会计硕士（MPAcc）-综合知识历年真题题库
本试题来自：（2011年会计硕士（MPAcc）-综合知识历年真题，）四、案例题（共 20 分。除“应交税费”科目需要写出二级明细科目外，其他业务在会计处理时，对明细科目不作要求；凡是涉及计算的业务，要求写出必要的计算过程；计算结果有小数的，保留小数点后两位，四舍五入。除题目特别要求外，金额单位以“万元”表示。）【资料】甲股份公司（以下简称甲公司）以固定资产对乙股份公司（以下简称乙公司）投资，享有乙公司 45%有表决权的股份并对乙公司具有控制权 0。2010 年 1 月 5 日办妥相关手续。其他有关资料如下：
(1)乙公司为一上市公司，其可辨认净资产公允价值为 10000 万元。
(2)甲公司投资固定资产的原价为 5000 万元，已计提折旧 1000 万元，已计提减值准备 20 万元，其公允价值为 3900 万元。假设不考虑固定资产投资过程中的相关税费。
(3)甲公司认为，由于拥有乙公司 45%的股权，故采用权益法对长期股权投资进行核算。
(4)乙公司 2010 年度实现利润 2000 万元，分配现金股利 1200 万元。
(5) 2011 年初，注册会计师在对甲公司进行年度审计时，认为甲公司虽然只拥有 45%的股权，但甲公司为乙公司的第一大股东且拥有控制权，不应采用权益法核算，而应采用成本法核算。
(1)注册会计师依据哪一会计信息质量要求提出甲公司应采用成本法核算。
(2)编制甲公司对该项股权投资及其利润分配的会计分录。
(3)为注册会计师编制甲公司对该项股权投资及其利润分配的会计分录。
(4)计算股权投资核算方法的调整对甲公司利润总额的影响差额。
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简答题：（)甲公司为一大型建筑安装企业，已购买的工程物资涨价导致合同总会大于合同总收入，对预
计总成本超过其总收入的部分，该公司正确的会计处理是( )。A．增加管理费用
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C．作为营业外支出
D．计提存货跌价准备简答题：（)【资料】甲、乙、丙三人于 2005 年 5 月 1 日共同投资设立财源有限责任公司（以下简称财源公司），注册资本为 800 万元，甲、乙、丙的出资比例分别为 12.5%、50%和 37.5%。其中，甲以价值相当的厂房出资，乙以价值相当的设备出资，丙以银行存款和一项价值相当的专利权各占50%出资。其他有关资料如下：
(1) 2010 年 10 月 20 日，经股东会议决定将公司的注册资本扩大为 1000 万元，三位股东按照原出资比例分别追加投资，甲、丙分别以货币资金出资 25 万元、75 万元；乙以设备出资，其公允价值为 200 万元。财源公司如期收到股东们追加的投资。
(2) 2011 年 2 月 28 日，财源公司将资本公积（资本溢价）100 万元转增资本。
(3) 2011 年 10 月 8 日，财源公司将盈余公积 400 万元转增资本。
(1)编制财源公司设立的会计分录。
(2)编制财源公司股东追加投资的会计分录。
(3)编制财源公司将资本公积转增资本的会计分录。
(4)编制财源公司将盈余公积转增资本的会计分录。
(5)计算甲股东 2011 年末的资本总额。
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负债和股东权益：
未分配利润
股东权益合计
上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20&7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20&7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7 000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20&7年6月30日的账面原价为 2 800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为 4 000万元；作为对价的土地使用权20&7年6月30日的账面原价为2 600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3 000万元。 20&7年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。
④甲公司和乙公司均于20&7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于20&7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
(3)甲公司20&7年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　资产负债表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　编制单位：甲公司　　　　　　　　20&7年6月30日　　　　　　　单位：万元
负债和股东权益
长期股权投资
未分配利润
股东权益合计
负债和股东权益总计+
(4)丙公司20&7年及20&8年实现损益等有关情况如下：
①20&7年度丙公司实现净利润1 000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②20&8年度丙公司实现净利润1 500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。
③20&8年末丙公司持有的可供出售金融资产公允价值为2 500万元，该项投资系丙公司年初取得，取得成本为2400万元。
④20&7年7月1日至20&8年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(5)20&9年1月2日，甲公司以2 950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响，但不再拥有对丙公司的控制权。
20&9年度丙公司实现净利润600万元，当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因20&8年购入的可供出售金融资产公允价值本期期末上升为2 700万元。
20&9年甲公司和丙公司未发生任何内部交易和事项。
(6)其他有关资料：
①除所得税外，假定不考虑其他税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③甲、丙公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。
(1)根据资料(1)和(2)，判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。
(2)根据资料(1)和(2)，计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20&7年度损益的影响金额。
(3)根据资料(1)和(2)，计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的调整、抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　合并资产负债表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20&7年6月30日　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
长期股权投资
股本权益：
未分配利润
少数股东权益
股东权益合计
负债和股东权益总计
&(5)计算20&8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。
&(6)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。
&(7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。
&(8)计算20&9年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。正确答案：有， 或者
