应付账款管理范文1
关键词：医院；应付账款；管理
中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-00-01
近几年，随着市场经济的发展，医疗市场竞争日益加剧，医院面临更为严峻的挑战。为了提高资金利用率，医院越来越多运用商业融资，其中应付账款是医院融资的主要渠道。而随着应付账款规模的扩大，与成本、资金方面密切关联，如何管理和监控应付账款，使医院在缓解资金供应紧张的同时合理负债，成为财务人员面临的新问题。本文分析了目前医疗单位应付账款管理中常见的问题，并有针对性的提出管理上的几点建议。
一、医院应付账款管理中常见的问题
1.目前大多数医院付款时间长，规定在供应商物资送达仓库后，一到三个月才予支付货款，个别医院甚至在半年后才付款。虽然使医院充分利用了融资，但这样医院的流动负债比率将大大增加，造成医院信用度下降，物资供应渠道减少或供应速度缓慢。2.供应商众多，有些医院多达200家以上，频繁的挂账和冲账，在做账时造成查找困难，而且很多供应商的名称非常相似，很容易产生把甲公司的款项挂到乙公司，出现张冠李戴的现象。为及时发现差错，财务部门不仅要与物资核算会计对账，还与供应商对往来账，工作量成倍增加。3.应付账款挂账不及时，如采购的物资已入库房，而供应商迟迟不交发票，发票未到的应付款未及时先估价入账现象，造成库存物资只出不入的账务处理，出现负数。4.在货物与发票的到达不同步的情况下，由于总账会计凭物资管理部门提供的入库单入账，即同一采购同时在预付账款和应付账款中挂账，在这种情况下由于应付账款不能反映真实的应付款数据，从而容易导致重复付款。5.有些医院疏于对应付账的管理，不能做到定期与供应商及有关部门核对账目，有时应付账上出现付款是红字时，才核对账查找原因。查账时由于应付账款长期未清理，账目混乱，较难查证。6.有些医院物资管理信息系统与财务信息系统相互独立，没有联机操作。票据的信息均有各物资核算会计手工传递，财务总会计又手工重复输入，易导致会计原始凭证传递失误，且工作重复。7.有的采购人员在采购时，不考虑实际需求，还有的采购人员因受别人的好处等原因，造成无计划过多的采购，使库存严重积压，应付账款过高。
二、医院应付账款管理上的几点建议
1.从基础工作上完善应付账款的核算。(1)设置应付账款的核算级次。在挂账、冲账及核账中，为了查找方便，将应付账款设置为三个级次，应付账款总账为一级科目，药品类供应商、材料类供应商、试剂类供应商等为二级科目，对应类别的供应商为三级科目。在查询时设置拼音字头或其他代码方式查询功能。可提高账户管理的效率与准确度。(2)设置辅助账供应商账户。辅助账详细反映医院向各个供应商采购的各项商品或劳务所产生的应付款信息，包括应付账款的增减变动额和余额。通过辅助账既可以查询应付某个供应商的所有账款，也可以查询应付某一类商品或劳务的所有账款。财务部门应当定期编制应付账款明细表，向采购业务部门反映应付款项的余额和账龄等信息，并对应付账款的管理情况进行分析。(3)财务总账必须与各库房同步入账。同步入账是确保账实相符、账账相符的前提。要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理，借记相关科目，贷记“应付账款”，对材料已验收入库但发票未收到的交易，根据物资部门等提供的入库单先暂估入账，待已收到发票后再进行账务调账。(4)预付款与应付款衔接。财务部门收到供应商开具的发票后，应该及时冲抵预付账款。物资管理部门应对每一采购的预付情况进行详细记录，并由物资核算会计核对后在货物入库单中作说明。财务人员收到入库单后应对预付记录进行核实，然后在应付账款中抵减预付部分账款后入账。另外，针对采购预付情况，也可要求供应商在送货同时提供发票，按发票金额冲减预付款后把未付款项挂应付账款。(5)大力推动会计信息化建设。通过计算机等先进技术，使各物资管理信息系统的数据能导入财务信息系统中，实现往来账在电子化系统功能，使其自动生成凭证，提供各种分析报表，如账龄分析、合同付款情况分析，周转分析等。能大大压缩财务人员的重复工作量，避免手工记账差错，保证核算业务的准确和完整。还可通过各种报表合理地调配资金，提高资金的使用率。
2.加强内部控制制度，进一步完善管理。(1)职责分离制度。医院应当明确相关部门和岗位的职责、权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，控制内部违纪问题的发生。如采购、验收入和出库岗位分离，防止采购人员购买伪劣物资，或盲目的不必要采购；采购、保管、会计岗位分离，防止绕过验单，减少物资入库的可能性；采购与付款岗位分离，防止采购人员与供应商私下交易，采购人员随意执行付款业务等。
(2)定期核对制度。医院财务部总账应定期与各物资核算会计核对物资总账与明细账，应付账款总账与明细账。同时可协同物资采购与供应商定期核对，并且出具对账确认函，双方签章，确保往来款项的真实性。防止串户、错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决，必要时与采购部门、供应商多进行沟通。(3)付款审核制度。付款审核。库房管理人员必须严格核对发票与送货单、入库单的数量、价格是否一致，签名确认后由物资核算会计复核。复核单据必须是原件及其他有关人员在单据上的签名，是否真实性、完整性、合法性，对符合付款条件的采购业务及时办理付款。编制付款计划。为合理安排资金，财务部门应根据供应商发票的挂账情况和采购合同编制每月付款计划，经医院管理层审批后集中时间统一办理付款。财务部门在付款时需统筹兼顾，在每月安排预算时，分清轻重缓急，既要满足药品、物资材料储备等的日常需求，又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求，使医院资金的周转实现良性循环。(4)内部监督检查制度。针对应付账款在医院财务中的重要性，医院内部审计部门应定期或不定期地对应付账款进行内部审计，如检查应付账款与预付账款的管理情况，有关单据、凭证和文件的使用和保管情况，采购与授权批准制度的执行情况，采购与付款业务相关岗们及人员的设置情况。财务部门内部不定期自查，对监督检查过程中发现的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。
参考文献：
应付账款管理范文2
【关键词】 医院 应付账款 管理
随着医疗业务的扩大,医院流动资金的需求量越来越大,医院流动资金的供需矛盾和管理难度日益突出。为使有限的流动资金发挥更大的经济效益,或为缓解医院流动资金不足,大部分医院在物资采购与付款过程中,都采取“先物资采购、后付款”的资金管理模式,即产生了应付账款。笔者就如何加强应付账款的管理作一探讨。
应付账款是指医院因购买药品、材料物资、医疗设备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。为了核算医院的应付账款增减变化情况,应设置“应付账款”科目。“应付账款”期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。
一、存在的问题及成因
1、应付账款挂账不及时,造成流动资产和固定资产“账账不符”
医院物资信息系统与财务信息系统相互独立,各自运行,没有联机操作。资产进入医院时在医院后勤物资信息系统已入库,而后勤物资部门却迟迟不将发票及入库单等原始凭证上交财务部门进行账务处理,有的几年后才挂账;或者供应商未提供发票,后勤物资仓储部门没有对已入库但发票未到的材料入库单上报财务部门暂估入账。于是造成财务总账与后勤物资信息系统反映的流动资产和固定资产明细账“账账不符”,甚至部分医院出现财务报表中“库存物资”为负数但仍然正常运行的奇怪现象。
2、未设置“预付账款”科目
在采购过程中,有些公司要求预付部分或全部货款,因为《医院会计制度》未设置“预付账款”科目,所以发生预付货款时,只有按采购人员借款挂“其他应收款―某某个人”科目,等到材料验收合格入库且收到发票时再冲个人借支。如果采购人员忘记借支预付采购事项,未注明冲借支,财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账,则可能导致将款项重复支付给供货单位,给医院造成不必要的经济损失及经济纠纷,同时造成“其他应收款―某某个人”虚挂而夸大医院资产,导致资产信息失实。
按照规定,应付账款或预付账款业务必须以合法有效的供应合同为基础,而有的医院的预付账款业务根本无对应的合同,而是利用预付款这一“中转站”往来搭桥,为他人进行非法结算,将所得回扣或佣金据为己有或者利用该项业务转移资金予以贪污,隐匿收入,挪用或私设“小金库”。
3、应付账款的支付存在安全隐患
(1)当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式,有些医院以转账支票方式付款时,只将经办人签字的支票存根作为付款凭据,没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据,可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况,容易产生舞弊现象。
(2)某些外地供货单位为加速货款回收,授权单位的业务员负责收款,有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户,有些业务员素质不高、心术不正,就可能发生业务员收到医院货款不上交供应单位的现象。
(3)有些医院采用银行承兑汇票方式支付货款,医院一般都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存根联签字确认,但仍难防有些业务员拿到承兑汇票后不上交供应单位而直接贴现并据为已有,供应单位因无法追回货款,就转而追究医院的责任,从而给医院带来很多不必要的经济纠纷,不利于资金的安全管理,在某种程度上也损害了医院的信誉。
4、应付账款支付不及时
医院在购买材料物资、药品、医疗设备等时与供应商签订了采购合同,明确规定分期付款或具体付款日期,但某些医院为了充分使用信用资金,有意或无意延后付款,不按合同支付,甚至拖延几个月付款。很多供货单位与医院基本上保持长期供求关系,供货单位在以后的交易中会考虑医院的财务信用,通过提高价格等方式将货币资金时间价值、风险价值充分考虑进去。表面上看医院是充分利用了信用资金,但实际上损失了商业信用。
二、改进方法建议
1、严格执行“采购与付款业务”岗位职责分工控制制度
建立采购与付款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购、验收、储存、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理,确保应付账款发生和核准采购业务的协调性,应付账款金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。
2、健全会计科目,严格规范应付账款的挂账工作
要求采购部门及时将入库单、发票等原始票据传到财务部门,财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到、材料已验收入库但未付款的交易应及时进行账务处理,借记相关科目,贷记“应付账款”;对材料已验收入库但发票至月末仍未收到的交易,根据后勤物资部门等提供的入库单暂估入账,待下月初用红字冲销。同时要求物资采购部门及时将手续齐全的有关原始票据(包括发票和入库单)送财务部门进行账务处理,对不符合物资采购合同规定的坚决不挂账。为了查找、核对方便,应在“应付账款”科目下设“药品类供应商”、“材料类供应商”、“试剂类供应商”二级科目,按发票上注明的具体的供货商名称设置三级明细科目。
3、优化付款安全的内控措施
