工程财务管理制度
在当下社会，制度的使用频率呈上升趋势，制度是指在特定社会范围内统一的、调节人与人之间社会关系的一系列习惯、道德、法律(包括宪法和各种具体法规)、戒律、规章(包括政府制定的条例)等的总和它由社会认可的非正式约束、国家规定的正式约束和实施机制三个部分构成。什么样的制度才是有效的呢？以下是小编帮大家整理的工程财务管理制度，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
工程财务管理制度1
为降低项目成本费用,规范业务招待费的开支,根据公司规定,对项目业务招待费的开支作如下规定:
一.报销程序
业务招待费的开支必须经财务部门审核,说明用途,经项目经理同意,不超出开支范围及额度才能报销。
二.开支范围
1.对外经营、承揽工程、筹资活动等经济活动;
2.与施工生产过程有关的和地方政府、社会团体间的外事 活动;
3.在施工过程中与建设单位的业务往来;
三.控制额度
1.年产值在5000万元(含)以下的,开支比率为1‰;
2.年产值在5000万元以上的部分,开支比率为0.5‰;
项目财务部门将按照公司规定,严格审核执行,希望各室理解配合。
对材料室业务关系方面的几点要求
做好项目部的成本核算工作,必须有各部门的协调配合,才能使财务资料真实、可靠,具有使用价值,为领导决策提供依据,为此,对材料室具体要求如下:
1.及时将入库材料进行点验,经理签字后,交财务作帐务处理。
2.当月材料全部点验(包括预点)完毕后,立即与财务室核对,填制核对表,准确无误后,才能列销当月材料,核对工作应于每月27之前结束,材料消耗表应于每月29日之前报财务室。
3.预点材料要有明确的单位和具体内容。
4.支付材料款要::有计划,按合同并考虑项目的资金情况,每月底将下月的付款计划报财务室,付款计划应有具体的支付对象。
5.由材料室负责签订的合同,交财务室一份存档,要求原件。
6.其他未尽事宜,材料室应与财务室本着对工作有利的原则,协商解决。
对预算室业务关系方面的几点要求
做好项目部的成本核算工作,必须有各部门的协调配合,才能使财务资料真实、可靠,具有使用价值,为领导决策提供依据,为此,对预算室具体要求如下:
1.经公司造价管理部审批的劳务、分包结算单及时交财务作帐务处理。
2.每月25日前审批完的结算单,当月记帐,25日以后的列入下月。
3.为使工程成本与工程形象进度基本保持一致,每月对没有办理结算的劳务、分包的成本费用要进行预提。
4.预提时要分开单位,用专门的预提费用单详细填写并签字,每月28日前报财务室。
5.支付劳务费及分包工程款要有计划,按合同并考虑项目的资金情况,每月底将下月的付款计划报财务室,付款计划应有具体的支付对象。
6.由预算室签订的合同,应报财务室一份存档,要求原件。
7.其他未尽事宜,预算室应与财务室本着对工作有利的原则,协商解决。
工程财务管理制度2
第一章财务部职责
公司财务部是从事公司财经事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：
一、负责公司的财务管理工作。具体包括：编制公司的各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算；保管库存现金及银行空白票据；进行公司筹资、融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。
二、负责公司会计核算工作。具体包括：遵守国家颁布的财经法规与会计准则，按照会计制度进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目，设置明细账、分类账、辅助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结、账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理好会计档案。
三、负责公司成本核算和成本管理。包括：设置成本归集程序和成本核算帐表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合项目部做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助帐的设置，健全各项统计数据。
四、建立经济核算制度，利用会计核算资料，统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断、评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。
五、进行公司内部审计。
第二章项目资金管理
一、总则
１、公司实行总经理一支笔审批制度。任何款项支付均需总经理最终审批方能报销。
２、财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管。公司法人章由总经理指定专人负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。公司业务往来中需要用印时，应由用印申请人在《用印登记簿》上进行登记，并由总经理或总经理授权人批准后方能进行。外单位用本公司印章时，均需经总经理同意并提供经办人身份证复印件。
3、各部门对外支付时，需写明完整的收款人名称并附合同、清单及其它批准文件。原则上收款人应是发票开具单位。如收款人因特殊情况需要公司予以配合，将款项支付给第三者的，必须附有收款人的书面通知，书面通知上需加盖收款人公章、法人章并经该单位法定代表人签字及工程公司总经理批准意见方能进行。
4、非正常经营业务调出资金须经公司总经理书面批准后方能进行，严禁先办后补手续。
5、用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证，如遇特殊情况须经公司总经理书面批准方能进行。
6、为规范公司费用报销行为，准确核算公司当期费用发生额，对当月发生的费用，必须在次月10日前报销完毕；超过10日未超过30日的，应书面说明理由并一事一报一批；超过30日未报销的，视为本人放弃报销。
7、费用报销原则为：谁经办，谁报销，绝对禁止以他人名义报销或代为报销。
8、公司的所有工作人员在对外经济往来中，均应严格执行收支两条线，绝对禁止坐支坐用或挪款他用。
二、工程费用审批制度
（一）经费来源：
1、垫资项目前期经费实行总额控制，由公司拨付或由其它项目垫付，只能进行必需性支出；收到甲方进度款后，已支付所有费用从进度款中扣回。
2、按月进度收取工程款的项目，各项支出均从所收取的进度款中进行，支付的费用总额不得超出已收取的进度款总额。
３、垫资项目不进行必需用途支付或进度款工程项目支付累计金额超过收取的进度款总额的，财务部门不得支付。
（二）支付程序
１、人工费、机械费（含租赁费）支付计划：由工长上报项目经理，经审批后按最终批准额支付。支付程序为：工长统计→项目经理提出支付计划→预算部负责人审核结算单→财务部负责人审核→公司总经理或其授权人批准→财务部按批准额度支付。人工费实行借款的，可只填制付款凭证或结算表，结算表需单独填制，不可多个工序或与完工工序混合或合并填制。预付的人工费，须填明工序名称、完工程度、第几次预付、累计已预付金额。单项工程预借款时，须经技术员、施工员、质量员、施工工长、项目经理签注意见；机械费预借款时，须经安全员、施工工长、项目经理签注意见。
２、材料费不实行借款，有关材料费用的支付采用支付计划制度。材料方面的支付计划，由材料负责人按单个项目上报项目经理。各项目经理汇总后，填报统一格式的“工程款支付计划申请表”，由财务部审核后交报总经理审批，总经理批准后由财务部安排支付。支付程序为：材料进仓验收→仓库记账→项目经理汇总提出支付计划→财务部负责人审核→公司总经理或其授权人批准→财务部按批准额度支付。材料供应方须按“工程款支付计划申请表”批复金额开具发票（附项目部收料单），发票上须有材料负责人、项目材料员、技术员、施工工长、项目经理签字。
３、借款单要求：预借款时，须填写统一格式的借款单，一式两联，第一联借款时交财务部作为付款和挂账依据；第二联留项目经理处，作完工结算时冲销借款或核对依据。填写借款单时须字迹清晰、可辩。
4、周转金制度：工程项目的零星支付实行周转金制度。周转金仅限于以下人员领用并实行定额管理。周转金应按规定的使用范围和开支权限使用，不得转借他人或挪作他用。公司定期、不定期的对周转金进行清查盘点，实行月末对账。
（1）项目经理周转金2万元，用于支付日常开支；
（2）材料负责人周转金3万元，用于0.5—1.0万元以内零星材料支出；
（3）项目部材料员周转金1万元，用于0.5万元以下零星材料支出。
周围金范围内的支付按本章规定报销时限及程序，由公司总经理审批后报销。
5、分包项目：分包的单项工程完工后，由各项目部技术员负责结算，施工员、质量员进行现场验收复核，项目副经理复核后，交项目经理，待整体工程完工后，由项目经理统一整理，按支付计划程序支付。分包的单项工程，分包人须在“单项工程结算单”领款人处签字确认工程价款，并出具总价款票据。
第三章成本管理
一、材料采购
１、公司的材料采购由材料供应部门全面负责。
２、材料供应部门在采购材料时，应首先根据生产需要填制采购预算单，注明采购材料名称、数量、用途、申请金额，经部门主管（项目经理）同意、总经理批准，可到财务部办理借款手续。
3、采购人员要根据采购内容填制采购明细表，属农副产品收购的要同时取得对方身份证复印件及村委会证明信一并交回采购内勤保管，没有取得对方身份证复印件的财务部不予报销。
４、采购必须签订书面的材料买卖合同，无合同的，不予报销，严禁采用先进材料后补合同的形式采购，如有发现，将对相关人员及部门主管重罚。
二、材料入库
１、各材料库房必须建立、健全材料账务，严格执行材料出入库制度，做到账物相符，账账相符。
２、采购人员凭采购明细表办理材料入库手续，由公司仓库管理员和材料会计共同验收后（主要材料要通过公司质检员验收）办理入库手续。
３、对于所购材料，库房管理人员须认真清点、验收所购材料，核对品名、数量、规格、型号无误后，填制四联式入库单，入库单须有两人签字（库管、项目材料员）并加盖验收章。入库单第一联存根仓库留存登记台帐，第二联交财务，第三联结算联给对方作为在财务支款依据（要有总经理签字），第四联验收联作为材料会计入帐凭证。
三、材料领用
所有材料的领用，必须填“材料计划领用表”，“材料计划领用表”须经技术员、项目副经理或项目经理同意签字后，库管员方可发料，领用人在领料单（出库单）上须签字确认。
四、材料管理
１、每月月末库管员依据收料单（入库单）、领料单（出库单），对当月收、领料数据进行汇总，及时编制一式三联收、领料情况汇总表，一联由库管员留存、一联报公司财务部做账、一联交项目经理备案。给财务部的报表必须于次月的3号前上报。
２、公司每半年组织人员对库管员所管理的材料进行盘点，对盘亏的材料由库管员说明原因，超过规定损耗的从库管员工资中补足。
３、公司每年根据各项目库管员的盘亏、盘盈和平时报表的上报质量情况进行评比，对第一名进行奖励，倒数第一名进行处罚。（注：周转性材料的领购比照以上执行）
４、库房管理人员应认真清点收到的租赁材料，与机械租赁公司做好交接手续；退还租赁材料时，退还机械租赁公司，与机械租赁公司做好退还手续；退到其他项目部的，与其他项目部做好交接手续；退还时未做手续的，视作材料在本项目部丢失。
五、成本管理职能分工
１、公司预算部主要负责工程造价的预测及审核，工程招投标文件的编制，工程决算的审定或委托外部造价咨询机构编制招投标文件时的外联。
2、材料供应部门负责组织工程设备材料的采购供应及合同谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备、材料及时供应；积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。
3、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确了解公司各项工程成本的构成及用款计划。负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。
4、工程中间结算程序。施工单位于每月1到3日，将工程进度结算报送预算部审核，预算部结合工程施工图纸，施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见，并在每月5日前送财务部会签。财务部根据有关文件资料，施工单位领用的供应材料数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送公司总经理审批。
５、工程决算程序。
（1）施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报预算部复核，财务部会签。
（2）财务部根据各种经济签证，合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报公司总经理批准。
（3）大工程办理决算时，应由公司总经理牵头，由工程项目部、预算部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组，进行专项工程决算。
第四章合同管理
一、对外经济往来中，涉及工程施工、劳务分包、专业分包、物资设备采购供应等，均应签订书面合同书。严禁口头协议和非正规书面合同形式。未签订合同书的，财务部不予付款。
二、公司各部门负责人负责本部门的合同管理工作，并应指定专人负责具体工作。
三、签订合同时，洽谈权、审查权、批准权应相对独立、互相制约。经办人、审查人、批准人各司其职，分工负责。任何合同均需经过评审程序评审后，方可批准签订。
四、经办人应于合同签订前，验证对方当事人有效证件，验明主体资格，了解其资信状况，审查对方经办人代理权限，审查对方提供资料的真实性与合法性。
五、属投标中标的项目，经办人要召集有关部门共同审查业主招标文件，确定公司投标书主要条款。
六、公司对外签订的合同，有格式文本的，应使用格式文本签约；与建设单位签订的建设工程施工合同，原则上采用GF－1999－0201版本。不具备上述条件的，也必须采用合同书形式，所有合同均应约定以加盖公司合同专用章为合同成立要件。
七、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由公司法定代表人签署或授权委托人持授权委托书签署，一事一授权。
八、加盖公司合同专用章时，应首先由公司总经理或总经理的授权人持授权书签署意见，然后由合同章的管理人再根据签注意见，决定是否在合同文本上加盖合同专用章，盖章时应做好登记。
九、公司与甲方签订施工合同或项目部与分包单位签订单项工程劳务分包合同，或项目部与材料供应单位签订材料供应合同后，应于5日内向财务部提交合同副本1份。（包括电子版）
十、合同依法签订后，即具有法律约束力。各项目部必须认真履行合同，维护公司信誉。对履行过程中对方当事人的违约行为，项目部应立即查明情况，认真、稳妥收集证据，及时、合理、准确向对方提出索赔报告。
