一个上市公司财务报表下载的财务报表中那些指标为投资人最有参考价值的呢？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2014-12-25 18:32 标签： 银行贷款财务报表指标
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上市公司财务报表的分析
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&成长股价值评估视角下的财务报表分析方法——以酒业上市公司为例
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&如何通过财务报表分析选择有投资价值的上市公司
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&2006-, All rights reserved.透过财务报表粉饰甄别上市公司投资价值—硕士毕业论文
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透过财务报表粉饰甄别上市公司投资价值
[硕士论文]【摘要】：财务分析的主要作用在于对公司经营绩效及经营风险的分析与评估。特别是作为股票投资风险分析的一个重要工具,财务分析毫无疑问能够发挥其特殊作用。投资分析者可以借助会计语言这个平台,利用财务分析方法发现公司经营的潜在风险,从而找到规避投资风险的依据。
但近几年来,国内外一些有名的上市公司相继暴露出其财务舞弊丑闻,如国内的蓝田股份、银广夏、东方电子,美国的安然、世通和施乐等。报表造假问题的暴露无疑使股东利益遭受了极大损失,同时也严重挫伤了投资者的信心。于是,很多投资者很自然地置疑,财务分析能不能识别和揭露财务报表造假问题?如果可以,如何才能够诊断和揭露财务报表造假?实际上,上述公司造假中,多数的造假手法并不高明,投资者完全可以基于财务报表分析诊断其造假行为,以此发现公司基本面并防范投资风险。
目前关于报表粉饰方面的论述很多,有的论述相当精辟,但这些论述略显零散,尚待补充与完善,另外,这些论述几乎都从纯财务管理的角度分析,很少有将报表粉饰问题与上市公司投资价值结合进行分析者。有鉴于此,我选择了《透过财务报表粉饰甄别上市公司投资价值》作为自己的毕业论文题目。
本文的主要目的旨在对财务报表粉饰问题进行较为全面的分析,为投资分析者提供对报表粉饰问题进行识别诊断的手段,并对此提出可能的解决方法,以辅助投资分析者透过报表粉饰数据甄别上市公司真实内在价值。投资者可通过正常的财务分析方法,分析上市公司的财务状况,从财务报表粉饰动机、财务报表粉饰的常用手法及其识别方法等方面判别企业资产质量优劣及粉饰报表的可能性,提供深入上市公司进行追踪调查的依据,并进一步发现和揭示其潜在的投资风险。进一步而言,由于财务指标之间存在一定的相关关系,投资者可
采用横向、纵向比较等多种财务分析方法,并结合传统财务指标与现
金流量指标体系进行综合评价,发现上市公司异常表现,甄别上市公
司真实经营业绩及内在价值,从而将具有潜在风险的上市公司剔除出
投资目标选择。
本文共分为五个部分,正文共分为四个章节,最后一部分是本文
所引用的数据资料附表。全文框架是以第一章即上市公司报表粉饰原
因引入分析。上市公司粉饰财务报表可能出于外在或内在因素的驱动,
就内在因素来看,上市公司内部治理结构不完善、大股东追求自身利
益是诱使管理层对报表掺假的主要原因,而外在因素方面,会计语言
的不精确性、财务报表模式的不完善、以及造假违法成本相对较低等
客观现实使得报表造假屡禁不止。第二章对上市公司报表粉饰手法进
行了较为详尽的探讨。上市公司财务报表粉饰常用的手法无非是:利
用资产重组调节利润;利用关联交易、非经常性利润美化业绩;滥用
会计估计、或利用会计政策的滞后与疏漏为报表润色。其中一些手法
在新实施的会计准则下已得到一定程度的遏制,如关联交易、非货币
性交易、债务重组等。本文的第三章从识别财务报表粉饰问题的前期
一般注意事项谈起,具体引入了财务舞弊预警信号的确立,以及指标
识别法(借鉴了美国印地安那大学的比奈什教授及注册舞弊检查师协
会(ACFE)的创始人兼主席Joseph T.Wells 先生的分析结果)、税项分
析法、毛利与现金流量分析法、资产质量识别法、关联交易分析、公
司历史信息披露情况及审计意见分析法等,从多个角度重点阐述了对
上市公司报表粉饰问题的识别方法。此外,本章还从一个较新的角度,
即通过报表重点科目对可能存在的报表粉饰问题加以甄别。本文第四
章提出了对财务报表粉饰问题解决与处理的方案,旨在揭示报表虚假
粉饰成分,发现上市公司真实经营业绩与内在价值。所提及的解决与
处理方案主要包括两种,一是引入现金流量指标结合传统财务指标体
系对公司财务风险及经营风险进行识别诊断,二是通过分析鉴别并剔
除报表不实成分,如不良资产、关联交易利润、异常利润等,来对上
司公司经营业绩进行评价,并依此作出客观、谨慎、理性的投资分析。
本文的最后一部分是关于本书所涉及案例的两个附表,详尽地提供了
文中案例分析所需数据。
本文采用规范分析与制度分析方法,进行归纳分析与对比分析,
以现行会计准则与会计制度为切入点系统地展开讨论,并辅以在现实
生活中所产生影响较大的财务报表造假公司(如银广夏、黎明等)作
为案例进行切合文意的分析,由浅入深,逻辑结构比较清晰。本文的
最大特点是内容详实,深入浅出,具有较强系统性。引用案例众多,
数据资料比较充足。对于倚重财务数据的投资分析者而言,它提供了
较为充分的关于财务报表做假研究方面的可参考信息,涵盖面较广,
几乎论及了报表作假可能涉及的每一个方面。本文的创新之处在于第
三章中对重点科目分析的引入,这是财务造假研究中一个较新的视角,
它不仅从财务层面,而且更倚重于投资分析层面,对财务报表中一些
重点科目所可能反映出来的公司经营层面的问题加以分析推断,现实
性与启发性均很强,对上市公司基础分析具有较好的参考价值。
需要说明的是,财务报表粉饰问题分析有一定局限性,并非所有
的财务舞弊都能够用这些财务分析方法加以揭露。此外,报表粉饰的
识别只是上市公司内在价值分析中的一
【关键词】：上司公司
误导投资决策
现金流量指标体系
【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2005【分类号】：F275【收录网站
汇总整理】【目录】：(注:以下目录后面的数字为论文页码)
一、上市公司财务报表粉饰原因分析13-17
（一） 公司治理结构的不完善13
（二） 会计语言的不精确13-14
（三） 财务报表模式的不完善14-15
（四） 诚信环境及造假成本因素15-17
二、上市公司财务报表粉饰的常用手法17-36
（一） 利用资产重组调节利润17-19
（二） 利用关联交易调节利润19-22
（三） 利用会计政策粉饰财务报表22-25
（四） 利用不恰当的会计核算粉饰财务报表25-29
（五） 滥用会计估计粉饰财务报表29-33
（六） 通过非经常性收入进行利润操纵33-36
三、上市公司财务报表粉饰的识别方法36-56
（一） 上市公司报表粉饰问题识别的注意事项36-37
（二） 识别报表粉饰问题的前期准备——密切关注财务舞弊预警信号(Warning–Signs)37-38
（三） 上市公司报表粉饰问题识别的具体方法38-43
（四） 上市公司报表粉饰问题识别的辅助方法——报表重点科目分析43-56
四、对上市公司财务报表粉饰问题的处理56-64
（一） 引入现金流量指标体系加以分析56-62
（二） 去除报表数据虚假成分加以分析62-64
结束语64-65
附表165-67
附表267-68
参考文献68-70
本篇论文共71页，。
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