首先在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表,包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容,如发生变更,需经采购部门确认、财务部门存档后方可生效。其次在每次支付药品、材料物资等款项时,经采购部门、财务部门两方审核确认无误,经院领导审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付,不允许开具现金支票,确保款项付至供货单位预留的账户与开户银行。如果供货单位要求委托付款,一定要有书面委托函,并由法人代表签字盖章及供货单位盖章确认。对于开具的应付票据,及时通知供货单位,并要求供货单位业务员在票据存根联亲自签字后取走,以确保资金安全。
4、加强应付账款的核对工作
对于应付账款业务较多的大中型医院来说,应设立专门的往来账核对会计,设立专门账簿登记应付账款往来账。医院内部要结合核对材料总账与明细账,定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录,同时还必须与供货单位及时进行核对,防止串户、错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导解决,必要时与采购部门、供货单位多进行沟通。
5、按预算合理安排资金
资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务科应在每月安排预算时,分清轻重缓急,既要满足药品、物资材料储备等的日常需求,又要保证大修、大购、基本建设等专项资金需求,使医院资金的周转实现良性循环。采购部门按照预算金额安排每月的付款明细计划,对于合同明确规定具体付款日期的,一定要按合同规定条款执行,以免造成违约。若合同中供应单位提出类似(2/10,1/30,N/60)付款方式,则医院应结合实际现金流量状况及资金成本率等因素考虑是否享受现金折扣,即在何时付款比较划算。付款时必须填制付款审批单,财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。
6、建立相应的内部审计监督制度,充分发挥医院内部审计部门的作用
针对应付账款在医院财务中的重要性,医院内部审计部门应定期或不定期地对应付账款进行内部审计,定期检查采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。对应付账款原始凭证中的数量、价格及计算的正确性进行验证,重点审核有无采购合同、“请购单”、“供应发票”、“验收单”和付讫“转账支票”或网上付款单据等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、有无核准签单进行检查,防范因管理不严而出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。
【参考文献】
应付账款管理范文3
［关键词］ 往来账项；应收暂付；应付暂收；内部控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 013
［中图分类号］ F275 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）07- 0026- 03
1 企业往来账项现状
如今往来账项在企业中所占的比重越来越大，在191家上市公司年报中，超过60％的上市公司的往来账项均有不同幅度的增长。其中接近15％的公司增长了将近一倍，年增长率达到了22％。有数据显示，目前我国企业应收账款总量大约有6万亿元，占企业总资产的30％左右，而占企业数量90％以上的中小企业深陷应收账款之困，其资产价值60％以上是应收账款。
受国际金融危机的影响，企业经营的不确定性增加，信用风险整体上升，卖方回款风险增大，企业的应收账款困境如雪上加霜。企业短期偿债能力是衡量企业资信程度的一个重要指标，往来账项在流动资产中所占的比例较大，及时收回应收及预付款项是提高短期偿债能力的重要保证。如果企业无法收回往来账项，无法保持一定的短期偿债能力，就不能保证满足短期债权人的需要，也将影响其偿还长期债务的能力。上市公司中多数资产负债率都有所提高，某企业在2005-2008年间资产负债率由0．30增至0．50。可见现在企业依赖负债筹资经营的风险增加。
2 往来账项在企业中的重要性
长期以来，企业一直注重资金和成本管理，而忽略了资金、成本、实物资产应收暂付、应付暂收等密切相关的往来账项。随着市场经济的发展和现代企业制度的完善，提高会计信息的真实性，加强往来账项的管理是十分重要的。
2．1 资金管理方面
应收账款是企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中形成的一种往来收取款项的权利。企业的应收账款应该有真实性，且不能过多地拥有应收账款。应收账款的真实性是指企业真实地发生了这笔销售商品或提供劳务的交易，没有虚构应收账款。企业的应收款项应适度，过度的应收账款会对企业造成不利的影响，例如应收款项过多会增加企业收款的难度，应收账项不能及时收回会导致企业资金运作困难；应收款项过多还会过多地占用企业的流动资产，影响企业的偿付能力和资金支付能力，使得企业的资产结构不合理。
在大型企业里，应付账款较多而且较为复杂。应付账款可以划分为信用期内正常的应付账款、到期无钱支付而拖欠的应付账款和违法违规应支付的应付账款等3种。对于违法违规应支付的应付账款应值得企业关注。一定数目的应付账款不影响企业正常的经营活动，但应付账款过多会影响企业的偿债能力，使得企业债务规模偏大。企业应加强对应付账款的管理，使企业保持适度的资产负债率，确保企业的资金偿付能力。
2．2 资产管理方面
在企业日常经营活动中，往来账项的流动性较强。按资产负债表上的排列顺序来看，资产类中应收账款的流动性仅次于货币资金和应收票据，负债类中应付账款的流动性仅次于应付票据。由于往来账项流动性较强，业务内容较多，企业要加强对其管理。
对资产进行检查时，对于实务类的资产可能采用实地盘点的方式，但对往来账款进行检查时，一般采用函证方式，其存在一些本质上的缺陷，使得企业对往来账项的检查存在漏洞。例如大型企业存在上千笔应收款项、应付款项，对每笔都检查清楚存在一定的难度，存在管理上的漏洞。部分企业没有运用风险分级管理制度对往来账款进行管理，一些企业没有对往来账款实施责任追究制度，还有的企业长期不对账，导致往来账项混乱。往来账项管理任务多，责任重。
3 企业往来账项在管理中存在的问题
3．1 应收账款的管理
对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销矛盾的统一体，一方面它可以促进销售，扩大销售收入，增强企业竞争能力；另一方面，给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。①应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄。销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，
降低了资金的使用效率。②不注重成本分析，未遵循成本效益原则。赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加。因此赊销程度、赊销方式及逾期账款的收回，也必须遵循收入大于成本的效益性。目前，多数企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，没有真正遵循成本效益原则。
3．2 预付账款的管理
预付账款是企业按购货合同的规定，预先支付给供货单位的货款。预付账款管理存在的问题主要是预付账款的核算问题。①资产负债表中的预付账款项目填列不正确。会计期末，财务人员在编制资产负债表时，往往容易将应付账款和预付账款合并计算。②“预付账款”长期挂账影响损益和税收。企业按购货合同预付货款后，由于有的供货单位不开发票，有的供货单位可能倒闭或撤销，财务人员不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。
3．3 应付账款的管理
应付账款是企业向客户赊购货物或接受劳务等经营活动而形成的债务。有些会计人员，先虚记应付账款，等待时机将“归还”款全部贪污，有的会计人员，为了局部利益，贡献社会利益，伪造购货发票，虚增进项税、抵扣销项税，以达到少交增值税的目的。还有些会计人员，掩人耳目，利用应付账款，贪污现金折扣。主要表现为对企业享有现金折扣的应付账款缺乏控制，利用职务之便贪污现金折扣。
3．4 预收账款的管理
预收账款是企事业单位按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。现代企业预收账款管理中会遇到审核困难以及企业内部财务、销售、仓库几个部门之间信息流通不够通畅问题。
4 加强企业往来账项管理的措施
4．1 涉及销售与收款的内部控制
（1）企业应根据客户的资信情况，对应收账款进行规划和控制。信用政策包括信用标准、信用条件（信用期限、现金折扣、折扣率）及收款政策，对客户具体信用政策的确定与调整必须经过相应权限审批人员审核批准。
（2）销售部门可通过5C系统（品质、能力、资本、抵押品、条件）对赊销客户信用情况进行调查与评估，对其尚可使用的信用额度按客户设置应收账款台账；财务人员应及时整理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表，对于逾期的应收账款应及时催收。
（3）应分部门、分人员下达销售货款回笼率指标，并定期考核，将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款的客户，要求其提供抵押、担保等条件。
4．2 涉及其他应收款的内部控制
（1）明确职责分工和职权分离制度。“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。
（2）严格执行备用金领用及报销制度。备用金的领用和报销，应根据金额不同建立授权和批准制度，报销时应按领取时用途报销；年终全部收回，次年再借。
（3）建立包装物的收受、领发、回收、退回等制度，设专人保管，有单独的账簿记录。
（4）建立定期清理制度，制定催款制度，防止出现坏账。
4．3 涉及预付账款的内部控制
（1）建立预付账款的控制制度。发生预付款项时必须签订合同，严格控制各种预付款项的额度，未签订购货合同的业务不得发生预付账款。
（2）建立预付账款台账管理制度，客户预付账款台账，能够详细反映各客户预付账款的增减变动、对方负责人、经办人，目前对方的经营状况，预付账款的清理情况、经办人等信息。
（3）健全预付账款清理责任制度，按照供货合同或提供劳务合同的协议，指定专人做好结算和催收工作，制订工作计划，按期定额回收。
（4）建立预付账款和定金的授权标准制度，加强预付账款和定金的管理。
4．4 涉及应付账款的内部控制
（1）验收部门与采购部门应各自独立；验收部门收到货品应编制验收单，收到货品后，立刻通知应付账款部门、采购及仓库等部门。
（2）定期分析应付账款，确定付款顺序，财务人员与业务人员配合，在资金许可的情况下，尽可能先付有折扣的货款。
（3）付款前必须经过采购、验收、会计及财务等部门之核准。所有采购交易均须有编号之订购单为据，订购单副本送应付账款部门，并与卖方发票及验收单核对。
4．5 涉及其他应付款的内部控制
（1）实行岗位分离，审批人员，记账人员，房屋、设备、场地等的租赁人员，实行岗位分离；销售人员，审批人员，记账人员，废旧物资、材料、包装物的管理人员等实行岗位分离。
（2）定期对其他应付款进行清理，有不需付的款项应及时进行账务处理。
主要参考文献
［1］张文峰．应收账款回收的策略［J］．财会通讯：综合版，2005（2）.
［2］刘昕玫．隐藏在往来款项中的黑洞［J］．现代审计与经济，2008（4）.