十一、对严重损害公司利益的下列行为，公司将追究有关人员的责任，并要求其承担全部损失：
1、合同签订、履行过程中收受贿赂，与他人恶意串通，出卖公司利益；
2、合同签订、履行过程中，玩忽职守，导致公司遭受巨大经济损失；
3、其他故意违反本管理制度的行为。
第五章联营项目管理制度
一、联营工程签订联营协议、施工合同后，经办人应于5日内将合同副本提交公司财务部副本。
二、联营单位工程款到公司账户后，联营单位须提供本次工程价款50%的原材料采购税务发票，并开具工程款收据，并由经营部负责人签字，财务部依据联营协议扣除管理费等款项后，方可支付联营单位工程款。
三、联营管理费必须按规定收取，未经总经理同意，任何人无权少收或不收管理费。
工程财务管理制度3
1、严格遵守国家的财务法规,财政纪律,方针政策和企业管理制度。
2、遵守公司财务制度,严守财务机密,不得随意泄密,泄密者给予1000元罚款,严重者开除。
3、对每月发生的经济业务要及时结帐、记帐,做到帐证、帐表、账物、帐款相符。
4、总帐会计必须每月一次同建设方、总包方和协作单位结清所有材料、资金往来帐,防止串户,不要影响要款,如耽误要款,每次罚300元。注意保管好原始帐本。
5、辅助会计要月月对清职工往来帐,防止串户,如出现漏帐,其全数金额由辅助会计自己赔偿。
6、公司只设一本总帐,项目部不再设立分帐,所有票据均有总经理一支笔审批报支,其余任何人签字仅作证明,证明人不能在审批栏签字。职工借款由各项目部经理审批签字,500元以上借款征得总经理同意。
7、财务会计要重点抓好要款,随时掌握正确的经济收入情况,材料费支出、应收工程款数据,及时的按合同规定回收工程款,确保公司正常运转。
8、财务人员要记好帐、管好钱、用好钱,资金金额控制在一定范围内,不允许长期巨款宕帐。职工借款控制在200元内,管理人员控制在500元内,一年中不得超过三次,特殊情况由总经理批准。如借款超支造成集体损失,由审批人赔偿。
9、对于所有分包工程款只能先付70%,其余部分要由总经理同意后才能付款。如果未按规定擅自付出分包工程款,造成损失由付款人和准付人赔偿20%。
10、材料会计要认真严格把好材料进出、材料积存和材料消耗关。因资金紧缺,对材料已验收入库但货款未付的,应根据收料单、合同或协议,分单位、分类别每月30日报财务科。如果材料进出帐不符,每次罚款200元;材料积存不报而继续采购的,发现一次罚200元,并追究责任。
11、材料会计每月汇总干部职工出勤、奖分,包括职工工伤出勤并张榜公布。
12、财务上对于交来的各种内部罚款,有关分摊费、担保金、赔偿费和其它应扣款,都得一笔不漏地扣除归户,如发现遗漏由记帐人赔偿。
13、成本考核会计,每月必须及时做好低成本考核,数据要正确,数据不正确罚100元,不按要求弄虚作假者罚款200元。
14、工地废钢筋收入及其他收入,一律交公司财务入帐。各项目部不准以任何借口用转帐支票套取现金,一经发现罚责任人1000元并追究相应法律责任。
15、财务上要对有关人员的备用金及时提供,保证各项工作的正常进行,但是领用者应该及时结帐,如果发现三个月不结帐,罚领款数额的10%。
16、从20xx年元月以后各项目部必须把电缆、电线和固定资产一样编号列入台帐。还有临设用材中,50元至200元的低值易耗品也要列入名细并加强管理。
17、干部职工领药品,一律记帐到户,医药费包使用,每天按0.5元计算。工伤人员去医院治疗,除住院外,医院配药的处方一律带回工地并由公司医生给予配药。
18、材料付款由项目经理、技术、质量、材料、预算、仓库分别签字。分包工程付款由项目经理、施工员、质量、安全、预算、公司经理签字,违反制度未签字付款的,罚责任人1000元并追究相应法律责任。
工程财务管理制度4
为明确财务责权,健全财务制度,加强公司工程项目财务预算控制,特设立工程项目财务管理制度。此项制度主要针对的是工程项目施工过程中所消耗的各项费用。主要分为:直接费用、间接费用。
直接费用是直接消耗于工程施工过程的费用,包括:人工费、材料费、清杂费。
人工费是指工程直接施工人员的劳务报酬,此项费用应依据各单体工程项目ae项目管理小组月末提供的考勤簿、派工协议书及建筑安装工程预结算等用工原始凭证核算。超出工程项目预算部分,须由该单体工程项目ae项目总监申报,由总经理核批。
材料费是指工程施工中直接耗费的材料(半成品、成品)、低值易耗品(构配件、零部件)及周转材料费用等。材料费用包含外购材料费用和公司库存材料费用。
1.外购材料费用主要由购价、包装费、税金、运输费、保管费构成,此项材料费用由项目经理按公司给出的该单体工程项目〈物料采购预案〉提供相应的物料申购单,ae工程项目总监按工程项目预算进行核批,物料采购人员凭该单体工程ae项目总监签批后的物料申购单向财务部进行请款,出纳根据〈物料采购预案〉对物料申购单进行复核后办理借支手续。工程材料费超出工程项目预算部分,须由该单体工程ae项目总监向总经理申报,由总经理核批。
2.公司库存材料费用是指将公司库存材料用于各工程项目中所产生的材料费用,各工程项目设计工作展开前,设计师应优先考量公司库存材料存量。各工程项目施工前,项目经理应按设计将工程项目中所使用的公司库存材料向物料仓储员签领,物料仓储员按库存价格开具出库单,出库单一式三单,第一联物料仓储员留底,第二联交财务办理财务手续,第三联交项目经理查验材料。财务部依据出库单将该材料成本由公司转入该单体工程项目成本中。
3.采购人员将所采购物料运至项目工地时,如该单体工程项目设有仓管员的,采购人员凭物料原始单据及仓管员开具的入库单至财务部核销帐款;如该单体工程未设有仓管员的,采购人员凭该项目之项目经理签字确认的原始单据至财务部核销帐款。采购原始单据上必须注明所购材料的名称、品牌及规格。
清杂费是指直接费用以外用于施工过程的各项费用,主要含:工程临时费用、现场清理费用及二次搬运费用等。清杂费用由各单体工程项目ae项目总监按工程项目预算进行核批后,各单体工程项目ae项目管理小组相关经办人员凭ae项目总监签字确认后的原始凭证进行核销。超出工程项目预算部分,须由该单体工程ae项目总监向总经理申报,由总经理核批。
间接费用是以ae项目管理小组为组织、管理施工活动所发生的费用,主要包括:临时设施费、工程项目管理费。
临时设施费是指工程项目施工搭建临时设施所发生的各项资金耗费,例如临时水电费用(见工程项目临时水电管理条例)等。临时设施费用由各单体工程ae项目总监按工程项目预算进行核批后,各单体工程ae项目管理小组相关经办人员凭该单体工程ae项目总监签字确认后的相关原始凭证进行核销。超出该单体工程项目预算部分,须由该单体工程ae项目总监申报,由总经理核批。
工程项目管理费用是指组织工程项目施工所发生的各项开支,主要含:管理人员工资、办公用品管理费用、交通车辆费、差旅费、临时办公住所费、通讯费、工作餐费等。
1、管理人员薪资是指各单体工程项目管理人员每月薪资,主要含:基本底薪、岗位薪、通讯补贴、项目补贴。其中基本底薪及岗位薪按公司管理条例中规定之岗位级别发放;通讯补贴标准由ae项目总监申报,总经理签批后,按所签批之各人标准在每月薪资中体现。
2、办公用品管理费用是指在各单体工程项目施工期间各ae项目管理小组所发生的相应费用,主要包括:文具费用、电脑耗材、办公输出等费用。综合管理部依据各工程项目工程量大小,按预算额3‰至1‰的比例划拨至公司帐户,做为该单体工程项目之办公用品管理费用。综合管理部依据各单体工程ae项目总监所呈之《工程项目办公用品申领单》,并结合公司当前配置状况,对符合申领条件的,综合管理部在经营运总监签核后进行统一置办、配发。特殊情况如需在外自行购置的,应由ae项目总监向综合管理部另外申请,经营运总监核批,方可由ae项目管理组自行购置。各单体工程项目相应发生的相关办公用品费用,综合管理部核办后,提交财务部计入公司管理成本。其他办公用品管理按公司《综合管理系统之办公用品管理条例》执行。
3、交通车辆费用是指在各单体工程项目施工期间ae项目管理小组所发生的相应费用,主要包括:市内交通费、油费、路桥费及维修费用等,财务部依据综合管理部提供的车辆统计费用,将此项费用计入各单体项目工程项目之管理成本中。
4、临时办公住所费是指在各单体工程项目施工期间ae项目管理小组所发生的相应费用,主要包括:办公设施、日常用品、房租水电、煤气等。综合管理部依据各单体工程项目的此项预算及公司资源配置状况,酌情办理部分资源购置及办公设施、日常用品之出入库手续。其中,相应发生的相关费用以及所产生的房租、水电费用由综合管理部统计抄报财务部,由财务部计入该该单体工程项目之管理成本;办公设施及可回收再利用之日常用品由该单体工程项目ae项目总监在项目竣工后向综合管理部办理入库归还手续,如有毁损,照价赔偿,相关费用计入该单体工程项目之管理成本。(各ae项目组管理人员之私人用品不含其中,由各人自行办理。)其他办公设施、设备管理按《综合管理系统之办公设施、设备管理条例》执行。
5、通讯费用是指各单体工程ae项目管理人员除基本通讯补贴外,由各单体工程ae项目总监提案、经营运总监核批后的工程通讯费用补贴。该项费用由财务部计入该单体工程项目之管理成本。
6、工作餐费是指各单体工程项目施工期间所发生的相应费用,主要包括:ae项目管理人员工作午餐、工作晚餐、钟点厨师薪资等费用,此项费用计入该单体工程项目之管理成本。
差旅费是指工程项目管理小组成员在工程项目地点之外发生的用于工程项目管理及采购事宜的费用,由各单体工程ae项目总监按各单体工程项目预算进行核批后,工程项目小组经办人员提供该单体工程ae项目总监签字确认后的原始凭证进行核销。
各单体工程ae项目管理小组提供的相关原始凭证,须在票据后详列发生时间、地点、费用发生事由及费用相关人员,由费用发生人按公司财务制度办理报销手续。
工程财务管理制度5
为规范西安大明宫东郊项目的工程财务管理，保证我公司工程项目的顺利进行，现根据《中华人民共和国会计法》、财政部《基本建设财务管理规定》和我公司的实际情况，特制定如下管理办法。
一、合理使用项目资金
1．认真贯彻执行国家各项财经法规和财务制；
2．严格监督项目资金的使用情况，对资金来源、投资使用和资金完成三个阶段，认真做好日常的会计核算。做到手续完备、内容充实、数字真实准确、帐目清楚、按期报帐；
3．严格履行审批手续，项目资金必须按规定程序由项目负责人签批后方能使用；
4．项目部财务人员必须严格执行公司各项财务制度，保证项目资金的完整与安全；
5．严格执行企业会计制度，认真填制会计凭证，及时编制并报送各类会计报表，做到数字真实、内容完整；
6．认真审核原始凭证，对违反制度规定，不真实和不符合基建开支范围与标准的票据拒绝报账；
7．发现下列任何一种情况时，财务人员有权拒绝办理工程款支付手续：
①收款单位与合同签证单位名称不一致，或缺少必要的法律授权手续的；
②未按合同规定超工程进度或超工程造价付款的；
③工程施工或验收中发现有较大质量问题的；
④无工程部“维修合格证明单”而要求支付质保金的；
⑤未办理项目部工程付款会签单，由施工单位人员直接到财务处办理工程款支付手续的。
二、加强支票的管理
1．凡因工作需要领取支票者，首先填制借款单，写清日期、用途、金额，按规定的审批程序批准后出纳方可签发，签发支票必须字迹工整清楚、不得涂改；
2．基建工程款项开支一律按合同执行，经领导审批后支付；工程变更部分的开支严格按变更程序审批；
3．支付支票后需尽快报账，一般不超过十天，外出人员不得超过十五天，如到期不能报账要追究经办人员的责任，在未处理完毕之前不得再行支用；
4．如发生支票遗失现象，应立即通知财务部门并同时办理登报声明作废等事宜。如不报告后果由丢失者自负。
三、规范工程款的支付程序
1．各项工程开工前需将经签章的合同、协议交财务部门存档（包括临时工程）。（无预算、）无合同、无协议、（无审计部门审计情况）的项目，财务部一律不得支付工程款和办理工程结算；
2．工程款审批程序
（1）由施工单位提供工程形象进度；
（2）根据工程形象进度，由施工单位提出付款申请（加盖公章）及工程发票，再由监理公司、工程部经理，预算工程师及总工程师签章；
（3）工程款由项目部工程部负责经办，工程预算人员负责工程款支付，填制资金支付凭证，按照审批权限经部门主管、财务部经理、总工程师、总经理、财务总监、主管副总裁或总裁签字批准；
（4）财务人员根据上述审批程序审核无误后，方可办理工程款支付手续；
（5）加强对往来账款的核算与管理，按单位和个人设置明细账，经常核对、及时清理结账，特别是竣工项目与施工单位往来账款的清理，要严格按照施工合同及工程决算进行结账，竣工验收合格决算时，按合同约定预留工程结算款作为保证金。质保期满后经使用部门认定工程无质量问题或其它问题后再支付施工单位保证金；
（6）加强对材料、设备款的核算与管理，建立原材料收发制度和财产清查制度，了解基建工程预算定额，熟悉材料预算价格，随时掌握材料市场价格变化，协助有关部门共同把好购货合同关及材料设备采购关。认真审核材料出入库单和汇总表，材料采购要有严格的验收制度，材料验收单必须有交货人，验收人，材料主管和项目负责人的签字，采购数量和单价应与采购合同一致；
（7）征地、报建、勘察、设计费用的款项支付工作，由工程部门根据进度按合同办理。
四、严格基建工程合同管理
1．财务部门须参与工程合同的审订和修改补充工作，对合同中有关财务内容的约定和规则负责审查；
2．财务人员须熟悉工程合同的各项条款；
3．严格按合同办事；
4．签订施工合同必须遵守国家《经济合同法》等法律法规；
5．合同的签订必须按公司有关规定、程序进行。
五、加强财务人员管理
1.财务工作必须密切联系基建工作实际，充分发挥财务管理对基建工程质与量的有效控制；
2．财务人员要增强服务意识和现场意识，了解施工现场、掌握工程进度、工程质量、工程变更、材料替换及各种与项目财务有关的资料和实际情况，力争做到跟踪到位，服务到位，管理到位，控制到位，减少损失和浪费，提高投资效益。（事前、事中、事后监督，各尽职守，保证基本建设工程财务管理工作有序地进行。）
六、财务部门的管理职责
1．负责对建设项目的工程预决（结）算进行审查，对项目建设、竣工验收以及财务决算审批全过程的财务活动实施财务管理和监督。对基本建设财务活动负管理责任；
2．对需要签订的《工程施工合同》、《工程设计合同》、《工程勘察合同》等负责保管及相关审核职责。
七、本规定解释权归东郊项目财务部负责（执行，由总经理批准颁行）。
本制度于20xx年x月x日开始执行。
工程财务管理制度6
为了加强公司的财务管理工作,规范公司的财务行为,发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,根据国家相关法律法规及公司章程的规定,结合本公司实际情况,特制定本财务管理制度。
一、公司财务部门的职能及组成
1、认真贯彻执行国家有关的财务管理制度;
2、建立健全财务管理的各项规章制度,编制财务计划,加强经营核算管理,反映、分析财务计划的执行;
绩效报酬
3、积极为公司经营管理服务,促进公司取得可观的经济效益;
4、厉行节约,合理使用资金;
5、合理分配公司收入,及时完成需要上缴的税收及管理费用;
6、完成公司交给的其他工作任务。
7、公司财务部由财务经理、会计、出纳人员组成.
