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金融企业逾期贷款利息收入的财税处理
　　《企业制度》第八十五条规定，金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。发放贷款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的，或在应收利息逾期90天后仍未收到的，冲减原已计入的利息收入，转作表外核算。 　　《》（财金[2002]5号）规定，从日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天，贷款利息自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期90天以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，而待实际收回时再计入损益。对已经纳入损益的应收未收利息，在该贷款本金或应收利息逾期超过90天（不含90天）以后，应相应冲减利息收入。 　　例如，A向B企业提供了500万元的贷款，贷款年利率5.94%，于日到期，展期3个月，按季度计算结算利息。 　　6月30日该笔贷款到期，A银行按照贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息74，250元（5，000，000&5.94%&3/12），会计处理为： 　　借：应收利息 74，250 　　　　贷：利息收入 74，250 　　假如A银行尚未收到B企业的贷款利息，则该项贷款属于逾期贷款。A银行在9月30日计算应收取利息收入74，250元。为： 　　借：应收利息 74，250 　　　　贷：利息收入 74，250 　　如果A银行在12月31日仍然没有收到6月30日计算的应收贷款利息，属于应收利息逾期90天后仍未收到，应冲减逾期90天（含90天）计提的贷款利息。会计处理为： 　　借：应收利息 -74，250 　　　　贷：利息收入 -74，250 　　同时： 　　收：逾期贷款应收利息（表外科目）74，250 　　假如收到逾期贷款利息时： 　　借：库存现金（或有关科目）74，250 　　　　贷：应收利息 74，250 　　同时： 　　付：逾期贷款应收利息（表外科目）74，250 　　处理 　　《》（2010年第23号）第一条规定，金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期，下同），应根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现；属于逾期贷款，其逾期后发生的应收利息，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现。第二条规定，金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应所得额。 　　《》（国税函[）第一条规定，&金融企业贷款利息收入所得税处理问题（一）金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应所得额。发放的贷款逾期（含展期，下同）90天尚未收回的，此前（含90天）发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。（二）金融企业已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳的应收未收利息，如逾期90天（不含90天）仍未收回的，准予冲减当期的应纳税所得额。&也就是说，逾期90天内（含90天）发生的应收未收利息应当计入应纳税所得额，但如果逾期超过90天仍未收回，应当冲减应纳税所得额；逾期90天外发生的应收未收利息不计入应纳税所得额，不计算企业所得税。 　　处理趋同会计处理 　　通过上述分析和论证，无论是税务规定还是会计制度规定，金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天以后仍未收回的，准予冲减当期应纳税所得额，不征收企业所得税。 　　总结起来，2010年第23号公告税务处理趋同会计处理主要体现在以下几个方面： 　　一是对于未逾期贷款，公告指出按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现，体现了会计处理中的权责发生制原则。 　　二是逾期贷款的税务处理，其逾期后发生的应收利息，按首付实现制原则，应于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现，体现了同会计处理趋同。 　　三是对已确认为利息收入的应收利息的税务处理，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期应纳税所得额。在财务处理上对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过90天（不含90天）以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。可见对已确认为利息收入的应收利息，在财税处理上已基本一致。 　　四是对已冲减利息收入应收未收利息的税务处理，应在应收未收利息以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额计算纳税，在会计处理上，贷款利息逾期90天以上，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。
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13-07-15 08:22
来源：钱江晚报
作者：张苗 傅颖杰
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手里头能支配的钱不多，又想拥有一辆自己的私家车，怎么办？大部分买车的人都选择贷款方式。在金华工作的河南人罗阳苍先生也一样，两年前，他通过分期付款的方式，在金华鑫迪比亚迪汽车4S店买了辆F3轿车，现在款项已全部付清，但之前交的2000元押金却没有退回来，这是什么原因呢？
罗先生今年49岁，做的是土木建设工作，每月几千元工资，但在室外工作，日晒雨淋的，赚的也是个辛苦钱。
工作性质决定了罗先生要常年在永康、义乌等地跑，为方便回家，罗先生决定购一部车。
2011年7月，罗先生在比亚迪汽车金华鑫迪汽车4S店买了一辆比亚迪F3轿车，1.5L的排量，当时报价是7万多一点。
因为手里现钱不多，罗先生办理了分期付款。其中，首付3万多元，他一次性付清，另外4万多元分期支付，借款对象是4S店工作人员介绍的一家汽车金融公司。
签完合同，又交了2000元押金，汽车金融公司帮罗先生&垫付&了4万多元的费用，罗先生顺利从4S店提走了车。
接下来的两年里，罗先生每月给这家汽车金融公司的账户里打两千零三十多元，直到前段时间全部还清。
在此之后，罗先生找到对方想退那2000元的押金，却被告知，这钱已经不能退了。
按照罗先生给的号码，记者拨通了这家汽车金融公司廖先生的电话。
廖先生的态度很明确：这钱不能退。
他介绍了这其中的过程，罗先生买车时，公司贷款给他，并签了合同，在上面明确约定，罗先生要交2000元的押金，如果最后罗先生每月按时还贷，这2000元钱是可以退的，但如果罗先生没有按时，就每月扣100元钱，逾期2～3次以上，合同自动终止，这2000元钱也没得退了。
廖先生解释说，这也是汽车金融公司通常使用的用来保护自身权益的手段，合理也合法，事先也向对方说明过。
廖先生说，罗先生有好几次逾期记录，且其中有次逾期达两个多月，公司一度想终止与其的合同，收回车辆，是他努力说服上面将这个事情保了下来。
廖先生表示，在此之前，他也多次和罗先生说明情况，所以现在扣押金，他觉得罗先生也没什么好计较的。
&有几次是钱有点紧张了，想想一个月也才2000元，迟几天贷款公司不会有什么问题的。&罗先生对几次的逾期还款这样解释。
在这起案件里，罗先生的遭遇是否常见，汽车金融公司的做法是否合理？&汽车维权联盟&本报特约专家&&金华市汽车流通行业协会秘书长蔡永在此做了解读。
蔡永说，现在较为流行的购车分期付款形式主要有3种，分别是信用卡分期贷款、银行分期贷款和汽车金融公司分期贷款等。
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逾期第三方变现就会负责，找下保障措施相应规定，他们是唯一一家和第三方变现。跟我在好车贷有点不一样如果发生逾期问题，而且收意在同行来说都是不错的
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