应付账款管理范文4
在过去的五年中(2004年-2008年),我国钢产量更是从2.8亿吨增长到5亿吨,增长了178%。
钢产量的大幅增长,导致钢铁企业所需原材料采购竞争的日益加剧,钢铁原燃料卖方市场的逐步形成,在价格水涨船高的同时,原燃料供应商为了追求最大的利润空间和降低资金风险,要求钢铁企业采取预付款的力度。钢铁企业为了在原材料采购中争得先机,加强对上游市场的控制,也不得不采取支付预付款等灵活的采购政策。受此影响,钢铁企业的预付款逐年增加,如何有效地对预付款进行管理,防范和化解资金风险,成为钢铁企业应予以密切关注的一个课题。
一、预付账款风险的形成
钢铁企业预付账款的形成渠道主要有原材料和设备采购、预付工程款等几个方面。
预付账款在目前社会信用系统不完善、企业内控制度不健全的情况下,极易发生合同到期而货物未到,导致财、物两空的风险及内部人员违法乱纪行为。企业必须重视和加强预付账款的管理。具体来说,钢铁企业预付款可能在以下一些方面出现问题,给企业带来损失。
1、供应商发生财务危机,款项支付后,货物不能回来。目前钢铁企业的供应商有很大一部分是中间贸易商。作为中间商,资金实力相对较弱,资金始终处于高速运转的状态,如果有一天某一环节出现脱节,很容易发生资金链的中断。而目前钢铁企业为了最大限度控制上游资源,对中间供应商也采取预付款的形式,因此如果中间供应商出现资金中断的现象,则会马上波及钢铁企业预付账款的安全。
2、和供应商发生质量纠纷,导致不能正常结算,形成预付款损失或呆账。例如某企业在一原料供应商发货但尚未验收入库时,认为主要风险已经消除,即向对方支付了全部货款。但在货物验收时,发现质量严重不合格。根据合同条款,只需支付运输费用,不要支付货款。而对方已收到了货款,经过一时间的纠纷,最后对方采取金蝉脱壳,注销了公司,导致预付账款形成呆账。
3、供应商发生生产经营危机,导致破产,预付不能收回。由于钢铁生产所需铁矿石、煤炭资源价格的大幅度持续高涨,不可避免地催生了一大批小矿小窑的复苏,而小矿小窑在安全生产、工农矛盾等方面面临的风险也不可预测。当钢铁企业预付货款给这些企业时,预付账款的风险难以进行有效控制。
4、缺乏风险意识盲目竞争,降低信用标准支付预付款。随着近几年来钢铁企业原材料供应日趋紧张,价格也不断水涨船高,企业为了在资源供应上占得先机或通过锁定价格降低采购成本,往往降低信用条件,以预付账款的手段签订合同。降低信用条件可能会取得竞争的优势,得到原燃材料商品的优先保证,但也带来了预付账款的风险。因此,放宽信用标准,盲目竞争也是预付账款产生风险的原因之一。
5、其他原因。除了以上原因外,如果企业内部控制出现漏洞,企业内部人员与外部企业勾结,以及其他原因,都有可能造成企业预付账款出现财、物两空的情形。
二、有效加强对预付账款的管理,切实降低资金风险
预付账款是企业风险较高的资产,钢铁企业原则上应控制不发生预付账款,为了加强对原材资源的控制或为了定制设备必须支付预付款时,应采取有效措施规范预付账款使用和管理,以降低资产风险,确保企业资产保值增值。
(一)建立健全预付账款管理的相关制度
1、明确预付账款的管理部门。财务部门负责预付账款的综合管理,工程管理部门具体负责工程预付账款管理,采购部门具体负责材料采购预付账款管理工作(如有进口部门,则进口采购的预付账款由进口部门具体负责管理)。
2、建立供应商信用等级评价体系。对需支付预付账款的供应商应建立完善的信用评价体系,将供应商的基本信息、资本构成及股东情况、董事与经营者情况、生产经营设施情况、商品购销及支付信用情况、往来银行情况、诉讼记录信息等信息纳入信用评价体系。采购、工程管理部门应对以上信息进行综合分析,并对供应商基本信用条件做出初步的评价,而后根据企业对预付账款周转速度的目标、供应商的信用状况和经营状况,评定供应商的信用风险程度,由公司业务和财务共同商定是否采用预付账款的方式采购物资、预付账款的金额以及期限。从源头上为预付账款提供一定程度上安全保证。
3、建立完善的预付账款内部控制制度。为了从严控制预付账款的发生,确保资金安全,有预付款要求的合同应建立分级审批权限:对小额预付款合同必须由采购部门经理(或工程管理部门经理)和财务部门经理共同审批后才能签订;对金额较大的预付款应经过部门经理、主管副总经理、总会计师审批后才能签订,办理预付账款支付手续。未签订购货合同的,不得付款。金额的大小根据企业规模、资金等情况进行综合判断确定。
4、建立预付账款定期分析、报警制度。财务部门应对预付账款进行定期的分析,详细反映各供应商预付账款的增减变动、余额、发生时间、经办人、目前对方的经营状况、预付账款的清理等情况。财务部门应利用ERP系统对预付账款建立报警机制,在预付账款到期未办理结算时,应进行预警提示。
5、建立健全预付账款责任追究、考核制度。采购、工程管理部门经办人要按购货合同规定的时间,组织交货,验收入库,并在规定日期内为财务部门提供办理结算的相关手续。如未办理及时办理结算,应对有关责任人员进行考核。
6、建立预付账的跟踪管理制度,强化催收手段。当预付账款一旦出现预警信息,企业应当落实责任人并紧密跟踪,如果发现有欺诈行为,应当及时采取措施或通过法律途径进行追索,争取在第一时间内追回账款。或采取诉讼保全、派人监督合同执行等措施,尽最大限度减少损失。
7、建立预付账款总体控制。财务部门应根据生产经营和工程改造的具体情况对采购、工程管理部门核定预付账款总体额度控制指标。同时可建立分年限预付账款考核指标,比如按一年、一年以上二年以内、二年以上三年以内等对责任部门进行分级考核,建立预付账款的立体考核体系。
(二)会计人员做好做账、对账工作
预付账款发生后,财务部门要及时做账、结账,使得当月发生的预付账款要在当月的总账和明细账中反映。财务人员每月要进行账户的重分类调整,每月在做完账后,要对“预付账款”和“应付账款”进行重分类。将“预付账款”的贷方重分类至“应付账款”的贷方,将“应付账款”的借方重分类至“预付账款”的借方,从而得出正确的“预付账款”余额。财务人员还要按预付账款形成时间划分、核实账龄。将超期预付账款列明明细交采购、工程管理部门核对、催收。对于因为款已付、货已到而结算凭证未到的预付账款先做暂估处理,而后责成责任部门索要发票和相关结算依据,办理财务结算。
(三)建立内部审计部门定期检查制度
1、对预付账款进行分析性复核;对大额异常项目进行调查。
2、对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较分析。
3、对预付账款与供应商进行核对抽查,防范内部人员收款不入账,收取回扣或贪污、挪用资金、设立“小金库”等违法乱纪行为。
4、审查预付账款业务合同是否真实合法,有无以虚假或不合理合同串通作弊,虚列预付账款。
5、检查预付账款长期挂账的原因。注意结合应付账款明细账查核是否有重复付款或将同一笔已付清的账款在应付账款和预付账款中同时挂账的情况。
应付账款管理范文5
关键词：电力企业；往来款项管理
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
企业在生产经营过程中与其他企业、个人形成债权债务关系，产生了往来款项挂账。企业如不加强往来款项管理，一些应收款项由于长时间得不到及时清理，形成逾期应收款项，造成企业资金周转困难、现金流量不足，而且也使企业会计信息失真；由于应付账款没有及时清理，给企业带来了纳税风险。本文从电力企业往来款项历史遗留问题形成原因、近年清理的成效所采取的措施进行全面分析和总结，强调企业加强对往来款项管理的重要性。
一、电力企业往来账项遗留问题原因分析
由于历史原因，电力企业往来款项入账的随意性、不定期函证对账、不及时清理回收，造成逾期应收款项难以收回，部分款项已丧失债权，从而造成清理难度大，给企业造成经济损失。长期未清理已无法支付或无需支付的应付款项，如扣留的质保金、未要求支付的临时接电费等，未及时进行账务处理，产生管理风险。其形成的主要原因如下：
（一）管理责任主体不清晰。往来账项没有明确责任主体，没有明晰各岗位职责，无法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性和责任心。业务部门和财务人员的变动，未及时办理相关业务说明和材料的交接手续，造成往来管理相关资料严重缺乏，使得后续清理工作十分困难。
（二）往来账项入账缺乏严格的审批程序。往来款项入账缺乏严格的审批程序，挂账随意，且以虚拟往来单位（即经济事项和特殊事项）挂账，还存在往来款项出现反向余额的情况。部分单位会计基础工作薄弱，随着业务扩张、时间推移，给以后的清理工作带来非常大的困难。
（三）未建立往来款项定期对账和询证制度。询证制度是往来单位之间确认各自债权债务的有效手段之一，是企业进行往来款项管理、维护自身债权的重要方法。但是在实际工作中，许多单位没有建立定期询证的制度，造成往来款项不能与对方单位及时核对一致，随着年限的增加，有的甚至丧失追索债权的能力。
（四）随意为关联企业垫付资金，加大企业资金风险。电力企业随意为关联的多经、集体企业垫付应由其上交的社保等资金。由于部分多经、集体企业经营不善，现已无力偿还这些款项，给电力企业造成很大的损失。
（五）应收、应付款项长期未清理，增加了企业的财务风险。未及时回笼资金造成企业应收账款增大，贷款财务费用增加，降低了企业资产使用质量；长期应付款项尤其是挂账三年以上未进行纳税调整，形成纳税风险。由此可见，应收应付款项的未及时清理，可能会给企业带来经营风险，也反映了企业在会计基础工作存在薄弱环节。
二、加强往来款项管理的相关建议
近年来，国家电网公司制定了一系列往来款项管理制度，规范会计核算，加大往来款项清理力度，下达逾期款项压降任务，严禁新增应收往来款项挂账。通过这几年加强往来账项管理，逐年清理压降历史遗留挂账，取得了明显成效，提炼出以下管理建议：
