系，各个层次各负其责，形成了各部门、各单位之间相互联系，相互制约的内部控制体系。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。英语翻译浅谈中小企业内部控制体系的建设与完善摘要：中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要的作用.一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展受到严重的制约.加强_百度作业帮
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英语翻译浅谈中小企业内部控制体系的建设与完善摘要：中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要的作用.一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制度,经济发展受到严重的制约.加强中小企业内部控制制度建设是促进企业健康发展,良性循环的途径.关键词：内部控制；中小企业；完善本人因为英语水平有限,特请各位英语强人帮忙.时间紧迫,好的有加分.
About the Construction and Improvement of Internal Control System in Small-and-Medium-sized Enterprises (SMEs)Abstract:SMEs play pivotal roles for the economical development and social stability.The economical growth of some SMEs has been restricted just because they do not construct and improve their internal control system.Strengthening the construction of internal control system in SMEs can be regarded as a method to stimulate the healthy development and virtuous circle.Key words:internal control,Small-and-Medium-sized Enterprises (SMEs),improvement
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A Brief Discussion on the Estalishment and Improvement of Internal control system of Medium-sized and Small EnterprisesAbstract: Medium-sized and small enterprises have been playing an important ...如何建立与完善的企业内部控制制度_百度知道
如何建立与完善的企业内部控制制度
提问者采纳
9、组建由主要领导牵头，作为内控制度的起点，并纳入对责任人的工作绩效评价体系、梳理企业经营的业务和项目，明确它们的计划和目标、制定控制制度；8；11、进一步学习企业战略规划，从战略业务和项目入手面向目标、带头执行内控制度，各部门骨干（对业务最熟悉的人）参与的内控建设小组，建立内控监督评价机制，将内控监督评价结果与绩效考核结合，并接受专项培训：1、建立内控的不断改进机制，占比不得少于20%；2、需要、梳理企业现有制度，按照“我写我所做”的原则、责任；6；4，主要领导申明示范、企业主要领导重视简答、发挥内审部门和监事会职能；7，描述业务流程和风险控制措施，内部控制是实现目标的保证、参与；5，明确经营方针和目标；10、找出决定企业战略目标实现的关键业务和项目（可以称之为战略性业务和战略性项目）、制定工作计划；3、学习、完善考核机制，落实分工、分析风险、建立健全法人治理结构
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,采购控制.只能告诉你的是所有的控制系统都不是一天建成的,人力资源控制,物料控制.每一方面都完全不同的方法,财务控制.你这个提问太笼统了,生产控制,企业内部的控制是多方面的,通过不断地运行PDCA逐步完善．没有最完善
企业内部控制的相关知识
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如何完善企业管理体制
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代体制的一个重要组成部分，是企业管理体制内部各种形式管理控制的总称。内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。其目的在于帮助企业管理体制的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。因此，建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，提高经营效率具有重要意义。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业管理体制内部控制制度，可以防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力。因此，本文就如何完善企业管理体制内部控制制度谈以下几点看法：