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第&1&题：单选题: ()丙公司为上市公司，日，丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2008年和2009年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于日的账面净值为( & &)万元。A&4050B&3250C&3302D&4046正确答案：有， 或者 答案解析：有，第&2&题：单选题: ()乙公司2007年度归属于普通股股东的净利润为500万元，发行在外普通股加权平均数为1250万股，该普通股平均每股市场价格为4元。日，该公司对外发行250万份认股权证，行权日为日，每份认股权证可以在行权日以3．5元的价格认购本公司1股新发的股份。乙公司2007年稀释每股收益为( & &)元。A&0.39B&0.4C&0.20D&0.41正确答案：有， 或者 答案解析：有，第&3&题：单选题: ()资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项；属于资产负债表日后调整事项的是( & &)。A&为子公司的银行借款提供担保B&对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C&法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D&债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回正确答案：有， 或者 答案解析：有，
做了该试卷的考友还做了
······1.选择试题2.注册/登陆3.开始答题4.提交试卷5.查看成绩6.答案解析
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正确答案：有， 或者
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第&1&题：计算题: ()
东大公司为注册地在北京市的一家上市公司，其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)日，东大公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，增值税为68万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1．7万元；支付安装工人的工资为10．3万元。该设备于日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为 10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。
(2)日，东大公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为420万元；计提减值准备后，该设备预计尚可使用年限为8年，预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)日，东大公司因生产经营方向调整，决定采甩出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
(4)日，改良工程完工并验收合格，东大公司以银行存款支付工程总价款62．5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3．3 125万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。日，该设备未发生减值。
(5)日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，东大公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用1万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
(1)编制日取得该设备的会计分录。
(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
(3)计算2008年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
(4)计算日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
(5)计算2009年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。
(6)编制日该设备转入改良时的会计分录。
(7)编制日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(8)计算2010年度该设备计提的折旧额。
(9)计算日处置该设备实现的净损益。
(10)编制日处置该设备的会计分录。
(金额单位用万元表示)
正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()
太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的lo％提取法定盈余公积。太湖公司20&5年度所得税汇算清缴于20&6年2月28 日完成。太湖公司20&5年度财务会计报告经董事会批准于20&6年4月25 对外报出，实际对外公布日为20&6年4月30日。
太湖公司财务负责人在对20&5年度财务会计报告进行复核时，对20&5年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于20&6年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于20&6年3月2日发现：
(1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商 品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为 300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。
1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的．商品价格为3007元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为 150万元；旧商品已验收入库。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 341
贷：主营业务收入 290
应交税费&&应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
(2)10月15 日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定；
该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 234
贷：主营业务收 200
应交税费&&应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 140
贷：库存商品 140
(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31 El，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
太湖公司的会计处理如下：
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费&&应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
(4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。
12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为 500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。，该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费&&应交增值税(销项税额) 85
借：主营业务成本 350
贷：库存商品 350
(5)12月1 日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于20&6年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1 日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。
假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。
太湖公司的会计处理如下：
借：银行存款 819
贷：主营业务收入 700
应交税费&&应交增值税(销项税额) 119
借：主营业务成本 600
贷：库存商品 600
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。
(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录 (涉及&利润分配&&未分配利润&、&盈余公积&&法定盈余公积&、&应交税费&&应交所得税&的调整分录可合并编制)。