（一）建立、健全组织机构，建立经济责任追究制度。建立健全组织机构，落实各岗位管理责任，增强往来款项管理的财务风险意识。树立业务经办人为往来款项管理第一责任人的理念。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则。业务部门和财务部门应加强沟通，及时取得对方单位经营状况的有效信息。在确立各岗位职责时，还建立完善应收、应付款项管理内控制度。
发生因清理追收不力，造成呆账、坏账的，应根据损失的金额、原因等对相关责任单位、部门或个人予以经济和行政处罚，情节严重的应追究法律责任。
（二）规范往来款项核算工作。各单位或部门应充分运用信息系统加强往来款项管理，全面规范往来款项的核算工作，真实反映企业的往来款项管理状况。将债权债务落实到具体的实体组织及个人；严格审核新增往来挂账；及时完成往来款项的结算、催收和清理；往来款项出现反向余额及时进行重分类；无法收回的应收款项应及时清理核销、无法支付的应付款项及时处理，从全过程、全方位提高会计基础工作质量，做到账目清晰，账实相符。
（三）加强长期往来款项清理。对逾期未收回的应收款项应逐项制定清理方案，分析形成的原因、应采取的措施、完成的时限要求等，与对方单位加强沟通，积极解决历史遗留问题。应对应收款项的可收回性进行全面分析、评估，预计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备。往来单位由于破产、注销、变更资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前提下，通过法律途径或其他途径予以解决。满足核销条件的坏账应收集证据经审批后予以核销，并通过账销案存方式进行后续管理，继续追索债权，尽量减少企业损失。挂账三年以上无法支付或不需支付的应付款项，应按款项性质冲减工程成本或转收入处理，减少公司经营风险。
（四）建立完善的对账、询证和催款制度。要及时与客户开展往来款核对工作，加强客户信用管理，缩短资金回收周期，提高资金周转效率。定期与往来单位对账，确保双方债权债务金额一致，并取得核对结果形成书面记录。出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因，必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，进行调账处理。特别应加强与关联单位的往来对账，因对方不及时入账造成的差异，我方有义务督促对方调账处理，确保双方余额一致。
业务经办部门应明确每一笔应收款项的收款时间，对即将到期的款项及时提醒客户付款。逾期未收回的，应在一周内通知到责任单位、部门或个人，相关责任人应及时制定收款时限及措施，下达催款通知书，妥善保管催款记录，存入客户信用档案。
应付账款管理范文6
关键词：财务报表 企业 上下游关系
一、传统财务分析方法
通常分析企业回款过程管理的传统指标是应收账款周转率，应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款，应收账款周转率反映应收账款的周转次数。
分析付款管理没有较为成熟的分析指标，一般付款管理的主要原则是尽可能延缓现金支出时间，通常的方法有争取现金流出与现金流入同步，在不影响企业信用的情况下尽可能推迟应付款的支付，汇票代替支票，使用现金浮游量等方法。相关的指标有存货周转率，存货周转率=销售收入÷平均存货，存货周转率反映了存货的周转次数。
二、传统财务方法的缺陷
在资产负债表里与企业回款管理有关的科目有“应收票据、应收账款、预收账款”，这几个项目共同驱动企业收款过程。应收账款周转率只以考虑了应收账款驱动的货款回收不能全面反映企业的回款过程，并且报表中列示的应收账款是净值，即企业计提的坏账准备越多，应收账款周转率就越高，这种增加不但不能反映企业回款管理效果好，反而可能是回款管理欠佳的结果。
应收票据、应收账款对应的是赊销额而非全部销售收入，即使有修正的应收账款及应收票据周转率=营业收入÷（平均应收账款+平均应收票据），也是假设现销为零，营业收入全部是赊销构成的，实际情况现销是很少为零的，所以应收账款周转率一贯高估了货款回收情况。
在资产负债表里与企业付款管理相关的指标有存货周转率。引起存货周转率变化的原因是多样的，不能简单评价存货周转率高就是资产管理水平高。比如，一般来说销售增加会拉动应收款相、存货、应付款项增加，但不会引起周转率的明显变化，通常情况销售增长首先会引起库存的增加，然后推动应付款项增加，实现销售后才会引起应收款项和营业收入的增加。这种暂时性的存货周转率减少是企业增加销售引起的对企业发展是有利的。反之，企业销售萎缩可能也会首先引起存货周转率的增加，并非是资产管理改善的结果。
存货周转率指标无法反映存货结构变化对企业资产管理的影响。存货一般由原材料、在产品、半成品、产成品、低值易耗品构成，存货的结构变化能够在一定程度上反映企业的经营情况，比如，产成品比例增加可能是滞销引起的，原材料比例增加可能是签订了大的订单正在备货引起的，存货周转率指标无法对存货的结构变化反映的情况进行评价。
三、结合财务报表综合分析上下游关系
（一）回款管理分析
通过“应收票据、应收账款、预收账款”这几个项目综合分析企业回款管理情况。企业回款管理跟企业的营销策略和所处的市场竞争地位密切相关。应收票据、应收账款是产品赊销引起的，预收账款是产品现销引起的，这三个项目的规模变化和结构变化能够反映企业的营销策略和所处市场竞争地位。
首先看规模变化。应收票据、应收账款相比销售规模的变化。假设年末和年初的债权规模相同，如果应收票据和应收账款年末数比年初数增长了就说明赊销回款较去年减少了，如果应收票据和应收账款年末数比年初数减少了就说明赊销货款回款较去年增长了。预收账款规模增加说明企业在市场的竞争地位比较强，对客户的话语权比较强。
第二看回款质量。预收账款可能是以货币资金或承兑汇票的方式流入企业，流动性较强，质量较高；应收票据相比应收账款流动性强、坏账比例低，应收票据的质量优于应收账款。
（二）付款管理分析
通过“预付账款、存货、应付票据、应付账款”，这几个项目综合分析企业付款管理情况。企业付款管理跟企业所处的市场竞争地位密切相关。
企业的付款一般来讲主要以经营活动产生为主，用于购买原材料，假设企业的付款全部用于购买原材料，存货中仅有原材料或者原材料所占比例不变，投资活动对外付款为零。存款的规模增长应与应付票据、应付账款规模增长相匹配，如果企业预付账款规模较小，在企业存货规模不变的情况下，应付票据和应付账款年末约较年初余额增加的越多说明企业对供应商的话语权较强能够控制付款进度，反之则说明企业对供应商的话语权较弱，对供应商的控制能力较为有限。
（三）结合现金流量表分析企业运营情况
如果企业对上游企业即供应商有较强的话语权，那么企业的付款可以适当延迟，经营活动现金流出处于较低水平；如果企业对下游企业即客户有较强的话语权，可以要求客户预付企业货款，以质量较好的银行存款或银行承兑汇票支付货款，经营活动现金流入应该是处于较高的水平，那么企业的经营活动产生的现金净额一定是充足的，这在一定程度上说明企业在行业竞争中处于较为有利的地位，是有竞争力的。反之，则处于不利地位。
四、案例分析
下面通过河北钢铁股份有限公司2014年财务报表相关数据，对企业上下游关系进行分析（详见表1）。
（一）回款分析
企业营业收入982.57亿元，较上年下降119.98亿元，降幅10.88%；年末应收票据和应收账款合计63.71亿元，较年初减少了34.81亿元，降幅35.33%，回款的规模增长说明企业加大了回款力度。但是应收票据减少45.75亿元，降幅50.14%；应收账款增长10.94亿元，增幅150.57%，回款质量有所下降，但是应收票据还是占到应收票据和应收账款总额的71.41%，回款整体质量还是较好的。同时注意到年末预收账款余额58.27亿元，虽然较年初70.74亿元的规模下降了12.5亿元，但还是处于较高的水平，说明企业对下游客户的话语权较强。
（二）付款分析
存货年末余额292.69亿元较年初减少5.50亿元，降幅1.85%减少，从结构上看原材料期末净值与年初净值基本持平，存货下降主要是库存商品下降9.51亿元，其中库存商品计提跌价准备增加0.77亿元，剩余减少可能是由于库存数量下降或产品成本下降导致。年末应付票据和应付账款合计553.06亿元较年初增长36.43亿元，增幅7.05%，并且主要是应付票据增加引起的，说明企业对上游企业供应商的话语权较强（详见表2）。
（三）现金流量分析
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本文目录一览：
1、酒店前台对账回款流程
2、公司是个十几个人的小公司，想求一份完整的业务员回款制度。
3、酒店的会计制度及税务政策？
4、酒店管理制度
酒店前台对账回款流程
酒店前台对账回款流程如下。
酒店一天营业收入=现金+刷卡+宾客账，所以首先核对当日收到的现金，然后加上刷卡的金额总和，再加上宾客消费后待付款的金额，就是一天的回款量了。
公司是个十几个人的小公司，想求一份完整的业务员回款制度。
合同回款管理制度
第一章 总 则
评估合同风险，明确岗位职责，保证工作质量，提高执行效率，严格监督、检查与考核，促进合同回款，降低经营风险。
第二章 回款管理职责
一、回款是公司经营根本，作为日常管理工作，总经理必须亲自抓回款工作。
二、回款是各部门一把手的主要责任，回款指标是对一把手考核的关键考核指标。
三、财务部回款主管部长，专门负责应收账款的管理，直接汇报给总经理。
四、回款工作人人有责，公司每个岗位都必须认真履行岗位职责，保证回款，并承担相应责任。公司各部门、各岗位均有权对影响回款的行为，提出奖惩意见，提报综合部考核。