8、公司各部门和职员办理财会业务,必须遵守本规定。
二、财务工作岗位职责
(一)财务经理主要工作职责:
1、组织制定各项财务制度办法,并督促贯彻执行。制定要符合国家规定,适应本单位具体情况的会计制度,便于员工参加管理和核算,以利于提高经济效益。
2、组织编制本单位的财务成本预算。根据市场材料价格情况,市场销售量、商品房价格、开发量大小、费用开支情况、材料消耗、技术措施计划等编制单位成本计划和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟定资金筹措和使用方案,开辟财源,有效地使用资金。
3、负责组织检查财务成本计划完成情况。按照经济核算原则,定期组织检查落实季、年成本和利润的计划执行情况,考核资金使用效果,找出管理漏洞,挖掘增收节支潜力,提出经营管理的建议和措施、写出分析报告。
4、组织编制本单位的会计报表和有关报告,并负责会计资料档案保管。严格按会计制度规定管理好本单位会计帐,按上级规定的时间报出会计报表,报表数字要求准确、完整,并认真审查,保持真实可靠。及时归*计资料做好档案管理工作。
5、负责电算化会计系统的全面使用管理和日常维护工作。根据会计电算化工作的要求以及财务准则的规定拟定会计电算化管理制度和核算方式。
6、负责会计软件数据等有关资料的管理。不得携带本部磁盘外出或转借他人使用,认真做到防盗防破坏和保密工作。搞好计算机的日常维护,对外来磁盘的使用必须确保不对计算机造成破坏。
7、负责会计人员政治思想工作,组织财会人员进行业务技术学习。
(二)会计的主要工作职责是:
1、按照国家会计制度的规定记帐、复核、报帐,做到手续完备、数字准确、帐目清楚、按期报帐;对每笔财务业务在收付之前要根据计划及会计制度的规定,审核是否符合制度及规定。办理报销业务要按规定认真审核原始单据是否合法,内容是否真实,印签是否齐全,数字是否正确,附件是否齐全等。
2、负责办理其他应收应付款项的往来结算工作及明细核算;对于各种往来项目要随时清理结算,应收的各款项要抓紧催收,应付的款项及时清偿,避免发生呆帐损失。
3、负责会同有关部门制定资产管理与核算办法、并对固定资产进行的明细核算。
①办理购置、调拨内部转移、盘盈盘亏、报废等会计手续。协助有关部门对固定资产进行分类编号,建立固定资产管理制度和核算办法。对调入调出的的固定资产,应及时协助办理验收和交付使用手续。
②按照报税务局备案的折旧率每月折旧、并编制凭证,不得任意改变折旧率,不得多提、少提或漏提折旧费。
③固定资产增加,减少应按规定填制原始凭证或记帐凭证。并逐笔登记到帐薄并定期与有关部门核对,做到帐实相符。
4、负责及协同有关部门参与固定资产的清查盘点工作。
①年终会同管理部门对固定资产进行全面清点,对多余闲置使用不当的固定资产及时向领导反映,并提出改进意见,提高固定资产的利用率。
②对盘盈盘亏、报废的固定资产要深入现场查对实物,查明原因,经审批后办理相关处置手续。对因报废和盘盈盘亏的固定资产应作出真实的会计账务处理。
5、每月终了应及时各项会计业务进行处理,准确地编制和汇总会计凭证。月终及时整理会计凭证和各种资料、集中保管。年终决算后应将全年的会计资料收集齐全、整理清楚分类排列交档案管理。
6、凭证取得要合规范,凭证内容要齐全,填制凭证要规范,正确登记所有帐簿。
7、根据财务核算要求逐笔登记各种明细帐,正确归集和提供各种资料,每月将各类记帐凭证输入计算机,及时编制出当月的会计报表及各种财务所需的资料,并确保会计电算化系统数据安全、可靠真实,做好数据备份工作。
8、每月及时核算各项应缴税费,及时办理纳税申报。对可能存在的税务风险及时作出风险提示并提出合理建议。
(三)出纳的主要工作职责是:
1、认真执行现金管理制度和银行结算制度,负责办理现金收付和银行结算业务,严格支票管理制度,编制支票使用手续。要以审核后的收付款凭证为据办理收付业务。
2、收付款前,出纳人员要对凭证认真进行复核,发现问题要及时提出更正或拒绝办理。现金必须做到日清月结,库存与帐面额必须相符。
3、收付后要在收付款凭证上签字,并在收付款和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
4、办理银行结算业务,要正确填制支票和其他结算凭证,不得签发空头支票。如因特殊情况,必须报请财务经理并经总经理批示认可方能办理。
5、对开错的支票,必须加盖“作废”戳记。如出现支票遗失应及时向银行办理挂失手续。
6、妥善保管各种支票及有价证券,对保险柜密码必须保密,钱钥匙必须管好,不得随意转交他人,临时离开工作岗位时,必须锁好钱柜,不得随意委托他人代办。需要他人代办及付款业务时,必须经财务经理批准并办交接手续。
7、库存现金不得超过规定的限额,收后的现金当天存入银行,不得坐支和留用,不得以白条借据等抵充库存现金,更不得挪用库存现金,
8、不得将银行帐户借给任何单位或个人办理结算、套取现金。
9、保管好有关印章。签发支票的各种印章不得由出纳员一人保管。每日下班前,必须将印章放入保险柜。
10、保管好尚未使用的空白支票和收据,如票据丢失应立即向有关部门和单位办理挂失手续。
11、积极配合银行做对帐、报帐工作,以及配合会计做好各种帐务处理。
12、根据已经收讫、付讫的收付款凭证,逐笔登记现金日记帐和银行
存款日记帐。每日终了,必须结出余额。
13、发生长短款时,要立即报告主管人员,不得隐瞒不报或者私自以长款补短款。现金日记帐面余额必须与库存现金相符。每月末3日后,必须结出最后一扎传票,并与银行对好帐,编制“银行存款余额调节表”,做到帐帐、帐表相符。
14、完成总经理或主管领导交付的其他工作,负责公司各项业务的报销,负责公司工资、奖金的领取、发放及工资、奖金等发放名单的存档装订工作。
三、财务工作管理
1、会计年度自每年1月1日起至12月31日止。会计凭证、会计帐簿,会计帐表和其他会计资料必须真实、准确、完整,并符合会计制度的规定。财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证,并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐,都必须在记帐凭证上签字。
2、财务工作人员应保证帐薄记录与实物,款项相符;应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理,并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次,会计报表须经财务经理和会计签名或盖章。
3、财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;记载不准确,不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。财务工作人员发现帐簿记录与实物不符时应及时向总经理或主管领导书面报告,并请求查明原因,作出处理。
4、出纳人员不得兼管稽核,会计档案保管和会计账务帐目的登记工作。财务工作人员调动工作或者离职,必须与接管人员办理交接手续。财务工作人员办理交接手续,由总经理办公室主任、财务主管领导领导监交。
四、支票、现金管理
1、支票由出纳员专人保管,支票的使用必须凭审核后的收付款凭证为依据,经财务经理批准签字后方能加盖印鉴章。支票必须按批准金额封头,填写日期、用途、登记号码。
2、支票付款后支票存根、发票由经手人签字,会计核对、总经理审批。填写金额无误,完成后交出纳人员。出纳人员统一编制凭证号,按规定登记银行帐号,原支票领用人在“支票领用单”及登记簿注销。
3、公司在发放员工工资、津贴、奖金;个人劳务报酬;出差人员必须携带的旅差费;总经理批准的其他特殊支出时可以支付现金。
4、除以上规定外,财务人员支付个人款项,超过使用现金限额的部分,应当以支票支付,确需支付现金的,经会计审核,总经理批准后方可支付现金。
5、财务人员支付现金,可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取,不得从现金收入中直接支付(坐支)。
6、财务人员从银行提取现金,必须由总经理批准后方能提取。公司职员因工作需要借用现金,需填写《借款单》,经会计审核,财务经理复核并交总经理批准签字后,方可借用。超过还款期限即转应收款,在当月工资中扣还。
7、符合本规定范围内使用现金的,凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证,由经手人签字,会计审核,总经理批准后由出纳支付现金。
8、财务人员依据办公室提交的考勤表,根据公司的考勤规定编制工资表,经财务经理审核,总经理签字后方可提款,发放当月工资。
9、出纳人员应当建立健全现金帐目,逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结,帐款相符。
五、工程成本管理制度
1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。
2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核,工程招投标文件的编制,工程决算的审定。
3、工程部负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作,对已经选择定型的设备、材料进行采购,确保设备材料及时供应,积极进行市场询价工作,建立市场价格询价登记薄,记录材料价格变动的历史资料。
4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作
(1)参与有关工程经济合同的谈判工作,及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划。
(2)负责工程进度款的复核工作,参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。
5、工程中间结算程序
(1)施工单位于月度结算前,将工程进度结算报送工程部审核,工程部结合工程施工图纸,施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见,并在5日内送财务部会签。
(2)财务部根据有关文件资料,施工单位领用的供应材料数额,以及与施工单位其他经济往来等情况,并参考公司财务状况提出付款意见,报送公司主管领导审批。
6、工程决算程序
(1) 施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核,财务部会签。
(2)财务部根据各种经济签证,合同以及经审定的工程决算数和材料结算数,扣除已付工程数及垫付的各项费用,结算应付工程尾数,提出付款方案,报公司主管领导批准。
(3)工程办理决算时,应由公司主管工程领导牵头,由工程部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组,按照上述规定的职责范围联合进行专项工程决算。
(4)房屋工程全部竣工验收合格交付使用时,商品房由工程部、销售部办理竣工房交接验收入库手续,财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结算。
(5)支付工程结算款应附双方认可的工程结算书。
六、差旅费开支管理规定
出差人员必须严守厉行节约的原则,尽可能地降底差旅的支出,差旅费的`报销实行实报实销,便必须获得真实合法有效的票据。
1、出差人员必需按规定行程出差办事,不按规定的行程擅自决定绕道改变行程的,发生的相关费用全部由当事人承担。特殊情况需改变行程的,须提前请示总经理批准并报财务部备案,否则公司财务不予办理相关报账手续。
2、住宿费凭出差地住宿发票,在规定标准范围内按实际住宿天数计算报销。
3、出差人员到达出差目的地至出差住地往返应乘座公交车,如情况特殊可乘出租车,凭据按实报销。自带交通工具或接待单位提供交通工具的不允许报销交通费
4、不允许趁出差之便回家探亲办私事,如确有须要需事先请示总经理并获得批准,并报财务部备案,其有关费用均由个人自理不许报销。
5、凡总经理指定执行特殊任务前往外地出差的,其出差费用报销按特殊情况实报实销处理。
6、凡出差食宿等一切费用已由对方负担的,均不再允许报销各种费用。
7、实际出差天数超过原计划天数的费用,需及时汇报总经理并经总经理批准,否则,财务部不予报销。
8、外单位人
员为我公司临时办事,其费用开支,经公司总经理批准可实报实销。
9、出差过程中因业务工作需要使用招待费应先获得总经理的批准同意,方可回来后凭据报销。
七、会计档案管理
凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的与财务相关的资料,均应归档管理。
1、会计凭证应按月,按编号顺序每月装订成册,标清月份,季度,起止年,号数,单据张数,由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)归档保存。
2、会计报表应分月、季、年报,按时归档。由总经理指定专人保管,并分类填制目录。
3、会计档案不得携带外出,凡查阅、复制、摘录会计档案须经总经理批准。
4、各种会计档案保管期限详见下表。
会计档案保管期限表
档案名称 保管期限
一、会计凭证类
1、原始凭证、记账凭证
其中:涉及外来和对私改造的会计凭证
2、银行存款余额调节表
15年
永久
3年
二、会计账薄类:
1、日记账
其中:现金和银行存款日记账
2、明细账、总账、辅助账
3、涉及外来和对私改造的会计账簿
15年
25年
15年
永久
三、会计报表类:
1、月、季度会计报表
2、年度会计报表
15年
永久
四、其他类
1、会计档案保管清册及销毁清册
2、财务成本计划
3、主要财务会计文件、合同、协议
25年
3年
永久
八、处罚办法
1、出现下列情况之一的,对财务人员以警告并扣发本人月薪1~3倍:
(1)超出规定限额使用资金或超出核定的库存金额留存现金的;
(2)未经批准,擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的;
(3)利用帐户替其他单位和个人套取现金的;
(4)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的;
(5)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的;
工程财务管理制度7
第一条计划
公司管理部门生产安全部、技术研发部、机械动力部、财务部根据市场分析、项目可行性研究报告、改造计划等共同制定工程项目计划，分析项目的投资效益，投资回收期，利润增量等经济指标，提交公司领导审查。
第二条审批
工程项目计划必须经公司领导审查并报董事会批准，方可进入项目改造。
第三条立项
对工程项目改造，应由技术研发部编制工程项目计划表，列明项目名称、资金规模及资金来源，一式四份，分送财务部、机械动力部、技术研发部、主管领导。
对计划外的工程项目，技术研发部必须填写项目申请表，写明项目投资原因，资金使用金额，审批后，一式二份，分送财务部和机械动力部。
第四条受理
财务部接到计划表后，列项对在建工程进行项目管理核算，包括：支付设计费管理，材料领用管理，设备采购管理，基础施工管理，外协管理，安装调试管理，竣工验收管理。
第五条支付设计费管理
1、填单：技术研发部填写汇款通知单，注明工程名称。
2、审批：经公司主管领导签字，技术研发部主管签字，经办人签字。
3、付款：财务部经理负责安排款项支付，会计人员填写支票（现金支票由出纳填写除外），出纳负责汇款。
4、追索发票：汇款往来单位应在不晚于付款一个月内开具发票，技术研发部负责索取发票。
第六条材料领用管理
由技术研发部填写工程领用材料清单，授权使用部门领用，由使用部门设备员（专人）到仓库领用。仓库保管员填写领用单，注明材料名称、规格、数量，设备员要填写工程名称、领料部门，并签名。
仓库不得以发票未到，而迟开领料单，本月发出的工程材料领料单，本月必须送达财务部。
财务部根据领料单，在月末将其材料差异和进项税额转出，增减工程成本。
第七条设备管理
A、设备采购由技术研发部申请采购，经主管领导审批，授权物资管理部采购。物资管理部填制汇款申请单，经主管领导同意签字，部门领导签字，经办人签字，一式二份，一份送财务部，一份留底。财务部接到审批后的汇款申请单后，由财务部领导安排资金款项支付，会计人员填制支票（现金支票除外），出纳负责汇款。
物资管理部购买大宗设备，需要订立购买合同，并经价格审查委员会批准,复印件交财务部。财务部应按照购买合同要求，执行汇款事项。对于分期付款的设备，要求物资管理部及时索取发票。
B、验收购买的设备，应由仓库专人管理，根据发票（买价、税金和运费等）和实物进行验收，填写验收单。一式三份，一份交财务部，一份交技术研发部、一份留底。
C、领用使用部门应由设备员（或专人）领用设备，由仓库保管员填制设备领用单，注明设备名称、规格，设备员填写工程名称，领用部门并签名，一式三份，一份送技术研发部、一份送财务部、一份留底。
仓库保管员应及时填制设备领用单，不得白条抵库，设备领用单应及时送至财务部，财务部以便及时核算工程成本。
第八条基础设施管理
1、交表：由技术研发部负责将预算表、合同书、标书交财务部。
2、监督：技术研发部、生产安全部、机械动力部、财务部负责施工项目的现场跟踪监督，对现场不可预测，不可抗力造成的预算超支，应及时填写隐蔽记录，编制追加预算表，并及时送至财务部。
3、预付款：合同上有规定的，按合同执行；
合同上无规定的，根据技术研发部签审的工程进度表付款。
4、结算时间：合同上有规定的，按合同执行；
合同上无规定的，按不早于项目完工验收日结算。
5、结算：财务部根据预算表，结算表、追加预算表和验收单并按合同规定的预留比例，扣留保修金后付款，合同未规定保修金的，按3%预留保修金后付款。
6、工程索赔原则：
a、索赔必须以合同为依据；
b、必须注意积累资料
c、及时合理的处理索赔。
第九条机加的管理
