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&2008年5月理财规划师三级考试真题-理论知识
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&2006-, All rights reserved.注册会计师考试
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试题来源：
每期资产支出
累计资产支出
& &该项目于日达到预定可使用状态。除日至2008年3月 31日止，因施工安全事故暂停建造外，其余均能按计划建造。
& &假定全年按360天计算，加权平均资本化率按年计算；不考虑一般借款产生的收益，以及涉及的其他相关因素。
& &要求：(1)计算乙公司2006年的借款利息金额、闲置专门借款的收益。
& &(2)按年分别计算乙公司2006年、2007年和2008年应予资本化的借款利息金额。
& &(3)计算乙公司2006年、2007年和2008年三年累计计入损益的借款利息金额。
& &(4)按年编制乙公司与借款利息相关的会计分录。正确答案：有， 或者
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第&1&题：综合题: ()
丙公司于日从资本市场上购入乙公司的5万股股份，每股市价12元，另支付相关交易费用合计为1万元。丙公司经管理层有关风险管理的要求，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产予以管理和核算。有关乙公司股票价格的变动资料如下：
& &日，每股9元；
& &日，每股15元；
& &日，每股8元；
& &日，以每股14元的价格全部出售，另支付交易费用1.2元。
& &假定：(1)丙公司2007年度利润总额为3 000万元，2008年度利润总额为3 500万元，适用的所得税税率为33%，预计未来所得税税率不会发生变化； (2)除上述所给资料外，不存在其他纳税调整事项，2007年年初的递延所得税资产或负债的账面余额为零，预计丙公司未来有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，并不考虑其他相关税费；(3)税法规定以公允价值计量的资产、负债，其公允价值变动不计入应纳税所得额。
& &要求：(1)编制上述丙公司与投资取得、投资价格变动以及出售相关的会计分录(不需结转本年利润)。
& &(2)计算丙公司上述投资累积计入利润总额的金额(注明是收益还是损失)。
& &(3)按年计算丙公司2007年度和2008年度的应纳税所得额、递延所得税资产或负债的年末余额，以及各年的所得税费用(收益)，并编制与所得税相关的会计分录。
正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()日，甲公司以60000万元购买乙公司30%的股权，另支付相关交易费用300万元。当日乙公司可辨认资产、负债的公允价值为180 000万元，其有关资产、负债的账面价值和公允价值如下表所示，除下列项目外，其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同，并不考虑所得税的影响。
& & & & & & & & & & & 　　 &乙公司资产、负债账面价值与公允价值表
& & & & & & & & & & & & & 　　　　 &日 & & & & & & & & & & &单位：万元
账面净值或
其他有关资料如下：
(1)乙公司的存货于2005年度全部对外出售。
(2)乙公司于日宣告发放现金股利2000万元。
乙公司2005年度和2006年度实现的净利润分别为10000万元和10000万元。乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相同，也不存在纳税调整事项。
(3)日，甲公司又以65 000万元的价格购买乙公司30%的股权，并以当日支付款项，另支付相关交易费用350万元，由此持有乙公司60%的股权，当日即能对乙公司的财务和经营政策实施控制。假定甲公司合并乙公司不属于同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为200000万元。日，甲、乙公司资产负债表如下表所示：
　　　　　　　　　　　　　　　　资 产 负 债 表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　日　　　　　　　　　单位：万元
负债和股东权益
流动资产：
流动负债：
交易性金融资产
流动资产合计
流动负债合计
非流动负债：
非流动资产：
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
非流动负债合计
股东权益：
非流动资产合计
未分配利润
股东权益合计
负债和股东权益总计
日，乙公司相关资产的公允价值如下表所示，除下列各项外，账面价值与其公允价值相同。
　　　　　　　　　　　　　乙公司可辨认资产、负债的账面价值和公允价值表　　　单位：万元
或摊余成本
未入账的无形
(4)其他有关交易或事项如下：
①甲公司于2005年11月销售给乙公司产品一批，销售价格为3 000万元，销售成本为 2 250万元，增值税额为510万元。该项应收账款于日尚未收到，甲公司对该项应收账款计提了180万元的坏账准备；2006年乙公司偿还了50%的货款，其余款项至 日尚未收回，甲公司年末对该项应收账款计提的坏账准备的余额为300万元。
日，乙公司从甲公司购入的产品已全部对外销售。
②2007年度，甲公司销售给乙公司一批产品，销售价格为5 000万元，增值税额为850万元，销售成本为3 500万元。于2007年，2月31日，该销售价款以及2005销售产品尚未收回的价款均未收回，甲公司对应收乙公司账款在当年度计提坏账准备1 500万元。
日，乙公司从甲公司购入的产品对外销售了40%。
③乙公司2007年度实现净利润9 000万元。
(5)假定：①甲、乙公司采用的会计政策、会计年度均相同；②除应收账款外均未计提减值(或跌价)准备；③甲、乙公司均按净利润的10%计提法定盈余公积；④除上述各交易外，甲、乙公司无发生其他交易，也无其他股东权益变动；⑤日至日，乙公司可辨认净资产公允价值的变动均为实现的净利润的影响；⑥固定资产和无形资产的折旧或摊销额均直接计入当期损益；⑦销售价格均不含增值税。
要求：(1)计算甲公司2005年度和2006年度应确认的投资收益，并编制与投资相关的会计分录。
(2)计算甲公司日对乙公司投资的账面价值。
(3)计算甲公司购买乙公司产生的合并商誉。
(4)编制甲公司购买日与合并财务报表相关的合并抵销分录，并编制购买日的合并资产负债表(填入下表)。
　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　合并资产负债表
　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 日 　　　　　　 单位：万元
合并年初数
负债和股东权益
合并年初数
流动资产：
流动负债：
交易性金融资产
流动资产合计
流动负债合计
非流动鱼债：
非流动资产：
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期股权投资
