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毕业论文——论公司治理结构下的内部控制制度研究
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公司治理结构对内部控制有效性的影响研究论文【精选论文】.pdf
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硕士学位论文
公司治理结构对内部控制有效性的影响研究
姓名：唐冬妮
申请学位级别：硕士
专业：会计学
指导教师：孙晓玲
座机电话号码
公司治理结构对内部控制有效性的影响研究
经济的发展和市场环境的变化导致企业面临的风险越来越大，内部控
制作为风险防范的一个重要手段，在企业中的地位越来越重要，并逐渐成
为监管部门、投资者和管理层共同关注的焦点。近年来，会计理论界和实
务界也掀起了一股内部控制的研究热潮。怎样科学合理地评价上市公司内
部控制的有效性，满足相关信息使用者的需求、不断完善企业的内部控制
体系是一个值得深入探讨的重大问题。文章基于公司治理视角，对我国上
市公司内部控制有效性的影响因素进行研究，试图解答以下问题：如何界
定内部控制的有效性?公司治理结构对内部控制有效性有什么影响?基于
公司治理角度如何提高中国上市公司的内部控制有效性?
首先，文章在借鉴国内外关于内部控制的研究基础上对内部控制有效
性的概念进行定义，并以契约论和委托代理理论作为理论基点，阐述了公
司治理与内部控制之间的相关性；然后，进一步分析了上市公司治理结构
对内部控制有效性的影响机制；并以信号传递理论作为衡量内部控制有效
性指标的理论依据，将我国深市A股上市公司披露的内部控制信息划分为
外部变量和内部变量，两者的得分相加即得到内部控制的有效程度；接着，
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制造业公司治理结构对内部控制有效性的影响
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在治理公司过程中可能只考虑大股东的利益而忽略其他小股东的利益.股东之间的相互制衡会促进内部控制的发展.H3:董事会规模与内部控制效果负相关.内部董事任职于公司内部.H4:独.
一、研讨意义及假设当代企业最显着的特性是全部权与谋划权的分别，因为刊行流畅股，股权疏散的趋向不停扩展：与此同时也存在对公司较大影响的大股东，特殊是&一股独大&的征象。控股股东掌握董事会，在管理公司历程中大概只思量大股东的长处而疏忽其他小股东的长处，存在大股东侵犯中小股东的征象；掉去股东之间的制衡大概使内部掌握掉效。提出以下假设：Hl:第一大股东持股比例与内部掌握结果负相干。在公司管理中，第一大股东的举动会受其他股东的监视，股东之间的互相制衡会增进内部掌握的生长。提出如下假设：H2:第二至第五大股东持股比例与内部掌握正相干。董事会作为股东的代表，对公司管理的庞大事项举行决议计划，对内部掌握的实行结果卖力。董事会范围过大在决议计划时很难形成同等的看法，也轻易拉帮结派伤害自力性，人数较少的董事会高效精悍、人际干系简朴有利于内部掌握。提出如下假设：H3:董事会范围与内部掌握结果负相干。内部董事任职于公司内部，在决议计划与监视时不免受上级主管的制约，很难做到&客不雅公平&。自力董事自力于公司之外，涉及的长处较少，可以或许提出和接纳比力中肯的看法和步伐；另一方面自力董事具备精良的专业常识，可进步董事会的决议计划程度。提出如下假设：H4:自力董事所占比例与内部掌握结果正相干。高管职员作为内部掌握的实行层，对其举行恰当的鼓励可以增进其推行受托义务。股权鼓励是企业常用要领之一，因为现在公司宣布信息的不范例性，高管小我私家持股数据无法正确得到。在研讨高管职员及总司理鼓励与内部掌握服从之间的干系时接纳了前三位高管职员的薪酬总额。提出如下假设：H5:前三位高管职员的薪酬总额与内部掌握结果正相干。二、研讨计划1．样本的拔取。本文拔取年沪深A股制作业的上市公司为研讨样本，剔除数据缺掉共拔取2530个样本，并从中随机抽样237个样本举行阐发。本文的数据来自RESSET金融研讨数据库，数据阐发利用SPSS13.O软件。