工程项目需要加工的，必须由生产,技术研发部填写派单表，机械动力部接到派单表后，方可进行机加。机械动力部填写机加明细表，注明工程项目名称、用料、人工、机加时间等明细项目，机加过程由技术研发部、生产安全部现场监督，机加费用明细表应由使用部门、技术研发部、财务部、生产安全部审核签字，一式四份。一份送财务部，一份送生产安全部，一份送技术研发部，一份由机加部门留底。
第十条外协管理
技术研发部根据工程项目要求，需要进行外协加工的，申请经公司主管领导同意后，填写派单表给机械动力部，机械动力部根据派单表进行设备外协加工。外协加工应订立加工合同，复印件交财务部。
财务部根据合同支付加工费用。支付程序同设备采购。
机械动力部负责设备加工的质量、技术检测。
第十一条安装调试管理
由技术研发部、机械动力部、财务部、使用部门共同参与，技术研发部负责填制安装调试费用明细表，注明项目名称、材料、人工等明细费用，由技术研发部、机械动力部、财务部、使用部门审核签字。安装调试费用表一式三份，一份送财务部，一份送技术研发部，一份机械动力部留底。财务部根据审核后的安装调试费用表，增加工程项目成本。
第十二条竣工验收工程
验收由技术研发部负责，财务部、机械动力部、使用部门、施工单位共同参加。
工程验收的依据：
1、工程承包合同；
2、施工图设计及变更洽商记录；
3、技术设备说明书；
4、现行的施工验收规范；
5、主管部门有关审批、修改、调整文件；
6、工程设计规定及竣工规定。
竣工验收单由技术研发部填写，应注明项目名称、技术改造内容、移交生产日期、验收日期、验收意见。各部门审核通过后，签字盖章，一式四份。一份送财务部、一份送技术研发部、一份送使用部门、一份机械动力部。
第十三条结转工程，
增加固定资产项目竣工验收后，技术研发部、机械动力部应配合财务部结算工程，增加固定资产。由技术研发部、机械动力部填制固定资产结算单，写明工程项目名称，增加的固定资产名称、数量、金额。固定资产的结转单应由技术研发部、机械动力部、使用部门、财务部盖章后，一式四份，分送财务部、机械动力部、使用部门和技术研发部。财务部根据固定资产结转单结转工程，增加固定资产，并协同机械动力部将固定资产分类、编号，增设固定资产卡片。
第十四条在建工程减值
准备确认标准长期停建并且预计在未来三年内不会重新开工的或所建项目无论在性能上，还是技术上已经落后并且给企业带来的未来经济利益具有很大的不确定性；
第十五条在建工程减值
准备计提方法每年半年结束或年度终了时，按单项在建工程的可收回金额低于其账面价值的差额计提。
工程财务管理制度8
为加强财务管理，规范项目部财务日常管理工作，强化项目成本管理，减少铺张浪费和一切不必要的开支，以最终达到降低成本，提高经济效益、壮大公司经济实力为宗旨，结合公司实际情况，制定本制度。
一、采购原材料、购买机具、零星材料的规定及工作流程
1、材料部根据预算部预算该工程项目的工程用料，做好材料的供应计划，根据工程进度编制材料用量计划表，进行采购供应，保证工程项目施工正常运行。
2、大宗材料采购：采购员至少提供三家供应商或厂家，同一材料、同一型号规格、各自价格、联系电话、联系人，根据市场调查的情况填写一份项A《项目现场材料采购市场询价表》（见附表）报总经理审批，确认选择厂家或供应商、产品型号规格、数量、单价后，由材料申请人填写项A《材料设备采购表》（见附表）报申请人→预结算员→项目经理→经营预算部经理→副总经理→总经理审批核准后，由经营部负责与厂家或供应商签订购销合同，根据购销合同的付款方式、付款比例，由采购员填写（项）A《工程材料款借支申请表》（见附表）申请付款，其审批程序按第二条公司财务报销管理制度的（二）工程材料货款支付审批流程进行，采购员必须要求供货方提供合法有效的材料发票、产品质量检验报告、合格证、消防产品供货证明、产品说明书及保修卡等资料。
3、零星材料的购买：如工程项目急需使用零星材料，无法批量采购，且一次采购20xx元以下的，必须由公司指定2人同时进行就近采购。
4、采购人员办理报销时：必须凭材料管理员开具材料入库单、购货发票、购货单位的送货清单，按公司财务报销管理制度办理报销手续。
二、施工现场材料管理规定及工作流程
1、为工地施工而采购一切原材料、机具、设备、零星材料都必须办理入库、出库手续，未经同意，任何人不得将未经入库或出库的材料，直拨工地施工。
２、材料入库前检查及材料入库流程
（1）材料管理员必须要亲自同交货人办理交接手续，根据购货合同及送货清单核对材料名称、规格型号、数量、金额是否一致，并进行清点其数量。
（2）核对证件：材料入库验收前，首先核对供货单位提供的产品质量检验报告、合格证、消防产品供货证明、产品说明书及保修卡等资料（消防器材还必须有由国家政府部门出具的），是否与合同相符和有效。
（3）质量检验：材料管理员并对材料或机具的外观形状和外观质量进行仔细检查，发现有损坏的材料或机具不予验收，并要求退回。如验收过程中发现证件不齐全、数量、规格不符，质量不合格，应及时向副总经理及总经理汇报，不得自作主张验收入库，未经检验合格产品不得投入现场施工使用。
（4）办理入库：经过以上验收后，按实收合格数量办理入库手续。
由材料管理员填写材料入库单，一式三联，一联自留、一联交财务、一联交采购负责人（注：必须当面清点，当面填写入库单、不得事后补开，当天将入库单交财务）。
（5）入库单据内容：必须有名称、规格、单价、数量、金额、发货单位、日期，并有材料管理员、项目经理、采购负责人分别签字才有效。
（６）材料存放：必须按材料品种不同划分区域存放，并挂有领物卡，按采购时间先后顺序堆放，实行先购进先领用，必须整齐有序，便于盘查。
（7）材料入库后：由财务部设置材料进销存数量账，材料管理员根据入库单准确、及时登记入账，财务部要对仓库的材料定期和不定期盘点，以确保账物一致。
３、施工现场材料出库存流程
（1）原材料出库：领用材料时，领料部门必须填写（项）A《广东粤富领用材料表》（见附表），由现场管理负责人填表→经预结算员→项目经理→副总经理审批后。领料部门凭领用材料表到材料管理员处办理领料手续，发出材料时，领用材料表必须要有材料管理员、后勤主管、领料人签名确认。一式二份（用复写纸填写），一份由材料管理员第二天上午交财务，一份由材料管理员留存作为记账依据。（2）凡借用机具、设备等贵重物品，必须填写（项）B《广东粤富借用机具、设备审批表》（见附表），经过副总经理同意后，到材料管理员处办理借出登记手续。流程是：借用人填表→项目经理审核→副总经理审批→仓管员办理借出登记手续（3）办理退料：凡施工剩余材料必须及时组织退料，是现场材料管理的最终环节。施工班组退料应执行谁使用谁退料，谁发放的谁收回的办法，班组完成施工任务后，剩余材料必须及时退回仓库，并办理退料手续。退料收回时必须经过验收，若发现有损坏现象，根据材料单价和损坏程度的轻重，给予适当的赔偿。其退料入库手续为：由退料人填写一份（项）B《广东粤富退料申请表》（见附表），经项目经理→副总经理同意后，到仓库办理退料手续，由材料管理员清点退回的合格数量，填写一式三联退料单，一联自留、一联给退料人、一联交财务冲减当月领用。
三、现场行政用款及工作流程
１、行政部在工程项目开工前５天（即第一个月），从第二个月开始为每月25日前，必须将下月预算的行政费用列明细表报财务统一审批，通常现场行政费用包括有：
（１）房租水电费：办公场地、仓库、水电费（２）员工伙食费：购买农副产品等
（３）业务接待费：接待客人的住宿、餐费、礼品、娱乐活动等（４）通讯费：购买员工话费充值卡
（５）办公费：为办公而购买的一切用品、固话费、网络费等（６）运输费、杂费：包括搬运余泥费、清理场地费等（７）差旅费：包括出差车费、住宿费、市内交通费、出差餐费（８）汽车费用：包加油费、路桥费、保管费、年检费、维修费等
（9）支付临时工工资：临时聘用工人工资（１0）其他零星费用
２、对行政用款及具体要求作如下规定：
（１）一切行政费用开支（在预算范围内）的程序是先借支、后报销；先申请，后办事的原则进行，并按公司财务报销制度流程办理。凡是没有发票的一切开支，必须有经手人、证明人、收款人的姓名、联系电话、必要时附上收款人身份证复印件。
其报销流程：经办人凭批准单据填报销单→后勤财务管理员申报→后勤主管审批→项目经理审批→财务主管审批→总经理审批→后勤财务员结账→交出纳清帐（２）房租水电费：由项目后勤财务管理员负责根据协议约定的金额申请办理借支及报销。
（３）员工伙食费：由后勤人员统计当月的就餐人员。
（４）业务接待费：经办人因业务需要宴请有关部门的，应事先
填写（项）A《业务招待费申请表》（见附表），经总经理同意后，由经办人向财务办理借支，报销时，须附上业务招待费申请表及相应发票。如超过预算的，还须经总经理核准后，方可办理报销手续，招待业务前没
工程财务管理制度9
为加强财务管理，规范项目部财务日常管理工作，强化项目成本管理，减少铺张浪费和一切不必要的开支，以最终达到降低成本，提高经济效益、壮大公司经济实力为宗旨，结合公司实际情况，制定本制度。
一、采购原材料、购买机具、零星材料的规定及工作流程
1、材料部根据预算部预算该工程项目的工程用料，做好材料的供应计划，根据工程进度编制材料用量计划表，进行采购供应，保证工程项目施工正常运行。
2、大宗材料采购：采购员至少提供三家供应商或厂家，同一材料、同一型号规格、各自价格、联系电话、联系人，根据市场调查的情况填写一份项A《项目现场材料采购市场询价表》（见附表）报总经理审批，确认选择厂家或供应商、产品型号规格、数量、单价后，由材料申请人填写项A《材料设备采购表》（见附表）报申请人→预结算员→项目经理→经营预算部经理→副总经理→总经理审批核准后，由经营部负责与厂家或供应商签订购销合同，根据购销合同的付款方式、付款比例，由采购员填写（项）A《工程材料款借支申请表》（见附表）申请付款，其审批程序按第二条公司财务报销管理制度的（二）工程材料货款支付审批流程进行，采购员必须要求供货方提供合法有效的材料发票、产品质量检验报告、合格证、消防产品供货证明、产品说明书及保修卡等资料。
3、零星材料的购买：如工程项目急需使用零星材料，无法批量采购，且一次采购20xx元以下的，必须由公司指定2人同时进行就近采购。
4、采购人员办理报销时：必须凭材料管理员开具材料入库单、购货发票、购货单位的送货清单，按公司财务报销管理制度办理报销手续。
二、施工现场材料管理规定及工作流程
1、为工地施工而采购一切原材料、机具、设备、零星材料都必须办理入库、出库手续，未经同意，任何人不得将未经入库或出库的材料，直拨工地施工。
２、材料入库前检查及材料入库流程
（1）材料管理员必须要亲自同交货人办理交接手续，根据购货合同及送货清单核对材料名称、规格型号、数量、金额是否一致，并进行清点其数量。
（2）核对证件：材料入库验收前，首先核对供货单位提供的产品质量检验报告、合格证、消防产品供货证明、产品说明书及保修卡等资料（消防器材还必须有由国家政府部门出具的），是否与合同相符和有效。
（3）质量检验：材料管理员并对材料或机具的外观形状和外观质量进行仔细检查，发现有损坏的材料或机具不予验收，并要求退回。如验收过程中发现证件不齐全、数量、规格不符，质量不合格，应及时向副总经理及总经理汇报，不得自作主张验收入库，未经检验合格产品不得投入现场施工使用。
（4）办理入库：经过以上验收后，按实收合格数量办理入库手续。
由材料管理员填写材料入库单，一式三联，一联自留、一联交财务、一联交采购负责人（注：必须当面清点，当面填写入库单、不得事后补开，当天将入库单交财务）。
（5）入库单据内容：必须有名称、规格、单价、数量、金额、发货单位、日期，并有材料管理员、项目经理、采购负责人分别签字才有效。
（６）材料存放：必须按材料品种不同划分区域存放，并挂有领物卡，按采购时间先后顺序堆放，实行先购进先领用，必须整齐有序，便于盘查。
（7）材料入库后：由财务部设置材料进销存数量账，材料管理员根据入库单准确、及时登记入账，财务部要对仓库的材料定期和不定期盘点，以确保账物一致。
３、施工现场材料出库存流程
（1）原材料出库：领用材料时，领料部门必须填写（项）A《广东粤富领用材料表》（见附表），由现场管理负责人填表→经预结算员→项目经理→副总经理审批后。领料部门凭领用材料表到材料管理员处办理领料手续，发出材料时，领用材料表必须要有材料管理员、后勤主管、领料人签名确认。一式二份（用复写纸填写），一份由材料管理员第二天上午交财务，一份由材料管理员留存作为记账依据。
（2）凡借用机具、设备等贵重物品，必须填写（项）B《广东粤富借用机具、设备审批表》（见附表），经过副总经理同意后，到材料管理员处办理借出登记手续。流程是：借用人填表→项目经理审核→副总经理审批→仓管员办理借出登记手续
（3）办理退料：凡施工剩余材料必须及时组织退料，是现场材料管理的最终环节。施工班组退料应执行谁使用谁退料，谁发放的谁收回的办法，班组完成施工任务后，剩余材料必须及时退回仓库，并办理退料手续。退料收回时必须经过验收，若发现有损坏现象，根据材料单价和损坏程度的轻重，给予适当的赔偿。其退料入库手续为：由退料人填写一份（项）B《广东粤富退料申请表》（见附表），经项目经理→副总经理同意后，到仓库办理退料手续，由材料管理员清点退回的合格数量，填写一式三联退料单，一联自留、一联给退料人、一联交财务冲减当月领用。
三、现场行政用款及工作流程
１、行政部在工程项目开工前５天（即第一个月），从第二个月开始为每月25日前，必须将下月预算的行政费用列明细表报财务统一审批，通常现场行政费用包括有：
（１）房租水电费：办公场地、仓库、水电费
（２）员工伙食费：购买农副产品等
（３）业务接待费：接待客人的住宿、餐费、礼品、娱乐活动等
（４）通讯费：购买员工话费充值卡
（５）办公费：为办公而购买的一切用品、固话费、网络费等
（６）运输费、杂费：包括搬运余泥费、清理场地费等
（７）差旅费：包括出差车费、住宿费、市内交通费、出差餐费
（８）汽车费用：包加油费、路桥费、保管费、年检费、维修费等
（9）支付临时工工资：临时聘用工人工资
（１0）其他零星费用
２、对行政用款及具体要求作如下规定：
（１）一切行政费用开支（在预算范围内）的程序是先借支、后报销；先申请，后办事的原则进行，并按公司财务报销制度流程办理。凡是没有发票的一切开支，必须有经手人、证明人、收款人的姓名、联系电话、必要时附上收款人身份证复印件。
其报销流程：经办人凭批准单据填报销单→后勤财务管理员申报→后勤主管审批→项目经理审批→财务主管审批→总经理审批→后勤财务员结账→交出纳清帐
（２）房租水电费：由项目后勤财务管理员负责根据协议约定的金额申请办理借支及报销。
（３）员工伙食费：由后勤人员统计当月的就餐人员。
（４）业务接待费：经办人因业务需要宴请有关部门的，应事先填写（项）A《业务招待费申请表》（见附表），经总经理同意后，由经办人向财务办理借支，报销时，须附上业务招待费申请表及相应发票。
工程财务管理制度10
1.公司为对外的独立核算单位，法人代表在财务管理上应遵守国家法律、法规，接受财政、税务、监事会的监督，完成所有者权益的保值、增值和资本的安全营运;具体确定公司财务管理机构设置;组织拟定公司内部财务管理办法;根据各项收支预算，组织经营生产，审批公司重大财务事项等。
2.公司总会计师或行使总会计师职权的领导人，在公司总经理的领导下，负责组织全公司的财务管理、经济核算、指导各项财务活动，审查各项经济活动分析报告，协助公司领导进行重大事项的决策。
3.公司财务结算部门，在总会计师及部门主管的领导下，按照部门的岗位职责、行业会计制度，进行会计核算、财务管理、编写各项经济活动分析报告和实施职能监督。
4.公司设置总会计师、副总会计师各1名。同时设置财务结算部，配备正、副部长各1名。
5.部门设总账、稽核、成本核算、固定资产核算、往来结算、工资结算、出纳等岗位，可实行一人多岗，但出纳人员不得兼管往来结算。根据各内部核算单位工程规模等具体情况，由公司财务结算部统一委派财务人员。
6.总会计师、副总会计师，根据总经理的提议，由董事会任免。财务结算部部长由公司总经理任免，其他会计人员由公司财务结算部及人力资源部共同进行考核，报公司总经理批准后予以录用。
7.凡以公司冠名承接的各工程项目，承包给公司直属的分公司或项目经理部，控股的子公司、非控股的其他成员单位或抵押承包的个人，必须服从公司驻地办事机构的统一管理，由公司驻外办事机构财务人员，按照公司的文件及管理制度，进行各项税金、建立行业管理费及经营管理费的统一征收。
8.内部核算单位负责人，按照公司与其签订的内部经营承包责任制协议中的责权、公司各项文件及管理制度，遵循项目生产要素的优化配置、动态管理原则，组织经营、生产，确保各项经济指标的全面完成。
9.会计人员因工作不称职、失职、违纪处罚下岗、因故调动工作、离职、机构合并、撤销等情况的，部门主管必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清册，由财务结算部委派人员办理移交、接收、监交工作。财务结算部将移、接交清册，按年度装订成册随会计档案归档。
10.财会人员在办理会计工作事务中，应各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。要坚持原则，对于违反财经纪律和公司章程、文件、管理制度的事情，应拒绝办理，同时及时向其单位领导及部门主管提出书面意见，请求制止、纠正;单位及部门领导收到报告后，应在十日内作出书面决定，并对其决定承担责任;会计机构、会计人员对违法的收支，不予制止和纠正，又不向单位和部门领导人提出书面意见的，也应当承担责任。
【工程财务管理制度】相关文章：
财务的管理制度06-21
财务的管理制度范本08-02
财务管理制度08-02
财务管理制度08-06
财务管理制度 05-02
工程管理制度11-10
单位财务管理制度09-23
财务的管理制度（精选6篇）09-20
项目财务管理制度10-19
会计基础复习资料(必背内容)
从业资格考试《会计基础》复习大纲
第一部分必背考点
第一章 总 论
1、会计起源于人类的早期生产实践。
2、传统的会计划分为财务会计和管理会计。主要对外的财务会计，主要对内的管理会计
3、会计是以货币为主要计量单位，反映监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的本质是一种管理活动。
4、货币并不是唯一的计量单位，还有实物量度与劳动量度
5、财务会计的工作目标是通过编制财务报告借以反映企业的财务状况、经营成果 和现金流量。