五、回款工作，总经理统一管理，财务部回款主管部长监督市场部的合同执行管理员，合同执行管理员监督合同执行过程，各执行部门按五大计划流程要求合理规划、组织、实施合同的执行工作，综合部监督、检查、考核、考评财务部、市场部和各执行部门的回款工作。
第三章 合同回款过程管理
一、合同事前风险评估
1、工作职责
（1）销售经理：项目跟踪过程中，在项目管理软件填写项目跟踪信息，组织项目分析会，填写《跟踪分析流程表》，进行客户评审，写明客户资金状况、项目资金来源、额度、时间点、项目回款预期。
（2）行业经理：投标前，组织相关部门负责人召开投标分析会，填写《投标分析流程表》，全面评估项目风险。
（3）合同管理会计：定期更新客户欠款率，评价客户信用，建立客户信用档案，协助客户评审。
（4）财务部长：配合销售经理客户评审，配合行业经理项目投标分析，评估项目资金风险，提出财务指导意见，上报重大风险合同。
（5）综合部、财务部、市场部负责评审流程的监督、检查。
2、评审权限
（1）100万以上、评审存在风险条款的销售合同签订前，销售经理必须将合同提交公司法律顾问评审。
（2）200万以上销售合同签订前，除履行正常评审流程，必须经过总经理评审后方可签订。
（3）合同经客户评审、投标分析，存在重大资金风险、执行风险、利润亏损，销售经理、行业经理、财务部长必须及时上报。
3、回款条款签订原则
（1）所有销售合同，回款条款原则上都应签订预付款，且预付款到账后方可执行采购付款。
（2）备件合同：
新客户：预付款不得低于30%，且全款提货；
老客户：客户信用状况良好，可执行历史条款；客户存在欠款，或货到公司长时间不提，则新增合同预付款不得低于30%，且全款提货。
（3）工程合同：
新客户：预付款原则上不得低于30%，质保金不得高于10%，期限不得超过12个月；
老客户：客户信状况良好，可执行历史条款；客户存在欠款，则新增合同必须签订预付款（30%）、提货款（30%），且预付款到账后方可执行采购付款。
（4）财务部有权根据客户历史信用情况，针对欠款客户做出以后合同条款的特殊要求。
4、违规处罚：
（1）销售经理未登记项目信息，不召开跟踪分析会，不进行客户评审，商务费用不予审批，每次罚款100元。
（2）行业经理未召开投标分析会，未进行合同评审，合同就参与投标，行业经理、相关责任人每次罚款200元，公司不承担任何费用，风险和损失由市场部、相关责任部门承担。
（3）未按规定额度、流程执行合同评审，责任人罚款200元。
（4）综合部、财务部、市场部未进行评审检查、监督，责任人、部门负责人每次罚款100元。
（5）凡合同未经评审，或低估合同风险，不及时上报，给公司造成损失，报综合部给予相关责任人严肃处理。
二、合同立项
1、工作职责
（1）行业经理：组织召开立项分析会，填写《立项流程表》，评估项目执行风险，安排项目执行各环节进度要求。
（2）销售经理：阐述客户、项目情况，提供实际工期需求，明确特殊事项，确认预计回款到帐时间、支付方式、保函要求、回款条件。
（3）项目经理：按项目实际组织、安排项目执行周期，协调各部门存在问题、困难，制定解决方案，确定各部门工作进度安排。
（4）采购（资源）管理：确认采购清单，落实采购货期、库存、窜货安排，保证货物及时到位。
（5）成套负责人：明确成套设计、采购委托下达、生产结束、发货时间、质量要求，制定特殊问题、困难处理方案。
（6）工程管理：明确施工资料、施工进度、工作节点，质量要求，按回款要求安排各阶段任务。
（7）合同执行管理员：明确项目执行各节点、各部门、各岗位的工作要求，执行进度。
（8）财务部长：按立项进度安排，确认各节点回款要求，明确各岗位回款责任。
（9）综合部、财务部、市场部负责评审流程的监督、检查。
2、违规处罚：
（1）未按项目要求时间完成立项委托，行业经理（或业务经理）罚款100元。
（2）立项内容填写不完整，存在漏洞，风险评估不足，行业经理罚款100元。
（3）销售经理提供的客户实际需求不客观，导致执行风险、困难，造成资金占用，影响回款，每次罚款100元。
（4）项目经理不掌握项目实际情况，项目执行组织不合理，造成资金占用，影响回款，每次罚款100元。
（5）行业经理未将《立项流程表》及时发送相关人员，罚款50元。
（6）综合部、财务部、市场部未履行检查、监督职责，每发现一次责任人部门负责人罚款100元。
三、合同执行
1、合同存档要求
（1）销售经理必须在合同签订2个工作日内将合同原件及相关资料提交市场部合同执行管理员存档，合同管理员在接收当天将合同资料复印件提交财务部合同管理会计，因提交时间延误影响回款统计，延误者每次罚款100元。
（2）项目经理、销售经理，必须货物交付、项目安装调试结束后，一周内签收货物、工程验收报告，并于2个工作日内提交市场部合同执行管理员，合同执行管理员在接收当天提交财务部合同管理会计，确认应收账款，因手续不全影响回款，延误者每次罚款100元。
（3）无销售合同，公司不予执行，合同执行管理员必须及时上报，否则因无审批手续即开始执行，责任人罚款100元，特殊情况须经总经理批准。
2、委托下达要求
因设计、采购、成套、施工、技术服务等委托下达不及时，造成工期延误，影响回款，责任人、部门负责人罚款100元。
3、采购货期要求
（1）采购不能按委托时间要求到货，影响交货，影响执行工期和回款；
（2）因个别货物不到货，影响备件合同交货、成套产成交货、工程安装验收，影响工期和回款；
（3）采购不掌握工程实际需求，提货与需求不对应，造成资金占用或货期延误，影响回款；
以上情况，采购员、采购经理、合同执行管理员各罚款100元。
4、项目工期要求
（1）销售员必须将合同延期、暂停、合同变更等动态信息反馈给项目经理、合同执行管理员、合同管理会计，如果造成资金占用，罚款100元。
（2）项目经理不掌握整体执行进度，委托下达、客户提货时间安排不合理，造成资金占用或货期延误，影响回款，罚款100元。
（3）成套、控制工程、软件工程、工程管理执行计划不严谨，不能按委托工期完成工作，导致工期延误，影响回款，直接责任人、部门经理罚款100元。
（4）因工程质量问题导致工期延误、无法验收、影响回款，直接责任人、部门领导各罚款100元。
（5）项目执行各环节出现问题、变化，不及时上报合同执行管理员、上报公司高层领导，或虚报、瞒报、拖延处理，延误执行工期，影响回款的，责任人罚款100元。
5、付款结算要求
（1）财务部不按时完成付款审核、结算，影响采购提货、合同执行，相关责任人、财务部长各罚款100元。
（2）财务部不能采取灵活的银行结算方式，充分组合、利用公司现有资金，影响采购付款，财务部长罚款100元。
（3）对于工程项目采购，采购合同不能比照销售合同条款签订，未签订风险、违约条款，因后续服务、货物质量、货期争议等影响回款，采购员、采购经理各罚款100元。
6、提货要求
（1）按合同条款，存在欠款合同，发货申请财务部不予审核；如有特殊说明，销售经理必须给出回款时间，财务部以此进行回款考核。
（2）备件合同，销售员必须在货物到达公司前提示客户提货，如延误执行有效期，造成回款延误，罚款100元。
（3）工程合同产成后，客户不提货，每延误一周，销售经理罚款100元。
（4）因入库、出库手续不及时，导致发货延误，影响回款，采购、库房、合同执行管理相关责任人罚款100元。
（5）如合同执行工期紧急，需先出库、直发，后补物流手续，责任部门要在1个工作日内完成入库、出库手续的录入、审核，如因此影响欠款统计，责任人、部分负责人罚款100元。
（6）因库存信息不准，账物不准，影响货物调配、发货，影响回款，采购、库房、合同执行管理相关责任人、业务主管领导罚款100元。
（7）因库房发货错误、混乱、延误，影响回款，发货人员、库房主管各罚款100元。
7、销售发票挂账要求
（1）对于符合开票挂账条件的合同，销售部不及时申请发票，销售申请了财务不及时开出发票，影响挂账回款，责任人罚款100元。
（2）财务部不能按期完成纳税申报（每月12日前），影响开发票挂账回款，相关会计、主管会计、税务主管部长罚款100元。
（3）材料会计每周一向采购员提供《发票清收明细表》，采购员按采购合同条款向供应商索要发票，如不能及时收回进项发票，或进项发票错误影响认证，导致进项税不足，影响开具销售发票挂账回款，材料会计、采购员按责任罚款100元。
8、借货管理要求
具体要求执行公司《借货管理制度》
9、到期应收款要求
（1）对于满足回款条件的合同，到期不回款，或销售经理不能给出明确欠款原因；
（2）销售人员离职，区域经理没有落实好回款交接工作，没有落实到具体责任人；
（4）工程因一些非主要问题长期拖延，无法继续执行或办理验收，销售不能协调解决，造成公司资金占用，无法回款；
（5）项目已具备验收条件，项目经理必须及时通知销售经理协助办理验收手续或催款；
因上述情况导致合同到期无法回款，财务部将自动确认合同欠款，从欠款当月起销售经理、执行责任人每月罚款100元。
综上所述，以上合同执行过程，综合部、财务部、市场部负责检查、监督与考评，情节严重，影响数额巨大，给公司造成重大损失、风险的，报综合部审查处理。
第四章 合同回款考核管理
一、回款核算
1、合同管理会计每周五必须发布准确的《应收账款报表》给回款责任人、区域经理、销售公司经理、合同执行管理员，发布不及时、数据不准确，罚款100元。
2、合同执行管理员必须在收到《应收账款报表》一个工作日内，将合同执行进度填列在表中反馈给合同管理会计，以便确认到期应收款，否则每次罚款100元。
3、合同执行管理员每周五必须发布准确的《项目执行进度表》，否则罚款100元。
4、如合同条款变更，销售员必须在变更后2个工作日内将合同原件及相关资料提交市场部合同执行管理员存档，合同管理员必须在接收当天将合同资料复印件提交财务部合同管理会计，重新确认应收账款，否则每次罚款100元。
5、对于同一客户的多个合同，销售员随意落实回款合同号，给财务部核对实际欠款造成困难，罚款100元。