2．变量的界说。本文拔取y内部掌握综合得分作为因变量，因为上市公司年报并未给出内部掌握得分，本文依照内部掌握的目的，拔取治理用度率、总资产周转率、净资产收益率、总资产收益率、主营营业利润率、每股收益的因子得分作为权衡内部掌握运行服从和结果的综合指标。表明变量方面与研讨假设对应分为股权布局、董事会和高管鼓励三个方面。用XI第一大股东持股比例、X2第二至第五大股东持股比例来权衡股权布局；用X3董事会人数和X4自力董事比例来反应董事会范围和其自力性。用前三位高管职员的薪酬作为描绘高管鼓励的水平。企业资产范围差别，对内部掌握的请求也差别，拔取公司总资产的天然对数作为掌握变量。三、实证阐发1．重要变量的形貌性统计。股权制衡环境并不乐不雅；第一大股东持股比例均匀在36%，二至五大股东持股比例均匀在16%，存在较为严峻的一股独大状态：约四分之一的公司第一大股东持股比例为25%，二至五大股东持股比例仅为6%，还不敷四分之一，纵然他们在公司管理中团结起来反抗大股东，所起的感化也是微乎其微的。这说明晰股权漫衍的不均对内部掌握的结果起了主要的感化。董事会人数均值与中位数靠近，阐明董事会范围漫衍近似正态漫衍；制作业上市公司董事会人数小于9人、约占样本的四分之一，高出一半的公司为11人，大于14人的样本约占四分之一。自力董事比例会合在三分之一阁下，根基切合证监会关于&自力董事所占比例在三分之一&的请求，然则上四分位数30%阐明约有四分之一的公司对此划定的应对立场相对悲观。前三位高管的薪酬漫衍相对不均，并且薪酬差距较大；有四分之一的样本公司薪酬低于389625元，与此同时约有四分之一的高管薪酬高出了1049550元，差两倍之余，治理层大概出于自身的长处利用公司。这阐明高管鼓励步伐对公司内部掌握至关主要。2．多元回归阐发(1)OLS回归。在举行回归阐发之前，先对变量x5尺度化，这是由于思量了变量的量纲差别。本文操纵SPSS13.O对样本举行OLS预计，获得回归模子：从回归模子中可以看出，模子的拟合优度为34%，拟合水平较好：F值为4.882，在0.05的明显性程度下，模子的回归方程团体上是明显的；然则在举行t查验时发明，X3、X4的回归系数因变量的影响不明显，这与前面的阐发相违反，为得出更正确的结论，下面临模子举行一系列的假设查验。对模子举行异方差、自相干、多重共线性查验；图一是模子的残差图，残差项在e=0四周随机变更，而且都落在转变幅度不大的一条带子内，阐明回归模子满意根基假定。进一步由变量之间品级相干相干系数发明模子的随机偏差项不存在异方差（篇幅所限，在此没有列出品级相干系数表）：DW值为1.907，由&p-pl-l/2DW可以得出偏差项的相干系数0.05，相干系数较低，阐明模子不存在自相干性：变量的方差扩展因子均小于10，这阐明自变量之间不存在多重共线性。(2)回归阐发(1) xi第一大股东持股比例与内部掌握的有用性正相干，这与假设一相左；而且xl第一大股东持股比例每上升一个百分点，内部掌握综合得分会进步0.637个百分点，而且二者之间的正相干干系在0.05的程度下是明显的。这阐明，制作业上市公司大股东出于自身长处的思量，盼望经由过程严酷的内部掌握轨制束缚高管职员，而且制作业高度会合的股权对内部掌握的努力影响高出了它孕育发生的负面感化。(2) X2第二至第五大股东持股比例与内部掌握的有用性正相干，切合假设二的假定；而且X2第二至第五大股东持股比例每上升一个百分点，内部掌握综合得分会进步1.026个百分点，而且二者之间的正相干干系在0.05的程度下是明显的。这阐明外部大股东的监视可以对制作业上市公司内部掌握起到很好的监视感化。(3) X3董事会范围与内部掌握的有用性负相干，切合假设三的假定，而且二者之间的负相干干系是不明显的。X4自力董事比例与内部掌握的有用性负相干，不切合假设四的假定，而且二者之间的负相干干系是不明显的。这阐明，自力董事轨制在我国还没有充实施展其应有的感化，自力董事并没有尽责职守，许多自力董事的设立只是为了到达证监会的硬性尺度，上市公司缺少美满自力董事轨制的动力。<p class=
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