6、会计的职能是指会计所具有的功能。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计的其他职能有会计预测、会计控制、会计决策、会计评价。
7、会计核算是会计的首要职能，会计核算的基本特点包括：第一，以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动；第二，会计核算具有完整性、连续性和系统性。
8、会计核算的四个环节是：①确认②计量③记录④报告。
9、会计核算的具体方法有：①设置会计科目和帐户②复式记帐③填制和审核会计凭证④登记帐簿⑤成本计算⑥财产清查⑦编制会计报表。其中填制和审核会计凭证是起始环节，登记帐簿是中心环节，编制会计报表是最终环节
10、会计监督职能是指在会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行的审查。
11、会计监督的其特点是：第一，主要通过价值指标来进行；第二，对企业的经济活动的全过程进行监督，包括：事后监督，事中监督及事前 监督；第三，会计监督的依据包括合法性及合理性两个方面。
12、会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保证
13、会计对象就是会计核算监督的具体内容，也叫资金运动，也叫用货币表示的经济活动
14、资金运动包括：①资金投入：所有者投入和债权人投入②资金的循环与周转（包括供应过程、生产过程、销售过程），购材料、提折旧、发工资、销售等等③资金退出：偿还负债、上缴税金、向投资者分配利润
15、会计核算的具体内容：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权、债务的发生和结算；④资本的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理； 预算、方案、计划合同不属于会计核算的具体内容
16、款项包括现金、银行存款、其他货币资金，其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金、外埠存款、存出投资款。
17、有价证券包括股票、基金、债券，款项和有价证券是流动性最强的资产。
18、财物包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品、固定资产。
19、债权包括应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据，债务包括借款、其他应付款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、长期借款、应付债券、长期应付款。
20、资本是指投入资本，包括实收资本、资本公积（资本公积中的资本溢价、股本溢价）
21、支出是指企业正常经营活动以内、以外的支出，成本是对象化了的费用。
22、财务成果是指经营活动的结果包括盈利或亏损，具体是指利润的计算、所得税的计算、利润的分配或亏损的弥补。
23、会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作出的合理假设。会计假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
24、会计主体是指确认、计量和报告的空间范围。是从空间上限定了会计核算的对象范围。
25、会计主体与法律主体并非对等的概念。一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。
26、持续经营是指会计主体在可预见的未来会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会破产也不会大规模削减业务。持续经营只是一个假定，因为任何企业在经营中都存在破产、清算等不能持续经营的可能性或风险。
27、会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度、月度。半年度、季度和月度均称为会计中期。
28、货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。
29、在我国会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可以选择某种外币作为记帐的本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。
30、企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制的含义是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入
和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入 和费用。
31、对会计信息质量的要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。请注意：实质重于形势原则的举例(融资租入)。谨慎性原则要求：不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备；还要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不得高估资产或收益、低估负债或费用。如果企业任意设置各种秘密准备，就属于滥用谨慎性，将被作为重大会计差错进行处理。
第二章 会计科目和账户
1、会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润；
2、资产，是指过去的交易或者事项形成的、并由企业 拥有或控制 的、预期会给企业带来经济利益的资源。其特点有：①过去的交易或者事项形成的；②由企业 拥有或控制的）；③ 预期会给企业带来经济利益的。
3、负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。其特点：①由于过去的交易或事项而承担的现实义务。②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；③能够用货币确切计量或合理估计的经济责任,一般有确切的受款人和偿付期限。
4、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的剩余权益，其金额为资产减负债后的余额。资产减负债的余额为净资产。
5、所有者权益按构成不同可以分为：实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。盈余公积和未分配利润又称为留存收益。
6、但必须注意，所有者权益与企业特定的具体的资产无直接关系，它并不与企业任何具体的 对应关系。
7、、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。收入按其性质不同，可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。按企业经营业务的主次分为主营业务收入收入和其他业务收入收入。 收入是从企业日常活动中形成的，而不是从偶发的交易或事项产生，它表现为资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之，最终会导致所有者权益的增加。但并非资产的增加或负债的减少而引起的所有者权益的增加都是企业的收入。（注意P35的例:投资）。
8、费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用按其经济用途不同，可以分为生产成本和期间费用。产品的制造成本包括：直接材料、直接人工和制造费用。期间费用包括销售费用、管理和财务费用。
9、费用表现为：企业资产的减少或负债的增加。最终会导致企业所有者权益减少。但并非所有资产的减少或负债的增加而引起的所有者权益减少都意味着企业发生了了费用。（P36的举例:抽回投资）。费用与成本的区别：费用是资产的耗费,它与一定的会计期间相联系,而与生产哪一种产品无关;成本与一定种类和数量的产品相联系.而不论发生在哪个会计期间.
10、利润的实现表现为所有者权益的增加，而亏损的发生则表现为所有者权益的减少。营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用、管理费用、财务费用—资产减值损失—公允价值变动损失(减收益)—投资损失(减收益)。营业外收入包括：固定资产盘盈,处置固定资产净收益,罚没利得；营业外支出包括：固定资产盘亏,处置非流动资产净损失,罚款支出,捐赠支出,非常损失。
11、会计计量主要由计量 单位计量 属性两个方面构成。会计计量属性主要包括①历史成本；②重置成本；③可变现净值；④现值；⑤公允价值。
12、盘盈固定资产采用重置成本、购置固定资产采用历史成本、存货计价采用可变现净值、交易性金融资产采用公允价值。
13、收入的表现形式：收入一般表现为资产的增加或负债 的减少；费用一般表现为资产的减少或负债的增加。
14、利润的表现形式：一方面表现为资产的净增加或负债的净减少，另一方面表现为所有者权益的增加；亏损的发生，一方面表现为资产的减少或负债
的净增加，另一方面表现为所有者权益的减少。
15、会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。
16、会计科目按提供和核算指标的详细程度分类，可以分为总分类科目和明细分类科目。按反映经济内容的性质即按其反映的会计要素不同可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。
17、总分类科目和明细分类科目之间的关系是：明细科目对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体会计信息的科目，它是反映会计要素具体内容的会计科目。总分类科目由财政部 统一制定，而明细科目除会计制度规定的以外，企业可以根据经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。
18、在会计科目表中，每个会计科目都有确定的号码，会计科目的第一位数代表会计要素的类别。
19、设置会计科目的原则是：合法性原则；相关性原则和实用性原则。
20、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反应会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户以会计科目作为它的名称，同时账户又具有一定的格式(即结构)，而会计科目没有格式 。
21、账户按提供指标的详细程度不同分类，可以分为：总分类账户和明细分类 账户两类；按经济内容分类，可以分为：资产类账户、负债类 账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。
22、账户的基本结构具体包括帐户名称、记录经济业务的日期、所依据记帐凭证编号、经济业务的摘要 、增减金额、余额。
23、账户的那一方纪录增加，那一方记录减少，则取决于帐户的性质和经济业务的类型。
24、在借贷记账法下账户的基本结构，通常分为左右两方，左方为借 方，右方为贷方。
25、账户应具备的内容有：①帐户的名称即会计科目，②日期和摘要，③增加方和 减少方的金额及余额，④凭证号数。
16、通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额额和 期末余额四个会计核算指标。四个金额之间的关系式是：期初余额
+本期增加发生额—本期减少发生额=期末余额。称为四个金额要素。
13、账户与会计科目之间的关系是：联系及区别：
联系:两者都是对会计要素具体内容进行的分类,一个是项目,名称,一个是载体,方法,两者反映的内容是一致的,性质相同.没有会计科目,会计帐户便失去了设置的依据,没有会计帐户,就无法发挥会计科目的作用.
区别:会计科目只能界定经济业务发生变化所涉及的项目,但并不能对其加以记录,即没有结构和格式,而会计帐户是用来记录经济业务发生变化及结果的载体,因此,是有结构和格式的.
第三章 复式记账法
1、企业千变化的经济业务归纳起来有以下几种类型：①某个会计要素内部两个项目一增一减(取钱)，会计等式保持恒等；②会计等式左右两边的两个要素项目同时增加(贷款)，会计等式保持恒等；③会计等式左右两边的两个要素项目同时减少(还贷)，会计等式保持恒等； ④会计等式右边的两个要素项目一增一减(借款转投资)，会计等式保持恒等（注意每一种都要会举例）。
2、会计等最基本的会计等式为：“资产=负债+所有者权益”。它实际上反映了企业资金的相对静止状态，故也称为静态会计等式。它是会计的最基本等式，也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。会计的第二等式是：“收入—费用=利润” 它实际上反映了企业资金的绝对运动状态，故也称为动态会计等式
3、记账方法按记账的方式不同，一般分为单式记账法和复式记账法。复式记账法是指对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上帐户中进行记录的记账方法。复式记账法与单式记账法相比其特点是：① 对于发生的每一项经济业务,都要在两个或两个以上帐户中相互联系的进行分类纪录 ；②记录结果进行试算平衡以检查 账户记录的正确性。
4、世界上各国广泛使用的记账方法是复式记账法，我国于1993年7月1日起，所有企业统一采用借贷记账法。
5、借贷记账法起源于13世纪的意大利。
6、借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。
7、资产类账户的结构：资产的增加记录在账户的借方，资产的减少记录在账户的贷方，账户的余额在借 方。借方期末余额=借方期初余额 +借方本期发生额—贷方本期发生额
8、负债类账户的结构：负债的增加记录在账户的贷方，负债的减少记录在账户的借方，余额在贷方。
贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额
9、所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构相同。
10、收入类账户结构：收入的增加记录在账户的贷方，收入的减少记录在账户的借方，期末无余额。
11、费用类账户结构：费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末无余额
12、收入类账户、费用类账户期末通常没有余额，称为虚账户。
13、借贷记账法的记账为：有借必有贷，借贷必相等。
14、试算平衡是指根据会计基本等式的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查会计科目记录是否相符 的过程，其方法包括发生额试算平衡 法和 余额试算平衡 法两种（注意那三个公式能出选择题）。
15、如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结帐有错误；而如果两者都平衡，则说明记账和结帐可能正确。但不能就此断定记账肯定没有错误因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如：记账时重记或漏记经济业务、相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等。
16、、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷帐户及其金额的记录。每一笔分录应包括的内容：①帐户的名称，即会计科目；②记账方向的符号，即借方或贷方；③记录的金额。
17、会计分录的书写格式：①先借后贷，即借方在前，贷方在后；②左右错开；③在一借多贷或一贷多借和多贷多借的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。
18、会计分录分为简单分录和复合分录。
19、简单分录是指只涉及一个账户的借方 和另一个帐户贷方的分录，即一借一贷的会计分录。
20、复合分录指由两个以上对应帐户所组成的会计分录，即一借多贷,一贷多借或多借多贷的分录。
21、复合分录是由简单分录合并而成的。但不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录。
22、当一笔经济业务发生后，需要从那四个方面分析编制会计分录：①它涉及到那些会计要素 ②涉及到那些 帐户；③设计的账户是增加还是减少；④ 确定应借应贷帐户是否正确。
23、存在应借应贷关系的会计科目叫对应科目。
24、平行登记是指对所发生的每一项经济业务事项都要以会计凭证为 依据，一方面记入有关总分类帐户账户；另一方面记入有关总分类帐户所属的明细分类帐户。总帐户与明细帐户平行登记要求做到：①凭证相同；②方向一致；③期间相同；④金额相等。
25、有关账户之间的应 关系叫作账户的对应关系，发生 关系的账户称为对应账户。
26、平行登记结果使总账与其所属明细账之间在数量上存在着的钩稽关系是：
总账户的期初余额=所属明细帐户期初余额合计；
总账户的本期发生额= 所属明细帐户本期发生额合计；
总账户的期末余额=所属明细帐户本期期末余额合计。
。
第四章 主要经济业务核算举例
一、现金
1、 现金的使用范围主要有 (1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人的劳务报酬；(3)颁发给个人的各项奖金；(4)各种劳保、福利费用以及其他国家规定的对个人的其他库存现金的支出（如退休金等），(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；
(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出.