一、应加强立法及法律责任的研究，注重政府对企业建立内部控制的推动作用
从西方国家内部控制发展的历史看，除了企业管理体制内部管理自身因素外，政府的推动作用是关键因素。我国政府从20世纪90年代起，开始加大对企业管理体制内部控制的推动作用。1997年5月中国人民银行颁布的《加强金融企业内部控制的指导原则》，是我国第一个关于内部控制制度的行政规定。目前，我国相关付率制度都对内部控制制度提出了相关的规定或要求。如，2001年实施的《会计法》、《公司法》、《国有大中型企业建立现代化制度和加强管理的基本规范》等等法律法规，都明确要求各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度，为内部控制制度体系的建立健全打下了法制基础;为了规范内部控制制度的建立和实施，中国证监会于2000年11月份，发布了《公开发行证券公司信息披露编报细则》，财政部于2001年6月份，发布了《内部会计控制规范&&基本规范(试行)》和《内部会计控制规范&&货币资金(试行)》，这些规范的发布和实施，对于强化企业管理体制内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义，是我国走向规范内部控制的开端，必将有力的推动企业管理体制内部控制的发展。
二、加强企业内部控制的内部环境的建设
内部控制的完整性包含两层涵义：一方面是指企业管理体制根据生产经营的需要，应该设置的内部控制都已设置;另一方面是指对生产经营活动的全过程进行自始自终的控制。完整性是内部控制评价一般标准中首要的一条，也是其他一般标准的基础。若内部控制的完整性都达不到，则内部控制的合理性与有效性就无从谈起。
(一)加强企业内部控制，应规范各部门、各环节、各岗位的职责权限
明确规定处理各种经济业务的职责和程序方法，并对处理各项业务的全过程或重要环节都规定有两个或两个以上的人员分工负责;明确资产记录与保管的分工，内部规定管钱、管物、管帐人员的相互制约关系;明确规定保证会计凭证、会计记录完整性和正确性;明确规定建立财产清查盘点制度和计算机会计信息系统操作。
(二)突出企业内部控制人的因素在内部控制中的重要地位
根据国际惯例和我国审计准则的规定，内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三个构成要素。控制环境是指一个单位对内部控制的一种氛围，即管理当局对内部控制的重视程度。控制环境作为内部控制的组成部分，扩大了控制范围，尤其是把管理当局对控制的态度和认识作为内部控制环境的首要内容，更加突出了人的因素在内部控制中的重要地位。作为活因素，一方面，内部控制成败的关键取决于员工素质的高低。企业管理体制必须重视对管理人员的选用，制定良好的用人政策，严格招聘程序，吸收有较高能力的人员执行内部控制制度，确保内部控制制度发挥作用。另一方面，企业管理体制管理体制对内部控制的自觉控制意识和行为是内部控制实施与否的更为关键的因素。还有，确定企业管理体制与会计机构会计人员的制约关系，也是保证企业管理体制内部控制的关键因素。只有这样，才可能建立企业内部相互监督、相互制约的内部控制机制。
(三)企业必须充分发挥内部审计的作用
内部审计是企业管理体制强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度及审核企业管理体制内部组织机构执行职能的效率，由企业管理体制最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善、严密。
三、建立对内部控制的外部监督约束机制
内部会计控制因制度本身及人为因素的制约，存在固有的局限，企业管理体制能否建立完善的内部控制系统并切实予以实施，还必须依赖于外部的监督。单位内部的会计监督、政府部门监督、社会监督构成了符合社会主义市场经济要求的三位一体的会计监督体系，其中社会审计监督和政府部门监督就属对内部控制的外部监督约束机制。
(一)加大社会监督的鉴证、服务功能
审计是社会监督的重要组成部分，注册会计师出具的内部控制评价报告是评价企业管理体制信誉高低的标志，这就督促会计主体从自身利益和社会形象出发，自觉实施内部控制。会计事务所也要积极开展对内部控制制度的咨询工作，为企业管理体制建立和实施内部控制提供人力、技术等方面的支持和服务，从而促进内部控制制度的有效实施。
(二)加强政府的监督力度，严格执法机制
政府部门监督在会计监督中具有权威性，而财政部门作为会计工作的主管部门，应依法推动内部控制的建设与实施。一方面，要正确履行法律赋予的职责，依靠政府监督的权威性，综合利用行政的、经济的、法律的手段，加大惩治力度，对因内部控制失控导致的各种问题，依法追究管理者的责任;另一方面，财政部门应协调审计、税务、银行、证券监管、保险监管等部门依法对企业管理体制内部控制实施监督检查，共同营造一个促进内部控制有效实施的良好环境。
建立健全内部控制制度必须依靠国家企业管理体制和社会三方面的努力，营造一个内部控制氛围，一方面由政府或权威部门制定内部控制标准体系，另一方面要对企业管理体制内部控制审计做出强制安排，从内部环境与外部环境着手，切实建立起一套行之有效的内部控制制度。
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