6、因出库手续不全、信息错误，造成财务部无法准确计量发货金额，影响欠款统计，仓库保管员、发货人、合同执行管理员按责任罚款100元。
二、回款计划
1、合同管理会计每月28日（休息日顺延）必须将《应收账款报表》（区分陈欠款、到期应收款）发送给回款责任人、区域经理、销售公司经理，发布不及时、数据不准确，罚款100元。
2、各区域必须在2个工作日内落实回款时间，反馈给财务部长、销售公司经理，否则区域经理、销售公司经理各罚款100元。
3、合同管理会计按各区域反馈结果，在2个工作日内编制完回款计划，提交市场部计划管理员，否则合同管理会计、主管会计、财务部长各罚款100元。
三、回款绩效考核
1、回款绩效考核分为部门利润考核、合同执行考核两部分，部门利润考核方式由综合部制定，财务部按制度核算，合同执行考核按上述规定执行。
2、“回款率”是考核销售公司经理、区域经理、执行部门一把手、财务部回款主管部长、合同执行管理员的关键指标，财务部每月制定陈欠款、在执行合同回款计划，“实际回款率”将考核销售公司领导绩效的40%，考核其他部门领导绩效的30%。
3、综合部每周按上述要求检查一次回款工作状况，找出影响回款的责任人，给出处理报告。每漏检一次，检查人员、综合部长罚款100元。
4、财务部每月核算合同欠款，合同执行管理员落实欠款原因、责任部门、责任岗位反馈给财务部，综合部、财务部按规定给出处罚意见，告知相关责任人，罚款直接从当月工资扣除。
5、清欠成本
（1）销售人员离职前，财务部必须审核欠款，销售公司落实接手人，若未落实，人员离职，责任部门领导、区域经理罚款200元。
（2）销售人员离职前，如有欠款未收回，工资、提成暂停发放，区域经理必须责成其将欠款全部收回后方可办理离职手续，并发放工资、提成，如未落实，区域经理承担责任，罚款200元。
（3）因销售人员无力收回欠款，而转由公司处理，发生的清欠费用，按成本的“三倍” 计入销售人员后续合同成本，若人员离职，成本计入区域。
（4）坏账损失：销售合同发生的坏账损失，“三倍”记入销售人员后续合同成本，若人员离职，成本计入区域。
（5）公司接手清欠的合同，由财务部长负责，制定清欠方案，编制清欠时间表、费用计划，报总经理审批执行，此类合同回款纳入财务部长考核范围。
（6）如公司员工，利用个人资源收回呆死欠款，公司将予以奖励，清欠成本记入销售公司。
酒店的会计制度及税务政策？
第一章 资产及项目交接
第一条 新开业酒店由总公司将其有关会计账务事项，编制移交清单，各酒店应根据所接收资产逐一登记，实行建账管理。
第二条 按酒店管理制度，进行资产、用品等的购、领、耗、存、盘点管理。
第三条 酒店开业前由运营部协助酒店制作开业用品预算，经总公司分管副总审核后，安排统一订制。
第四条 总公司统一订制的开业用品，由各酒店验收，并列入酒店库存商品管理，货款由各酒店在自有流动资金（或开业备用金）中支付。
第五条 筹建期间的工程款项由总公司代为支付，待工程完工后，统一结转给酒店，原件一般保留在总公司，酒店可从总公司索取盖有"复印件与原件一致"印章的复印件。
第六条 工程决算后，由各酒店分别记入"固定资产、长期待摊费用"等科目，所需工程资金由代垫或从银行借款，酒店分期归还总公司（或银行），工程尾款由总公司统一 支付。
第二章 营业收入
第七条 经审核后的账单方可入账
每天的营业收入必须解入银行（应按每天的金额分别填写解款单，不要凑整数），月末同样以银行解款形式入账，可做未达账（即“企业银行账面已到，银行则未 到”）
按公司统一规定编制营业日报表，十天为一小计，月为总计分录如下：
借：银行存款（当天收到，并已解入银行的 现金）
应收账款——散客待结账（客人当天消费但未结账的金额）
应收账款——信用卡未达（客人已消费并签字，但银 行尚未结算入账的信用卡金额）
营业费用——客用品（用"红字"反映客人赔偿的金额）
贷：营业收入——客房收入 （房金收入）
营业收入——商品收入（商品收入）
营业收入——餐费收入（餐饮收入）
营业收入 ——其他收入（商务、房租收入、金卡收入等）
其他应付款－代收客人话费其他应付款－代收客人洗衣费预收账款－预收客人押金（向客人预 收的客房押金，负数则用红字表示）
第八条 所有收入必须作明细统计，如金卡收入，代币券收入等（可以电子表格形式统计）
第三章 存货
第九条 酒店按实际情况存货分为以下几类客房部：物料消耗－客用品物料消耗－棉织品物料消耗－清洁用品物料消耗－印刷品；餐饮部：原材料饮料；卖品部：库存商品
第十条 其中每笔业务手续必须齐全，后附入库单，必须有验收人签字。出库同样附出库单，有领用人签字（如：客房客用品消耗，必须有客房人员清扫单，后附签名）
第十一条 分录如下：
购进入库时（凭证后必须有入库单）
借：库存商品（为小卖部）
物料消 耗——客用品
物料消耗——棉织品
物料消耗——清洁用品
物料消耗——其他
原材料
饮料
贷：现金（够零星菜款时）
银行存款
应付账款（必须注明供 应商）
每月出库时（可按旬或在月末填列，后附出库单及月收发存报表及盘点表，及时注明盘盈亏说明，并做分录）
借：主营业务成本——餐饮
主营业务成本——卖品
营业费用——客用品
营业费用——印刷及文具
营业费用－维修费
贷：库存商品（卖品部）
原材料（餐饮）
饮料（餐饮）
物料消耗
内部用餐或使用时
借：其他应收款——公司等
营业费用——工作 餐
营业费用——业务招待费
贷：主营业务成本（借方用红字表示）
第四章 债权债务
第十二条 应收账款、预收账款：只用于记录应收及预收客账，其中：包括不能入PMS系统的团队应收及预收款（财务后台操作），未达的信用卡金额
第十三条 其他应付款：用于核算与客账无关的其他应付款项，与总公司的往来账，统一通过本科目核算（如：应收公司款，及公司代垫的款项）
借：长期待摊费用（安装、装修、配套工程等，可设明细账管理）
固定资产（按类别设置明细）
待摊费用（按类别设 置明细）
贷：其他应付款
第十四条 应付账款：核算营业过程中，与供应商之间的往来款项（如购客用品、原材料等）
第十五条 其他应付款：除应付账款外的其他应付款项
第十六条 每天必须核对应收及预收客账（即PMS统计报表同财务日报表的吻合性），每月必须核对往来账，与公司及其他店的往来账必须月月结清。
第 五章 费用、税金
第十七条 为了准确核算各酒店当月（年）的有经营情况，可通过"预提费用"科目进行核算，包括：水、电、煤气、蒸汽、电话费、销售佣金、棉织品、大修理等。
第十八条 月末将当月预提费用明细表（月末一并填列并做分录），酒店暂不设"管理费用"账户，相关费用通过"营业费用"科目核算。
第十九条 借：营业费用——水费
营业费用——电费
营业费用——煤气费
营业费用——蒸汽费
营业费用——电话费
营业费用——销售佣金
贷：预提费用（按明细设置分别填列）
第二十条 每月预提的费用必须有依据，可根据相关部门提供的月度抄表数等，计算出当月应承担的费用。
第二十一条 每月预提费用的凭证尽量做在一张凭证上，以免漏提、多提及遗忘。
第二十二条 酒店员工工资标准及工资总额，由酒店提出初步方案，报总公司审批，店长及财务主管的工资标准，由总公司决定，经过批准工资的发放，由酒店计入营运成本。
第二十三条 养老金等"四金"由酒店统一缴纳。
第二十四条 工资管理实行预提制，即月末必须计提当月实际应发放工资，会计分录如下：
计提时
借：营业费用——工资
贷：应付工资——工资（实际发放数）
借：营业费用——工资
贷：其他应交款——养老金（个人）
其他应交款——医保（个人）
其他应交款——失业保险（个人）
其他应交款——公积金（个人）
应交税金——个调税（个人）
营业费用——缺勤冲回（借方以红字表示）
支付时：
借：应付工 资——工资
贷：银行存款
现金
借：其他应交款——养老金
其他应交款—— 失业金其他应交款——医保其他应交款——公积金
应交税金——个调税
贷：银行存款
第二十五条 每月必须计提当月应缴营业税及其他税金，分录如下：
计提时
借：主营业务税金及附加——营业税
主营业务税金及附加——城建税
主营业务税金及附加——河道管理费
主营业务税金及附加——教育费附加
贷：应交税金——营业税
应交税金——城建税
其他应交款——教育费附加
其他应交款——河道 管理费
支付时
借：应交税金
其他应交款
贷：银行存款
第二十六条 上述项目，根据各地区实际需要设定，税率根据当地执行比率计提。
第二十七条 新开业酒店应及时争取本地政府部门的税收优惠政策。
第二十八条 “待摊费用”科目，年底保留余额，装璜及开办费一般列入“长期待摊费用”管理，分摊期为5年。
分录如下
支付时
借：待摊费用
长期待摊费用
贷：银行存款
应付账款
其他应付款
摊销时
借：营业费用（按明细科目设置填列）
贷：长期待摊费用
待摊费用
第六章 固定资产、折旧
第二十九条固定资产的折旧年限，一般按现行会计制度规定执行，若与税务法规有差异的，按税务规定的最低年限 为准。
第三十条固定资产必须建账管理，每年至少盘点一次，要求保管、使用人每年至少确认一次，发生差异必须查明原因，及时做出调整。
第三十一条固定资产以原始金额入账，每月提取的折旧，通过“累计折旧”科目核算。
分录如下：
支付时
借：固定资产
贷：银行存款
计提折旧时
借：营业费用
贷：累计折旧
酒店管理制度
目 录
第一部分：
一、行政管理制度例会管理制度-------------------------------1页
二、考勤管理制度-----------------------------------------2页
三、办公用品管理办法--------------------------------------3页
四、员工配发个人物品管理规定-------------------------------3页
五、员工食堂就餐管理制度-----------------------------------4页