2、 库存现金限额，由开户银行核定，依据一般是企业3-5天的正常开支需要量，交通不便的企业可以适当放宽，但最高不超过15天的开支量。
3、企业现金收入应当当日送存银行。企业不得从本企业的现金收入中直接支付，这是坐支库存现金。
4、企业从银行提取现金，应当写明用途,由企业会计部门负责人签字盖章。
5、现金管理内部控制的基本内容是：(1)钱账分管制度；(2)开支审批制度；(3)库存现金日清月结制度；(4)库存现金保管制度。
6、限额内的库存现金，当日核对清楚后，一律放入保险柜,不得放在办公桌过夜；单位的库存现金，不准以个人名义存入银行。
7、备用金的管理可以采用非定额管理和定额管理两种方式。（定额备用金、非定额备用金的概念）
定额备用金：对经常使用备用金的部门核定定额，按定额拨付备用金，使用后、在报销时按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额。
非定额备用金：根据企业内部部门或个人的实际需要，一次付给库存现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据其所预借的款项和应报销的金额进行清算，如有余款予以收回，若预借款不足，报销时则补足差额。
8、现金收入的核算以库存现金收入原始凭证为依据。（出纳收付现金的依据是：记账凭证）
9、常见的现金支出原始凭证包括：(1)借据，(2)工资结算单，(3)报销单（支出凭证），(4)差旅费报销单，(5)领款收据。
10、现金的序时核算就是现金的明细核算，“企业的现金日记账”由出纳人员逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并同库存现金数核对，月末与库存现金总账核对。现金日记账必须是定本式账，一般采用三栏式账页。
11、现金短缺或溢余，当记入 “待处理财产损益”科目核算。
12、现金短缺中，应由责任人赔偿的部分，记入“其他应收款—应收库存现金短缺款（***）”或“其他应收款—应收保险公司赔款”科目，扣除责任人赔偿部分后的金额记入“管理费用—现金短缺”现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款—应付现金溢余”科目，其余的记入“营业外收入—现金溢余”科目。
二、 银行存款的核算
1、银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。办理银行存款的收付业务，必须按规定取的各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。
2、银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、和临时存款账户。
3、基本存款账户是企业办理日常转帐结算和库存现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户。企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和库存现金的支取，应通过基本账户办理。
4、一般存款账户是企业因借款或其他结算需要。在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的结算账户，该账户办理库存现金缴存，但不得办理库存现金支取。
5、专用存款账户是用于办理各项专用资金的收付。
6、临时存款账户是因临时需要并在规定期限内使用的用户开立的结算账户。
7、一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本账户，不得在多家银行开立基本存款账户。
8、企事业单位开立基本存款账户，实行开户许可证制度。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定，在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
10、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。
11、银行汇票是出票银行签发的，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。
12、银行本票是银行签发的，适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。银行本票按其金额是否固定可以分为不定额和定额两种。签发银行本票时根据需要填写金额，并用压数机压印金额；
13、商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得6个月。提示付款期自商业汇票到期日起10日内。商业汇票按承对人的不同，可分为商业承兑和银行承兑汇票，商业汇票由银行以外的付款人承兑的汇票，银行承兑汇票是由银行的汇票。其特点是：(1)适用范围___________。只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。(2)使用对象相对少。必须同时具备：一是在银行开立帐户；二是具有法人资格；(3)必须经过承兑；(4)未到期的商业汇票可以到银行办理贴现；(5)同城、异地都可以使用，而且没结算起点的限制。
14、支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。可以分为转帐和现金支票，现金支票既可以提取库存现金，也可以办理转帐;转账支票只能用于转帐,不能支付库存现金.支票的提示付款期限为10天，在签收支票时内容要齐全，大小写金额要相符，签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。
15、汇兑分为信汇和电汇两种，信汇费用低，速度慢。
16、托收承付，是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，.办理托收承兑结算的款项，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。因商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。托收承付结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统，起点为1000元。承付款项分为验单付款和验货付款两种。
17、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，可以分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。
18、银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算，应该置“银行存款日记账”。由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时结出余额，并定期（一般是每月月末）同银行对帐单核对相符。银行存款日记账必须是订本账。一般采用三栏式账页。
19、其他货币资金包括企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
20、采购资金存款不计利息除采购差旅费可以支付少量现今外，一律转帐，采购专户只付不收。
三、 存 货
1、存货是指企业在经营过程中为出售或耗用而储备的各种物质。具体包括原材料、包装物在产品、半成品、产成品、外购商品。
2、常用的存货数量的盘存方法主要有：实地盘存制和永续盘存制两种。
3、实地盘存制：是指会计期末通过对存货进行盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存活的总金额并到出挤本期已消耗或已销售存货的成本。其优点是：简化了存货的日常核算工作；缺点是：第一，不能随时反映存货收入、发出和结存的动态，不便于管理人员掌握情况；第二，容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；第三，只能到期末盘点时结转耗用或销货成本，而不能随时结转成本。所以实用性较差。适用于那些自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品。
4、永续盘存制：（按课堂上总结的）；其优点是：有利于加强对存货的管理；可以随时反映每一存货收入、发出和结存的状态；还可以随时反映存货是否过多或不足，其缺点是：存货明细账登记的工作量较大。
5、实地盘存制与永续盘存制都要盘点，但盘点的目的不一样，实地盘存制盘点的目的是倒推计算库存，永续盘存制盘点的目的是为了证实账实相符，只有在永续盘存制下才有可能存在盘盈与盘亏。
6、外购存货的实际成本包括购买价款、相关税费、运杂费（运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等）、入库前整理费用（整理中支付的工、费、必要损耗，并减去
价值），购入物资应负担的其他费用。
7、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费其他可以归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货的采购成本，也可以先归集，期末进行分摊。对于已销商品的进货费用，计入当期损益；对于未销的商品的进货费用，计入期末存货成本。
8、发出存货计价方法的不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响。其影响主要包括以下三个方面：第一，存货的计价对企业损益的计算有直接影响（其表现在：①期末存货计价如果过低，当期的收益可能相应减少；②期末存货计价如果过高，当期的收益可能相应增加；③期初存货计价如果过低，当期的收益可能相应增加；④期初存货计价如果过高，当期的收益可能相应减少）；第二，存货的计价对资产负债表有关项目计算有直接影响；第三，存货的计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响。
9、实际成本计价方法下存货发出的实际成本，可以选用先进先出法、移动加权平均法、一次加权平均法和个别计价法。移动加权平均单价=（本批进货前库存存货成本+本批进货成本）÷（本批进货前库存存货数量+本批进货数量）；
加权平均单价=（期初结存金额+本期收入金额）÷（期初结存数量+本期收入数量）
9、先进先出法下在物价持续上升时，会使生产成本偏低，存货成本偏高？
10、个别计价法适用于容易识别、存货数量不多、单位成本较高存货计价。
11、材料收入的凭证主要有：收料单、入库单及退料单；材料发出凭证主要有：领料单、限额领料单、
领料登记簿、销售发料单、配比发料单。
12、在按实际成本计价下购入材料尚未入库，应计入“在途物资”，材料已入库应计入“原材料”
13\、在实际工作中，发生的材料已验收入库，而发票账单未到时，一般情况下为了简化手续，月份内可以暂不进行总分类核算，只在材料明细分类账中登记收入数量；但如果月终认为收到发票账单，应暂估入帐，下月初用红字将暂估价注销，待发票帐单到达后再按实际成本入帐。
14、.材料按计划成本核算，应设置的账户主要有“材料采购”、“原材料”、和“材料成本差异”。
15、存货的账面价值是存货的成本扣减__跌价准备_后的金额。存货清查通常采用实地盘点的方法。对于账实不符的存货，应当编制“存货盘点报告表”，经批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或_保险公司的赔款和残值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
四、 固定资产的核算
1、固定资产是指同时具有为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的；使用寿命超过一个会计年度的有形资产.。
2、固定资产同时满足第一，与该资产有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本能够可靠的计量。3、固定资产按经济用途和使用情况综合分类可以分为：生产经营用，非生产经营用，租出固定资产（经营性租赁方式下出租的），不需用，未使用，土地（过去单独估价入账的土地）。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物价值内，不能单独作为土地价值入账、融资租入固定资产（视同为自有固定资产）。
4、固定资产的初始计量是指固定资产的取得成本。
5、在我国会计实物中，固定资产的计价均采用历史成本。
6、固定资产的入账成本中应包括：买价、进口关税等税金、包装运输费、保险费、增值税，还应包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
7、投资者投入的,固定资产按投资合同或协议确认的价值为其成本；
8、影响固定资产计提折旧的四个因素：第一，计提折旧基数；第二，固定资产折旧年限；第三，折旧方法；第四，固定资产净残值。
9、企业确定固定资产使用寿命，应考虑的因素：第一，预计生产能力或实物产量；第二，预计有形损耗和无形损耗；第三，法律或类似规定对资产使用的限制。
10、固定资产在那两种情况下不提折旧：第一，已提足折旧仍继续使用的固定资产；第二，按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。
11、企业以融资方式租入的固定资产和以经营方式租出的固定资产，应计提折旧，以融资方式租出的固定资产和以经营方式租入的固定资产，不应计提折旧。
12、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
13、提前报废的固定资产，不再计提折旧折旧。
14、已达到预定使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整已计提折旧额。
15、固定资产的折旧方法有：直线法 、工作量、双倍余额递减法和年数总和法。
五、 应付职工薪酬的核算
1、职工薪酬是企业在职工在职期间合离职后提供的全部货币性性薪酬和非货币性福利，包括提供给职工本人的薪酬，以及提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等；职工薪酬中的“非货币性福利”包括企业以自产产品、外购商品发放给职工作福利、将企业的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等；2、职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保健费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，即辞退福利、其他与获得职工提供的服务相关的支出。
3、辞退福利是指：第一，在职工劳动合同尚未到期时，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；第二，在职工劳动合同尚未到期前，鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或受补偿离职。
4、非货币性福利的确认：企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利应当根据受益对象，按照产品或商品的公允价值，计入有关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬.
企业将拥有的住房等资产无偿提供给职工使用的，应当具受益对象，将其资产应提的折旧计入有关的成本费用，同时确认应付职工薪酬。难以确认受益对象的，非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬。
六、 往来款项的核算
1、应收账款是指企业因 销售产品、商品或者提供劳务等应向购货或接受劳务单位收取的款项。
2、商业折扣是企业根据市场供需情况或针对不同的顾客而在商品标价上给予的扣除，是企业最常用的促销手段。买卖双方均不需在账上反映，它对应收账款的入账价值没有影响。
3、现金折扣是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。
4、应收账款价值的确认有两种方法：总价法净价法。
5、在总价法下，应收账款的入账价值是未扣减现金折扣前的实际售价，把实际发生的现金折扣视为为了尽快回笼资金而发生的理财费用，在现金折扣实际发生时计入财务费用。
6、坏账是企业无法收回或收回可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生地损失，称坏账损失。
7、企业的应收款项符合哪几个条件之一的，应确认为坏账：①债务人死亡,以其遗产清偿后仍无法收回②债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回③债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。如：债务单位还债务单位已撤销、破产、资不抵债现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项。
8、按照企业会计准则规定，计提坏账准备的方法主要有：余额百分比法、帐龄分析法、销货百分比法。
9、根据企业会计制定规定，采用哪种方法由企业自定。坏账准备的提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表中予以说明。
10、当期按应收款项计算应计提的坏账准备余额大于“坏账准备”科目地贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果小于“坏账准备”科目地贷方余额，应按其差额冲减已计提坏账准备；当期计算应计提的坏账准备的余额为零，应将本帐户的余额全部冲回。
11、其他应收款主要包括：①应收的各种赔款②应收的各种罚款③存出保证金④备用金⑤应向职工收取的各种垫付款项。
12、根据备用金的管理制定，备用金的核算分为定额备用金和非定额备用金两种情况。二者的区别是 。
13、其他应付款包括应付租入包装物租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项、应付职工统筹退休金。等。
七、 长短期借款的核算
1.企业的借款按其流动性或偿还时间的长短分为短期借款和 长期借款。短期借款的利息作为财务费用
费用，计入当期损益，如果利息分期支付或预期一次支付且数额较大，可采用预提的方法分期计入损益。但数额较小，不可用预提的方法，而在实际支付利息直接计入当期损益。
2、“长期借款”帐户核算长期借款的借入、应计利息、汇兑损益和偿还本息。
3、长期借款产生的借款费用，会计准则规定 ：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门款的，应当专门借款当期实际所发生的利息费用减去将尚未动用的借款存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额。
4、为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应与资本化的利息金额。
5、安排专门借款发生的辅助费用，在所构建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入相应的符合资本化条件的资本的成本，在所购建的资产达到预定可使用状态之后发生的应当在发生时根据其发生额确认为费用。
6、其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
八、所有者权益
1、所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权，包括资本公积、盈余公积和未分配利润，是全部资产减去负债后的余额。所有者权益包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。
2、所有者权益的性质：第一，从实质上，看所有者权益只是一种剩余权益。从法律角度看，负债的要求权比所有者权益的要求权优先实现；第二，所有者权益是一种权利，根据多数国家公司法规定，投入的资本在企业终止经营前不得抽回；第三所有者权益具有长期特性，它并不存在确切的、约定的偿付期限；第四，从构成看，所有者投入的资本既是企业实收资本的唯一来源，也是企业资本公积（溢价或超面值投入资本）的最主要来源；第五，计量的间接性，所有者权益的计量是通过计量资产和负债来计量的结果；第六，所有者权益的核算与企业组织形式有密切的关系。
3、所有者权益和负债的联系：二者同属于 “权益”。二者的区别是：① 性质不同②偿还责任不同③享受权利不同④计量特性不同⑤风险和收益的大小不同。
4、股份制企业接受无形资产投资的额度以不超过注册资本20%为限。
5、资本公积包括资本（或股本）溢价、财产评估价值、直接计入所有者权益的利得和损失、其他资本公积等。
6、资本公积包括________、__________、_____________、______________
7、留存收益是企业在历年生产经营活动中取得净利润的留存额。在我国留存收益主要由盈余公积和未分配利润组成。盈余公积是企业按规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积分为法定盈余公积、任意盈余公积公积。法定盈余公积按照税后利润的10%提取。企业计提的法定盈余公积累计金额达到注册资本的50%时，可以不再提取。
8、法定盈余公积和任意盈余公积的区别在于其各自计提的依据不同。法定盈余公积的计提的标准是国家的法律法规，而任意应余公积的计提标准是企业自行决定。
9、外商投资企业的盈余攻击包括：储备基金、企业发展基金、利润归还投资。
10、盈余攻击的用途：弥补亏损、转增资本或股本、发放现金股利和利润。
11、未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。
九、 收入、费用和利润的核算
1、.收入是企业在日常活动中 形成的、会导致所有者权益 增加的、与所有者投入的资本 无关的经济利益的总流入。
2、收入的特点第一是企业日常活动产生，而不是从偶发的交易或事项产生； 第二，会导致所有者权益的增加,与所有者投入资产无关的经济利益的总流入；第三本企业的收入只包括企业经济利益的总流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。
3、企业的收入分为销售商品的收入，提供劳务的收入和让渡资产使用权的收入。
4、企业确认销售收入的条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠的计量；与交易相关的经济利益很可能流入企业。相关的已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量。
5、收入的取得表现为① 增加资产②减少负债③增加所有者权益。
6、收入一定能增加所有者权益”这句话中说的收入能增加所有者权益，仅指收入本身的影响，而收入扣除相关成本与费用后，则可能增加所有者权益，也可能减少所有者权益。
7、收入分为销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入。
8、销售商品收入“企业取得的收应同时满足的条件有① 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制③收入的金额能够可靠的计量④相关的经济利益很可能流入企业⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。
9、销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售收入金额。现金折扣实际发生时计入当期损益。而商业折扣，则应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。（注意：现金折扣、商业折扣、销售折让、销售退回的区别）
10、一次就完成的劳务，或在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确定的金额为合同或协议的总金额；若劳务的开始和完成分别属于不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认收入。交易结果能够可靠估计，是指同时满足以下的条件：①收入金额能够可靠计量； ②相关经济利益很可能流入企业③交易的完工进度能够可靠的确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量。
11、企业确定提供交易的完工程度的方法有：① 已完工作的测量； ②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 ③已经发生的成本占估计总成本的比例。
12、在资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本；如果预计已经发生的劳务成本不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。