(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。
(&应交税费&科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()
正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33％；正保公司20&5年度下列事项处理前的净利润为3 024．28万元，假设20&5年所得税汇算清缴在20&6年2月10日完成。20&5年度财务会计报告批准报出日为20&6年4月15日，实际对外公布日为20&6年4月20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的20&5年度的应交所得税为1 250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司20&5年～20&6年4月发生下列事项：
(1)20&6年1月15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款115万元。
该批商品系20&5年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于20&5年12月19日支付了全部款项。
(2)20&6年3月20日，正保公司发现在20&5年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1 500万元，预计可变现净值应为1 200万元。20& 5年12月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1 100万元。
(3)正保公司因严重违约于20&5年8月被乙公司起诉，原告提出索赔50万元，法院 20&6年3月20日做出了判决，正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，，正保公司已经执行。正保公司在20&5年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。
(4)20&6年4月1日，正保公司接到报告，20&6年3月29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有60％的货款收不回来。
该批货款系20&5年10月10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。
(5)20&6年2月1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20&5年末。工程完工进程应为25％。
该工程系20&5年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于20&5年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20&5年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②20&5年末预计完工进度为30％，并据此确认收入。
(6)正保公司按净利润的10％提取法定盈余公积；董事会制订的20&5年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。
要求：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过&以前年度损益调整&科目进行处理)。
(3)将上述调整分录所发生的&以前年度损益调整&结转至&利润分配&&未分配利润&科目。
(4)编制正保公司20&5年度利润分配相关的会计分录。
(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。
资产负债表项目
调整金额(万元)调增(+)调减(-)
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正确答案：有， 或者
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······中级会计(会计实务)历年真题题库
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(1)日，甲公司销售10件A商品给乙公司。销售价格为每件160万元，销售成本为每件120万元。乙公司将其中的2件作为管理用固定资产，其余的用于对外销售。用作固定资产的A商品，无需安装，当月投入使用。乙公司对其采用直线法计提折旧，预计可使用年限为5年，预计净残值为零。2003年年末，乙公司已对集团外销售A商品5件，销售价格为每件170万元。
(2)甲公司2003年年末应收账款余额中包含当年发牛的应向乙公闭收取的账款1000万元。甲公司年末按应收账款余额的10％计提坏账准备。
(3)乙公司2003年度实现净利润900万元。
(4)乙公司董事会提出的2003年度利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取任意盈余公积，不作其他利润分配。
(5)2004年年初，甲公司与丙公司达成协议，以所生产的一批B产品和市区100亩土地的使用权换入丙公司拥有的乙公司20％的股权。甲公司换出B产品的账面价值为1900万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。换出土地使用权的账面价值为3100万元，公允价值为3300万元，未曾计提减值准备。丙公司拥有的乙公司20％的股权的公允价值为5640万元。协议中约定，丙公司不单独支付与B产品相关的增值税。与上述资产交换相关的所有手续已于2004年年初办理完毕。甲公司为丙公司开具了增值税专用发票，注明的增值税额为340万元。
(6)2004年甲公司销售一批C商品给乙公司。销售价格为2000万元，销售成本为1400万元。乙公司当年将所购C商品的60％对集团外销售，售价为1500万元。乙公司还将2003年从甲公司购入的另外3件A商品全部对集团外销售，销售价格为每件170万元。
(7)甲公司2004年年末应收账款余额中包含应向乙公司收取的账款600万元。甲公司年末按应收账款余额的10％计提坏账准备。
(8)乙公司2004年度实现净利润1200万元。董事会提出的2004年度利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的10％提取任意盈余公积，不作其他利润分配。
(9)2003年和2004年乙公司除实现的净利润外，未发生任何其他影响所有者权益的事项。
(1)编制2003年甲公司上述与合并会计报表相关的所有合并抵销分录。
(2)计算确定甲公司自丙公司换入的乙公司20％股权的入账价值。
(3)编制甲公司以产品和土地使用权自丙公司换入乙公司股权的相关会计分录(长期股权投资与应交税金科目须写出明细科目)。
(4)计算确定2004年年末甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。
(5)编制2004年甲公司合并会计报表的下列抵销分录：
①甲公司与乙公司内部销售相关的抵销分录；
②与年初未分配利润相关的抵销分录；
③与内部应收、应付款项相关的抵销分录：
④与内部应收款项计提坏账准备相关的抵销分录；
⑤抵销甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)?
【正确答案】：(1)①借：主营业务收入?1600
贷：主营业务成本?1400
固定资产原价?80
②借：累计折旧?8
贷：管理费用?8
③借：实收资本?25000
盈余公积?180
未分配利润?720
贷：长期股权投资?15540
少数股东权益?10360
④借：投资收益?540
少数股东收益?360
贷：提取盈余公积?180
未分配利润?720
⑤借：提取盈余公积?108
贷：盈余公积?108
⑥借：应付账款?1000
贷：应收账款?1000
⑦借：坏账准备?100
贷：管理费用?100
(2)换入的乙公司股权的入账价值=(×17％)+(万元)
(3)借：长期股权投资--乙公司(投资成本)5340
贷：库存商品1900
应交税金--应交增值税(销项税额)?340
无形资产3100
借：长期股权投资--乙公司(股权投资差额)160
贷：长期股权投资--乙公司(投资成本)160
(4)对乙公司长期股权投资的账面价值=()+÷10=21824(万元)
(5)①借：主营业务收入?2000
贷：主营业务成本?1760
②借：年初未分配利润?200
贷：主营业务成本?120
固定资产原价?80
借：累计旧?8
贷：年初未分配利润?8
借：坏账准备?100
贷：年初未分配利润?100
③借：应付账款?600
贷：应收账款?600
④借：管理费用?40
贷：坏账准备?40
⑤借：实收资本?25000
盈余公积?420
未分配利润?1680
合并价差?144
贷：长期股权投资?21824
少数股东权?5420
如无答案-&&
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