六、员工宿舍管理制度--------------------------------------4页
七、员工洗浴管理规定--------------------------------------4页
八、关于对讲机的使用规定-----------------------------------5页
第二部分：财务管理制度
一、财务借款及核销管理办法---------------------------------6页
二、会计核算管理办法--------------------------------------6页
三、成本核算管理办法--------------------------------------7页
四、现金及流动资金管理办法---------------------------------7页
五、收取支票管理办法--------------------------------------8页
六、盘点管理制度-----------------------------------------8页
七、出入库管理办法---------------------------------------10页
八、固定资产管理办法-------------------------------------10页
九、原材料及其他物品采购管理办法---------------------------10页
十、保管员工作规范---------------------------------------11页
十一、报损、报废管理规定----------------------------------12页
十三、厨房成本的控制和管理--------------------------------13页
第三部分：商务酒店部管理制度
一、餐饮客房部管理制度-----------------------------------14页
二、康乐部管理制度---------------------------------------18页
三、厨房部管理制度---------------------------------------20页
四、工程部管理制度---------------------------------------23页
五、销售部管理制度---------------------------------------24页
六、商务酒店部关于质量检查的规定---------------------------25页
第四部分：纯净水部管理制度
一、生产管理制度-----------------------------------------36页
二、产品配送管理制度-------------------------------------37页
三、仓库管理制度-----------------------------------------37页
四、销售部管理制度---------------------------------------38页
五、出入门管理制度---------------------------------------38页
六、公司安全守则-----------------------------------------39页
第五部分：激励机制---------------------------------------41页
附则---------------------------------------------------43页
第一部分：行政管理制度
一、例会管理制度
为做好每日工作布置和总结,及时纠正工作中发生的错误,促进各部配合,加强检查,提高服务质量,特建立例会制度如下:
每周经理例会管理办法
目的：加强每周经理例会，提高会议效率。
第一条．部门领导干部例会定于每周五举行一次，由总经理主持，总经理助
理、各部门主管级人员参加。
第二条．会议主要内容为：
a. 总经理传达集团公司有关文件以及酒店总经理办公室会议的精神。
b. 各部门主管汇报一周工作情况，以及需提请总经理或其它部门协调解决的问题。
c. 由总经理对本周各部门的工作进行讲评，提出下周工作的要点，并进行布置和安排。
d. 其它需要解决的问题。
第三条．例会参加者在会上要畅所欲言各持己见，允许持有不同观点和保留
意见，但会上一旦形成决议，无论个人同意与否，都应认真贯彻执行。
第四条．严守会议纪律，保守会议秘密，在会议决策未正式公布以前，不得
私自泄漏会议内容，影响决议实施。
部门例会管理办法
第一条.部门例会每日上午8：00准时召开。
第二条.例会每日1-2次。
第三条.部门领班及组长有权根据工作需要加开临时性例会布置重点会员接待工作。
第四条. 部门例会内容及程序
a.检查考勤及在岗情况。
b.检查仪容仪表及工作精神状态。
c.检查服务及生产、销售应具备的技能知识情况:如菜单,酒单,主食单的熟悉
情况；岗位责任制、服务程序、注意事项等。
d.总结前一日工作,提出问题并纠正,提出表扬和批评。
e.布置当日工作。
(1) 客情报告及分析。
(2) 人员分工和应急调整。
(3) 注意事项及工作重点。
f.朗诵企业理念。
二、考勤管理制度
第一条.考勤记录
1.各部门实行点名考勤，月底由部门主管将考勤表交到财务部，负责打考勤的人不得徇私舞弊。
2.考勤表是财务部制定员工工资的重要依据。
第二条.考勤类别
1.迟到：凡超过上班时间5—30分钟未到工作岗位者，视为迟到，将被扣罚5—30元。
2.早退：凡未向主管领导请假，提前5—30分钟离开工作岗位者，视为早退，将被扣罚5—30元。
3.旷工：凡属下列情形之一者均按旷工处理。
（1）迟到、早退、一次时间超过30分钟或当日迟到、早退时间累计超过30分钟者，按累计缺勤时间的2倍处理。超过2小时按旷工1天处理。
（2）未出具休假、事假证明者，按实际天数计算旷工。
休假未经批准，逾期不返回工作单位者按实际天数计算旷工。
（3）轮班、调班不服从安排，强行自由休假者，按实际天数计算旷工。
（4）请假未经批准，擅自离岗者，按实际天数计算旷工。
（5）不服从工作安排，调动未到岗者，按实际天数计算旷工。
（6）不请假离岗者，按实际天数计算。
（7）旷工采取3倍罚款办法。
4.事假
员工因事请假，应提前填写请假条。事假实行无薪制度。
准假权限：
（1）员工在8:00—17:00之间请假以小时为单位计算工资（如：外出办事、
回家等）。
（2）请假2天以内由部门主管批准。
（3）请假3天（含3天）以上由部门主管签字报总经理审批。
（4）管理人员请假需报请总经理批准。
三、办公用品管理办法
目的:为了保障公司工作的正常进行，规范管理和控制办公用品的采购和使用，特制定办公用品管理办法如下：
第一条.办公用品的范围
1.按期发放类：稿纸本、笔类、记事本、胶水、曲别针、大头针、订书钉等。
2.按须计划类：打印机碳粉、墨盒、文件夹、档案袋、印台、印台油、订书器、电池、计算器、复写纸、软盘、支票夹等。
3.集中管理使用类：办公设备耗材。
第二条.办公用品的采购
根据各部门的申请，库房结合办公用品的使用情况，由保管员提出申购单，交主管会计审核，交总经理批准。
第三条.办公用品的发放
1.员工入职时每人发放圆珠笔1支，笔芯以旧换新。
2.每个部门每月发放1本原稿纸。
3.部门负责人每人半年发放1本记事本，员工3个月发放1本记事本。
4.胶水和订书钉、曲别针、大头针等按需领用，不得浪费。
5.办公用打印纸、墨盒、碳粉等需节约使用，按需领用。
四、员工配发个人物品管理规定
第一条.公司根据员工不同岗位,发给不同岗位的制服.
第二条.公司为因岗位所需的员工提供行李、餐具等生活用品。
第三条.凡在公司工作的员工均发给员工号牌和《员工手册》。
第四条.员工每人须交纳服装、行李保证金500元，在工资中逐月扣除。
第五条.员工离职市时须填写离职单，将所有个人领用物品交齐后方可离职。
第六条.员工离职时必须将服装、床上用品等清洗干净交回库房。
五、员工食堂就餐管理制度
第一条.员工必须在员工食堂就餐，严禁在宿舍、走廊，办公室等地就餐，违反1次罚款20元。
第二条.食堂操作间，除食堂工作人员外，其他闲散人员不得随意进入，违反1次罚款20元。
第三条.就餐要排队打饭，不得拥挤、打闹和大声喧哗，做到吃多少打多少，严防浪费。
第四条.员工就餐时，要注意保持室内卫生，不随地吐痰，不准乱扔脏物，严禁在食堂内吸烟。
第五条.就餐员工要养成爱护公物的习惯，不准损坏餐具、餐桌和餐椅，损坏要按原价赔偿。
第六条.如有倒饭现象一经发现罚款50元。
六、员工宿舍管理制度
第一条.员工宿舍为员工休息场所，必须保持环境清洁。
第二条.员工实行轮流值日，对员工宿舍进行日常清理。
第三条.在员工宿舍不得大声喧哗，违者罚款20元。
第四条.不得在员工宿舍不得使用大功率电器，和电炉子。
第五条.严禁在宿舍内乱写乱画，乱钉钉子，违者罚款20元。
第六条.严禁在宿舍内赌博、酗酒，一经发现视情节轻重罚款50-200元。
第七条.宿舍内不得私藏管制刀具，一经发现将给予罚款或开除。
第八条.男女员工不得混居一经发现，将开除处理。
第九条.未经他人同意不得翻动他人物品，违者处20-50元罚款。
第十条.不得损坏宿舍内备品，违者按价赔偿。
第十一条.值日卫生清理不干净，将处20元罚款。
七、员工洗浴管理规定
第一条.员工淋浴时间为每周三，在康乐部淋浴室进行。
第二条.洗澡的具体时间根据营业的时间详细通知。
第三条.员工洗澡时自带浴品。
第四条.员工洗浴结束后共同将浴室卫生清理干净。
八、关于对讲机的使用规定
第一条.对讲机作为酒店办公用通信工具,只限在工作场所使用.
第二条.对讲机只允许在接待服务过程中使用,不能做为个人联络使用.
第三条.使用对讲机时必须用耳机,且音量要降到最低.
第四条.对讲机必须妥善保管,保证使用通畅.