非流动负债合计
股东权益：
非流动资产合计
未分配利润
归属于母公司股东权益合计
少数股东权益
股东权益合计
负债和股东权益总计
& &(5)编制2007年度与合并财务报表相关的合并抵销分录。正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
······中级会计(会计实务)模拟试题题库
本试题来自：（2008年中级会计(会计实务)模拟试题，）五、综合题(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)A股份有限公司(以下简称A公司)为了建造一条生产线，于日专门从中国银行借入8000万元借款，借款期限为2年半，年利率为6%，利息每季末支付一次。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司(以下简称甲公司)负责建造，双方约定将试生产中生产出批量合格产品作为验收标准。
A公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为16000万元。
(1)2005年发生的与生产线建造有关的事项如下：
①1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
②2月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款3000万元。
③4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。
④7月1日，工程重新开工。
⑤8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款6000万元。
⑥11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为20%。甲公司经反复调试，于12月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投使用。
⑦A公司于12月31日支付价款4000万元。
假设A公司没有其他借款，该笔贷款的存款利息收入忽略不计。
(2)假定2006年、2007年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：
①日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币 16473.39万元。A公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为473.39万元。
②日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象。经估计，其可收回金额为14000万元。
③日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。
④2007年6月末，中国银行的该笔贷款到期，A公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，A公司提出，用该贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务；但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，同时将本金减少500万元，延期期间不计利息。A公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。2007年6月末贷款到期时，该笔贷款本金8000万元，利息已按季归还。
⑤日，A公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款12710万元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。
⑥9月末，按照债务重组协议规定，A公司归还了中国银行的贷款本息。
(1)确定与所建生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。
(2)按季度计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额，并进行账务处理。
(3)分析A公司2006年末该生产线是否需计提减值准备；如需计提，计算应计提的减值准备的金额，并进行账务处理。
(4)计算日债务重组时A公司债务重组利得的金额，并对债务重组进行账务处理。
(5)计算A公司转让生产线发生的损益，并进行账务处理。正确答案：(1)确定与所建生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。
资本化起点…… 或者
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简答题：（)日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限为5年，债券的本金为1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第5年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息，实际利率6%。2007年末，该债券公允价值为1000万元。
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。答案：有，简答题：（)某股份有限公司2007年有关交易性金融资产的资料如下：
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
(3)4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价 18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费 6000元。
(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
根据上述经济业务编制有关会计分录。答案：有，
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(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、不选、错选均不得分。)某企业于日为建造厂房，从银行取得3年期专门借款300万元，年利率为 6%，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于2008年年底达到预定可使用状态。日用银行存款支付工程价款150万元并开始厂房的建造， 日用银行存款支付工程价款150万元。该项专门借款第3季度的利息收入为3万元，第4季度的利息收入为1.5万元。则2007年借款费用的资本化金额为(
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)万元。A．100B．2 110C．2 210D．210答案：有，答案解析：有，
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