7、让渡资产使用权收入的确认予计量原则：①相关的经济利益很可能流入企业。②收入的金额能够可靠地计量。
8、其他业务收入包括：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等。
其他业务成本包括：销售材料成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。
9、费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用的特征是：①费用会减少企业的所有者权益、费用会减少企业的资源。（企业对外投资或购买固定资产所引起的经济利益的流出，不作为企业的费用处理，而作为资本性支出，计入资产的成本。）②是企业为销售商品、提供劳务而发生的经济利益的流出。（企业分派库存现金股利，也发生里经济利益的流出，但不是费用。）③费用和产品成本并不是同一概念。费用是按时间归集的，而成本是按产品对象归集的。
10、费用按照经济用途的不同，可分为，产品生产费用和期间费用。产品成本项目分为①直接材料、 ②直接人工③燃料和动力、④制造费用。而不应计入产品成本的期间费用包括①管理费用②财务费用③销售费用。制造费用是指生产单位为组织和管理生产而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、福利费、折旧费、办公费、水电费 、机物料消耗 、劳动保护费等。
11、管理费用是指行政管理部门为管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。公司经费（包括行政款里部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等。）公司经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术咨询费、矿产资源补偿费、
研究费用、排污 费等。
12、销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务过程中所发生的各项费用。包括：① 保险费、②包装费、③展览费和广告费、④商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售商品而专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
13、.在实际工作中确认费用的方法有：①按其与营业收入的直接联系确认。②按一定的分配方式确认。③在支出发生时直接确认。
14、根据我国《企业会计准则》规定，企业的利润一般为营业利润、利润总额和净利润三部分。
15、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用- 财务费用+投资净收益+公允价值变动损益-资产减值损失 其他业务利润=其他业务收入- 其他业务成本。
16、利润总额=营业利润+营业外收支净额 净利润=利润总额 –所得税费用
17、营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的收入，包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确认无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。
18、营业外支出是指与企业生产经营没有直接关系的支出。包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
19、企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。但小企业仍可以采用应付税款法。
20、应纳税所得额=会计利润 + 纳税调整增加额 – 纳税调整减少额。
21、纳税调整增加额主要包括：税法规定允许扣除项目中企业已记入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定的薪酬支出、业务招待费支出等），以及税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款_、罚金等）。
22、纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如可以在税前扣除的前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
23、企业可供分配的利润=企业本年实现净利润+ 年初未分配利润。
24、企业每年实现的净利润，首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按下列顺序进行分配：①提取法定盈余公积②提取任意盈余公积，③向投资者分配利润。
25、企业提取的法定盈余公积金累计额已达到注册资本的50%时，可以不再提取。
26、如果企业发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥补，也可以用以前年度提取的盈余公积金弥补。
27、企业以前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积。在提取法定盈余公积前，不得向投者分配利润 。
第五章 会计凭证
1、会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
2、会计凭证的作用：① 记录经济业务，提供记账依据；②明确经济责任，强化内部控制③监督经济活动控制经济运行；
3、会计凭证按照编制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。
4、原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭证。
5、原始凭证，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。6、原始凭证按取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来
原始凭证。外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从单位或个人直接取得的原始凭证，（如：发票）
4、外来原始凭证都是一次凭证，（如增值税专用发票）。
5、自制原始凭证，简称自制凭证，它是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或 完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。（常见的有收料单,领料单 等）。
6、只有“增值税专用发票”税款抵扣联上记录的进项税额才能在购方作为“进项税额”列账。
7、凡是不能证明经济业务已完成的文件和证明，如 、 、 等，都不能作为会计凭证，也不能作为会计核算的依据。
8、未经对方签字章，不具备法律效力的凭证或不具备凭证基本内容的白条，也同样不能算作会计凭证。9、按照填制手续及内容不同分类，可以分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
10、一次凭证是指一次填置完成、只记录一笔经济业务的原始凭证（如收料单）。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证（如限额领料单）。汇总原始凭证是指对一定时期内反映经济业务相同的若干张原始凭证,按一定标准填制的原始凭证。累计凭证是多次有效的原始凭证。*如工业企业用的限额领料单就是典型的累计凭证。
11、原始凭证按照格式不同分为：通用凭证和专用凭证。通用凭证指有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证（如:增值税专用发票）。专用凭证是指由单位自行印制、仅供本单位内部使用的原始凭证（如收料单领料单工资费用费配表折旧计算表）。
12、原始凭证的基本内容①原始凭证名称；②填制原始凭证的日期；③接受原始凭证的单位名称；④经济业务内容(含数量单价金额等)；⑤填制单位签章；⑥有关人员签章；⑦凭证附件。
10、原始凭证的填制要求：①记录要真实；②内容要完整；③手续要齐备；④书写要清楚、规范；金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00” 或符号“—”、有角无分，分位写“0”，不得用符号“—”；大写金额一律用楷书或行书字书写。 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”字，“人民币” 字样和金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整” 或“正”字。⑤编号要连续。⑥不得涂改、刮擦 、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。⑦填制要及时。
11、原始凭证的审核内容： 真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性审查。
12、记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。
13、记账凭证按内容分类，可以分为：①收款凭证；②付款凭证；③转帐凭证。
14、收款凭证的作上角“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”科目。付款凭证的有上角“贷方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”科目。
15、对于现金和银行存款之间的相互收付业务，即从银行提取现金和将现金存入银行的经济业务，为了避免重复记账或制证，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。
16、收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类帐 依据，同时也是出纳员收、付款的依据。 出纳人员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收、付款，必须根据审核批准的收款凭证收款或根据付款凭证付款，要在凭证上加盖“收讫”、“付讫”的戳记，以免重收重付。只有加盖“收讫”、“付讫”后的收、付款凭证，才能作为登记账簿的依据。
17、转账凭证与收、付款凭证在格式上的主要区别是：转账凭证的左上角没有设置科目。
18、会计记账凭证按照填制方式分类，可以分为：复式记账凭证和单式记账凭证。
19、记账凭证的基本内容：①记帐凭证的名称；②填制记帐凭证的日期；③记帐凭证的编号；④经济业务事项的内容摘要；⑤经济业务事项所涉及的会计科目及其记帐方向；⑥经济业务事项的金额；⑦记账标记；⑧所附原始凭证张数；⑨会计主管,记账,审核,出纳,制单,等有关人员签章。
20、记账凭证的编制基本要求中，记账凭证应连续编号；除结账和更正错帐的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
21、填制记账时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记帐凭证在当年内发现填写错误时，可以用与红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。若发现以前年度记账凭有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
22、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行至合计数上的空行划线注销。
23、记账凭证的审核内容主要有：①内容是否真实；②项目是否齐全；③科目是否正确；④金额是否正确；⑤ 书写是否正确。
24、原始凭证与记账凭证的区别：①填制人员不同；②填制依据不同；③填制方式不同；④发挥作用不同。
25、会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制起到归档保管止，在单位内部有关部门和人员之间的 传送程序 。会计凭证传递的作用：①有利于完善经济责任制和进行会计监督；②有利于及时进行会计记录.
26、在原始凭证保管中规定：原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。
22、严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。
第六章 会计账簿
1、会计账簿是指由一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续的纪录各项经济业务的簿籍。
2、设置和登记账簿的意义：第一，提供系统、完整的会计核算资料；第二，有效发挥会计监督职能；
第三，编制会计报表的主要依据；第四，进行会计分析的重要依据。
3、会计账簿与账户之间的关系是：帐户存在于会计帐簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，帐户就无法存在。
4、账簿按用途分类可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账；序时账，是按经济业务发生或完成的时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
5、序时账可以用来登记全部经济业务的完成情况，称为普通日记账；也可以用来登记某一类经济业务的完成情况，称为特种日记账。在我国，大多数单位一般只设置现金日记账和银行存款日记账。
6、分类账簿是又分为总分类账和明细分类账；总分类账是根据总账科目开设账户，用来登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括资料的分类账簿。
7、明细分类账是根据二级科目或明细科目开设账户，用来记录某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。
8、备查账是用来记录某些在序时账和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。它不是根据会计凭证登记的账簿，也没有固定的格式（如租入固定资产登记簿,委托加工材料登记簿等）。
9、账簿按账页格式分类，可以分为：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿。订本帐的优点是可以避免帐页散失,防止帐页被抽换.比较安全。其缺点是同一账簿在同一时间间只能由一人登记，不便于记账人员分工记账。适用于重要的具有统驭性的账簿。活页账的优缺点与订本帐相反。其适用范围：各种明细账。卡片账的优缺点与活页账相同。在我国，固定资产明细账是用卡片账。
10、按外形特征分，可以分为：订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿账。（请注意各种账的适用范围）。
11、各种主要帐簿都应具备的基本内容：封面、扉页和账页。
12、账页的内容应包括：①帐户的名称；②登记账簿的日期栏；③ 记帐凭证的种类和号数栏；④摘要栏
⑤金额栏；⑥总页次和分户页次栏。
12、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，一般应占格距的1/2。在登记账簿时如果发生隔页、跳行应当将空行、空页划线冲销或注明”次行空白””此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
13、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内写“0”。
14、各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账必须采用定本式账簿。
15、现金日记账由出纳人员根据同库存现金收讫有关的记账凭证，按照时间逐日逐笔登记，从银行提取现金的收入数，应根据银行存款付款凭证登记，现金日记账应逐日结出库存现金余额。将现金存入银行，在银行存款日记账中登记的依据是库存现金付款凭证登记。总分类账最常见的格式是三栏式。
16、总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据记帐凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记帐凭证登记。
17、明细账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿。明细账的格式主要有：三栏式(只进行金额核算的帐户)、多栏式(成本费用类科目明细核算)、数量金额式(既要金额又要数量的帐户)和横线登记式(材料采购业务,应收票据和一次性备用金)等多种（请注意各种明细账的用途）。
18、对账就是核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。对账工作主要包括：账证相符 、账账相符 账实核对。
19、错帐的更正方法有：划线更正法法、红字更正法、补充登记法三种。
20、如果发现账簿记录有错误，而记帐凭证并无错误，只是过账时不慎，纯属于账簿记录中的文字或数字笔误，应使用划线更正法。
21、红字冲销法，适用于：第一，在记账凭证中应借、应贷会计科目或金额有错误，导致账簿纪录错误，可以使用；第二，记账凭证和账簿纪录中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，可以使用。
22、补充登记法，适用于记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误
23、结账就是在会计期末，将本期内所发生的经济业务全部入帐以后，计算出本期发生额和期末余额。24、总账、日记账和多数明细帐簿应每年更换一次。
25、年度终了后，会计账簿可暂由本单位财务会计部门保管1年。
第七章 账务处理程序
1、账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计帐簿、会计报表
相结合的方式。
2、目前，我国企业、单位所采用的账务处理程序主要有：①记帐凭证帐务处理程序；②科目汇总表帐务处理程序；③汇总记帐凭证账务处理程序。 各种账务处理程序的主要区别，在于等级总分类帐的程序和方法不同。
3、记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐的一种账务处理程序。这种账务处理处理程序的一般程序：①根据原始凭证编制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证；③根据收款凭证,付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证,汇总原始凭证和记帐凭证,登记各种明细分类账；⑤根据记帐凭证逐笔登记总分类帐；⑥期末,现金日记账,银行日记账和明细分类账的余额同总分类帐的余额核对相符；⑦期末,根据总分类帐和明细分类账的记录,编制会计报表。这种账务处理程序的优点是：简单明了，易于理解，总账可以较详细的反应经济业务的发生情况。其缺点是登记总分类帐的工作量较大。该处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
4、汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记帐凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
6、汇总记账凭证分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证。
7、汇总收款凭证是按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置，按与设置科目对应的贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。
8、汇总付款凭证，是按库存现金科目、银行存款科目的贷方分别设置。
9、汇总转账凭证，通常是按每一科目的贷方分别设置。
10、汇总记账凭证账务处理程序的优点是：根据汇总记帐凭证月终一次登记总账，可以克服记账凭账务处理程序登记总分类账工作量过大的缺点，大大简化了登记总分类帐的工作量，同时还可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析帐目，从而也克服了科目汇总表帐务处理程序所存在的缺点。其缺点是：不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转帐凭证工作量较大。该账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
11、科目汇总表账务处理程序又称记帐凭证汇总表帐务处理程序程序，它是根据记帐凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 其主要特点是：定期将所有的记帐凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账（要会编制科目会总表）。（科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处理程序的区别）。
12、科目汇总表处理程序优点：其编制和使用较为简便，易学易做，根据科目汇总表登记总账，可以大大减少登记总分类帐的工作量，同时科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。在科目汇总表和总账中，不反映科目的对应关系，不利于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。其适用于经济业务量较多的单位。
第八章 财产清查
1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否一致的一种方法。
2、造成账实不符的主要原因有：①在收发财产物资时,由于计量,检验不准确而发生品种,数量或质量上的差错；②在凭证和账簿中,出现漏记,重记,错记或计算上的错误；③财产物资在保管过程中的自然损耗；④由于结算凭证传递不及时而造成的未达账项；⑤由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏,变质或短缺；⑥由于不法分子的营私舞弊,贪污盗窃而发生的财产物资的损失；⑦由于自然灾害和意外造成的。
3、财产清查，按清查的范围分，可以分为：全面清查和局部清查。
4、全面清查的特点：可以准确地掌握本单位各项财产物资,货币资金,债券债务等的真实情况,但全面清查内容多,范围广,参加人员多,花费时间长；全面清查的对象：①货币资金；② 财产物资；③债权债务。 全面清查一般适用于：等活动；①年终决算前；②单位撤销,合并或改变隶属关系前；③开展全面清产核资,资产评估等活动④单位主要负责人调离工作前。
5、局部清查的对象是流动性较强的资产； 一般包括 ①现金，应于每日业务终了时清点核对；②银行存款，每月至少应与银行核对一次；③存货，年内应轮流盘点或重点抽查；对于各种贵重物资，每月应盘点一次。④债权债务，每年至少同对方核对一至两次。
6、按财产清查的时间分，可以分为：定期清查和不定期清查。定期请查的范围，可以是全面清查，也可以是局部清查。不定期清查的范围，可以是局部清查，也可以是全面清查。
7、不定期清查一般适用于：①更换财产物资、库存现金保管人员；②发生自然灾害或意外损失；③政府有关部门进行的检查；④进行临时性清产核资核资。
8、企业在编制年度财务报告前，应当全面清查 资产、核对债务。
9、财产清查的一般程序有：①成立财产清查小组；②组织清查人员学习相关规定，掌握有关业务知识；③ 确定清查对象、范围，明确清查任务；④制定清查方案；⑤清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；⑥填制盘存清单；⑦根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。
10、清查现金采用实地盘点的方法，确定库存现金的数额，然后与现金日记账核对。盘点现金时，出纳 必须在场； 在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据冲抵库存现金。盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比单”的作用，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。
11、银行存款的清查是通过与开户银行转来的对帐单进行核对的方法。核对的内容包括：收、付款金额，
结算凭证的种类和号数，收入的来源，支出的用途，发生时间及存款的余额。