第五条.在工作交接时,必须将对讲机、耳机上交库房。
第六条.如因个人原因造成对讲机破损或丢失，由使用人按价赔偿。
第二部分：财务管理制度
目的:加强财务管理，有效控制资金的使用，降低公司支出，节约成本。
一、财务借款及核销管理办法
第一条. 借款人首先要填制借款凭证写明借款用途，由部门主管签字，主管
会计审核,交孙总经理批准签字后，到财务部领款。
第二条.费用发生后，持报销票据到财务报帐。
第三条.报销票据要提供合法报销单据（特殊情况除外）。
第四条.提供零星多张小单据，需将多张单据以阶梯方式贴在一张空白纸上，
并结出金额合计，需要入库的要附上入库单。
第五条.报销一律用碳素笔，写明报销日期并附审批人孙总的签名。
第六条.财务部要对报销单重新审核，确认金额与审批人签字无误后方可付
款，并加盖付讫章。
第七条.借款人因公借款办事,要本着当日借当日报的原则,特殊情况必须在
借款三日内进行核销。
二、会计核算管理办法
第一条.会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记帐法。
第二条.会计年度采用历年制，自公历每年一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。
第三条.记帐的货币单位为人民币。凭证、帐簿、报表均用中文。
第四条.会计科目执行国家制定的行业会计制度，结合我公司的具体情况制定。
第五条.会计凭证。使用自制原始凭证和外来原始凭证两种。
(1)自制原始凭证指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出证明单、
请购单、收款收据、借款单等。
(2) 外来原始凭证指：我单位与其他单位或个人发生业务、劳务关系时由对方开给本单位的凭证、发票、收据等。
(3) 会计凭证保管期限为十五年。
第六条.会计报表，依财政、税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报。
三、成本核算管理办法
第一条.营业成本的计算应根据每项业务活动所发生的直接费用如材料、物料、购进时的包装费、运杂费、税金等应在该原料、物料的进价中加计成本。
第二条.餐厅的食品原料中，还应把加工和制造的各种食品产品时预计出现的损耗量之价值加入产品成本中。
第三条.对运动场所购进准备出售的商品所支付的运杂费和包装费均应在费用项目列支，不得摊入成本。
第四条.客房部设备的损耗，客用零备品消耗等应做为直接成本。
第五条.车辆折旧、燃油耗用、养路费、过桥费可作为成本核算。
第六条.各业务部门在经营活动中所耗用的水点气、热能以及员工的工资、福利费应做为营业费用处理。
四、现金及流动资金管理办法
第一条.库存现金额在集团财务及银行同意下按一定额度留取。超过现额部分当天存入银行，除规定范围的特殊情况下支出以外，不得在业务收入的现金中坐支。
第二条.现金支付范围：工资、补贴、福利、差旅费、备用金、转帐起点下的现金支出。
第三条.现金收付的手续和规定：
在现金收付时必须认真，详细审查现金收付凭证是否符合手续规定，审查开支是否合理，领导是否批准，经办人和证明人是否签章，是否有齐全合法的原始凭证。
第四条.在收付现金后，必须在发票、收付款单据或原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”。
第五条.主管会计每天必须核对现金数额，检查出纳库存现金情况。
第六条.流动资金即要保证需要又要节约使用，在保证批准供应营业活动正常
需要的前提下，以较少的占有资金，取得较大的经济效果。
第七条.要求各业务部门在编制计划时，严格控制库存商品，物料原材料的占用资金不得超过比例规定，即经营总额与同期库存的比例按2比1的规定。
第八条.超储物资、商品除经批准做为特殊储备者外，原则上不得使用流动资金，只能压缩超储的商品、物料，以减少占用资金。
第九条.在符合国家政策和集团财务和公司总经理的要求前提下，加速资金周转，扩大经营，减少流动资金的占用。
五、收取支票管理办法
第一条.检查转帐支票上是否有法人名章及财务章，是否有开户银行名称、签发单位及磁码，不得有折痕。
第二条.背面写有持票人的姓名、工作单位、身份证号码、联系电话。
第三条.支票有效期为十天。
第四条.最低起点为100元。
六、盘点管理制度
第一条.目的
为保证存货及财产盘点的正确性，使盘点工作处理有章遵循，并加强管理人
员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。
第二条.盘点范围
（一）存货盘点：系指原料、物料、商品、餐辅料、工程材料、零件保养材
料等。
（二）财务盘点：系指现金、票据、有价证券。
（三）财产盘点：系指固定资产、代保管资产、低值易耗品等的盘点。
1、固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等。
2、代保管资产：系由供货商提供，使用后结帐的物品。
3、低值易耗品：购入的价值达不到固定资产标准的工具、器具等。
第三条.盘点方式、时间
（一）年中、年终盘点
1、存货：由各管理部门、采购员会同财务部门于年（中）终时，实行全面
总清点一次，时间为：年中盘点时间是6月30日、31日；年终盘点时间是12月30日、31日。
2、财务：由财务部主管会计盘点。
3、财产：由各部门会同财务部门于年（中）终时，实施全面清点。
（二）月末盘点
每月末所有存货，由各部门及财务部实施全面清点一次，时间为每月30日。
第四条.人员的指派与职责
（一） 总盘人：由总经理任命、负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进
行及异常事项的上报总经理裁决。
（二）主盘人：由各部门负责人担任，负责实际盘点工作的推动和实施。
（三）盘点人：由各部门指派，负责点计数量。
（四）监盘人：由总经理派人担任。
（五）会点人：由财务部指派，负责会点并记录，与盘点人分段核对，确实
数据工作。
（六）协盘人：由各部门指派，负责盘点时料品搬运及整理工作。
（七）特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点
人、抽点人，其职责相同。
第五条.盘点前的准备事项
（一） 盘点编组：由财务部于每次盘点前，事先依盘点种类、项目编排“盘
点人员编组表”、盘点时间等，交总经理审批后，公布实施。
（二） 各部门将应用于盘点的工具预先准备妥当，所需盘点表格，由财务部
准备。
1、存货的堆置，应力求整齐、集中、分类。
2、现金、有价证券等，应按类别整理并列清单。
3、各项财产卡依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。
4、各项财产帐册应于盘点前登记完毕，并将有关单据如：入库单、领料单
等装订成册（一月一本）。
第六条.盘点实施要求
1、要求主盘人、盘点人、协点人等严格按照盘点程序进行，不得徇私舞弊。
2、盘点时要力求物品的安全。
3、盘点结束时，要求盘点小组各成员均按职责划分签名确认。
4、盘点结束后，由财务部将盘点情况进行总结，上报总经理，特殊情况要
着重指出，盘点结果进行存档。
5、根据盘点情况，对盘亏盘盈等情况做出处理决定，并存档。
七、出入库管理办法
第一条.出库时间定为每星期一、三、五、日的下午三点至五点（特殊情况除外）。
第二条.办理出库必须由总经理在内部直拨单或出库单上签字方可出库。
第三条.内部直拨单用于营业、生产用周转物品、消耗品；而出库单用于后
勤部门（工程、保安、办公室、配送）领用物品。
第四条.原材料、物料用品、低值易耗品需要办理入库手续，并且要有入库经手人的签名。原材料中的菜品、纯净水生产原料要直拨入厨房和生产部，只需要办理验收手续即可。
第五条.固定资产购入验收后直拨入使用部门，直接填制固定资产管理卡片，不需要填写入库单。
第六条.保管员要对入库物品保质期、外观质量进行监督，发现问题应不与办理入库手续。
八、固定资产管理办法
第一条.公司全部固定资产，包括主楼、办公楼、厂房、职工宿舍、其他园林建筑、机械设备、大小汽车的帐务管理和计提折旧等，由财务部负责。实物管理按哪个部门使用，就由哪个部门管理的原则进行分工。
第二条. 建立固定资产卡片，详细记录固定资产名称、规格、数量、单价、
总值金额、购建日期、使用年限、产地及存放地点。
第三条. 折旧年限：房屋15年、汽车10年、机械设备、电话系统折旧期为
8年、空调、音响折旧年限为6年、电脑和其他为5年。
第四条. 折旧计提方法采用使用年限法。
九、原材料及其他物品采购管理办法
第一条.由厨师长、生产班度根据宴会预定单参照厨房库存及生产计划，提出采买计划。
第二条.将采购计划送交财务部审核。
第三条.由财务部填制请购单送总经理批准后交由采购员。
第四条.采购员要负责将价格真实、准确、清楚的记录于请购单上。
第五条.采购员购买后，将原材料直接拨入厨房和生产车间，由保管员协同厨师长或生产班长共同验收并签字。
第六条.验收后采购员将签字的请购单连同内部直拨单、采购发票送交总经理审批。
第七条.采购员持内部直拨单、采购发票到财务报帐。
第八条.其他物品的采购,由各部门提出申请采购计划,交财务部保管员审核,主管会计签字,交总经理批准后,交给采购员采购。
原材料采购流程图
宴会预定单或销售计划 提出申请 审核填请购单
销售部--------------- 厨师长(或生产班长)----------财务部-----------
审批后 持验收凭证、发票 审批签字后
总经理-----------采购员----------------------总经理----------------
核帐、报帐
------------------财务。
其他物品采购流程图
提交 审核 签字
各部门提出采购计划-----------保管员---------主管会计-----------总经理
审批后 持验收凭证、发票 审批签字后 核帐、报帐
---------采购员-----------------总经理------------------------财务部.
十、保管员工作规范
第一条.负责记好公司所有物资、商品的收发存保管帐目，将仓库前一天的物资入库单和出库单，整理归类后入帐。
第二条.定期做好物资、商品的盘点工作，做到帐、货、卡三相符。
第三条.货物入库时，一定要真实、准确的按照入库单上所列项目认真填写，确保准确无误。
第四条.出库物品，必须要由总经理签字方可出库。
第五条.每个工作日结束后，应及时将出入库单记帐联交财务部。
第六条.入库物资必须按照类别，按固定位置整齐摆放。
第七条.及时报告物资存储情况，严禁先出库后补手续的错误做法。
十一、报损、报废管理规定
第一条.商品及原材料发生霉坏、变质，失去使用价值，需要做报损、报废处理时，由保管员填报“商品、原材料霉坏、变质报告表送交财务部。
第二条.经主管会计审查提出处理意见后，报总经理审批。
第三条.各业务部门的固定资产、低值易耗品的报废、毁损要由主管会计提出处理意见，然后送交总经理批示并由财务部备案。
第五条. 报损、报废的金额走营业外支出科目。
十二、内部审计管理规定
第一条.认真复核总台收银员的营业日报、帐单，发现差错及时纠正，以保
证收入准确无误。对己复核过的报表，必须签名以示负责。
第二条.审核记帐的完整和合法依据，包括科目、对应关系，借贷是否平衡。
同时审核记帐凭证所附原始单据是否齐全和符合规定，审批手续是否完备，原始单据是否与记帐内容一致。
第三条.严格执行财务制度和开支标准，对一切不符合规定的开支和违反收支原则的结算，拒绝办理。
第四条.审核原料的购入凭证及采购员的报销单据在直拨单上的签名。
第五条.每日及时核算成本，要求成本核算必须合理、准确、并计算出每月成本利润率。
第六条.要监管仓库的月末盘点，并按盘点表与保管帐核对，出现差异要及时查明原因，按规定报批。
十三、厨房成本的控制和管理
第一条. 厨房成本的核算程序：厨房期初剩余物品的金额+本期购进菜品总价
+厨房本期领用的调料总价-期末盘点菜品总价=本期厨房的直接菜品成本。
第二条.厨房成本的控制应做好以下几个方面：
（1） 严格控制菜品出品率，确保投料准确，厨房要有专人负责，投料后的
边脚废料并验明斤两后，投到员工餐，以改善员工伙食。
（2） 采购员采购的直拨到厨房的菜品要由厨师长、保管员验明斤两签字后
方可办理入库，入库的菜品厨房要有专人负责管理，并且要对菜品进行分级管理，对价值高、保存期限要求严格的物品要单独保管。
（3） 对厨房的水、电、燃油的使用要本着节约光荣、浪费可耻的原则。
（4） 对调料的使用也要严格按着投料标准，在确保菜品风味的同时，节约
一分就为酒店多创造一分效益。
（5） 对厨房月末盘点时要做到斤两准确、价格合理，以确保本期营业成本
的准确。
（6） 厨师长要对厨房每日剩余的菜品做到心中有数，又要确保营业需要，
又要使厨房库存成本压缩到最低限度，减少流动资金占有量，达到降低本酒店经营总成本的目的。
（7） 财务人员每天要对厨房出品率进行抽查，以监督厨师长的各项工作。
（8） 每个营业期终了，要对菜品收入和菜品成本的比率与同行业的利率水
平进行比较分析，找出差距和不足，以便进一步提高酒店自身的利率水平。
（9） 梅园商务酒店的菜品成本和菜品收入的比率为35%（水+电+燃油+
购入菜品成本+调料成本=菜品成本；其中水电、燃油占成本的12%，购入菜品成本占80%，调料占8%）。

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展开全部应付账款对账在实际工作中有两种对账方法。1.按实际发货对账，只要是发货了，即便是没有开票也要对账。2.按开具发票金额对账，即便是发货了，没有开票不算数，就是按账对账。要定期发对账函。核对数据。及时发现问题，以免形成损失。已赞过已踩过<
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