12、未达账项是指由于结算凭证传递在双方之间时间差，而造成一方已经入账而另一方尚未入帐的款项。未达账项有以下四种情况：企业已收入账，银行尚未收款入帐；企业已付入帐，银行尚未付款入帐；银行已收入账，企业尚未收款入帐；银行已付入帐，企业尚未付款入帐。
13、如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行核对，如果没有错误，调节后双方的账面余额相等。
14、根据下列资料编制银行存款余额调节表：
某企业20004年4月30日银行存款日记账余额238000元，银行对账单余额243000元。经核对，发现有以下未达账项：
1、 企业偿还宏达公司货款25000元已入账，银行尚未入账。
2、 企业收到销售货款35100元已入账，银行尚未入账。
3、银行为企业划转电费4900元登记入账，但企业尚未入账。
3、 银行收到外地汇入货款20000元已登记入账，但企业尚未收到通知单，尚未入账。
银行存款调节表
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
加：银行已收，企业未收
减：银行已付，企业未付
238000
20000
4900
银行对账单余额
加：企业已收，银行未收
减：企业已付，银行未付
243000
35100
25000
调整后余额
253100
调整后余额
253100
15、 银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。余额调节法，用公式表示：企业银行存款日记账余额+银行已收入帐企业尚未入账的账款-银行已付入帐企业尚未入账的账款=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账的款项-企业已付入帐银行尚未入账的款项。
16、银行存款余额调节表只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账帐面余额的凭证。调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。
17、财产清查的一般方法是指清查财产的实存数量和金额的方法。
18、实物的清查方法，一般采用实地盘点法和技术推算法两种。实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查。而技术推算法则适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资使用。
19、往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。
20、一般来说，财产盘盈多是由于财务收发过程中的失误造成的，流动资产盘盈一般应冲减管理费用,固定资产盘盈一般应计入以前年度损益调整。财产盘亏时，对于定额内合理损耗等应计管理费用，由责任赔偿部分应计入其他应收款；自然灾害等非正常损失应计入营业外支出。
21、“清查结果报告表”、“盘点报告表”均是编制记账凭证的原始凭证。
第九章 财务报告
1、财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
2、财务报告的作用：为投资者提供信息，为政府相关主管部门提供信息，为社会公众提供信息。
3、财务报告应当包括：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中中披露的相关信息和资料。
4、财务报告的编制要求：数字真实、计算准确、内容完整、说明简洁、报送及时 、手续齐备。
5、资产负债表的编制依据是：资产=负债+所有者权益。它是一张静态表。其格式主要有：报告式帐户式。我国采用的是帐户式结构。
6、资产负债表的结构，包括标题、报表主体和附注三部分。
6利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表，该表属于动态表。其主要格式有单步式和多步式。我国采用多步式。
第十章 会计档案
1、会计档案的具体包括：①会计凭证、② 会计帐簿 、③财务报告 、④其它会计资料。
2、保管期限分为：永久和定期。
3、定期保管的有3、5、10、15、25年，永久的有：年度（决算）报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
4、保管3年的是月度财务报告、5年的有银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片账在固定资产报废清理后，15年的有凭证类、账簿类，25年的是现金、银行存款日记账。
3、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构保管1年。 。
4、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以查阅或复制，并办理登记手续。
5、对于保管期满但未结清的债券债务原始凭证和涉及到其他为了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结为止。
6、会计档案按工作性质可以分为公司会计档案、企业会计档案、预算会计档案。
7、会计档案的分类方法有年度-机构分类法、年度-形成分类法。第二部分分录结构
一、待处理财产损溢
（一）盘盈财产
1、批准前
借：原材料、库存现金
贷：待处理财产损溢
注意固定资产盘盈
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
2批准后
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入 （现金）
管理费用（ 存货）
（二）盘亏财产：
1、批准前
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：原材料、库存现金、固定资产
2、批准后
借：管理费用、营业外支出、其他应收款
贷： 待处理财产损溢
二、库存现金
（一）现金的收入
借：库存现金
贷：有关账户
（二）现金的支出
借：有关账户
贷：库存现金
（三）备用金
（1）预借
借：其他应收款—备用金—差旅费—××
贷：库存现金
（2）报销
①节约
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款—备用金—差旅费—××
②超支
借：管理费用
贷：其他应收款—备用金—差旅费—××
库存现金
（四）现金的清查
1、盘盈
（1）批准前
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
（2）批准后
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
2、盘亏
（1）批准前
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
（2）批准后
借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
三、银行存款
（一）银行存款收入
借：银行存款
贷：有关账户
（二）银行存款支出
借：有关账户
贷：银行存款
四、其他货币资金
（四）存出投资款
1、划入
借：其他货币资金—存出投资款
贷：银行存款
2、投资
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金—存出投资款
3、转回款项
借：银行存款
贷：其他货币资金
五、存货
（一）按实际成本计价
1、收入
1）货款已支付或以开除商业承兑汇票，同时材料已验收入库
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
应付票据
2）货款已支付或以开出商业承兑汇票，材料尚未验收入库。待材料
到达后，再验收入库
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
库存现金
其他货币资金
应付票据
借：原材料
贷：在途物资
3）货款尚未支付，材料已经验收入库
（1）材料已到，供应单位的发票账单也已到达，但由于企业的银行
存款不足暂未付款
借：原材料
应交税费—应交增值税
贷：应付账款
应付票据
（2）材料已到，供应单位的发票账单未到
①月末按照合同价格或计划价格暂估入账
借：原材料
贷：应付账款
②下月初，冲回暂估入账价格
借：应付账款
贷：原材料
③发票账单已到
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应收票据
2、发出
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
（二）清查
1、盘盈
（1）批准前
借：有关账户
贷： 待处理财产损溢
（2）批准后
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
2、盘亏
（1）批准前
借：待处理财产损溢
贷：有关账户
（2）批准后
借：管理费用
原材料-残料
其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢
六、固定资产
（一）固定资产的取得
1、外购
（1）不需要安装
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
（2）需要安装
①购入
借：在建工程
应交税费-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
②支付安装费
借：在建工程
贷：银行存款
③投入使用
借：固定资产
贷：在建工程
2、接受投入
借：固定资产
贷：实收资本
（二）固定资产的折旧
1、计提
借：制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
贷：累计折旧
（三）固定资产的处置
1、账面价值转入
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、核算清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3、核算出售的收入和残料
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税（销）
4、核算保险赔偿
借：银行存款
其他应收款
贷：固定资产清理
5、结转净损益
（1）结转净损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理
（2）结转净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
七、应付职工薪酬
1、确认计提
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬
2、发放
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
银行存款
其他应收款
应交税费—应交个人所得税
八、往来款项
（一）应收账款
1、一般情况（含商业折扣）
（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
库存现金
（2）收回款项
借：银行存款
贷：应收账款
2、含有现金折扣的应收账款
（1）提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
库存现金
（2）收回款项
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
（二）坏账准备
1、计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
2、冲减坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
3、发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
4、坏账收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
（三）应收票据
1、取得票据和收回到期票款
（1）取得票据
①收到偿还债务
借：应收票据
贷：应收账款
②提供劳务或销售商品以及代垫的费用未收回
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）到期收回票款
借：银行存款
贷：应收票据
2、转让票据
借：在途物资
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
（四）其他应收款
（1）预借
借：其他应收款—备用金—差旅费—××
贷：库存现金
（2）报销
①节约
借：库存现金
管理费用
贷：其他应收款—备用金—差旅费—××
②超支
借：管理费用
贷：其他应收款—备用金—差旅费—××
库存现金
（五）应付账款
1、购买商品、材料
借：材料采购
在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
2、用银行存款偿付应付账款的
借：应付账款
贷：银行存款
3、带有现金折扣应付账款偿还
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用
4、应付账款的转销
借：应付账款
贷：营业外收入
（六）应付票据
1、购买材料、物资
借：在途物资
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付票据
2、支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用
贷：银行存款
3、付款
借：应付票据
贷：银行存款
（七）其他应付款
1、发生时
借：银行存款
管理费用
贷：其他应付款
2、支付或退回时
借：其他应付款
贷：营业外收入
银行存款
九、长短期借款
（一）短期借款
1、借入
借：银行存款
贷：短期借款
2、利息的处理
（1）按月计提，按季支付
①前两个月
借：财务费用
贷：应付利息
②第三个月
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
（2）数额较小，按期支付
借：财务费用
贷：银行存款
3、还本
借：短期借款
贷：银行存款
（二）长期借款
1、借入
借：银行存款
贷：长期借款—本金
2、利息
（1）计提
借：财务费用
在建工程
管理费用
贷：应付利息或长期借款-应计利息
（2）支付利息
借：应付利息
贷：银行存款
3、偿还本金
借：长期借款—本金
贷：银行存款
4、一次还本付息
借：长期借款—本金
应付利息
贷：银行存款
十、所有者权益
（一）实收资本
1、取得
借：库存现金
银行存款
固定资产
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
无形资产
贷：实收资本
资本公积
2、变动
（1）资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
（2）盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
（3）撤资
借：实收资本
贷：库存现金
（二）资本公积
1、资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
2、股本溢价
借：银行存款
贷：股本
资本公积—股本溢价
（三）盈余公积
1、提取
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2、盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
（四）未分配利润
1、提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
2、发放股利
借：利润分配—应付现金股利或利润
贷：应付股利
3、净利润
（1）盈利
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
（2）亏损
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
十一、收入、费用、利润
（一）收入
1、销售收入
（1）取得
借：应收账款
应收票据
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
2、现金折扣
（1）销售实现
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（3）收回款项
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
3、现金折让
（1）销售实现
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（2）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（3）发生折让
借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
（4）实际收到款项
借：银行存款
贷：应收账款
4、销售退回
（1）发生时
借：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
财务费用
（2）结转成本
借：库存商品
贷：主营业务成本
5、其他业务收入
（1）实现收入
借：应收账款
应收票据
银行存款
贷：其他业务收入
（2）结转材料和商品的成本
借：其他业务成本
贷：原材料
（3）摊销无形资产
借：其他业务成本
贷：累计摊销
（二）费用
1、生产成本
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
2、人工成本
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬
3、分配制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
4、折旧费用
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：累计折旧
5、结转入库产品成本
借：库存商品
贷：生产成本
6、管理费用
借：管理费用
贷：库存现金
银行存款
原材料
应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销
7、财务费用
（1）发生时
借：财务费用
贷：银行存款
应付利息
（2）利息收入
借：银行存款
贷：财务费用
8、销售费用
借：销售费用
贷：库存现金
银行存款
应付职工薪酬
（三）利润
1、资产减值损失
（１）发生
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（２）恢复
借：坏账准备
贷：资产减值损失
２、利润分配
（1）盈利
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
（2）亏损
借：利润分配—未分配利润
贷：本年利润
３、营业外收入与营业外支出
１）营业外收入
（１）发生
借：待处理财产损溢
库存现金
银行存款
应付账款
固定资产清理
无形资产
贷：营业外收入
（２）结转
借：营业外收入
贷：本年利润
２）营业外支出
（１）发生
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
库存现金
银行存款
固定资产清理
（２）结转
借：本年利润
贷：营业外支出
４、所得税
（１）计提
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
（２）交税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
（３）结转
借：本年利润
贷：所得税费用
５、本年利润（结账事项）
（１）结转收入收益
借：主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
（２）结转成本费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
所得税费用
（３）转入未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
（4）提取盈余公积
借：利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积
贷：盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
（5）分配利润
借：利润分配—应付股利
贷：应付股利
（6）发放利润
借：应付股利
贷：银行存款
库存现金
（7）结转未分配利润
借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
—应付股利
《会计基础》复习材料（三）必背的几个会计公式
一、会计基本等式
（一）会计恒等式
1、资产=负债+所有者权益
2、收入-费用=利润
3、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润
（二）账户
1、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
（三）借贷记账法
1、借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额
2、贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额
3、全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
4、全部账户的借方本期发生额合计=全部账户的贷方本期发生额合计
5、全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
（四）银行存款的清查
1、银行存款日记账余额+银行已收企业未收账款-银行已付企业未付账款
=银行存款对账单余额+企业已收银行未收账款-企业已付银行未付账款
二、会计核算等式
（一）存货发出成本
1、月末加权平均法
加权平均单价=
本月发出存货实际成本=
月末结存存货实际成本=
=月初结存实际成本+本月收入实际成本-本月发出实际成本
2、移动平均法
移动平均单价=
3、计划成本
存货成本差异率=
本期发出存货应负担的成本差异=
本月发出存货的实际成本=
本月结存存货的实际成本=
本月材料成本差异率=
月初材料成本差异率=
发出材料应负担的成本差异=
（二）固定资产折旧
1、固定资产净残值
固定资产净残值=
2、年限平均法（直线法）
年折旧额=
年折旧率=
月折旧额=
月折旧率=
3、工作量法
每单位工作量折旧额=
某项固定资产月折旧额=
4、双倍余额递减法
年折旧率=
月折旧率=
月折旧额=
5、年数总和法
固定资产各年的折旧率=
=
固定资产的月折旧率=
固定资产月折旧额=
（三）商业折扣坏账准备计提
1、商业折扣
发票价格（实际成交价）=价目表价格-商业折扣
2、按应收账款余额百分比法计提坏账准备
应计提坏账准备金额=
当期应计提的坏账准备
=
（四）长短期借款利息
1、年利息金额
利息=
2、月利息
月利息=
（五）法定盈余公积的计提
1、法定盈余公积的计提
法定盈余公积=
（六）利润的计算
1、营业利润=营业收入-营业成本-主营业务税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-
资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失
2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
3、净利润=利润总额-所得税费用
（七）所得税
1、应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
2、应交所得税=
（八）资产负债表
1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
2、应收账款=应收账款明细账借方期末余额+预收账款明细账借方期末余额-坏账准备期末余额
预收款项=应收账款明细账贷方期末余额+预收账款明细账贷方期末余额
预付款项=应付账款明细账借方期末余额+预付账款明细账借方期末余额
应付账款=应付账款明细账贷方期末余额+预付账款明细账贷方期末余额
3、存货=原材料+周转材料+库存商品+材料采购或在途物资+在产品±材料成本差异-存价准备
4、固定资产=固定资产期末余额-累计折旧期末余额-跌价准备
无形资产=无形资产期末余额-累计摊销期末余额-跌价准备
5、固定资产清理：借+贷-
6、短期借款：直接填列（注意应付利息需单独反应）
7、应付职工薪酬：贷+借-
8、应交税费：贷+借-
9、实收资本：直接填列
10、未分配利润：利润分配+本年利润 平时
利润分配 年终
方向相同+方向相反-
免责声明: 文章源于会员发布，不作为任何投资建议
如有侵权请联系我们删除，本文链接：https://www.vrvkongtiao.com/licai/99419.html
